Єдиний соціальний податок і соціальний захист населення Росії

Податки, оподаткування

Санкт-Петербурзький Державний Університет Водних Комунікацій.

Виконала: студентка 3 курсу вечірньо-заочного відділення факультету

«Фінанси та кредит»,

Топольская Марія Леонідівна.

Проверила :____________________________ ____

«___»_____________ 2002 року.

м. Санкт-Петербург.

2002 рік.

«Єдиний соціальний податок і соціальний захист населення Росії"

V Зміст:
1.Вступ ... стор.3

2.Налогоплательщікі ... стор.3
3.Об'ект оподаткування

3.1. Об'єкт оподаткування для організацій і індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам ... стор.4

3.2. Об'єкт оподаткування для індивідуального підприємця ... стор.4

3.3.Об'ект оподаткування для фізичної особи ... стор.4

3.4.Об'ект оподаткування для адвоката ... стор.4
4.Налоговая база

4.1.Налоговая база для платників податків-організацій та індивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особам ... стор.4

4.2.Налоговая база для індивідуального підприємця

... стор.5 4.3.Індівідуальние підприємці - члени селянського господарства ... стор.5 4.4.Налоговая база для фізичних осіб ... стор.5

4.5.Налоговая база для адвоката ... стор.5
5.Налоговий і звітний періоди ... стор.5

6.Сумми, що не підлягають оподаткуванню ... стор.5

7.Налоговие пільги ... стор.7

8.Ставкі податку

8.1.Ставкі податків для осіб, що проводять виплати найманим працівникам

... стор.7

8.2. Ставки податку для організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, і селянських господарств ... стор.8 8.3. Ставки податку для платників податків - індивідуальних підприємців ... стор.8

8.4. Ставки податку для адвокатів ... стор.8

9.Порядок обчислення податку.

9.1.Порядок обчислення податку особами, що роблять виплати фізичним особам ... стор.9

9.2.Порядок обчислення і сплати податку індивідуальним підприємцем. .. стор.10 9.3.Порядок обчислення і сплати податку адвокатом ... стор.10

10.Соціальная захист населення.

10.1.Взноси в Пенсійний фонд РФ ... стор.11

10.2 .. Внески до Фонду соціального страхування РФ (від нещасних випадків та професійних захворювань) ... стор.11
11. Основні соціальні гарантії, що надаються державою населенню
РФ ... стор.12

12.Заключеніе ... стор.13

13.Расчетная частина курсової роботи ... стор.14

14.Іспользованние документи ... стор 16

1.Вступ.

Єдиний соціальний податок (далі ЕСН) призначений для мобілізаціїкоштів для реалізації права громадян на державне пенсійне тасоціальне забезпечення та медичну допомогу і зараховується у федеральнийбюджет і державні позабюджетні фонди: Фонд соціального страхування
РФ і фонди обов'язкового медичного страхування РФ. 1 січня
2002 відбулися істотні зміни в порядку обчислення і сплатиєдиного соціального податку (ЕСН), що пов'язано із проведеною реформоюпенсійної системи і введенням в дію Федерального закону від 15.12.2001
N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації"
(далі - Закон N 167-ФЗ). В результаті був прийнятий Федеральний закон від
31.12.2001 N 198-ФЗ "Про внесення доповнень і змін до Податкового кодексу
Російської Федерації і в деякі законодавчі акти Російської
Федерації про податки і збори "(далі - Закон N 198-ФЗ).

Відразу хочеться звернути увагу нате, що з прийняттям вищеназваних Законів платники податків разом зсплатою ЕСН зобов'язані сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійнестрахування, які надходять до бюджету Пенсійного фонду Російської
Федерації (ПФР) і спрямовуються на фінансування страхової та накопичувальноїчастини трудової пенсії (см.п.10.1.) При цьому частка ЕСН, раніше зараховується в
ПФР, надходить тепер у федеральний бюджет і виділяється на фінансуваннябазової частини трудової пенсії.
У зв'язку з цим для платників податків встановлено новий порядок розрахунку сум
ЕСН. Порядок обчислення, сплати, первинного обліку та звітності з
ЕСН регулюється наступними нормативно-правовими документами:

1.Глава 24 "Єдиний соціальнийподаток "частини другої Податкового кодексу РФ.
2.Методіческіе рекомендації щодо порядку обчислення і сплати єдиногосоціального податку (внеску), затверджені наказом Міністерства РФ поподатків і зборів від 29.12.2000г. № БГ-3 ~ 07/465.

