Інформатизація податкових систем
В.М. Казіев, О.Л. Шандіров, К.В. Казіев
Системні аспекти та аналіз
Наявність
розвивається адекватної системи соціально-економічних, правових,
технологічних, гуманітарних зв'язків і відносин - необхідна передумова
побудови інформаційного суспільства. При цьому однією з найважливіших
соціально-економічних систем є податкова [1, 8, 11, 13]. Рівень
економічного розвитку суспільства визначається як розвитком засобів
виробництва і виробничих процесів, так і розвитком інформаційних
процесів і відносин у податкових системах, причому їх стан вирішальним
чином впливає на еволюцію виробничих і невиробничих сфер, а
також на все суспільство в цілому.
Інформатизація
податкових систем - це процес перетворення їх у керовані, самоорганізуються
системи на основі засобів опису та вивчення, технологій їх актуалізації,
спрямованих як на отримання інформації, знань (це їх внутрішня сутність),
так і на використання інформації, знань, прийняття на їх основі рішень в
різних соціально-економічних областях (це їхня зовнішня сутність).
При
інформатизації податкових систем вирішується цілий ряд завдань. У їх числі
комп'ютерна та технологічна підтримка діяльності податкових служб, в
Зокрема, комп'ютеризація, розвиток систем і засобів зв'язку податкових служб,
використання типових комп'ютерних мереж та корпоративних відкритих
інформаційних систем для оперативного обліку, контролю та діловодства. При
це комп'ютеризація - не самоціль, а необхідне інструментальне забезпечення
для постановки і вирішення проблем інформатизації та діловодства.
Ще
один пласт завдань - автоматизація робіт з оподаткування (ведення баз даних
по оподатковуваним особам, податкового законодавства, дій податкової
служби тощо) і підготовка (перепідготовка) кадрів для її підтримки, розробка
і використання АРМ працівника податкової служби. Тут автоматизація служить
засобом необхідної методологічної та технологічної підтримки.
Вирішуються
також завдання розробки і використання економіко-математичних моделей і
розрахунків для оперативного та довгострокового прогнозування економічних
ситуацій, наприклад, динаміки збору податків і ставок оподаткування,
оптимальних та граничних ставок оподаткування та ін При цьому моделювання
є засобом необхідної економіко-математичної підтримки
передбачуваності і стабільності системи.
В
процесі інформатизації досягається інтелектуальне забезпечення прийняття
рішень у різних соціально-економічних ситуаціях та оцінки динамічної
тяжкості податкового тягаря, фінансових наслідків рішень в системі
оподаткування, інфологіческая і комп'ютерна підтримка прийняття таких
рішень. Воно служить необхідною підтримкою ОПР і є умовою
життєздатності системи.
В
число найважливіших завдань інформатизації входять також забезпечення інформаційної
безпеки податкових систем і установ, моделювання та прогнозування
інформаційної небезпеки і несанкціонованого доступу до даних. Забезпечення
цих функцій є необхідною умовою надійності і завадостійкості
системи.
В
процесі інформатизації податкової системи необхідно створити
програмно-алгоритмічну і технічну базу розробки та впровадження
перспективних обчислювальних середовищ, корпоративних систем та мереж. Має бути
також створити якісні та гнучкі податкові інформаційні потоки і
структури, системи на основі впровадження нових інформаційних технологій і
інформаційного реінжинірингу. Одночасно слід забезпечити інформаційну
безпека податкових систем і підвищити податкову, інформаційну грамотність
населення.
Будь-яке
економічне рішення повинне бути засноване на фундаментальних принципах
системного аналізу, інформатики, теорії управління та враховувати поведінку
людини і організаційно-ринкової структури в навколишньому середовищі, раціональні та
економічно обгрунтовані форми мотивації і норми поведінки в цьому середовищі. У
податкових системах часто відсутній системний підхід: одні види податків
стимулюють одні види діяльності, а інші - зовсім інші, відсутня
єдине джерело податкових платежів, є непрямі податки (ПДВ, акцизи),
окремі види податків неспівставними і т.п. Системний підхід до стягування податків
означає єдине джерело податків - прибуток, причому з урахуванням заходів впливу
податкових складових прибутку на саму прибуток, а також з урахуванням відрахувань у
позабюджетні фонди. Необхідна єдина податкова правова база, система заходів,
які сприяють зростанню відповідальності за податкові правопорушення, а також скорочують
ризик і підвищують інвестиційну активність і стійкість підприємницької
діяльності. Важливим фактором системності економічних рішень, особливо, в
податковій політиці, є розуміння того, що економічні цінності
актуалізуються лише з урахуванням культурних, релігійних, політичних та інших
цінностей та інститутів суспільства - кожне суспільство саме (іноді неявно)
встановлює місце економічних цінностей в системі інших цінностей,
впорядковуючи їх (наприклад, за допомогою податкових норм та прав) в структури і
закони.
