Міністерство економічного розвитку і торгівлі РФ

Російський Державний торгово-економічний університет

Інститут Комерції та Маркетингу

Курсова робота

За дисципліни «Економічна теорія»

Тема: «Податкова система Росії та основні напрямки її вдосконалення»

Роботу виконала: студентка I курсу відділення

Глінчікова Л.Н.

Науковий керівник:

Любімцева С.В.

Москва 2003

П л а н

Введення 2
Сутність та принципи оподаткування. 3
Терміни 3
Сутність та принципи оподаткування 4
Податкові ставки 4
Класифікація податків 5
За способом стягнення 5
Прямі й непрямі 6
Особисті та реальні 6
Функції податків 6
Фіскальна функція 6
Регулююча функція 7
Контролююча функція 8
Виникнення оподаткування 9
З історії податкової системи Росії 9
Система оподаткування в Російській Федерації. 12
Федеральні податки. 12
Республіканські податки. 13
Місцеві податки. 13
Проблеми оподаткування в РФ 14
Напрямки вдосконалення податкової системи РФ 16
Програма реформування 2000-2002рр і поточний стан податкової системи Російської Федерації 16
Пріоритети податкової реформи Російської Федерації 2003-2005 рр. 17
Поняття і зміст податкового планування на підприємствах Російської
Федерації 20
Поняття податкового планування 20
Етапи податкового планування 21
Загальноекономічне планування і облікова політика 23
Роль податкового планування 25
Росія в порівнянні з іншими країнами з перехідною економікою
26
Базові ставки (%) в Росії та інших країнах з перехідною економікою. 27
ВИСНОВОК 29
Література 32

Введення

Державна влада в усі часи мала потребу в коштах для свогозмісту, але методи залучення цих коштів змінюються в залежності відобставин та рівня розвитку суспільства.

Сутність податків полягає у відносинах безоплатного присвоєння.
Держава здійснює обов'язкові збори з юридичних і фізичних осіб.
Економічний зміст податків виражається взаємовідносинами громадян іюридичних осіб і держави з приводу формування державнихфінансів. Соціально-економічна сутність податків, їх типи, структура іроль видозмінюються разом з природою і функціями держави.

Сучасний період функціонування промислових підприємств у
Російської Федерації - період зміни зовнішнього середовища господарювання,що полягає в посиленні конкурентної боротьби в секторі обробноїпромисловості (перш за все із залученням іноземних інвестицій);збільшенні тиску з боку природних монополістів; соціальної сфери
(як що знаходиться на балансі промислових підприємств, так і в муніципальнійвласності). Функціонування Державних органів характеризуєтьсянаявністю високих витрат ведення бізнесу, основна частка якихприпадає на податкове адміністрування, що має складну структуру іметодологію стягнення податкових та інших прирівняних до податків платежів.

Якщо проаналізувати величину податкового навантаження, що припадає напромисловий сектор економіки, яка за деякими оцінками сягає 60%доданої в продукт підприємством вартості, і, враховуючи, що додатковавартість, вироблена підприємством, складається в основному зпрожиткового мінімуму персоналу підприємства, необхідного длявідновлення його працездатності, і додаткового продукту,розподіляється на інші цілі (прибуток підприємця, податки, інвестиції,утримання соціальної сфери); то стає очевидною необхідністьраціональної та ефективної організації обліку і планування податковихвитрат підприємства. Мова в даному випадку повинна вестися про науковообгрунтованою і практично доцільною системі організації податковогоменеджменту, і, зокрема, основною його складовою - податковомуплануванні, здатної в тій чи іншій мірі згладити ризики, що виникають узв'язку з оподаткуванням господарської діяльності промисловихпідприємств.

