Зміст:

Введення ..................................... ...............................< br>...... 2

Глава 1. Економічні основи оподаткування юридичних осіб в

Росії ....................... ... ... 4

1. Принципи оподаткування юридичних осіб в

Росії ..................................... ..... ... ... 4

2. Порядок обчислення і сплати податку на прибуток ........................................... ........ ... .. 8

3. Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість

..................... ... ... .13

4. Організація податкового контролю. ... ... .. 19

Глава 2. Робота інспекції міністерства з податків і зборів з підприємствами недоїмників ... ... 23

2.1 Аналіз діяльності підприємства недоїмників ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .23

2.2 . Взаємодія податкової служби та служби судових приставів з питань погашення недоїмки підприємствами недоїмників ... ... .42

Висновок ......................... ..................................... ... ... 43

Список літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .44

ВСТУП

Податки являють собою обов'язкові збори, які стягуютьсядержавою з господарюючих суб'єктів і з громадян за ставкою, встановленоюв законному порядку. Податки є необхідною ланкою економічнихвідносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток ізміна форми державного устрою завжди супроводжуєтьсяперетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільствіподатки - основна форма доходів держави. Окрім цієї суто фінансовоїфункції податковий механізм використовується для економічного впливудержави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, настан науково-технічного прогресу.

Податки - найбільш дієвий інструмент регулювання новихекономічних відносин. Зокрема, вони покликані обмежувати стихійністьринкових процесів, впливати на формування виробничої ісоціальної інфраструктури, приборкувати інфляцію.

Успішне проведення податкової політики держави залежить відрозумного податкового законодавства та ефективної системи контролю за йоговиконанням. В умовах недосконалості та нестабільності податкових законів,породжують неприйняття податкової системи, правовий нігілізмплатників податків і, як наслідок, ухилення від податків, проявляєтьсязалежність ефективності податкового контролю від якості правової бази,як найважливішої умови його здійснення.

Законодавство з оподаткування має розроблятися іудосконалюватися з урахуванням того, що податкова система та механізм їїреалізації повинні бути найтіснішим чином пов'язані зі стратегієюекономічних реформ, сприяти досягненню цілей і завданьдержавної соціально-економічної і фінансово-бюджетної політики.

Побудова справедливої й ефективної податкової системи,забезпечення її ясності, передбачуваності і стабільності є важливимумовою підвищення підприємницької та інвестиційної активності,прогресу України на шляху створення ринкової економіки таінтегрування російської економіки у світову. Діюча податковасистема Росії потребує серйозного реформування. Існує кількагруп основних причин кардинальних змін у податковому законодавстві:політичні - розвиток демократичних перетворень, прийняття нової
Конституції, збільшення самостійності регіональних і місцевих властей і,як наслідок, перерозподіл коштів між бюджетами різних рівнів,зміни у взаєминах між платником податків і державою;економічні - розвиток ринкових відносин, поява нових економічнихі фінансових структур, таких, як фінансовий і фондовий ринки, ринокстрахових послуг, взаємопроникнення російської і світової економіки;правові - поява нових правових інститутів, неузгодженістьподаткового і цивільного законодавства, наявність великої кількостіпідзаконних актів, що дозволяють знайти можливість відходу від оподаткування, відсутність єдиної нормативної бази оподаткування та багато чого іншого

Метою написання даної роботи є дослідження економічнихоснов і перспектив розвитку оподаткування юридичних осіб в Російській
Федерації.

Основними завданнями написання роботи є:
1) розкрити принципи оподаткування юридичних осіб в Російській федерації;
2) розглянути порядок обчислення і сплати юридичними особами податку на прибуток та податку на додану вартість;
3) показати організацію податкового контролю юридичних осіб;
4) розкрити проблеми організації оподаткування юридичних осіб;
5) визначити основні напрями вдосконалення оподаткування юридичних осіб.

Предметом дослідження є економічні відносини міждержавою (в особі Міністерства податків і зборів РФ) і юридичнимиособами (суб'єктами господарювання) з приводу обчислення і сплати податків.