Основні
системно-інформаційні цілі податкової системи:
актуалізація
і підтримка правових актів і законів про податки і платежі;
облік
платежів та платників, правильності та своєчасності платежів до бюджету;
взаємодія
з виконавчими, фінансовими органами;
правильне
застосування штрафних санкцій, облік прихованих (занижених) прибутків і втрат у
тіньовій економіці;
подання
звітності та документації вищестоящим органам та ін
Основні
системно-інформаційні функції податкової системи:
забезпечення
обліку платників податків і податків за категоріями, видами платежів тощо;
аналіз
динаміки податкових платежів та їх прогнозування за всіма основними та
відслідковувати фактори;
проведення
податкового моніторингу;
аналіз
економічної діяльності підприємств регіону;
організація
і проведення необхідних податкових заходів;
впровадження
систем і середовищ з використанням нових інформаційних технологій, систем прийняття
та підтримки рішень;
вдосконалення
функціонування податкових систем і систем оподаткування та ін
Розвиток
податкової системи визначається метою і ресурсами системи, а зміна
внутрішньосистемної інформації відбувається таким чином, щоб зменшувалася ентропія
системи (відповідно до інформаційної синергетикою).
При
формуванні федеральної і регіональної податкової політики необхідно
враховувати, що сфера виробництва, розподілу і споживання товарів і послуг
неможлива без сфери виробництва, розподілу і споживання знань і
професіоналізму, а рівень розвитку суспільства залежить від якості, кількості та
адекватності інформаційних потоків та магістралей для вирішення
соціально-економічних проблем.
Політика
інформатизації, інвестиційна та податкова політика тісно взаємопов'язані і в
інформаційному суспільстві взаємно визначають один одного.
Нові інформаційні технології в податкових системах:
проблеми, приклади і досвід застосування модельних рішень
Найкращі
прогресивні інформаційні технології не можуть розвиватися і навіть
функціонувати в умовах слаборозвиненою і негнучкій, неефективної економіки,
низької кваліфікації та недостатнього професіоналізму працівників. Для
нормального розвитку таких технологій необхідно також чітке розуміння
соціально-економічних систем (їх цілей, ресурсів, моделей), що ведуть до
ефективного виробництва та бізнесу, раціональному розподілу та споживання,
цілеспрямованим і ресурсообеспечения процесам в суспільстві.
Найчастіше
всього в податкових системах актуалізуються наступні нові інформаційні
технології:
моделювання
і обчислювальний експеримент;
бази
даних та автоматизовані інформаційні системи (АІС);
бази
знань, експертні та інтелектуальні системи (у тому числі часто --
евристичні процедури і системи);
інтелектуальні
середовища планування та управління;
телекомунікаційні
засоби доступу і стиснення інформації;
автоматизовані
системи (контролю, управління і т.д.), АРМи;
комп'ютерні,
віртуальні організаційні системи;
інтегровані
пакети прикладних програм;
мультимедійні,
гіпертекстові, гіпермедійний і WWW-технології;
технології
когнітивні та візуалізації;
об'єктно-орієнтовані
технології;
середу-орієнтовані
технології;
CASE-технології;
нечіткі
і нейро-орієнтовані технології.
Розглянемо
приклади, що демонструють наявний в авторів досвід їх використання, а також
перспективи застосування і напрямок вектора інформаційного реінжинірингу
податкових систем. Виберемо для цієї мети часто застосовуються в таких системах
технології.
Економіко-математичне
і комп'ютерне моделювання, обчислювальний експеримент. Для вирішення
актуальних завдань управління і планування використовуються математичне, в
Зокрема, імітаційне моделювання та обчислювальний податковий експеримент.
Перелік розв'язуваних завдань постійно розширюється, а самі моделі ускладнюються.
Актуальною
завданням у податкових системах є аналіз і, хоча б короткострокове,
прогнозування темпів збору податків. Розглянемо наступну модельну задачу:
побудувати математичну і комп'ютерну модель і провести обчислювальні
експерименти для аналізу динаміки заборгованості та налогособіраемості, а також
виявлення факторів, що впливають на цю динаміку.