Організація ефективної системи податкового планування наросійських промислових підприємствах здатна виступити сполучною ланкоюміж різними стадіями і комплексами загальноекономічного плануванняпідприємства, як тактичного, так і стратегічного. Економічноїконструкції під назвою "податкове планування" притаманний комплекснийхарактер, що виражається, перш за все в різноманітті взаємозв'язків зрізними проявами управлінського впливу у внутрішній структуріорганізації. Іншими словами, податкове планування, впритул взаємодіючиз такими управлінськими функціями, як маркетинг, фінанси, облік, кадроваполітика, постачання, в той же час є одним із базових інструментівгенерування показників ефективності функціонування підприємства, такяк розрахунок останніх без урахування податкових наслідків представляється вельминерозумним і ірраціональним. Отже, податкове планування повиннестати обов'язковим інструментарієм в комплекті менеджменту російськогопідприємства при прийнятті того чи іншого управлінського рішення.

Сутність та принципи оподаткування.

Терміни

Загальні принципи побудови податкових систем знаходять конкретне вираження взагальних елементах податків і включають: суб'єкт, об'єкт, джерело, одиницюоподаткування, ставку, пільги та податковий оклад.

Оподаткування - це метод розподілу доходів між державоюі діючим суб'єктом. Платежі до бюджету держави не тількиобов'язкові, але примусово і безоплатні.

Сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших платежів, а також форм і методів їх побудови утворює податковусистему.
У податковій системі розрізняють наступні основні поняття:

Податок, збір, мито - це обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або до позабюджетного фонду, здійснюваний платником податку згідно із законодавчими актами.

Платники податків - це юридичні або фізичні особи: громадяни, атакож підприємства, організації, незалежно від їх форми власності.
Самостійний джерело доходу є основною ознакою платникаподатку.

Об'єкт оподаткування - це те, що в силу закону підлягає обкладеннюподатком: доходи, майно, нерухомість, вартість певних товарів,користування природними ресурсами і т.д.

Ставка податку або податкова квота - розмір податку, що встановлюється наодиницю обкладання. Визначається або у твердій сумі, або ввідсотку.

Одиниця податку - частина об'єкта оподаткування, на якувстановлюється ставка податку.

Термін сплати податку - обумовлюється в законі, за його порушенняавтоматично стягується пеня, незалежно від вини порушника.

Пільга з податку - виняток із загального правила. Встановлюєтьсязаконом з урахуванням платоспроможності, участі в громадськомувиробництві. Податкові пільги будуються окремо для кожного податку зурахуванням пріоритетів національної фіскальної політики.

Податкова база - сума, з якої стягуються податки.

Суб'єкт - виступає у вигляді платника податків, який формально не несеюридичної відповідальності, але є фактичним платником череззаконодавчо встановлену систему перекладення податку.

Джерело податку - це дохід, за рахунок якого сплачується податок. Віннерозривно пов'язаний з предметом і являє собою ту чи іншу формуреалізації національного доходу.

Податковий оклад - сума податку.

Податки та збори, які мають податковий характер, на відміну від позиковихзасобів вилучаються державою у платника податків без будь-якихзобов'язань перед ними. Тому податки носять примусовий характер.

У цілому система побудови окремих видів податків формується, якправило, з урахуванням уникнення подвійного оподаткування на різних рівняхадміністративного управління.

Сутність та принципи оподаткування

Оподаткування базується на ряді принципів. Головний принцип: як б великими не були потреби держави у фінансових коштах, податкине повинні підривати зацікавленість платників податків в господарськійдіяльності.

Наступний важливий принцип - визначеність: порядок оподаткуваннявстановлюється заздалегідь, розміри податку та терміни його сплати відомізавчасно. Загальновизнані принципи: одноразовий, обов'язковийхарактер сплати податку, простота і гнучкість.
У цих принципах представлені інтереси держави та платників податків.

Податки в їх сутність і зміст на практиці постають у виглядірізноманітних форм з безліччю національних особливостей, які всукупності утворюють податкові системи різних країн.

За набором податків, їх структуру, способів стягнення, ставками,фіскальним повноваженням різних рівнів влади, податковій базі, сферідії, пільг можна виділити дві головні загальні риси:

. Постійний пошук шляхів збільшення податкових доходів держави.

. Побудова податкових систем на основі загальноприйнятих принципів економічної теорії про рівність, справедливості й ефективності оподаткування.