Об'єктом дослідження послужила існуюча практикаоподаткування та робота податкових органів Росії і Саратовської області.

При написанні даної роботи були використані Конституція
Російської Федерації, Податковий кодекс Російської Федерації (частина 1),
Закони Російської Федерації з оподаткування юридичних осіб, підручники інавчальні посібники, статті з економічної літератури і статистичнідані. У дослідженні допоміг і особистий досвід роботи автора в податковихорганах.

Глава 1. Економічні основи оподаткування юридичних осіб в Росії.

1. Принципи оподаткування юридичних осіб в Росії.

Фінансово-бюджетна система охоплює відносини з приводуформування і використання фінансових ресурсів держави - бюджету іпозабюджетних фондів. Вона покликана забезпечувати ефективну реалізаціюсоціальній, економічній, оборонній та інших функцій держави. Важливою
«Артерією» фінансово-бюджетної системи є податки.

Вилучення державою на користь суспільства певної частинивартості валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску іскладає сутність податку. Внески здійснюють основні учасникивиробництва валового внутрішнього продукту:

1. працівники, своєю працею створюють матеріальні та нематеріальні блага і отримують певний дохід;

2. господарюючі суб'єкти, власники капіталу, що діють у сфері підприємництва.

За рахунок податкових внесків, зборів, мита та інших платежівформуються фінансові ресурси держави. Економічний змістподатків виражається, таким чином, взаємовідносинами господарюючихсуб'єктів і громадян, з одного боку, і держави, з іншого боку, заприводу формування державних фінансів.

А. Сміт у своєму класичному творі "Дослідження про природу іпричини багатства народів "вважав основними принципами оподаткування:

1. «Піддані держави повинні брати участь у покритті витрат уряду, кожний по можливості, згідно своєї відносної платоспроможності, тобто пропорційно доходу, яким він користується під охороною уряду. Дотримання нехтування цього положення або їм призведе до так званого рівності або нерівності оподаткування.

2. Податок, який зобов'язаний сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільний. Розмір податку, час та спосіб його сплати повинні бути зрозумілі і відомі як самому платнику, так і всякому іншому.

3. Кожен податок має стягуватися у такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника.

4. Кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені платника якомога менше понад те, що надходить до каси держави ». [1]

Незважаючи на необхідність врахування специфіки кожної країни, будь-якаподаткова система повинна відповідати конкретним принципам.

В умовах кардинального реформування сучасної податковоїсистеми Росії і з огляду на багатоаспектність змісту податків, їхкомплексний характер і неоднозначну природу, необхідно відзначити, щокожній сфері податкових відносин відповідає своя система принципівоподаткування, через які на практиці здійснюється побудова іструктурний взаємодія, реальне функціонування національноїподаткової системи.

Крім того, організаційні принципи податкової системиобумовлюють основні напрямки її розвитку та управління. Саме від їхзмісту беруть свої витоки багато базові положення російських фінансіввзагалі й оподаткування зокрема. Тому їх недооцінка абонедостатня опрацювання на теоретичному рівні неминуче викличуть проблемиу всій системі в цілому.

Основні принципи організації оподаткування російськоїподаткової системи закріплені переважно в Конституції РФ і першимчастини Податкового кодексу Російської Федерації, в якому враховані принципиоподаткування і зборів, позначені в постановах Конституційного
Суду РФ, а також практика застосування судовими та податковими органамищо діяли з 1992 року податкових законів. Видається, що вЗараз податковій системі Росії відповідають наступніорганізаційні принципи.

Принцип єдності податкової системи. Єдність фінансової політики,включаючи податкову, і єдність податкової системи закріплені в ряді статей
Конституції Російської Федерації. Уряд Російської Федераціїзабезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошовоїполітики. [2] Це положення розвиває одну з основ конституційного ладу
Росії - принцип єдності економічного простору [3], що означає в томучислі, що на території Росії не допускається встановлення митнихкордонів, зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщеннятоварів, робіт, послуг і фінансових коштів. [4]

Крім того, принцип єдності податкової системи забезпечуєтьсяєдиною системою федеральних податкових органів. Саме тому відповідно до
Конституції Росії не допускається встановлення податків, що порушує єдністьекономічного простору країни, тобто неприпустимо як введеннярегіональних податків, яке може обмежувати вільне переміщеннятоварів, робіт, послуг, фінансових коштів у межах єдиного економічногопростору, так і запровадження регіональних податків, яке може дозволитиформувати бюджети одних територій за рахунок податкових доходів інших абопереносити сплату податків на платників податків інших територій.