Сенс
використовуваних нижче змінних: х1 - коефіцієнт абсолютної
ліквідності; х2 - коефіцієнт поточної ліквідності; х3 --
дебіторська заборгованість; х4 - кредиторська заборгованість; х5
- Перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською; х6 --
коефіцієнт фінансової залежності; х7 - коефіцієнт співвідношення
залучених і власних коштів; х8 - кредиторська заборгованість
перед бюджетом; х9 - кредиторська заборгованість із соціального
страхування і позабюджетних платежів; х10 - коефіцієнт збирання
податкових платежів; х11 - коефіцієнт збирання податку на
прибуток. Ці коефіцієнти визначаються у відповідності з відомими фінансовими
і нормативно-довідковими матеріалами і за даними республіканської податкової бази
даних (БД УМНС РФ по КБР).
Були
проведені різні (відсівають, що класифікують, регресійні і
кореляційні) обчислювальні експерименти з використанням БД УМНС РФ по КБР.
План експериментів визначався економічними міркуваннями, а також цілями і
рекомендацій відділу аналізу УМНС РФ по КБР. Більшість експериментів було
спрямовано на виявлення факторів, що роблять найбільший вплив на збір
податків (на коефіцієнт збору податків) за різні місяці, квартали і роки, на
оцінку податкового потенціалу підприємств, їх фінансової самостійності і
стійкості. Зокрема, здійснювалися експерименти по знаходженню
емпіричних залежностей виду: x10 = f (x1, x2,
x3, x4, x6, x8, x9), x10
= F (x3, x4, x6, x7, x8),
x10 = f (x1, x2, x6, x7),
x10 = f (x3, x4, x8), x10 = f (x1,
x2, x3, x4, x5, x6, x7,
x8, x9), x10 = f (x1, x2,
x6), x10 = f (x3, x4, x8,
x9), x10 = f (x3, x4, x8),
x6 = f (x3, x4, x8, x9),
x10 = f (x1, x2, x6), x6
= F (x1, x2, x3, x4, x5,
x7, x8, x9, x10, x11), x10
= F (x1, x2, x3, x4, x5,
x6, x7, x8, x9, x10), x6
= F (x1, x2, x3, x4, x7,
x8, x10), x10 = f (x1, x2,
x3, x4, x6, x7, x8), x6
= F (x1, x2), x6 = f (x1, x2,
x10, x11).
Важливі
експерименти ставили метою знаходження емпіричної залежності виду х6
= F (x1, x2, x3, x4, x7,
x8, x10). Вона дозволяє статистично оцінити фінансову
залежність підприємств району, їх податковий потенціал. Наприклад, у результаті
обробки даних з БД УМНС РФ по КБР по Баксанскому району КБР була знайдена
лінійна залежність виду:
x6
= 0.85278 + 0.01021 x1 + 0.0001 х2 - 0.000005 х3
+ 0.00002 х4 + 1.000025 х7 - 0.000012 х8 +0.000281
х10.
Коефіцієнт
множинної кореляції значущий і складає 0.98. Обчислені довірчі
інтервали коефіцієнтів зв'язку та значимість. Побудовано також загальна
кореляційна таблиця 95%-ної значущості, яка дозволяє оцінити тісноту
зв'язків зазначених вище факторів і визначити основні керуючі і керовані
параметри податкової системи, здійснити короткострокове планування і
управління.
Аналогічні
залежності були отримані і використані для інших районів і міст КБР. Чи не
приводячи їх з-за однотипності, відзначимо основні результати аналізу проведених
експериментів:
найбільш
адекватні результати отримані для експериментів типу x6 = f (x1,
x2, x3, x4, x5, x7, x8,
x9, x10, x11) і x6 = f (x1,
x2, x3, x4, x7, x8, x10);
по
кожному району і місту для експериментів зазначених двох типів знайдена
регресійна залежність з високим ступенем адекватності; коефіцієнт
множинної кореляції дорівнює 0.96 - 1.0, а відносна похибка
складає в середньому 5 - 9%; експерименти інших типів дають гірші результати і
вимагають використання нелінійного регресійного аналізу і більш складних
методів, що, однак, не представляє принципових труднощів;
використана
авторська програма (можливе використання відомих потужних пакетів аналізу,
наприклад, MATHCAD, STATISTICA, але цей шлях вимагає узгодження вхідних та
вихідних специфікацій пакету та БД УМНС РФ по КБР) працює якісно,
наприклад, що були коливання параметрів (від 7814.612 до 0) "ухвачени" і
відображені в моделі, а обчислені довірчі інтервали коефіцієнтів
залежностей можна використовувати для визначення граничних прогнозних значень
функції відгуку;
по
зазначеним залежностей можна оцінювати (прогнозувати на короткий термін,
наприклад місяць, квартал) збір податків і фінансову активність підприємств при
тих або інших значеннях інших значущих факторів, тобто можна проводити
імітаційні розрахунки та планування;
необхідно
побудувати більш складні й адекватні моделі (відстежити динаміку за тривалий
період) і провести податковий інформативний моніторинг.
