Новий порядок оподаткування сільськогосподарських виробників

Наприкінці грудня 2001 року Президент РФ підписав федеральний закон «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу РФ і деякі інші акти законодавства РФ про податки і збори ». Цим актом в Росії вводиться єдиний сільськогосподарський податок, який кілька років дебатувалося в аграрному істеблішменту і в Законодавчих зборах. Один такий законопроект вже був відхилений Радою Федерації, після чого спеціально створена узгоджувальна комісія ще раз внесла доопрацьований проект в Державну думу. Повторне прийняття закону пройшло в рекордні для російського законодавчого процесу терміни: 20 грудня законопроект був прийнятий Держдумою, 26 грудня схвалений Радою Федерації, а вже 29 грудня - підписано Президентом. Країна готувалася до зустрічі Нового року і ті, кого цей закон зачіпав в першу чергу, просто не встигли усвідомити факт його прийняття. Сьогодні значна частина сільськогосподарських виробників зіткнулася з різким погіршенням умов податкового режиму і намагається протестувати. Однак зробити що-то вже неможливо: з лютого 2002 року закон вступає в силу.

У чому ж суть нового закону? Для сільськогосподарських виробників вводиться особливий - єдиний сільськогосподарський податок, - замінює собою основну сукупність податків і зборів та розрахований на одиницю земельної площі. Земля оцінюється за кадастрової вартості. У єдиний сільськогосподарський податок включаються всі податки, крім ПДВ, різного роду мит і акцизів, податків на майно фізичних осіб, відрахування до пенсійного фонд. Податковий період визначений у квартал.

По суті, цей податок є своєрідною формою єдиного податку на поставлений дохід, але тільки з одного гектара. Такий поставлений податок у світовій практиці звичайно застосовується до дрібних. У сучасному російському господарстві таких дрібних виробників дуже небагато. Хоча до половини валової продукції (але не товарної!) виробляється в господарствах населення, господарства населення в абсолютній більшості не платять податків з цієї діяльності (на законних підставах). Є ще фермерські господарства, їх частка у валовій продукції сектора 7-8%, причому найбільш продуктивними господарствами є досить великі підприємства з розмірами землі в кілька тисяч гектарів і з кількома десятками зайнятих. І, нарешті, основним виробником в сільській господарстві є великі підприємства, а в останні 2-3 роки зростає число і найбільших підприємств у рамках агрохолдингів (по кілька сотень тисяч гектарів). Ось для то цих гігантів і вводиться поставлений податок.

Безумовно, поставлений податок був би дуже корисний для дрібних фермерів, але в чинному законодавстві він для сільськогосподарської діяльності не передбачений. Цим і треба було б займатися законодавцю.

Так як другу частину Податкового кодексу не передбачає пільг сільському господарству з податку на прибуток, то цей податок також включається в єдиний. З іншого боку, податкова ставка єдиного сільгоспподатку визначається виходячи з податкових платежів, що підлягають сплаті за новим порядком в попередньому періоді. Іншими словами, до розрахунку ставки єдиного сільгоспподатку включається отримана в 2001 році прибуток. У результаті можливого перерозподіл податкового тягаря в бік найбільш прибуткових у минулому році господарств (у 2001 році податок на прибуток сільське господарство не платило).

Більше того, до сільгоспвиробників в контексті нового закону не відносяться «сільськогосподарські організації індустріального типу (птахофабрики, тепличні комбінати, зверосовхози, тваринницькі комплекси та інші) », тобто знову ж таки, найбільш інтенсивні сільгоспвиробники. А це означає, що з 2002 року Вони не тільки починають платити податок на прибуток, але і втрачають пільги зі сплати соціального податку і платежу в дорожній фонд.

Але і це ще не все. Список «індустріальних підприємств» визначається не самим федеральним законом, але законодавчими органами суб'єктів Федерації. Так як попадання в такий список позбавляє підприємство істотних податкових пільг, цей порядок стає дуже сильним важелем впливу на сільськогосподарські підприємства. До речі, він встиг саме вчасно: роль таких важелів впливу на великі аграрні підприємства в регіонах через товарні кредити, лізингові схеми та інші механізми субсидій в останні роки різко скорочується, але тепер його замінює «податкова дубина».

Насторожує і ще одна норма нового закону. В якості об'єкта оподаткування за єдиним сільгоспподатку «визнаються сільськогосподарські угіддя, що знаходяться у власності, у володінні та (або) у користуванні ». Інакше кажучи, орендовані землі єдиного сільськогосподарського податку не підлягають. Але сьогодні в основної частини сільгоспвиробників сільськогосподарські угіддя знаходяться в оренді, причому орендуються земельні паї. При цьому власники паїв не є сільгоспвиробниками: вони або наймані працівники, або пенсіонери або соціальні працівники села, які здають свій пай в оренду господарству. Це означає, що всі ці угіддя, орендовані у вигляді паїв, взагалі виводяться з-під оподаткування, а сільгосппідприємство сплачує єдиний податок тільки з тією незначно частини угідь, що перебуває в його власності або користуванні.

Нарешті, викликає сумнів і встановлений період оподаткування в один квартал. Якби розробники цього закону дійсно були стурбовані вдосконаленням оподаткування в сільському господарстві, вони запропонували б не єдиний сільгоспподаток, але з поквартальною платежами, а зміна періоду сплати усіх податків. Сільське господарство, як відомо, - виробництво сезонне. Основні грошові надходження виробники отримують в другій половині року, після збирання і реалізації врожаю. У першому ж півріччі вони, в основному фінансові ресурси витрачають. Тому більш адекватною формою оподаткування цього сектора було б стягнення основної частини податків (або єдиного сільгоспподатку) наприкінці сільськогосподарського сезону. (До речі в єдиній крім Росії країні світу, де введено такий єдиний сільськогосподарський податок, - Україні - саме так і зроблено.) Квартальний же період справляння податків у сільському господарстві ситуації в цьому сенсі не змінює, не зрозуміло навіщо взагалі міняти тоді усталений місячний період.

Іншими словами, введений особливий режим оподаткування сільського господарства швидше породжує нові проблеми в аграрному секторі, ніж вирішує його реальні проблеми. У зв'язку з цим сміємо припустити (і сподіватися), що він протримається в російській податковій системі недовго.

Е. Сєрова