Принцип рухомості (еластичності). Даний принцип бувсформульовано ще в кінці XIX ст. німецьким економістом В. Вагнером,які відзначали пріоритет публічних інтересів в оподаткуванні, у порівнянні зприватними. Принцип рухливості свідчить, що податок і деякі податковімеханізми можуть бути оперативно змінені в бік зменшення абозбільшення податкового тягаря у відповідності з об'єктивними потребами іможливостями держави.

Цей принцип характерний не тільки для російської податковоїсистеми, яка переживає своє становлення (з 1992 р. до Закону про податок надодану вартість було внесено 16 змін і доповнень, в Закон проподаток на прибуток - 14, до Закону про податок на майно - 8, до Закону проакцизи - 5), але і для усталених і сформованих податкових систем (в
1992 р. у Німеччині в законодавство з прибуткового податку було зроблено
125 поправок) [5].

Крім того, рухливість оподаткування проявляється в регулярномузаповнення правових прогалин у податковому законодавстві країни. У своємубільшості рухливість виступає в якості контрзаходів проти державиактивних дій частини платників податків з ухилення від сплати податків.
Оскільки не всі податки мають рухливістю, то податкова системадержави в обов'язковому порядку повинна містити в собі й такі податки,які при збільшенні потреб можна було б збільшити. У той же часрухливість означає, в першу чергу, поступове внутрішній розвитокподаткової системи, але ніяк не її якісне реформування.

Реалізація даного принципу в російської податкової системи маєсерйозні недоліки. На думку багатьох закордонних експертів, часті інепередбачувані зміни податкового законодавства є однією зсамих серйозних причин, через які іноземні інвестори відмовляютьсяпрацювати в Росії.

Принцип стабільності. Згідно з принципом стабільності податковаПодаткова реформа за загальним правилом є неприпустимою. Запровадження податкової реформиповинне проводитися тільки у виняткових випадках в строго визначеномупорядку. У багатьох зарубіжних країнах з давніх пір склаласянормотворча практика, відповідно до якої будь-які зміни і доповнення,що вносяться до податкових законів, можуть набувати чинності тільки з початку новогофінансового року.

Цей принцип обумовлений не тільки інтересами платника податків.
Необхідно пам'ятати, що зміна податкової системи об'єктивно призводить до різкогоскорочення податкових надходжень до бюджету, а для відновлення рівновагинеобхідний ряд років.

Принцип множинності податків. Даний принцип включає в себекілька аспектів. Найважливішим є той, згідно з яким податковасистема держави повинна бути заснована на сукупності диференційованихподатків та об'єктів оподаткування. Комбінація різних податків і оподатковуванихоб'єктів повинна утворювати таку систему, яка б відповідала вимогуперерозподілу податків по платникам.

Другим по значущості аспектом цього принципу виступаєнеприпустимість «бюджету одного податку", оскільки при несподіваномузміні економічної або політичної ситуації дохідна частина бюджетуможе просто не відбутися.

Множинність податків дозволяє створити передумови дляпроведення гнучкої податкової політики державою, в більшій мірі вловитиплатоспроможність платників податків, вирівняти і зробити загальне податковетягар психологічно менш помітним, відобразити розмаїття форм доходів зурахуванням усіх сторін економічної діяльності громадян і фірм,впливати на споживання і накопичення.

Крім того, з принципу множинності слід ефектвзаємодоповнюваності податків, згідно з яким штучна оптимізація поодному податку незмінно спричиняє за собою зростання платежів по другому.