Податкові ставки

Величина (ставка) податку відіграє визначальну роль у системіоподаткування. Величини диференціюються з економічних, соціальних,регіональним категоріями. Фіксований розмір ставок і їх стабільністьсприяють розвитку підприємницької діяльності, тому що полегшуютьпрогноз результатів.

Побудова динаміки оподаткування може бути пропорційним,прогресивним або регресивним.

При пропорційному оподаткування ставки однакові незалежновід величини одержуваного платником податків доходу.
Прогресивне оподаткування передбачає підвищення або зниження ставкиподатку в залежності від збільшення або скорочення доходу платника податку.
Регресивний оподаткування, навпаки, характеризується зменшеннямвеличини податку при зростанні доходу.

Рівень ставок впливає на дохідну частину бюджету. Поступове підвищенняставок збільшує надходження до бюджету до тих пір, поки не стаєнадлишковим, і надходження починають скорочуватися. Ця залежність називаєтьсякривої Лаффера.

Класифікація податків

Податки розрізняються по об'єкту оподаткування та за механізмомрозрахунку і стягнення, за їх ролі у формуванні дохідної частинибюджету.

За способом стягнення

За способом стягнення податки поділяються на кадастрові, декларовані івилучаються у джерела.

Кадастровий спосіб являє собою диференціацію об'єктів податку загрупам з певною ознакою. Для кожної групи встановлюєтьсяіндивідуальна ставка податку, яка не залежить від прибутковості об'єкта. Наприклад,податок на транспортний засіб стягується без урахування того, використовується воночи ні.

Декларований спосіб - це сплата податку суб'єктом після отримання доходуна основі декларації.

вилучає у джерела податки перераховуються до бюджету до виплати доходу,наприклад заробітна плата, яку співробітники отримують вже за вирахуваннямподатку.

Прямі й непрямі

За критерієм об'єкта оподаткування всі податки поділяються напрямі і непрямі. Платником прямих податків є той, хтоодержує доход або володіє майном, тобто конкретне фізична або юридична особа. До числа прямих податків відносяться: прибутковий податок,податок на прибуток і ін Непрямі податки: акцизи, податок на спадщину,на угоди з нерухомістю і цінними паперами, митні збори.
Остаточний платник цього податку споживач, на якого податокперекладається шляхом надбавки до ціни товару або послуги.

Особисті та реальні

Податки поділяються також на особисті і реальні. Особисті податки враховуютьфінансове становище платника податків і його платоспроможність, реальніпіддають обкладенню діяльність чи товари, продаж, купівлю або володіннямайном (власністю) незалежно від індивідуальних фінансовихобставин платника податків.

Функції податків

Сутність податків знаходить свій вияв у виконуваних ними функціях.

Функції податків - це такі їх властивості, які дозволяютьвикористовувати податки як інструменти формування доходівдержави, розподілу, перерозподілу доходів у суспільстві вінтересах забезпечення життєдіяльності держави, економічногорозвитку і вирішення соціальних проблем країни. Функція податку - цепрояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функціяпоказує, яким чином реалізується суспільне призначення даноїекономічної категорії як інструмента вартісного розподілу іперерозподілу доходів.
Отже, основні функції податків наступні:

. Фіскальна

. Регулююча

. Контролююча

Фіскальна функція

Фіскальна або бюджетна функція є первинною в історичному ізмістовному аспектах.

Після виникнення держави були потрібні кошти для виконанняїм тих чи інших функцій. Змістовна ж функція - це необхідністьзабезпечення можливості економічного існування держави. Такимчином, суть фіскальної функції полягає у фінансуваннідержавних витрат, у формуванні фінансових ресурсів держави,необхідних для здійснення ним своїх функцій. Суть спрямована на вилученнячастини доходів підприємств і громадян для утримання державногоапарату, оборони країни і сфери нематеріального виробництва, яка не маєвласних джерел доходів. Формування доходів державногобюджету на основі стабільного і центрального стягування податків перетворюєсама держава в найбільшого економічного суб'єкта.