3.Пріказ МНС РФ від 27 грудня 2001р. № БГ-3-05/573 "Про затвердження форми податкової декларації за єдинимсоціального податку (внеску )".

4.Пріказ Міністерства РФ з податків і зборіввід 01.02.2002 р. М9БГ-3-05/49 "Про затвердження форми розрахунку за авансовимиплатежах і порядку її заповнення ".

5.Пріказ Міністерства РФ з податків та зборів від 21.02.2002г, № БГ-3-05/91 "Про затвердження форми індивідуальної картки обліку сумнарахованих виплат і інших винагород, сум нарахованого єдиногосоціального податку, а також сум податкового відрахування та порядку їїзаповнення ".
2.Налогоплательщікі

Стаття 235 НК РФ виділяє дві категорії платників ЕСН (Пунктом 2статті 235 НК рф передбачено, що якщо платник податку одночасновідноситься до декількох категорій платників податків, він обчислює ісплачує податок по кожному основи):

V особи, що роблять виплати фізичним особам:
. організації
. організації, які застосовують спрощену систему оподаткування
. індивідуальні підприємці
. фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями

V індивідуальні підприємці, (в тому числі члени селянського (фермерського) господарства), адвокати, аудитори.
Не є платниками ЕСН:

. Організації, селянські (фермерські) господарства та індивідуальні підприємці, переведені на сплату єдиного сільськогосподарського податку.

. Організації, переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід.

3.Об'ект оподаткування
3.1. Об'єкт оподаткування для організацій і індивідуальнихпідприємців, що роблять виплати фізичним особам.

Об'єктом оподаткування для платника податків-організації таіндивідуальних підприємців, що роблять виплати фізичним особамзізнаються виплати і інші винагороди, що нараховуються платником податків укористь фізичних осіб по трудових і цивільно-правовими договорами,предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за виняткомвинагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям), а також поавторськими договорами (абз.1 п.1 ст.236 НК РФ).

Не належать до об'єкта оподаткування ЕСН виплати,вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом якихє перехід права власності або інших речових прав на майно
(майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею вкористування майна (майнових прав) (абз.3 п.1 ст.236 НК РФ).

3.2. Об'єкт оподаткування для індивідуального підприємця

Об'єктом оподаткування для платників податків - індивідуальнихпідприємців зізнаються доходи від підприємницької або іншоїпрофесійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їхвитягом (абз.1 п.2 ст.236 НК РФ). Дляплатників податків - членів селянського (фермерського) господарства (включаючиголову селянського (фермерського) господарства) з доходу виключаютьсяфактично вироблені зазначеним господарством витрати, пов'язані зрозвитком селянського (фермерського) господарства (абз.2 п.2 ст.236 НК РФ).

3.3.Об'ект оподаткування для фізичної особи

Об'єктом оподаткування для платників податків - фізичних осіб, невизнаних індивідуальними підприємцями, зізнаються виплати і іншівинагороди за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметомяких є виконання робіт, надання послуг, які виплачуютьсяплатниками податків на користь фізичних осіб, праця яких можевикористовуватися в особистому (домашньому) господарстві, наприклад, як домашніхробітниць, особистих секретарів, шоферів, сторожів, нянь.