Єдиний економічний простір Росії зумовлює політикуросійської держави на уніфікацію податкових вилучень. Цій меті служитьпринцип вичерпного переліку регіональних та місцевих податків, якіможуть встановлюватися органами державної влади суб'єктів Російської
Федерації та органами місцевого самоврядування. Дане положення євиявом державно-правової ідеї фіскального федералізму, якосновного способу розподілу податкових повноважень між федеральними ірегіональною владою, а також органами місцевого самоврядування. Стерженьідеї - розподіл податкових доходів між різними рівнями бюджету нанаукової оптимальної основі.

Відповідно до Закону Російської Федерації від 16 липня 1992
«Про внесення змін і доповнень у податкову систему Росії» п.2 ст.18
Закону про основи податкової системи було доповнено положенням, згідно здо якого органи державної влади всіх рівнів не вправі вводитидодаткові податки й обов'язкові відрахування, які не передбаченізаконодавством Російської Федерації, так само як і підвищувати ставкивстановлених податків і податкових платежів.

Необхідно зазначити, що даний принцип не бувпослідовним і однозначним у процесі розвитку податкової системикраїни. Так з 1 січня 1994 р. після Указу Президента Росії від 22 грудня
1993 р. № 2268 регіональним та місцевим органам влади були наданісамостійні права зі встановлення та введення податків. Навіть після скасуванняцього положення (Указ Президента Росії від 18 серпня 1996 р. № 1214)органи влади на місцях продовжували практику «податкового творчості».
Принцип вичерпного переліку регіональних та місцевих податків знайшов своєостаточне втілення тільки після того, як це питання стало предметомрозгляду Конституційного Суду Росії, який в постанові від 21Березень 1997 вказав, що даний принцип фактично закріплений увзаємопов'язаних п.2 ст.18, п.1 та п.2 ст. 20 Закону про основи податковоїсистеми.

Перераховані принципи оподаткування враховувалися і приформування нової податкової системи Росії, адекватної ринковимперетворень. В кінці 1991 р. було прийнято Закон РФ «Про основи податковоїсистеми Російської федерації ». Згодом до закону вносилися і?? змін ідодатки, що коректують механізм оподаткування і структуру податків.
При цьому, однак, неодноразово порушувався принцип справедливості: що вносятьсязміни затверджувалися законодавчими актами «заднім числом».

З прийняттям першої частини Податкового кодексу Російської Федераціїпочинається другий, більш зрілий період сучасної податкової системи
Росії. Перша частина Податкового кодексу зберегла спадкоємність положень
Закону України від 27 грудня 1991 року № 2118-1 «Про основи податкової системи в
РФ ». Прийняття Податкового кодексу є еволюційним іякісний розвиток податкового законодавства.

1.2. Порядок обчислення і сплати податку на прибуток.

Загальним вихідним джерелом податкових відрахувань, зборів, митта інших платежів незалежно від об'єкта оподаткування є валовийвнутрішній продукт. Валовий внутрішній продукт утворює первинні грошовідоходи основних учасників суспільного виробництва і держави якорганізатора господарського життя в національному масштабі: оплата праціпрацівників, прибуток господарюючих суб'єктів і централізований дохіддержави.

Податкова система Російської Федерації представленасукупністю податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються ввстановленому порядку з платників - фізичних і юридичних осіб натериторії країни. Всі податки, збори, мита та інші платежі «живлять»бюджетну систему Російської Федерації.

Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткуванняє:
3. прибуток (доход);
4. вартість певних товарів;
5. додана вартість продукції, робіт, послуг;
6. майно юридичних і фізичних осіб;
7. передача майна (дарування, успадкування);
8. операції з цінними паперами;
9. окремі види діяльності;
10. інші об'єкти, встановлені законом.

У блоці податків з юридичних осіб, що представляють собою пряміподатки, виділяється податок на прибуток підприємств і організацій, введений
Законом Української РСР «Про податок на прибуток підприємств і організацій» від 27 грудня
1991 р. № 2116-1.