В
регіональній системі оподаткування дуже важливо використовувати методи аналізу
економічного і фінансового стану підприємств і фірм, що дозволяють отримувати
порівняльні оцінки економічної чи фінансової стійкості підприємств та їх
налогоплатежеспособності. Такий аналіз необхідний і для вироблення
відповідних рекомендацій щодо зміни порядку сплати податків, їх структури
та ін
В
Нині в країні і, зокрема, в КБР зростає питома вага збиткових
підприємств. Як показують дані по республіці за 1998 р., найбільші
збитки в розмірі 70,1% спостерігаються в промисловості. Проведені експерименти,
аналіз їх результатів дозволяють оцінити потенціал виробників.
Складність
і різноманітність, слабка структурованість і погана формалiзуються,
економічних і політичних механізмів, що визначають роботу підприємств, що не
дозволяють перетворити процедури прийняття рішень у податковій системі в
ефективні математичні моделі [7] і алгоритми прогнозування. Тому
часто ефективно використання хоча і простих напівемпіричних (подібних
описаним вище), але гнучких, надійних і технологічних процедур прийняття рішення.
Крім того, в силу динамічності процесів, що відбуваються в податкових системах,
їх поганої формалiзуються, і структурованою, браку інформації,
дорожнечу і складність проведення податкового моніторингу, імітаційне
моделювання часто є основним джерелом отримання інформації про
системі.
Імітаційна
модель може бути прогнати з різними ставками оподаткування, що дозволить
виробити оптимальну для бюджету ставку (вона відрізняється від максимальної
ставки), зокрема, відповідну тієї чи іншої кривої Лаффера. Ці криві
демонструють, що зі зростанням ставки оподаткування збір податків до бюджету
збільшується лише до певного значення, а потім зменшується. Може мати
місце оптимальна ставка оподаткування, максимізує інвестиції в економіку,
і вона менше ставки, максимізує надходження податків до бюджету. Високі
податки ведуть до спаду виробництва, ділової активності, приховування доходів,
інфляції.
Розглянемо
ще одну, поки що лише досліджену математично, і не доведену до
практичного використання (через необхідність ідентифікації моделі), але
досить актуальну задачу - моделювання можливості зниження податкового
тягаря [6].
В
Останнім часом все гостріше відчувається необхідність прогнозування впливу
рівня оподаткування на діяльність господарствующего суб'єкта. Зокрема,
необхідно визначити ту граничну норму, перевищення якої тягне за собою втрати
суспільства і держави. Визначення сукупної величини податкових зборів таким
чином, щоб вона, з одного боку, максимально відповідала
державних витрат, а з іншого - надавала слабо негативне
вплив на ділову активність, відноситься до числа головних завдань
державного управління. У Росії, на відміну від більшості розвинених країн,
значна частина доходів надходить до державного бюджету у вигляді податків з
юридичних осіб. За таких умов важливо змоделювати, як зниження
податкового тягаря впливає на діяльність і платежі підприємств до бюджету.
Отже,
наше завдання полягає в тому, щоб визначити потенційну можливість
збільшення збору податків в залежності від поведінки різних факторів,
що впливають на цей процес. Об'єктом дослідження будуть способи збільшення
обсягів випуску і чинники, що на це впливають. Тому в якості податкової бази
приймаються обсяги випуску продукції.