Не належать до об'єкта оподаткування виплати,вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом якихє перехід права власності або інших речових прав на майно
(майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею вкористування майна (майнових прав) (абз.3 п.1 ст.236 НК РФ).
3.4.Об'ект оподаткування для адвоката

Об'єктом оподаткування для платників податків - адвокатів визнаютьсядоходи від професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їхвитягом (п.2 ст.236 НК РФ).
4.Налоговая база
4.1.Налоговая база для платників податків-організацій та індивідуальнихпідприємців, що роблять виплати фізичним особам

Для обчислення суми податку визначається податкова база. Дляплатників податків-організацій та індивідуальних підприємців,що роблять виплати фізичним особам вона визначається як сума виплат іінших винагород, що є об'єктом оподаткування, нарахованих заподатковий період на користь фізичних осіб. При визначенні податкової базивраховуються будь-які виплати й винагороди (за винятком сум, зазначениху статті 238 НК РФ), незалежно від форми, в якій здійснюютьсядані виплати. До них, зокрема, відносяться:

V повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав), призначених для фізичної особи-працівника або членів його сім'ї, в тому числі комунальних послуг, харчування , відпочинку, навчання в їх інтересах;

V оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування

(за винятком сум страхових внесків, зазначених у підпункті 7 пункту 1 статті 238 НК РФ)

Платники ЕСН - організації визначають податкову базу окремо покожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожногомісяця наростаючим підсумком.

4.2.Налоговая база для індивідуального підприємця

Податкова база платників податків - індивідуальних підприємціввизначається як сума доходів, отриманих такими платниками податків заподатковий період як у грошовій, так і в натуральній формі відпідприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуваннямвитрат, пов'язаних з їх вилученням (п.3 ст.237 НК РФ).

4.3.Індівідуальние підприємці - члени селянського (фермерського)господарства

Для платників податків - членів селянського (фермерського) господарства
(включаючи голову селянського (фермерського) господарства) з доходу виключаютьсяфактично вироблені зазначеним господарством витрати, пов'язані зрозвитком селянського (фермерського) господарства (абз.3 п.2 ст.228 НК РФ).
При цьому податкова база по податку визначається окремо по кожному членуселянського (фермерського) господарства

4.4.Налоговая база для фізичних осіб

Податкова база платників податків - фізичних осіб, не визнанихіндивідуальними підприємцями, визначається як сума виплат івинагород за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметомяких є виконання робіт, надання послуг, за податковий період укористь фізичних осіб (абз.3 п.1 ст.237 НК РФ).
Платники податку - фізичні особи визначають податкову базу по ЕСНокремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду зазакінчення кожного місяця наростаючим підсумком (п.2 ст.237 НК РФ).

4.5.Налоговая база для адвоката

Податкова база платників податків-адвокатів визначається як сумадоходів, отриманих такими платниками податків за податковий період як вгрошовій, так і в натуральній формі від професійної діяльності, завирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
5.Налоговий і звітний періоди
Податковим періодом по єдиному соціальному податку зізнається календарний рік
(ст.240 НК РФ). Звітними періодами по єдиному соціальному податкузізнаються перший квартал, півріччя та 9 місяців календарного року (ст.240
НК РФ).
6.Сумми, що не підлягають оподаткуванню
Не підлягають оподаткуванню (стаття 238 НК рф):
1. Державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги з безробіття, вагітності та пологах;
2. Всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ, пов'язаних з:

V відшкодуванням шкоди, завданої каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;

V безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування;

V оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього постачання ;

V оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі в спортивних змаганнях;

V звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку;

V відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;

V працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації;

V виконанням працівником трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження).
3. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається роботодавцями:

V працівникам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних

V обставиною з метою відшкодування завданої їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої (представницької) і (або) виконавчої влади, рішень представницьких органів місцевого самоврядування;

V членам сім'ї померлого працівника або працівнику у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;