З фіскальної функції податків випливає їх розподільна функція.
Тобто відбувається перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб уінтересах реалізації великих народногосподарських, соціальних, науково -технічних, економічних програм. Це може бути пов'язано з розвиткомвиробничої та соціальної інфраструктури, фондомістких галузей зтривалими термінами окупності капіталовкладень, з необхідністюформування та розвитку соціально орієнтованої ринкової економіки.
Значна частина бюджетних коштів направляється на соціальні потребинаселення, повне або часткове звільнення від податків громадян,які потребують соціального захисту.

Регулююча функція

Регулююча функція має першорядну значимість за своїмвпливу на національну економіку. Важко уявити собінерегульованому державою економічну систему. Податкове регулюванняявляє собою комплекс заходів, спрямованих на втручаннядержави в ринкову економіку відповідно до концепції розвитку.
Регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обранаурядом. Через податки влади впливають на суспільнувідтворення, тобто будь-які процеси в економіці країни, а також соціально -економічні процеси в суспільстві.

Регулююча функція податків здійснюється шляхом застосуванняналагодженої системи оподаткування, виділення з бюджету капітальнихвкладень і дотацій, державних закупівель та здійсненнянародногосподарських програм, виплати допомог і т.п. За допомогою податківможна заохочувати або стримувати визначені види діяльності (підвищуючи абознижуючи податки), направляти розвиток тих або інших галузей промисловості,впливати на економічну активність підприємців, збалансуватиплатоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей взверненні. Так надання податкових пільг галузям промисловості абоокремим підприємствам стимулює їхній підйом і розвиток. Призначаючи більшвисокі податки на надприбуток, держава контролює рух цін натовари і послуги.

Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часомстратегічні завдання. Наприклад, не обкладаючи податками частину прибутку, що йдена впровадження нової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А, неоподатковуючи податками частина прибутку, що йде на благодійну діяльність,держава залучає підприємства до вирішення соціальних проблем.

Таким чином, тут яскраво виражена стимулююча спрямованістьфункції, яка реалізується через систему пільг, виключень, преференцій.
Стимулювання може проявлятися у зміні обсягу оподаткування,зменшенні оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки або в повномузвільнення від податків.

Набалками можна і обмежувати ділову активність, а, отже,розвиток тих або інших галузей діяльності. Податками можна створитипередумови для зниження витрат виробництва, підвищитиконкурентоспроможність підприємств, проводити протекціоністську політику.

Ще один спрямованість регулюючої функції - соціальна функція --підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення міждоходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівностіміж ними.

Найбільш соціально несправедливими є непрямі податки, такяк вони перекладаються через ціни на спожиті товари воднаковою мірою на осіб з високими і низькими доходами. З метоюпом'якшення соціальної нерівності державні органи надаютьокремим групам населення податкові пільги.

Особливе місце займає відтворювальні призначення, якенаправлено на компенсацію і відшкодування споживаних ресурсів. Такунавантаження несуть в собі плата за воду, користування природними ресурсами,відрахування на виробництво матеріально-сировинної бази, в дорожні фонди.

Контролююча функція

Контролююча функція дозволяє встановити співвідношення міжподатковими надходженнями і потребами держави у фінансових ресурсах,визначити напрямки ефективного використання та контролювати рухресурсів, вносячи зміни в діючу податкову систему. Виконанняконтролюючої функції зумовлюється забезпеченням податкової дисципліни --своєчасним виконанням своїх зобов'язань суб'єктами оподаткування.

Фінансові органи на всіх рівнях управління аналізують надходженняподатків, тенденції розвитку бази оподаткування, прогнозують обсягиплатежів до бюджету. Невід'ємною частиною такого аналізу та прогнозуванняє коректування законодавства, що регулює взаєминигосподарюючих суб'єктів між собою. Своєчасно внесені пропозиціїсприяють усуненню негативних явищ в економіці і збільшеннядоходної частини бюджету.