Нехай
Q - вихідна податкова база (обсяг випуску в грошовій формі), В - дохід
бюджету, Т - податкова ставка. Сформулюємо багатокритеріальної оптимізаційних
задачу знаходження максимуму приросту загального обсягу випуску продукції
,
де
n - кількість розглянутих підприємств, DQi - приріст обсягу
випуску i-го підприємства. Для простоти розглянемо адитивний варіант --
максимальний приріст загального обсягу випуску продукції є сума максимальних
приростів випуску продукції кожного підприємства:
Використовуючи
виробничі функції типу Кобба-Дугласа, приріст обсягів випуску по кожному
підприємству будемо висловлювати у вигляді:
де
m - кількість факторів, yi (t) - i-й фактор, уimax --
максимальне значення, уimin - мінімальне значення, уiopt
- Оптимальне значення i-го фактора, t - час розрахункового періоду, ai (t)
- Важливість фактора уi і вона є ваговій функцією кожного i-го
фактора.
Так
як величина початкової податкової ставки безпосередньо впливає на
діяльність підприємства, як фактор у0 приймається величина
ставки оподаткування Т0 в початковий момент часу t0 =
0. При цьому 0 Ј Т0 <1.
Оптимальними
значеннями i-го фактора будемо вважати експертні оцінки, що характеризують
оптимальні значення по кожному i-му фактору, або дані, вибрані з
статистичних матеріалів, баз даних, або ж одержувані в результаті рішення
більш простих оптимізаційних задач. Для нашого завдання актуальна наступна
інтерпретація: фактор у1 (t) - величина зміни податкової ставки DТi
(0Ј DТiЈ 1 - Т0); фактор у2 (t) - коефіцієнт
рентабельності продукції R (у долях одиниці), аЈ RЈ b; фактор у3 (t)
- Питома вага умовно-постійних витрат L в їх загальної величини (в частках
одиниці), cЈ LЈd (0
Слід
відзначити, що розрахунковий період не повинен бути тривалим. Умови кривий
Лаффера передбачають падіння доходів бюджету на деякому проміжку
часу, тривалість якого залежить також від ступеня адаптованості
підприємства до даної економічної ситуації. Якщо ступінь адаптованості
невисока і до початку дії умов Лаффера проходить дуже багато часу,
то існує небезпека того, що подальше зростання виробництва і, відповідно,
податкових відрахувань, не зможе компенсувати втрати від тривалого тимчасового
лага.
Як
правило, параметр 
(t) має
велике значення і апріорі невідомий, або ж його визначення пов'язане з
труднощами, наприклад, з дорогим економічним моніторингом і з
необхідністю навчання моделі. У цих умовах необхідно вирішити задачу
ідентифікації параметра (t) за
мінімально достатнім для ідентифікації додатковим даними експериментального,
апріорного характеру.
Комп'ютерне
моделювання, обчислювальний експеримент, системи підтримки прийняття рішень в
податкових системах дозволяють відсіяти помилки стратегії і тактики
оподаткування, не пропускати їх до законодавчих актів, в практику. Через
тривалості і складності, а також поганий структурованості процесів у цих
системах математичне та комп'ютерне моделювання часто може стати найбільш
раціональним, адекватним і ефективним знаряддям дослідження цих систем і
управління процесами. Математичне та комп'ютерне імітаційне моделювання
можуть бути використані для вирішення, зокрема, таких важливих проблем
вироблення податкової політики, як:
узгодження
обсягів імпорту та експорту;
максимізації
повернення в країну капіталу;
збільшення
декларування доходів у приватному секторі;
реструктуризації
низькоефективних податків;
диференціації
податків;
обмеження
впливу інфляції та змін курсу рубля на ставку і техніку
оподаткування, динаміку надходжень податків (наприклад, зменшення проміжку
часу між виробництвом товарів і послуг та сплатою відповідних їм
податків); введення пільг на
оподаткування та ін
База
знань та експертна система. Розглянемо (модельну) базу знань та експертну
систему "Податкове середовище", яка дозволить оцінювати (якісно)
соціально-економічний і податкове стан деякої середовища по заданим
користувачем (податковим експертом) кількісних оцінок тих чи інших її
параметрів, вибираним з бази знань системи. Для кожного вхідного фактора в
діалоговому режимі задаються відносні (від 0 до 1) оцінки впливу цього
фактора (вага фактора). Після аналізу цих даних (цієї податкової обстановки)
система на основі бази знань приймає рішення про стан
соціально-економічного середовища, використовуючи питому кількісну оцінку (від 0
до 1) і 10-бальну якісну систему впливу (до 0,1 - максимальне
негативний вплив, до 0,2 - значне негативне, до 0,3 --
виражене негативне, до 0,4 - деяке негативне, до 0,5 - слабка
негативне, до 0,6 - слабка позитивне, до 0,7 - деяке позитивне,
до 0,8 - виражений позитивний, до 0,9 - значний позитивний, до 1,0
- Максимальне позитивне). База знань може бути заснована на нечітких
даних і висновках (на нечітких та евристичних засобах і технологіях). Такі
системи можуть стати ядром АРМа податкового працівника.