V працівникам , що постраждали від терористичних актів на території РФ;
4. Суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що сплачуютьсясвоїм працівникам, а також військовослужбовцям, направленим на роботу (службу)за кордон, платниками податків - що фінансуються з федерального бюджетудержавними установами або організаціями - в межах розмірів,встановлених законодавством;
5. Доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьомугосподарстві від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції, ата від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки тареалізації - протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства.
Ця норма застосовується до доходів тих членів селянського
(фермерського) господарства, які раніше не користувалися такою нормою;
6. Доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержуванічленами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громаднечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої врезультаті ведення ними традиційних видів промислу;
7. Суми страхових платежів (внесків) з обов'язкового страхуванняпрацівників, що здійснюється роботодавцями в порядку, встановленомузаконодавством, суми платежів (внесків) платника податків задоговорами добровільного особистого страхування працівників, що укладається на термінне менше одного року, що передбачають оплату страховиками медичнихвитрат цих застрахованих осіб; суми платежів (внесків)платника податків за договорами добровільного особистого страхуванняпрацівників, що укладаються виключно на випадок настання смертізастрахованої особи або втрати застрахованою особою працездатності взв'язку з виконанням ним трудових обов'язків;
8. Суми, які виплачуються за рахунок членських внесків садівничих, садово -городніх, гаражно-будівельних і житлово-будівельних кооперативів
(товариств) особам, які виконують роботи (послуги) для зазначених організацій;
9. Вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведеннявідпустки і назад, оплачувана роботодавцем особам, які працюють іщо проживають в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях (по
Переліку, затвердженого Постановою РМ СРСР від 10 листопада 1967р. № 1029, вредакції від 18 липня 1994р., відповідно до законодавства РФ)
10.Стоімость форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам,навчаються, вихованцям відповідно до законодавства РФ безкоштовноабо з частковою о?? латой і залишаються в особистому постійному користуванні;
11. Вартість пільг по проїзду, надаваних законодавством РФокремим категоріям працівників, учнів, вихованців;
12.Виплати, які здійснюються за рахунок членських профспілкових внесків кожномучлену профспілки, за умови, що дані виплати здійснюються не частішеодного разу на три місяці і не перевищують 10000 рублів на рік.
13.Виплати в натуральній формі товарами власного виробництвасільськогосподарською продукцією та (або) товарами для дітей - у розмірі до
1000 рублів (включно) у розрахунку на одну фізичну особу-працівника закалендарний місяць.

Крім того, не підлягають оподаткуванню виплати працівникаморганізацій, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 2000рублів на одна фізична особа за податковий період по кожному з наступнихпідстав:

V суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності чи за віком;

V суми відшкодування (оплата ) роботодавцями своїм колишнім працівникам
(пенсіонерам за віком та (або) інвалідам) і (або) членам їх сімейвартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікуючимлікарем.

У частині суми податку, що підлягає зарахуванню до Фонду соціальногострахування РФ, в податкову базу не включаються також будь-які винагороди,виплачувані працівникам за договорами цивільно-правового характеру,авторських та ліцензійних договорів.

7.Налоговие пільги
Від сплати єдиного соціального податку звільняються:

1.Організація будь-яких організаційно-правових форм - з сум виплат іінших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100000рублів на кожного працівника, який є інвалідом I, II або III групи

2.следующіекатегорії платників податків - роботодавців - з сум виплат та іншихвинагород, що не перевищують 100000 рублів протягом податкового періодуна кожного окремого працівника:
* громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди і їхзаконні представники становлять не менш 80%, їх регіональні та місцевівідділення * організації, статутний капітал яких повністю складаєтьсяз внесків громадських організацій інвалідів і в яких середньообліковачисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка заробітної платиінвалідів у фонді оплати праці складає не менш 25%
3.налогоплательщікі, які не є роботодавцями (індивідуальніпідприємці, адвокати), які є інвалідами I, II або III групи, дочастини доходів від їх підприємницької діяльності та іншоїпрофесійної діяльності в розмірі, що не перевищує 100000 карбованців напротягом податкового періоду.
8.Ставкі податку