Податок на прибуток у всіх країнах має подвійне значення:фіскальний і регулює. По-перше, він є важливим доходом бюджету. Уконсолідованому бюджеті РФ, що об'єднує бюджети всіх рівнів влади,податок на прибуток забезпечує понад однієї третини всіх надходжень,федеральному бюджеті його частка склала в 1996 р. понад 20%. [6] По-друге,податок на прибуток грає роль економічного інструменту регулюванняекономіки. Змінюючи оподаткування прибутку юридичних осіб, держава здатназа допомогою ставок, порядку розрахунку бази оподаткування, податкових пільг ісанкцій дуже вплинути на динаміку виробництва: абостимулювати його розвиток, або стримувати. Зростання прибутку виробниківзбільшує, в свою чергу, надходження до бюджету країни податку на прибуток.
Частка прямих податків і платежів у податкових надходженнях в 1992 р. склала
45,3%, у тому числі податок на прибуток - 66,8% прямих податків, у 1993 р. -
57,8%, у тому числі податок на прибуток - 72,3%. У 1995 році податок на прибутокзабезпечив 76% прямих податків. [7]

Податок на прибуток підприємств та організацій діють на всійтериторії Росії. [8] Платниками його є:
11. юридичні особи (у тому числі бюджетні), включаючи створені на території Росії підприємства та організації з іноземними інвестиціями;
12. компанії, фірми, будь-які інші організації, утворені відповідно до законодавства іноземних держав, які здійснюють підприємницьку діяльність у РФ через постійні представництва;
13. філії і інші аналогічні підрозділи підприємств, що мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок;
14. комерційні банки та інші кредитні установи, їх філії, включаючи банки за участю іноземного капіталу, які отримали ліцензію ЦБ РФ, а також Центральний банк РФ і його установи в частині прибутку, отриманого від діяльності, не пов'язаної з регулюванням грошового обігу;
15. страхові організації, які отримали ліцензію у Федеральній службі Росії з нагляду за страховою діяльністю.

З 1 січня 1995 р. до платникам податку на прибуток підприємстввідносяться структурні відокремлені підрозділи, що не мають окремогобалансу і розрахункового (поточного, кореспондентського) рахунку за умови, щоці підрозділи і основна організація, частиною якої вони є,знаходяться на території різних суб'єктів Федерації. Такі структурніпідрозділи платять податок на прибуток в частині, що зараховується в дохідбюджетів суб'єктів Федерації, самостійно за місцем знаходження цьогооб'єкта.

Об'єктом оподаткування є валовий прибуток підприємства,яка включає:
16. прибуток (збиток) від реалізації продукції, виконаних робіт, наданих послуг, яка визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) без податку на додану вартість і акцизів і витратами на виробництво і реалізацію продукції, що включає в собівартість продукції (робіт, послуг);
17. прибуток (збиток) від реалізації основних фондів, включаючи землю, і іншого майна, яка визначається як різниця (перевищення) між продажною ціною і первісною або залишковою вартістю цих фондів і майна, переоцінених на підставі постанов Уряду РФ з урахуванням індексу інфляції, обчисленого в порядку , що встановлюється
Урядом РФ. По основних фондів, нематеріальних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, вартість яких погашається шляхом зносу, приймається залишкова вартість цих фондів і майна.
Негативний результат від їх реалізації і від безоплатної передачі не зменшує оподатковуваний прибуток;
18. доходи від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.

Для цілей оподаткування валовий прибуток зменшується на суми:
19. доходів, отриманих з цінних паперів, що належать підприємству;
20. доходів від дольової участі в діяльності інших підприємств (крім доходів, отриманих за межами РФ);
21. доходів від грального бізнесу, відеосалонів, прокату відео-та аудікассет;
22. прибутку від посередницьких операцій та угод, якщо ставки податку на прибуток, зараховується до бюджету суб'єкта РФ, відрізняється від встановленої за основним видом діяльності ставки податку, зараховується до бюджету суб'єкта РФ.

Податкові пільги. У Російській Федерації діютьрізноманітні податкові пільги при оподаткуванні прибутку, які постійнодоповнюються, скасовуються і змінюються. Така нестабільність пільг та їхрізноманітність ускладнюють розрахунки на прибуток. Діючі податкові пільгиможна класифікувати за групами.

