Склад і класифікація про b> ' b> єктів
бухгалтерського обліку в комерційному банку b> p>
Контрольна робота з дисципліни "Банківський облік і аудит" з
спеціальності «Банківська і страхова справа» студента Даниловський
Вадима Леонідовича p>
Всі об'єкти бухгалтерського обліку в
комерційному банку поділяють на чотири групи: p>
господарські засоби та їх розміщення (основні й оборотні); p>
ресурси (джерела утворення) господарських коштів; p>
функціональні обов'язки банку
(статутна діяльність - процес здійснення послуг); p>
фінансові результати статутної діяльності. p>
До господарських засобів комерційного банку належать: p>
грошові кошти; p>
матеріальні цінності; p>
дебіторська заборгованість (видані кредити); p>
відвернуті кошти. p>
Кожна з названих груп засобів має певний склад. p>
Так, до грошових коштів належать: p>
- грошові кошти в касі банку - готівка в вигляді національної
валюти (гривні) та в валюті іноземних держав (долари США, німецькі марки тощо); p>
кошти на кореспондентських рахунках, що зберігаються в НБУ та в
інших банках на правах кореспондентських відносин у національній валюті або
валюті іноземних держав, розміщеної в банках країни або в банках іноземних
держав; p>
кошти, вкладені в цінні папери (акції, облігації, векселі, p>
зобов'язання державної скарбниці,
сертифікати тощо); p>
кошти на зервному рахунку в НБУ. p>
Другу категорію господарських засобів банку становлять матеріальні
цінності (майно), тобто: p>
основні засоби - предмети, що мають тривалий термін експлуатації --
більше одного року. Для відшкодування їхньої вартості банк щомісячно нараховує
знос (амортизацію) з включенням його суми в видатки. Норми зносу встановлюються
державою, вони єдині для всіх підприємств та установ; p>
нематеріальні активи - вартість права користування землею, водою,
будова, приміщеннями, ліцензіями, патентами, маркетинговими послугами,
програмним продуктом і т.і. ЇІхня вартість відшкодовується також частинами, що
включаються в видатки банку через нарахування зносу, норми якого встановлюються
банком самостійно; p>
Малоцінні й швидкозношувані предмети (МШП); p>
господарські матеріали - запасні частини, папір, бланки,
канцелярські товари, фарба тощо; списуються ті включаються до складу видатків
банку по мірі використання в сумі фактичних витрат на їхнє придбання. p>
Далі, третю групу господарських засобів становить дебіторська
заборгованість, тобто кошти, які винні банкові його позичальники. Ці суми
звичайно мають чималу питому вагу в господарських засобах банку й свідчать про
обсяг наданих ним кредитів. Наявність кредиторської заборгованості забезпечує
надходження коштів в дохід банку і отримання прибутку. Дебіторскька
заборгованість належить до поняття "вартість, що самозростає", позаяк видані
кредити (позики) повертаються й погашаються позичальником з відсотками. Кредити
поділяються на: p>
короткострокові й довгострокові позички, видані клієнтам; p>
міжбанківські кредити, видані іншим банкам; p>
споживчий кредит, виданий фізичним особам; p>
інші види позичок. p>
Також у складі дебіторсбкої заборгованості можуть бути присутні
суми, видані в підзвіт, або суми перерахованих авансів, переплат або помилково
списані НБУ. p>
Ще однією групою банківських коштів, що належать до його основних
засобів, є відвернуті кошти, тобто суми, вже використаного прибутку в вигляді
податків з прибутку, сум утворених фондів економічного стимулювання тощо. Вони
накопичуються впродовж звітного періоду й згодом використовуються при
обчисленні нерозподіленого прибутку (по закінченні року). p>
Всі вищезгадані кошти становлять активи банку. p>
Як зазначено на початку даної роботи, другою групою об'єктів бухобліку в комерційному банку є ресурси банку, які являють
собою джерела утворення його господарських засобів. Ресурси поділяються на два
види: p>
власні ресурси; p>
залучені ресурси. p>
Власні ресурси належать банкові, точніше його суб'єктам - власникам майна банку (засновникам, пайовикам) і
складаються з наступних складових: p>
статутний фонд (капітал) - сума вкладень, зроблених акціонерами чи
сума пайових внесків засновників, що визначається в момент утворення
(реєстрації) банку, записана в його статуті й фактично внесена ними. Статуній
капітал (його розмір) може змінюватися в результаті збільшення сум
засновницьких внесків, випуску додаткових акцій, прийняття нових пайовиків або
їхнього виходу при обов'язковій переєстрації фонду. Внески у статутний фонд
банку дозволяється робити не тільки грошовими коштами, а й основними засобами; p>
прибуток - перевищення сум доходів над відавткамі. У банківському
бухобліку розрізняють балансовий і чистий прибуток. Банківський прибуток
підлягає оподаткуванню. Чистий прибуток залишається в розпорядженні банку і
утворюється як різниця між сумою балансового пібутку й сумо. Податку з
прибутку; p>
резервний фонд - кошти, що утворюються в результаті рентабельної
роботи банку, адже він формується за рахунок прибутку. Цей фонд
використовується для покриття збитків, видатків, платежів, непередбачених і не
врахованих у кошторису видатків банку. Резервний фонд використовують також на
сплату дівідедів по привілейованих акціях, по яких встановлено обов'язковий фіксований дохід (в разі відсутності в банку прибутку для
цих сплат). p>
спеціальні фонди - сум відшкодованіх витрат на заздалегідь
придбані основні засоби і МШП, включені в видатки банку в вигляді зносу
(амортизації) по основних засобах і МШП, або суми додаткового капіталу,
утвореного в результаті переоцінки основних засобів та інших причин (різниця
від продажу власних акцій за ціною вище номіналу); p>
фонди економічного стмулювання (ФЕС) - кошти, що утворюються на
розвиток виробничо-технічного потенціалу банку й на створення бази соціального
захисту колективу - співробітників банку. Фактично вони складаються з фонду
накопичення й фонду споживання. p>
Залучені ресурси надходять до банку з боку, До них належать: p>
грошові кошти, що зберігаються на розрахункових і поточних
рахунках клієнтів; p>
грошові кошти, здані на депозитні рахунки юридичними й фізичними
особами; p>
одержані міжбанківські кредити; p>
зобов'язання банку по сумах нарахованих,
але несплачених, заборгованість бюджетові (податки та інші платежі).