Статтею 241 НК РФ для різних категорій платників податків встановленірізні ставки ЕСН.
8.1.Ставкі податків для осіб, що проводять виплати найманим працівникам (завинятком виступаючих як роботодавців платників податків --сільськогосподарських товаровиробників і родових, сімейних громаднечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузямигосподарювання)

| Податкова | побажання | ФСС РФ | Фонд обов'язкового | Разом |
| база на | ий бюджет | | медичного | |
| окремого | | | | |
| працівника | | | | |
| нараст.іто | | | | |
| гом з | | | | |
| початку | | | | |
| року. | | | | |
| | | | Федеральний | Терріторіал | |
| | | | Й | ьний | |
| До 100000 | 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
| руб. | | | | | |
| Від 100001 | 28000 | 4000 руб. | 200 руб. + | 3400 руб. | 35600 руб. + |
| руб. до | руб. + | + 2,2% з | 0,1% з | 1,9% з | 20,0% з суми |
| 300000руб. | 15,8% з | суми | суми | суми, | перевищений. |
| | Суми | перевищений. | перевищений. | перевищений. | 100000 крб. |
| | Перевищено. | 100000 | 100000 | 100000 руб. | |
| | 100000 | руб. | руб. | | |
| | Руб. | | | | |
| Від 300001 | 59600 | 8400 руб. | 400 руб. + | 7200 руб. | 75600 руб. + |
| руб. до | руб. + | + 1,1% з | 0,1% з | 0,9%% з | 10,0% з суми |
| 600000 | 7,9% з | суми | суми | суми, | перевищений. 300000 |
| руб. | суми | перевищений. | перевищений. | перевищений. | руб. |
| | Перевищено. | 300000 | 300000 | 300000 руб. | |
| | 300000 | руб. | руб. | | |
| | Руб. | | | | |
| Понад | 83300 | 11700 | 700 руб. | 9900 руб. | 105600 крб. + |
| 600000 | руб. + | Руб .. | | | 2,0% з суми |
| руб. | 2,0% з | | | | перевищено. 600000 |
| | Суми | | | | руб. |
| | Перевищено. | | | | |
| | 600000 | | | | |
| | Руб. | | | | |

8.2. Ставки податку для організацій, зайнятих у виробництвісільськогосподарської продукції, родові, сімейні громади нечисленнихнародів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, іселянські (фермерські) господарства.

При обчисленні податку з доходів членів селянських (фермерських)господарств незалежно від того, в якій формі вона зареєстрована,застосовуються ставки податку, встановлені п.3 ст.241 НК РФ. Право назастосування регресивних ставок податку виникає у члена селянського
(фермерського) господарства, якщо його податкова база (дохід) перевищує 100 000рублів.
| До 100000 | 20,6% | 2,9% | 0,1% | 2,5% | 26,1% |
| руб. | | | | | |
| Від 100001 | 20600 | 2900 руб. | 100 руб. + | 2500 руб. + | 26100 руб. |
| руб. до | руб. + | + 2,2% з | 0,1% з | 1,9% з суми, | + 20,0% з |
| 300000руб. | 15,8% з | суми, | суми, що переви | перевищений. 100000 | суми, |
| | Суми, | перевищений. | ш. 100000 | руб. | перевищений. |
| | Перевищено. | 100000 | руб. | | 100000 |
| | 100000 | руб. | | | Руб. |
| | Руб. | | | | |
| Від 300001 | 52200 | 7300 руб. | 300 руб. + | 6300 руб. + | 66100 руб. |
| руб. до | руб. + | + 1,1% з | 0,1% з | 0,9% з суми, | + 10,0% з |
| 600000 | 7,9% з | суми, | суми, | перевищений. 300000 | суми, |
| руб. | суми, | перевищений. | перевищений. | руб. | перевищений. |
| | Перевищено. | 300000 | 300000 руб. | | 300000 |
| | 300000 | руб. | | | Руб. |
| | Руб. | | | | |
| Понад | 75900 | 10600 | 600 руб. | 9000 руб. | 96100 руб. |
| 600000 | руб, + | руб. | | | + 2,0% з |
| руб. | 2,0% з | | | | суми, |
| | Суми, | | | | перевищено. |
| | Перевищено. | | | | 600000 |
| | 600000 | | | | руб. |
| | Руб. | | | | |

8.3. Ставки податку на платників податків - індивідуальнихпідприємців

8.4. Ставки податків для адвокатів.

Регресивна ставка податку для адвокатів застосовується в тому випадку, колиподаткова база конкретного адвоката для обчислення податку буде перевищуватиграничні суми, встановлені для відповідних інтервалів податковоїбази (100000 рублів, 300000 карбованців і 600000 рублів).