Предметом аналізу в рамках бази оподаткування є динамікаобсягів виробленої продукції, індекс цін, валовий прибуток, рівень оплатипраці, зміни кількісного та якісного складу підприємств та ін

Функції податків взаємозалежні. Зростання податкових надходжень до бюджету, тобтореалізація фіскальної функції, створює матеріальну можливість дляздійснення регулюючої функції податків. У той же час, досягнута врезультаті економічного регулювання прискорення розвитку і роступрибутковості виробництва, дозволяє державі отримати більше коштів.
Податки впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо привиконання фіскальної функції вони впливають лише при переходікапіталу з його товарної форми в грошову, і навпаки, то системарегулювання впливає і на стадії виробництва, і на стадіїспоживання. Податкове регулювання зачіпає і соціальну, іекологічну сфери.

Податки уособлюють собою ту частину сукупності фінансових відносин,яка пов'язана з формуванням грошових доходів держави (бюджетних іпозабюджетних фондів), необхідних йому для виконання власних функцій.
Як складова частина економічних відносин податки (через фінансовівідносини) відносяться до економічного базису. Податки є об'єктивноюнеобхідністю, бо зумовлені потребами поступального розвиткусуспільства. Те, що податки, як форма вилучення частини первинних доходівгосподарюючих суб'єктів і працюючого населення на користь держави,об'єктивно необхідні, мабуть, не викликає сумніви у членів суспільства.
Державі зібрані кошти потрібні для виконання прийнятих на себефункцій, і вимагати знищення податків означало б вимагати знищеннясамого суспільства.

Виникнення оподаткування

Передумовою для виникнення податків стало формування державиі товарне виробництво з ринковими відносинами. Податки є потужнимінструментом підтримки дієздатності держави і впливу наекономічне життя країни шляхом посилення накопичення капіталу,протекціонізму національної економіки, регулювання процесу суспільноговідтворення, вирішення широкого кола соціальних проблем суспільства.

Оподаткування старе, як світ. Воно існувало ще в біблійнічаси і було непогано організовано. Одним з найвідоміших тоді податківбула "десятина": десяту частину врожаю селянин віддавав на сплату закористування землею. Цей податок проіснував майже до кінця дев'ятнадцятогосторіччя.

Безпосередні податківці не користувалися популярністю внароді, хоча вони лише виконували волю урядів.

Протягом всієї історії людства складалася системаоподаткування. Якщо спочатку податки стягувалися у вигляді різних натуральнихподатків і служили доповненням до трудові повинності або формою данини зпідкорених народів, то в міру розвитку товарно-грошових відносин податкипридбали грошову форму.

Таким чином, хоча податки частіше викликають обурення, ніж схваленнясуспільства, без них жодна держава існувати не зможе.

З історії податкової системи Росії

Зародження науки про податки почалося в першій половині ХVI століття. Багато чогозі створення податкової системи в Росії було зроблено на початку ХVIII століття. УЗокрема, в 1706г. були видані укази "Про заснування губерній зприписом начальникам, в тих губерніях про грошові збори і всякі справипридивлятися, і для підношення Йому, великому государю, в тих губерніяхготовим бути "та" Про доручення Уряду Сенату положення пропристрої державних доходів "до розпорядження" грошей як можливозбирати і учинити фіскалів у всяких справах ". Ці укази ефективнопрацювали. Необхідно відзначити, що в епоху Петра I податкова система буладосить складною і включала такі податки, як на сокири, бороди і навіть надубові труни.

В роки царювання імператриці Катерини II була заснована Експедиціяпро державні доходи, а податкова система кілька спростилася.

В роки царювання Павла I була заснована посада Державногоскарбника, а хлібні збори були замінені грошовими платежами

Початок Х1Х століття знаменний тим, що доходи бюджету Росіїформувалися головним чином за рахунок податків кріпосного селянства.
Основні надходження до бюджету: Подушна подати, оборочний збір, "питнихдохід "і всього близько 2/3 надходжень. За рахунок" питного доходу "в 60-хрр.. ХIХ століття формувалося до 40% усіх бюджетних надходжень.