Заборгованість органам соціального страхування і забезпечення (відрахування до
Пенсійного фонду), заборгованість по заробітній платі спрівробітнікам, борг
постачальникам послуг та матеріалів тощо. p>
Всі види ресурсів банку становлять його пасив. p>
Третьою групою об'єктів бухобліку в банку є його функціональні
обов'язки. Вони є основною діяльністю банку, яка зводиться до виконання
передбачених ліцензією НБУ прав на ведення розрахункових, касових, кредитних та
ін. операцій. Здійснення банком своїх функціональних обов'язків вимагає з боку
банку витрат (видатків) з утримання будов, обладнання, з їх ремонту, утриманню
охорони, персоналу, витрат на рекламу, відрядні видатки тощо. Всі ці видатки є
об'єктами бухобліку. Також необхідні постійний облік і контроль доходів,
одержаних банком в вигляді платежів клієнтів та інших позичальників за надані
ним послуги й виконані для них роботи. Видатки входять до складу активу
балансу, доходи - до пасиву. p>
Нарешті, останньою групою об'єктів
бухобліку в банку є фінансові результати статутної діяльності. Вони дозволяють
контролювати й аналізувати склад прибутків і збитків банку від основної
діяльності, а також доходів і видатків, які одразу відносять чи до складу
збитків, чи прибутків (одержані й сплачені штрафи, суми викрадень і розтрати
тощо). Тривалий збиток як результат статутної діяльності неможливий, бо він
веде до банкрутства (якщо видатки банку перевищують його доходи). p>
При обчисленні фінансового результату діяльності банку враховують
весь обсяг одержаних доходів і зроблених видатків оборотами, що зростають як за
звітний квартал, так і за звітний рік, що й дозволяє обіслюваті балансовий
прибуток чи збиток. p>
Прибуток являє собою статтю пасиву балу, а збиток - статтю
активу. p>
"Всі зміни у складі коштів банку та їхніх джерел (ресурсів),
формування доходів, видатків банку, виявлення фінансових результатів
відбуваються внаслідок певних банківських операцій (угод). Банківська операція,
або угода, - кожен факт, що відбувся, оформлений документом, такий, що викликає
зміни як у діяльності банку, так і в його балансових показниках "[1,8]. p>
Сітуаційне завдання h2>
Завдання 1. p>
Зробити бухгалтерські записи по внутрішньобанківських операціях: p>
Перераховано аванс підприємству зв'язку
(рахунок № 26002700) на телеграфні витрати - 350 грн. p>
Видано з каси на службове відрядження працівнику банку Іванову
І.А. - 802 грню p>
Видано аванс працівнику комерційного банку Антипову Л.В. на
придбання канцелярських товарів - 250 грн. p>
Нараховано за послуги за інкасацію торговельної виручки універмагу
(рахунок № 135855572) за квартал - 1500 грн. p>
Нараховано заробітну плату персоналу банку за другу половину
червня 1999 р..: p>
до видачі - 25400 грн.; p>
відрахування із заробітної плати - 2861 грн. p>
Видано короткострокову позику - 5000 грн. p>
Видано готівку по чеку - 1500 грн. p>
№ p>
п.п. p>
Документ
та зміст господарської діяльності p>
Сума p>
Номер
рахунка p>
Тип
господар-ських операцій p>
Дебет
p>
Кредит p>
1. p>
Перераховано
аванс підприємству зв'язку на телеграфні витрати
(рахунок № 26002700) p>
350 p>
970 p>
161 p>
2. p>
Розхідній
касовий ордер p>
Видано
з каси на службове відрядження працівнику банку Іванову І.А. p>
802 p>
904/71 p>
031 p>
I p>
3. p>
Розхідній
касовий ордер p>
Видано
аванс прцівніку комерційного банку Антипову Л.В. на придбання канцтоварів p>
250 p>
904/71 p>
031 p>
I p>
4. p>
Нараховано
за послуги за інкасацію торговельної виручки універмагу за квартал (рахунок №
13585572) p>
250 p>
904/71 p>
031 p>
I p>
5. p>
Меморіаль-ний
ордер та розрахункові відомості p>
Нараховано
зарплату персоналу банку за другу половину
червня 1999 року p>
До
виплати p>
Відрахування
із зарплати p>
25400 p>
2861 p>
971 p>
904/70 p>
904/70 p>
904/68 p>
III p>
II p>
6. p>
Кредитний договір-розпорядження p>
Видано короткострокову позику p>
5000 p>
477 p>
467 p>
III p>
7. p>
Чек
№ 502 p>
Видано
готівку за чеком p>
1500 p>
468 p>
161 p>
IV p>
Список літератури h2>
1. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерський облік в
комерційних банках. - М.: Фінанси і статистика, 1996. P>