Роботу
модельної експертної системи ілюструє наведений нижче сценарій діалогу
(моделюється гіпотетична податкова ситуація). Вхідні параметри --
експертні оцінки факторів податкової системи. Вихідні параметри --
якісно-кількісна (і) оцінка (и) загального стану податкової системи.
Протокол
діалогу з експертною системою
Стани
вхідних параметрів:
1.
Рівень контролю податкових органів: 0.7
2.
Питома вага залучених коштів: 0.31
3.
Питома вага власних коштів: 0.78
4.
Оцінка кредиторської заборгованості: 0.3
5.
Оцінка дебіторської заборгованості: 0.4
6.
Рівень поточної ліквідності: 0.75
Рівень
фінансової активності: 0.45
8.
Рівень заборгованості перед бюджетом: 0.2
9.
Рівень заборгованості із соціального страхування: 0.15
10.
Рівень інноваційної політики: 0.001
11.
Рівень безробіття: 0.05
12.
Щільність населення працездатного населення: 0.8
Прийняття
рішення (цифри - оцінка рівня впливу):
Фінансова
самостійність: 0.58 (слабке позитивне).
Перевищення
кредиторської заборгованості над дебіторською: 0.51 (слабке позитивне).
Заборгованість
із соціального страхування і позабюджетних платежів: 0.47 (слабке негативне).
збирання
податків на прибуток: 0.65 (деяке позитивне).
збирання
податків з податкових платежів: 0.48449 (слабке негативне).
Співвідношення
залучених і власних коштів: 0.59051 (слабке позитивне).
Ця
модельна система може стати як навчальної, так і основою розробки
промислової експертної системи, яка, як відомо, представляє дуже
складну і дорогу завдання.
Експертні
системи використовуються також в якості помічника (або інструментарію)
платника податків. Прикладом може служити система "Радник" індивідуального
(домашнього) користування. Вона розроблена в Єкатеринбурзі
(http://www.metatron.ru) і призначена для вирішення задач автоматизації
заповнення податкової декларації, ведення книги доходів і витрат, зменшення
податкових платежів законними методами, легалізації доходів, розрахунку податкових
наслідків операцій з активами, підтримки законодавчої бази з
оподаткуванню та юридичної підтримки на всіх етапах [2].
Бази
даних, інтегровані програмні системи планування, управління і
телекомунікації, автоматизовані системи. У КБР впроваджені [14] комплекси
завдань оподаткування юридичних і фізичних осіб, податкової звітності,
завершений перехід на електронні особові картки платників податків, організований
досить повний комп'ютерний документообіг, включаючи аналіз звітів з
допомогою розробленої та впровадженої в експлуатацію інформаційної системи з
базою даних (БД УМНС РФ по КБР). Аналіз проводиться також і з метою
попереднього прогнозу налогособіраемості на основі статистичного аналізу
поточних даних фінансових звітів юридичних осіб. Створюється єдине
інформаційний простір податкової системи республіки на основі засобів
телекомунікацій - основи віртуальної регіональної корпоративної середовища. При
це мається на меті об'єднати в єдину інформаційну систему як
територіально розкидані підрозділу, так і всіх співробітників. Роботи в
цьому напрямку ведуться з 1993 р. і починалися з двох невеликих ЛОМ на базі
стандарту 10BASE-2 протоколу Ethernet 802.3 і мережевої операційної системи
NetWare 3.11. До теперішнього часу створена єдина ЛВС податкової служби з двома
серверами NetWare 4.1 і одним сервером Windows NT 4.0 на базі комп'ютерів IVK
Commander Pro і Hewlett-Packard 4/66 LC, які об'єднують близько 100 клієнтських
робочих станцій. Оскільки переважна кількість платників податків республіки
перебуває на обліку в м. Нальчику, ЛВС міста розвивалися найбільш активно
(протоколи 10Base-T, 100VG-AnyLAN, сервери NetWare 4.1, комп'ютери
Hewlett-Packard LH Pro і 5/66 LC). У міській інспекції встановлено два
терміналу, за допомогою яких бухгалтери підприємств можуть отримати основну
інформацію про поточний стан податкових справ їхніх підприємств, про зміни і
формах звітності, зразки представляються довідок і документів. Організовано і
"Робота на дому" - система автоматичного обзваніванія "ПАКС" для обзваніванія
платників податків з недоїмки. Розвиваються районні ЛВС; зараз у всіх 10
районних податкових інспекціях створені ЛВС Ethernet на базі мережної ОС NetWare
3.12, кожна з цих ЛВС має по 15-25 клієнтських робочих станцій і по два
потужних сервера.