У 1812 р. був введений збір з доходів від нерухомого майна, акцизина предмети масового споживання: тютюн, цукор, сіль, гас, дріжджі,сірники. У 1883 р. в містах і селищах запроваджується державний квартирнийподаток.

На початку ХХ століття найбільш ефективними джерелами поповнення дохідноїчастини бюджету були винна монополія (21-25%), акцизні та митні збори
(20%), надходження від експлуатації залізниць (18-23 %).

З 1863 р. і до кінця 20-х рр.. ХХ століття здійснювалася публікація длязагального відома державної розпису доходів і витрат.

В роки царювання імператора Олександр I було засновано Міністерствофінансів і Комітет сенаторів «... для обчислення і розподілу загальногоземського збору на всі губернії ».

У царювання імператора Миколи I в податковій системі законодавчовідбилися пільги - на честь коронації Миколи I були прощені недоїмкиподушної подати за три роки. Були також введені фіксовані збори «.. всумі 95 копійок сріблом на душу ".

15 травня 1883г Олександром III був виданий" Найвищий Маніфест пропрощення недоїмок по окладних зборів ... »

І, нарешті, останній імператор Росії видає три укази про збірподатків:
"Про перетворення Департаменту неокладних зборів (непрямих податків) в
Головне управління неокладних зборів »," Найвищий Маніфест про зниження надесять років Державного поземельного податку .. »і" Указ про введення в
Росії прибуткового податку ".

Після жовтневої революції податкова система практичноліквідується і основний тягар податків була перекладена на заможні класи.
В роки громадянської війни головну роль відігравали не податкові надходження, апряма експропріація. Застосовувалася контрибуція з багатих - "надзвичайніреволюційні розверстки ", за рахунок яких державна скарбницяпоповнювалася на 80%.

У перші роки радянської влади місцеві Ради вводили ряд хаотичнихподатків: на грамофони, на боброві шапки і коміри, на виїзних конейі т. п. В роки громадянської війни націоналізація, натуралізація заробітноїплати та інших заходів, по суті, ліквідували всі місцеві доходи.

У період НЕПУ відбувалося відновлення і розвиток оподаткування,переважне значення одержали непрямі податки - акцизи. Основнимподатком, що стягуються з сільського населення, був сільськогосподарськийподаток. Він замінив існував до весни 1923 продподаток. У період НЕПУдіяло 86 видів платежів до бюджету.

Податкова реформа 1930-1932 рр.. поклала кінець податковій системіперіоду НЕПУ. Для державних підприємств були встановлені податки зобороту і відрахування від прибутку. Була повністю скасована система акцизів.
Податкова система стала ще складніше, це виявилось у множинностіподаткових ставок (від 400 до 2444). До державного бюджету надходилитакож митні збори, податок з видовищ, лісовий дохід. Середподатків, які стягуються з громадян, найбільше значення мав прибутковий податок знаселення.

У 1941-1960 рр.. відбувається часткове відновлення податкової системи,що було пов'язано з необхідністю мобілізації ресурсів під час Великої
Вітчизняної війни і в період відновлення народного господарства. У 1941р.була встановлена стовідсоткова ставка до прибуткового і сільськогосподарськомуподатків, потім ця надбавка замінюється спеціальним військовим податком,вводиться податок на холостяків, одиноких і малосімейних громадян.

У 50-і роки податки з підприємств та організацій становили лише 2%доходів бюджету.

А вже в 60-і роки основний доход державного бюджету сталискладати надходження від державних підприємств і громадськихорганізацій, була зроблена спроба поступового зниження, аж доскасування, податків із заробітної плати робітників і службовців.

У 80-і рр.. діяли місцеві податки: з власників будов,земельний податок, податок з власників транспортних засобів.

У 1990 р. - прийняття Законів "Про прибутковий податок з громадян СРСР,іноземних громадян та осіб без громадянства "," Про податки з підприємств,об'єднань і організацій ".