При застосуванні наведених вище ставок податку слід враховувати такі особливості:

V У разі, якщо на момент сплати авансових платежів з податку накопичена з початку року величина податкової бази в середньому на одне фізична особа, поділена на кількість місяців, які минули у поточному податковому періоді, становить суму менше 2500 рублів, податок сплачується за максимальною ставкою, незалежно від фактичної величини податкової бази на кожну фізичну особу. Платники податків, у яких податкова база відповідає цьому критерію, не має права до кінця податкового періоду використовувати регресивну шкалу ставки податку.

V При розрахунку величини податкової бази в середньому на одного працівника у платників податків з чисельністю працівників понад 30 осіб не враховуються виплати на користь 10% працівників, що мають найбільші за розміром доходи, а у платників податків з чисельністю працівників до 30 осіб (включно)-виплати на користь 30% працівників, що мають найбільші за розміром доходи.

9.Порядок обчислення податку.

9.1.Порядок обчислення податку особами, що виробляють виплати фізичнимособам.

Сума ЕСН обчислюється та сплачується платниками податків окремо вфедеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповіднапроцентна частка податкової бази. Протягом звітного періоду за підсумкамикожного календарного місяця платники податків роблять численнящомісячних авансових платежів з податку, виходячи з величини виплат і іншихвинагород, нарахованих (здійснених - для платників податків --фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідногокалендарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансовогоплатежу з податку, що підлягає сплаті за звітний період, визначається зурахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.
Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремимиплатіжними дорученнями, не пізніше 15-го числа наступного місяця:

. у федеральний бюджет;

. до Фонду соціального страхування РФ;

. у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування;

. в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
Щоквартально не пізніше 15-го числа місяця, що настає після закінченнякварталом, платники ЕСН зобов'язані представляти в регіональні відділення
Фонду соціального страхування РФ відомості (звіти), про суми:

. нарахованого податку до Фонду соціального страхування РФ;

. використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора року, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги по державному соціальному страхуванню;

. спрямованих ними в установленому порядку на санаторно-курортне обслуговування працівників та їхніх дітей;

. витрат, що підлягають заліку;

. сплачуваних до Фонду соціального страхування РФ.

Дані про суми обчислених, а також сплачених авансових платежів,дані про суму податкового відрахування, яким скористався платник податків,а також про суми фактично сплачених страхових внесків за той же періодплатник податків відображає в розрахунку, яка подається не пізніше 20-го числамісяця, наступного за звітним періодом, до податкового органу організацій.

. індивідуальних підприємців;

. фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями.

Платники податків представляють податкову декларацію з податку, не пізніше
30 березня року, що настає після закінчення податковим періодом.Копію податковоїдекларації з податку з відміткою податкового органу або іншим документом,підтверджує надання декларації до податкового органу,платник податків не пізніше 1 липня року, що настає після закінчення податковимперіодом, представляє в територіальний орган Пенсійного фонду РФ.

9.2.Порядок обчислення і сплати податку індивідуальним підприємцем.

Індивідуальні підприємці не обчислюють і не сплачують податок участини суми податку, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ. Розрахуноксум авансових платежів, що підлягають сплаті протягом податкового періодуплатниками податків, провадиться податковим органом виходячи з податковоїбази індивідуального підприємця за попередній податковий період іподаткових ставок.
Якщо платники податків починають здійснювати підприємницьку або іншупрофесійну діяльність після початку чергового податкового періоду,вони зобов'язані в 5-денний термін після закінчення місяця з дня початкуздійснення діяльності подати до податкового органу за місцемпостановки на облік декларацію із вказівкою сум передбачуваного доходу запоточний податковий період. При цьому сума передбачуваного доходу (сумапередбачуваних витрат, пов'язаних з витягом доходів) визначаєтьсяплатником податку самостійно. Розрахунок сум авансових платежів напоточний податковий період провадиться податковим органом виходячи з сумипередбачуваного доходу з урахуванням витрат, пов'язаних з його витягом, іставок податку.