При
проектуванні регіональної корпоративної інформаційної податкової мережі обрана
топологія типу "зірка", яка найбільш адекватно відображає структуру податкової
системи.
Одна
з основних цілей впровадження нових інформаційних технологій в податкові системи
полягає в розробці та використанні автоматизованої інформаційної
податкової системи (АІНС) і її інформаційної, програмної, технічної та
технологічної підтримки. АІНС - система підтримки, автоматизації
інтелектуальних робіт у сфері оподаткування, зокрема, пошуку інформації,
адміністрування, експертиз і експертних оцінок, суджень, прийняття і
підтримки рішень, управління, накопичення знань. АІНС - корпоративна система
і об'єднує всі структури податкової служби та інші інтегровані в неї
організації на основі єдиних телекомунікаційних засобів, програмних
комплексів, баз даних і знань, експертних систем та ін Як правило,
практична реалізація АІНС здійснюється з використанням моделей типу
"Клієнт-сервер".
Основні
мети розробки і використання АІНС:
підвищення
оперативності роботи з податковою інформацією;
підвищення
точності та достовірності податкової інформації;
підвищення
інформативності податкової інформації;
поліпшення
стисливості, скорочення обсягу, збільшення швидкості документообігу;
підвищення
якості прийнятих рішень, їх інтелектуальності;
посилення
безпеки та конфіденційності податкових систем;
поліпшення
сервісного, інформаційного, правового обслуговування користувачів.
Основні
функції АІНС:
забезпечення
контролю за допомогою податкового законодавства;
оперативний
і повний облік (за категоріями, видами оподаткування тощо) і контроль платежів
і платників до бюджету, забезпечення перевірки платежів;
забезпечення
взаємодії з іншими органами, комп'ютерний документообіг;
підвищення
достовірності та ефективності даних та їх аналізу та обліку;
підтримка
аналізу динамічних і статистичних рядів та ін
При
проектуванні та розробці АІНС використовують дві основні концепції:
проблемно-орієнтовану і технолого-орієнтовану.
Вибір
концепції залежить від цілей, критеріїв, ресурсів. Якщо спочатку відбувається
вивчення можливостей наявної технології, а потім визначаються актуальні
проблеми податкової системи, адекватно вирішуються за їх допомогою, то необхідна
технолого-орієнтована концепція; якщо ж спочатку визначаються актуальні
проблеми податкової системи, а потім впроваджується адекватна технологія, то
вибирається проблемно-орієнтована концепція. Ці концепції тісно пов'язані
між собою. Помилка у виборі концепції може призвести не тільки до неадекватного
функціонування податкової системи, а й до повного краху системи, руйнування її
структури.
Можна
відзначити часто використовуються на практиці при розробці АІНС кошти і
технології:
методологічні:
методи системного аналізу (спостереження і порівняння, експеримент, аналіз і
синтез, індукція і дедукція, евристики, моделювання, актуалізація і
візуалізація, ідеалізація і формалізація, віртуалізація та ін), методи прийняття
та оцінки рішень та ін;
операційні
та інструментальні системи: WINDOWS NT, UNIX, LOTUS, LINUX та ін;
СУБД: SQL, FOXPRO, CLARION, PARADOX,
ACCESS, ORACLE та ін;
інформаційно-радять
і що консультують системи: КОНСУЛЬТАНТ +, 1С-середовища, СПРАВА І ПРАВО та ін;
системи
діловодства: OFFICE, LINKS WORKS, STAFFWARE та ін;
пакети
прикладних програм: SAS, SPSS, STATISTICA, MATHCAD та ін;
системи
аналізу і прийняття рішень: DESIGN IDEF, WESTMOUNT OMT FOR SOLARIS, CBR EXPRESS
та ін;
протоколи
передачі даних (обміну): Ethernet, IP, TCP, FTP, X.25 та ін;
технології:
"Клієнт-сервер", CASE, макетування, інформаційний реінжиніринг, когнітивні,
нечіткі, нейроінформаціонние і нейроматематіческіе та ін
Інформаційне
забезпечення АІНС включає бази даних: звітних документів; аналітичних
документів; юридичних документів; внутрішньосистемних документів.