Питання про принципи оподаткування вирішуються на основі Закону
Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. "Про основи податкової системи".
Окремі зміни в податкову політику були внесені Указом Президента
Російської Федерації від 22 грудня 1993 р. № 2268 "Про формуванняреспубліканського бюджету Російської Федерації та взаємовідносини зсуб'єктами Російської Федерації з 1994 р ". Цим Указом було здійсненоперехід від принципу єдності податкової політики до податковоїдецентралізації. У 1991 р. була утворена самостійна Державнаподаткова служба Російської Федерації (раніше вона була в складі
Міністерства фінансів).

Діюча нині податкова система Росії практично введена з 1992р. і грунтується на більш ніж 20 законів, що охоплюють, по суті, усі сфериекономічного життя держави. За своєю структурою і принципам побудовинова податкова система в основному відображає загальнопоширені у світовійпрактиці податкові системи. Перелік застосовуваних видів податків практичновідповідає загальноприйнятій в сучасній ринковій економіці і взначної частини набору податків і зборів, що застосовувалися в нашій практиціраніше.

Система оподаткування в Російській Федерації.

У Росії з-за низького рівня життя більшості населеннянадходження від податків на особисті доходи невеликі; замість нихголовне місце в дохідної частини займають податки на прибутокпідприємств і мита. У нашій країні це основний прямийподаток. Його сплачують усі підприємства та організації, у тому числі й бюджетніустанови, якщо вони зайняті хоч який-небудь комерційною діяльністю.

Основні податки, що збираються в Росії:

1. Індивідуальний прибутковий податок - є вирахуванням з доходів платника податку - фізичної особи. Платежі здійснюються протягом року, але остаточний розрахунок проводиться в кінці року.

2. Податок на прибуток - оподатковується чистий прибуток підприємства (за вирахуванням всіх витрат і збитків).

3. Соціальні внески - виплати у різні позабюджетні фонди (з безробіття, пенсійний і т.д.) частково працюють і частково роботодавцями.

4. Майнові податки - це податки на майно, дарування та спадщина.

5. Податки на товари та послуги - це митні збори, акцизи і

ПДВ.

У Російській Федерації встановлені наступні види податків і зборів, взалежно від рівня їх встановлення та вилучення:

. федеральні податки і збори;
. податки і збори суб'єктів РФ;
. місцеві податки і збори.

Суми відрахувань з юридичних і фізичних осіб і розподіл їхпо бюджетах різних рівнів визначається при затвердженніфедерального бюджету. У зв'язку з певними протиріччями інтересівцентрального уряду і регіональних економічних інтересівнавколо поділу податкових надходжень постійно йде політичнаборотьба. Місцева влада природно хочуть мати більше коштів нафінансування інфраструктури.

Федеральні податки.

Федеральні податки - перелік, розміри ставок, об'єкти оподаткування,платники федеральних податків, податкові пільги і порядок зарахування їх добюджетних фондів встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються навсій її території.

Перелік федеральних податків, які стягуються з підприємств:
- податок на прибуток,
- акцизи на окремі групи і види товарів,
- податок на додану вартість,
- податок на операції з цінними паперами,
- прибутковий податок з фізичних осіб,
- відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази,
- платежі за використання природних ресурсів,
- податки в дорожні фонди,
- гербовий збір,
- державне мито,
- мито,
- збір за використання найменування "РФ", "Росія" і утворених на їхній основі слів і словосполучень,
- спеціальний податок,
- транспортний податок.

Республіканські податки.

Республіканські податки - законодавчими актами РФ встановлюютьсясередні або граничні розміри податків, але їх конкретні ставкивизначаються законами республік або регіональними органами державноївлади країв, областей, автономних областей, автономних округів, якщо іншене буде встановлено законодавчими актами РФ.

Перелік республіканських податків:
- податок на майно підприємств,
- лісовий податок,
- плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем, < br> - цільовий збір на потреби освітніх установ,
- збір на реєстрацію підприємств.

Місцеві податки.