Перша - стосується пільг, що створюють умови для збільшеннякапітальних вкладень. Так, прибуток підприємств сфери матеріальноговиробництва, що направляється на фінансування капітальних вкладеньвиробничого призначення, житлове будівництво, а також на погашеннякредитів банків, отриманих і використовуються на ці цілі, включаючи відсотки закредитами, звільняється від податку на прибуток. Ця пільга надаєтьсяпідприємствам, які здійснюють розвиток власної виробничої бази, атакож фінансування капітальних вкладень виробничого призначення впорядку пайової участі за умови повного використання амортизаційногофонду на останню звітну дату.

Велике економічне значення має податкова пільга,надається підприємствам на проведення та організацію НДДКР [9], але небільше ніж у цілому 10% суми оподатковуваного прибутку.

Друга велика група пільг включає частину прибутку, витраченуна утримання об'єктів і установ охорони здоров'я, народної освіти,культури, будинків для людей похилого віку, комунально-побутової сфери, житлового фонду та ін,в межах нормативів, встановлених місцевими органами державноївлади.

До третьої групи можна віднести пільги, що надаються маломубізнесу. Ці пільги надаються підприємствам, що виробляють іпереробляють сільськогосподарську продукцію, що виробляєпродовольчі товари, товари народного споживання і деякі іншіза умови, якщо виручка від пільгованих видів діяльності перевищує 70%загальної суми виручки.

Малий бізнес отримав і особливу цільову податкову пільгу --інвестиційний податковий кредит. Це відстрочення платежу податкових сум,що надається органами державної влади або податковими службами врозмірі до 10% цін закупленого і введеного в дію устаткування.

Податкові пільги четвертої групи надаються певнимкатегоріям платників. Не підлягає оподаткуванню прибуток релігійнихоб'єднань, підприємств, що знаходяться в їх власності, а такожгромадських організацій інвалідів, підприємств, що знаходяться в їхвласності за умови, що статутний капітал цих структур складаєтьсяповністю з вкладів релігійних об'єднань для першого і із вкладівгромадських організацій для других. Крім того, звільнена прибутокпідприємств, що постраждали від радіоактивного забруднення, підприємств зіноземними інвестиціями, зайнятими в сфері матеріального виробництва ідеякі інші.

Крім того, підприємства, які зазнали в попередньому році збиток,звільняються від сплати податку частини прибутку, спрямованої на його покриттяпротягом наступних п'яти років. Сума збитку, на покриття якогонаправляється прибуток, звільняється від оподаткування і розподіляєтьсярівними частками на наступні п'ять років.

Органи державної влади суб'єктів РФ крім пільг можутьвстановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги щодоподатку на прибуток у межах сум податкових платежів, що направляються в їхбюджети.

При великому розмаїтті податкових пільг законом передбаченіобмеження для всіх платників. Загальна сума податків на прибуток не можезменшувати фактичну суму прибутку, обчислений без урахування податкових пільг,але не більше ніж на 50%.

Після визначення валового прибутку юридична особа розраховуєоподатковуваний прибуток, що дорівнює різниці між розміром валовийприбутку, зменшеної відповідно до законодавства, та податковимипільгами.

Ставки податку на прибуток підприємств і організацій встановлюються
Федеральним законом РФ. В даний час діють дві ставки: одна врозмірі 13%, що зараховується у федеральний бюджет, другий - стверджуєтьсязаконодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ в розмірі небільше 22%, а з прибутку підприємств, отриманого від посередницьких операцій,бірж, банків і деяких інших - не вище 30%.

Таким чином, розрахунок річної суми податку на прибуток визначаєтьсяза формулою:

,

де Н - річна сума податку на прибуток,

Пв - валовий прибуток, зменшена на суми, передбачені законодавством,

Лн - податкові пільги,

Сп - ставка податку на прибуток (13 - 22% або 30 %).