Авансові платежі сплачуються індивідуальним підприємцем напідставі податкових повідомлень:

. за січень-червень - не пізніше 15.07 поточного року в розмірі 1/2 річної суми авансових платежів;

. за липень-вересень - не пізніше 15.10 поточного року в розмірі 1/4 річної суми авансових платежів;

. за жовтень-грудень - не пізніше 15.01 наступного року в розмірі 1/4 річної суми авансових платежів.

Платники податків - індивідуальні підприємці представляють податкову декларацію не пізніше 30 квітня року, що настає після закінчення податковим періодом.

9.3.Порядок обчислення і сплати податку адвокатом

Адвокати не обчислюють і не сплачують ЕСН у частині суми податку,зараховуються до Фонду соціального страхування РФ. Обчислення і сплата податку здоходів адвокатів здійснюються колегіями адвокатів в порядку,передбаченому для осіб, що роблять виплати фізичним особам. Адвокатипредставляють податкову декларацію не пізніше 30 квітня року, наступного заминулим податковим періодом. Дані про нараховані та сплачені сумистрахових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (авансовихплатежів за страховими внесками) представляються платником податків уподатковий орган одночасно з поданням розрахунків і (або) податковоїдекларації з податку.

10.Соціальная захист населення.
10.1.Взноси в Пенсійний фонд РФ.

Одним з компонентів соціального захисту населення виступають внески до
Пенсійний фонд РФ на страхову й накопичувальну частини пенсії. Основніположення закону № 167-ФЗ, що стосуються сплати ЕСН. Встановлено обов'язокстрахувальників (платників ЕСН) своєчасно і в повному обсязі сплачуватистрахові внески до бюджету Пенсійного фонду РФ, вести облік, пов'язаний з їхнарахуванням і перерахуванням. При цьому об'єктом обкладення страховимивнесками і базою для їхнього обчислення є об'єкт оподаткування таподаткова база по ЕСН.

Страхові внески перераховуються на фінансування страхової танакопичувальної частин трудової пенсії, Законом встановлені тарифи страховихвнесків з кожної частини трудової пенсії в залежності від віку і статізастрахованої особи. Застраховані - фізичні особи, якимпроводяться виплати. Всього визначено три вікові групи:

| База для | Для чоловіків 1952 | Для чоловіків з 1953 по | Для осіб 1967 |
| нараховано | року народження та | 1966 рік народження і | народження і молодше |
| ия | старше і жінок | жінок з 1957 по 1966 | |
| страхових | 1956 | рік народження | |
| х | народження і старше | | |
| внесків | | | |
| на | | | |
| кожного | | | |
| працівник | | | |
| а | | | |
| наростають | | | |
| щим | | | |
| підсумком з | | | |
| початку | | | |
| року | | | |
| | На | на | На | на | на | на |
| | Фінансую | фінансу | фінансує. | фінансує. | фінансує. | фінансую |
| |. | р. | страховий | накопичить. | страховий |. |
| | Страховий | накопичить | частини | частини | частини | накопичить. |
| | Й частини |. частини | трудової | трудової | трудової | частини |
| | Трудової | трудового | пенсії | пенсії | пенсії | трудової |
| | Пенсії | й | | | | пенсії |
| | | Пенсії | | | | |
| До 100 | 14,0% | 0,0% | 12,0% | 2,0% | 11,0% | 3,0% |
| 000руб. | | | | | | |
| Від 100 | 14000 | 0,0% | 12000 руб. | 2000 руб. | 11000руб. | 3000 |
| 001 до | руб. + | | + 6,8% з | + 1,1% з | 6,21% з | руб. + |
| 300 000 | 7,9% з | | суми, | суми, | суми, | 1,69% з |
| руб. | суми, | | перевищено. | перевищений. | перевищений. | суми, |
| | Перевищено. | | 100 000 | 100 000 | | перевищено. |
| | | | Руб. | руб. | 100 000 | |
| | 100 000 | | | | руб. | 100 000 |
| | Руб. | | | | | Руб. |
| Від 300 | 29800 | 0,0% | 25600 руб. | 4200 руб. | 23420 руб. | 26380 |
| 001 до | руб. + | | + 3,39% з | + 0,56% з | + 3,1% з | руб. + |
| 600 000 | 3,95% з | | суми, | суми, | суми, | 0,85% з |
| руб. | суми, | | перевищено. | перевищений. | перевищений. | суми, |
| | Перевищено. | | | 300 000 | 300 000 | перевищений. |
| | 300 000 | | 300 000 | руб. | руб. | |
| | Руб. | | Руб. | | | 300 000 |
| | | | | | | Руб. |
| Понад | 41 650 | 0,0%. | 35 770руб. | 5880 руб. | 32 720 | 8930 |
| 600 000 | руб. | | | | Руб. | руб. |
| руб. | | | | | | |