Місцеві податки і збори стягуються за рішенням органів владирізних рівнів, вони самі визначають введення податків на своїйтериторії. Для частини податків визначаються граничні ставки.

Сучасне бюджетний пристрій РФ передбачає високий ступіньсамостійності суб'єктів Федерації і місцевих органів влади вформуванні дохідної частини регіональних і місцевих бюджетів та витрачанняфінансових ресурсів.

Природно, що в кожному регіоні Росії є свій підхід до місцевихподатків. Як приклад наведемо стан справ у Москві. У числімісцевих податків введений податок на рекламу. Після того, як було прийнятовідповідне рішення, Державна податкова інспекція Москвирозробила та опублікувала інструкцію «Про порядок обчислення і сплати податкуз реклами в м. Москві ». Встановлено, що рекламою є будь-яка формапублічного представлення товарів, робіт, послуг через засобирозповсюдження інформації. До реклами не відносяться інформаційні вивіски,оголошення і повідомлення. Не належать до реклами і оголошення органівдержавної влади, пов'язані з виконанням покладених на них функцій.
Платниками податку з реклами є розташовані на території містапідприємства та організації, що мають статус юридичних осіб: філії тапідрозділи організацій, що мають окремий баланс, розрахунковий або іншийрахунок; іноземні юридичні особи. Проб'ектом оподаткування служитьвартість робіт і послуг з виготовлення та розповсюдження рекламивласної продукції. Ставка податку встановлена в розмірі 5% від величинифактичних витрат на рекламу, тобто максимально дозволеназаконодавством. Розрахунок податку видається податковою інспекцієющоквартально.

Використання землі в Росії є платіжним. Формами плати за землює земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі.
Власники землі, крім орендарів, обкладаються щорічним земельноюподатком. За землі, передані в оренду, справляється орендна плата. Длякупівлі та викупу земельних ділянок, а також отримання під заставу землібанківського кредиту встановлюється нормативна ціна землі.

Платниками земельного податку та орендної плати є підприємства,об'єднання, організації та установи, а також громадяни РФ, якимнадана земля у власність, володіння або оренду на території РФ.

Об'єктами оподаткування земельним податком і стягнення орендної платиє земельні ділянки, надані юридичним особам і громадянам.

Місцеві органи влади мають право знижувати ставки і встановлюватипільги по земельному податку, як для категорій платників, так і дляокремих платників.

Проблеми оподаткування в РФ

Незважаючи на численні зміни та уточнення податковогозаконодавства, у Росії є ряд невирішених проблем. Найбільшсерйозні - низький рівень збирання податків і високанеплатоспроможність підприємств. Недотримання податкових правилпідприємствами та громадянами - тому основна причина. Система збору податківмає багато недоліків; привілеї і нерівні умови для підприємств,недосконале законодавство та неоднозначні підходи при його застосуванні.
Бартерні угоди також заважають оподаткуванню.

Непоінформованість населення про податковому законодавстві інеоднозначність підходів призводить, часом, до порушення законів. «У моїйпрактиці податкові органи часто змінювали свою точку зору на один і той жепитання. Проблема в тому, що я повинен зараз зрозуміти і правильно виконатинорму закону, а через три роки, коли буде напрацьована певнапрактика і розуміння цієї норми, мене будуть перевіряти податкові органи », -
Едуард Нейгебауер, заступник генерального директора інвестиційноїкампанії «Проспект».

Населення, не звикло ще до податкових нововведень, не прагнутиїх пізнавати й підтримувати. За даними агентства економічної інформації,на питання «Здаєте Ви податкову декларацію?» були дані такі відповіді:

Сині частки показують, що переважна кількість опитаних (більше
60%) не подають декларацію з-за незнання. Розглянемо це з іншого боку.
З 1 січня 2003 року в Росії почалася кампанія з подання податковихдекларацій фізичними особами. Найнижчий в світі прибутковий податок упоєднанні з його плоскою ставкою призвів до того, що в податкову інспекціюсьогодні ходять не ті, хто хоче заплатити до бюджету, а бажаючі отриматид