Розвитком
АІНС стануть віртуальні податкові системи, Інтернет-середовища. Це вища форма
інтерактивного корпоративного податкового співробітництва на основі
інтелектуальних ресурсів (знань, умінь, навичок, технологій, управління,
інформаційних потоків), що дозволяють податковій системі здійснювати облік,
контроль, інвестування, надавати податкові послуги, гнучко реагувати на
зміни в навколишньому середовищі і бути стійкою до них. При цьому для освіти
таких середовищ необхідний ряд передумов, у тому числі:
виділення
основних видів бізнесу і податкових норм, систем і концентрація мереж навколо них
з метою досягнення сталого довготривалого добробуту як окремого
споживача або виробника, так і всього ринку, суспільства;
інтегровані
ділові (бізнес-процес) і податкові стратегії і ресурси в системі;
загальне
забезпечення віртуального ведення справ: комп'ютерна мережа, стандарти на
програмно-технічне оточення, ведення електронного документообігу та
інформаційна безпека на всіх рівнях, конфіденційність інформації та
розмежування доступу на всіх основних рівнях організації;
висока
інтеграція внутрішніх і зовнішніх процесів, прагнення до ведення
Інтернет-бізнесу і вихід у сферу мережевої економіки. Це призведе до злиття
стратегій та інформаційних систем в єдину інформаційну стратегію типу
"Off-the-shelf" - без доробок під конкретний об'єкт і реалізації принципів,
які можна ус?? овно назвати "самоналогообложеніем".
Віртуальні
середовища породжують багатокритеріальні проблеми, що враховують динаміку і варіації
ринку в умовах що стає мережевої економіки, що розгортається електронної
комерції та віртуального маркетингу та менеджменту.
Управління,
гнучкість і стійкість податкових систем: еволюція понять в умовах
інформатизації
Управління
в податковій системі - це внутрішня функція податкової системи, що здійснюється
незалежно від того, яким чином і якими елементами системи вона повинна
виконуватися.
Управління
податковою системою - це виконання системою та іншими системами зовнішніх
функцій управління, що забезпечують необхідні умови існування і
функціонування системи.
Опції
і завдання управління податковою системою:
організація
системи (виділення підсистем, опис їх взаємодій і структури системи);
прогнозування
поведінки системи (виявлення керуючих параметрів фіскального і
стимулюючого характеру та прогноз податкових надходжень станів у
залежно від їх змін);
планування,
облік та контроль ресурсів, необхідних для досягнення мети системи
(своєчасну і повну сплату податків, прибутковість підприємств,
демонетарізацію і емісійний характер податкових платежів);
регулювання
системи (адаптація і пристосування системи до змін зовнішнього середовища;
реалізація тих чи інших станів, рішень).
Будь-якому
керуючому впливу на податкову систему має передувати глибокий
науковий аналіз та прогноз наслідків - макроекономічних, мікроекономічних,
соціальних [1, 3, 4, 11, 13].
Основні
правила організації інформації для управління податковою системою:
з'ясування
форми і структури податкової інформації, взаємозв'язків і взаємозалежностей у
структуру та зміст цієї інформації;
уточнення
засобів, форм передачі та джерел цієї інформації, загальні принципи стиснення та
кодування;
визначення
критеріїв надійності податкової інформації, контролю її достовірності,
забезпечення захисту та достовірності цієї інформації на всіх рівнях її
використання та актуалізації;
визначення
форм і способів прийняття податкових, соціально-економічних рішень, методів і
засобів їх підтримки.
При
ідентифікації податкового стану системи в умовах, коли частина факторів,
що впливають на поведінку індивідуума і системи, часто залишається "тіньовий",
"Невидимої", можна виходити з того, що змінюються лише спостерігаються компоненти
(наприклад, у випадку з поведінкою платника податку - тільки бюджетні податкові
параметри та ставки оподаткування). Це, звичайно, ускладнює реалізацію
процесу прийняття рішень, при цьому засіб, ефективне для реалізації однієї
мети, може виявитися непридатним для реалізації іншої. Наприклад, якщо мова
йде про несплату податків (короткостроковій, поточної вигоди), то обман, приховування
доходів, шахрайство можуть бути ефективними засобами. У той же час вони
непридатні для довгострокової перспективи, тому що пов'язані з ризиком великих
податкових штрафних санкцій. Тут