Причому за останній групі протягом 2002-2005 років передбачаєтьсяспеціальний режим застосування тарифів при обчисленні страхових внесків
(ст.33 закону № 167-ФЗ). Розрахунковим періодом частини страховихвнесків приймається календарний рік, який подр?? зделяется на звітні:перший квартал, півріччя, 9 місяців. Встановлено обов'язок страховикасплачувати щомісячно авансові платежі.

Причому, накопичувальна частина трудової пенсії гарантує застрахованимтрудові пенсії. Вони можуть бути наступних видів:
1) трудова пенсія по старості, що включає базову, страхову інакопичувальну частини;
2) трудова пенсія по інвалідності, що складається з базової, страхової танакопичувальної частини;
3) трудова пенсія у зв'язку з втратою годувальника, що є сумою базової істрахової частин;

10.2 .. Внески до Фонду соціального страхування РФ (від нещасних випадків іпрофесійних захворювань).

Сплата ЕСН не скасовує обов'язку нараховувати внески на страхування віднещасних випадків і професійних захворювань (НС і ПЗ). Порядок їхнарахування та витрачання регулюється Федеральним законом від 24.07.1998р. № 125-ФЗ (у ред. постанови Уряду РФ від 02.03.2000г. № 184).
Страхувальники.

Страхові внески на обов'язкове страхування від НС та ПЗ нараховуються тасплачуються страхувальниками, якими визнаються:

. Юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми (у т.ч. іноземні організації, що здійснюють діяльність на території РФ) і фізичні особи, які наймають працівників за трудовим договором;

. Юридичні і фізичні особи, зобов'язані їх сплачувати на підставі цивільно-правових договорів, укладених з фізичними особами.
Обов'язковому соціальному страхуванню від НС та ПЗ підлягають:

. Фізичні особи, які виконують роботу на підставі трудового договору, укладеним зі страхувальником;

. Фізичні особи, засуджені до позбавлення волі та які залучаються до праці страхувальником;

. Фізичні особи, які виконують роботу на підставі цивільно-правового договору, якщо відповідно до зазначеного договору страхувальник зобов'язаний сплачувати страховикові страхові внески.

Внески нараховуються та сплачуються відповідно до єдиної тарифноїсіткою, залежно від виду діяльності страхувальника.

11. Основні соціальні гарантії, що надаються державою населенню
РФ.

(Затверджено Мінпраці РФ 15.09.1999)
1.В галузі трудових відносин та оплати праці.
1.Ст.7 п.2 Конституції встановлюється мінімальний розмір оплати праці,який за Фед. закону № 82 - ФЗ від 19.06.2000 дорівнює 100 рублів.
2.Ст.37 п.3 Конституції регулюється «право на працю в умовах,відповідають вимогам безпеки та гігієни, на винагороду запрацю без якої б то не було дискримінації.
2. В області умов охорони праці.
1.По ст.37 п.5 Конституції кожен має право на відпочинок. Працюючому потрудовим договором гарантуються встановлені РФ федеральним закономтривалість робочого часу, вихідні та святкові дні,оплачувану щорічну відпустку.
2.Трудовим кодексом регулюється:
2.1.нормальная тривалість робочого часу працівників напідприємствах, в установах, організаціях.
2.2.продолжітельность робочого тижня.
2.3.Работа в нічний час.
2.4.Предельное кількість надурочних робіт.
2.5.Продолжітельность е