Порядок обчислення податку на прибуток та строки сплати. Сума податкувизначається платником самостійно на основі бухгалтерської звітностінаростаючим підсумком з початку року. Внесення суми податку виробляється заквартальними розрахунками у п'ятиденний строк з дня, встановленого дляподання квартального бухгалтерського звіту, а по річних - 10-деннийстрок з дня бухгалтерського звіту та балансу за рік.

Протягом кварталу всі платники, крім малих підприємств,інвестиційних фондів, бюджетних організацій, роблять авансовівідрахування не пізніше 15 числа кожного місяця рівними частками в розмірі 1/3квартальної суми податку, обчисленої виходячи з передбачуваного прибутку наквартал.

Для контролю за правильністю визначення і повнотою перерахуваннядо бюджету авансових сум податку на прибуток підприємства представляютьподатковим органам за місцем свого знаходження до початку кварталу довідки пропередбачуваної суми прибутку за встановленою формою. При зміні впротягом кварталу передбачуваного прибутку платник за погодженням зфінансовим органом може переглянути суму передбачуваного прибутку іавансових внесків до бюджету податку на прибуток і представити довідки про цізміни не пізніше ніж за 20 днів до закінчення звітного кварталу.
Різниця між сумою податку, що підлягає внесенню до бюджету за фактичноотриманого прибутку, і фактичними авансовими внесками податку за минулийквартал підлягає уточненню на суму, розраховану виходячи зі ставкирефінансування Банку Росії, що діяла в минулому кварталі.

Починаючи з 1 січня 1997 р. всі підприємства, за виняткомбюджетних організацій, малих підприємств, мають право перейти нащомісячну сплату до бюджету податку на прибуток, виходячи з фактичноотриманого прибутку за попередній місяць і ставки податку.

Обчислення фактичної суми податку на прибуток провадитьсяпідприємствами на підставі розрахунків податку з фактично отриманоїприбутку, що складаються щомісячно наростаючим підсумком з початку року.

Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, визначаєтьсяз урахуванням раніше нарахованих сум платежів. Зазначені розрахунки представляютьсяпідприємствами в податкові органи за місцем знаходження не пізніше 20-го числамісяця, наступного за звітним.

Платник податку на прибуток податковим органам замісцем свого знаходження розрахунки сум податку за встановленою формою.

Підприємства зобов'язані до настання терміну платежу податку на прибутокскласти платіжні доручення відповідним установам банку на перерахуванняйого суми до бюджету, що виконується в першочерговому порядку. Ці дорученняприймаються банками до виконання незалежно від стану розрахункового
(поточного) рахунку платника, і за відсутності коштів на рахунку платникаплатіжне доручення з платежів до бюджету поміщається в картотеку № 2.

3. Порядок обчислення і сплати податку на додану вартість.

Податок на додану вартість [10] - новий вид оподаткування,що прийшов на зміну податків з обороту і продажів, діє з 1 січня 1992р. Зважаючи французьким винаходом, нині він функціонує в багатьохкраїнах, у тому числі Росії. Частка ПДВ у федеральному бюджеті РФ становитьбільше 58% загальних централізованих фінансових ресурсів, що формуються за рахунокподатків і платежів. [11]

Як непрямий податок ПДВ виступає у формі надбавки до ціни товару
(робіт, послуг) [12] і безпосередньо не зачіпає прибутковість юридичноїособи. Це податок не на підприємство, а на споживача. Підприємство посуті виступає лише його складальником.

Під час руху товару від виробника до споживача він проходитьдовгу технологічний ланцюжок виробництва та обігу. У кожній ланціцього ланцюжка створюється додаткова вартість, яка і є об'єктомоподаткування, а ПДВ рівний різниці між податками при продажу та купівлі.

ПДВ в порівнянні зі своїми попередниками (податком з обороту іподатком з продажу) має певні переваги. Він більш ефективний, ніжподаток з обороту, тому що охоплює товарообіг на всіх стадіях, і зрозширенням податкової бази і ставок надходження можуть збільшуватися. Дляокремого виробника цей податок менш обтяжливим, оскількиоподаткуванню підлягає не весь товарообіг, а лише приріст вартості, ітягар податку розподіляється по всьому ланцюгу товарообігу, чим досягаєтьсярівне положення всіх учасників ринкових відносин. Це більш простаформа оподаткування, оскільки для всіх платників встановлено єдиний механізмстягнення по всій території Росії. Для держави він більшекращий, бо від нього важко ухилитися, що зменшує випадкифінансових порушень. І нарешті, даний податок більшою мірою підвищуєзацікавленість у зростанні доходу підприємця, так як автоматичнозвільняє підприємство від податку на виробничі витрати.

Податок є формою вилучення в бюджет частини доданоївартості, створюваної на всіх стадіях виробництва, і визначається якрізниця між вартістю реалізованих товарів і вартістю матеріальнихвитрат, віднесених на витрати виробництва і обігу. [13] Звідсиоподатковуваний база для ПДВ дорівнює ціні реалізації продукції мінус цінакупуються матеріальних цінностей.

До платникам ПДВ відносяться всі юридичні особи незалежно відформ власності та відомчої належності, що здійснюютьвиробничу та іншу комерційну діяльність, а також підприємства зіноземними інвестиціями (включаючи іноземні юридичні особи), приватніпідприємства, філії, відділення та інші відокремленіпідрозділипідприємств, що знаходяться на території Росії і самостійно реалізуютьтовари, міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи,що здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність натериторії РФ.

Об'єктами ПДВ виступають:

По-перше, обороти по реалізації на території РФ товарів,виконаних робіт, наданих послуг. Чи підлягають оподаткуванню обороти пореалізації всіх товарів власного виробництва і придбаного настороні.

При реалізації робіт об'єктом служать обсяги виконанихбудівельно-монтажних, ремонтних НІОК, технологічних, проектно -вишукувальних, реставраційних та інших робіт.

При реалізації послуг до об'єктів відноситься виручка, отримана віднадання:
23. послуг пасажирського, вантажного транспорту, в тому числі транспортування газу, нафти, нафтопродуктів, електричної та теплової енергії, послуг з навантаження, розвантаження, перевантаження товарів;
24. послуг зі здачі в оренду нерухомості, у тому числі по лізингу;
25. посередницьких послуг;
26. побутових послуг, житлово-комунальних;
27. послуг з виконання замовлень підприємства торгівлі;
28. рекламних послуг, інноваційних послуг;
29. інших платних послуг, окрім здачі в оренду землі.

По-друге, товари, що ввозяться на територію РФ відповідно домитними режимами, встановленими митним законодавством Росії,тобто імпортні товари.

По-третє, будь-які грошові кошти, отримані підприємствами, якщоїх отримання пов'язане з розрахунками з оплати товарів, у тому числі надходженьу вигляді:
1) коштів, отриманих від інших підприємств і організацій (крім зараховуються у встановлені фонди його засновниками);
2) коштів на здійснення спільної діяльності без створення юридичної особи на основі договору між ними. Товари, які реалізуються в рамках цієї діяльності, обкладаються ПДВ у загальновстановленому порядку;
3) фінансової допомоги, отриманої від підприємств, установ при передачі в тимчасове користування за відсутності у них ліцензій на здійснення банківських операцій;
4) оборотів по реалізації товарів усередині підприємства для власного споживання, витрати по яким не відносяться на витрати виробництва і обігу, а також обороти по реалізації товарів своїм працівникам;
5) оборотів по реалізації товарів за бартером;
6) оборотів по передачі безоплатно або з частковою оплатою товарів іншим організаціям (підприємствам) чи фізичним особам, а також своїм працівникам;
7) оборотів по реалізації предметів застави;
8) коштів від стягнення штрафів, стягнення пені, виплати неустойок, отриманих за порушення зобов'язань партнера, передбачених договорами поставок товарів, виконання робіт, надання послуг;
9) сум авансових та інших платежів, що надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт (послуг) на розрахунковий рахунок і деяких інших сум.

Пільги з ПДВ. ПДВ не обкладаються наступні податкові об'єкти:а) товари, що експортуються як власного виробництва, так іпридбані, що експортуються роботи і послуги, а також