Міністерство освіти Російської Федерації

Самарська державна економічна академія

КАФЕДРА: «ЕКОНОМІКИ І СОЦ.ТРУДА»

Контрольна робота

ПО КУРСУ «інвестування та розвитку»

СТУДЕНТКИ ХХХХХХ

5 КУРСУ, СПЕЦІАЛЬНОСТІ ФІКР,

ФАКУЛЬТЕТУ ВВДО

ВИКЛАДАЧ: ХХХХХХ

ОЦІНКА _____________

САМАРА 2002

ЗМІСТ

Введення 4
1. Стан та основні напрями реформування податкової системи в РФ.
5
1.1. Податкова система Росії на сучасному етапі 5
1.2. Основні податки, що збираються на території Росії 12
2. Аналіз системи оподаткування на підприємстві 17
2.1. Загальна сума податкових платежів та їх ставлення до обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) і прибутку. 18
2.2. Розмір і частка податків з виручки. 18
2.3. Розмір і частка податків, які розраховуються до фонду оплати праці. 20
2.4. Податки, що відносяться на фінансові результати діяльності підприємства:
20

2.4.1. Податки, що сплачуються з валового прибутку. 20

2.4.2. Податок на прибуток: визначення бази оподаткування, розмір і частка в загальній сумі податків 21

2.4.3. Податки сплачуються з чистого прибутку. (податок на прибуток) 22

2.4.4. Пільги з податку на прибуток та інших видів податків і зборів. 22
Список використаної літератури 24

Введення

Податки в нашому житті визначають багато чого, від того, скільки їх будезібрано, залежить благополуччя країни, регіону, конкретного міста. Уісторії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися безподатків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволеннюколективних потреб їй потрібна певна сума грошовихкоштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи зцього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витратдержави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд,охорона порядку, чим більше функцій покладено на державу, тим більше воноповинно збирати податків.

У складний для нашої країни час податки відіграють чималу роль узміцненні економічної позиції Росії. Податкам приділяється важливе місцесеред економічних важелів, за допомогою яких держава впливає наринкову економіку. За допомогою податків визначаються взаємовідносинипідприємців, підприємств усіх форм власності з державними імісцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. Придопомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючизалучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий доход іприбуток підприємства.

В умовах переходу від адміністративно-директивних методів управліннядо економічних різко зростає роль і значення податків як регулятораринкової економіки в заохоченні і розвитку пріоритетних галузей народногогосподарства, через податки держава може проводити енергійну політику врозвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.

1. Стан та основні напрями реформування податкової системи в РФ.

1.1. Податкова система Росії на сучасному етапі

Податкова система в Російській Федерації практично була створена в
1990 р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів проподатковій системі. Серед них: «Про основи податкової системи в Російській
Федерації »,« Про податок на прибуток підприємств і організацій »,« Про податок надодану вартість »та інші. Цей закон встановив перелік що йдуть вбюджетну систему податків, зборів, мита та інших платежів. Він визначаєплатників податків, їх права та обов'язки, а також права та обов'язкиподаткових органів. Встановлення і скасування податків, зборів, мита та іншихплатежів, а також пільг їх платників здійснюється вищим органомзаконодавчої влади і відповідно до вищезазначеного закону. У ньому взокрема йдеться, що під податком, збором, митом і іншим платежемрозуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або підпозабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах,визначаються законодавчими актами.

Сутність податку становить вилучення державою на користь суспільствапевної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язковоговнеску, який здійснюють основні учасники виробництва ВВП.
Економічний зміст податків виражається взаємовідносинами господарюючихсуб'єктів і громадян, з одного боку, і держави, з іншого боку, заприводу формування державних фінансів.

Таким чином, податки виражають обов'язок усіх юридичних іфізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуваннідержавних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішимланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.

склався в кінці 90-х рр.. в Росії економічний і фінансовийкриза вимагав від Уряду РФ проведення реформ і розробкистабілізаційної програми. При цьому вирішальна роль у подоланні кризиналежала податкову службу, тому що вона забезпечує понад 92% надходженькоштів у федеральний бюджет.

Економісти і займаються податковою реформою фахівці вважають, щостан бюджету залежить, головним чином, від трьох груп факторів. По -перше, від рівня розвитку економіки, особливо вітчизняної промисловостіі торгівлі. По-друге, від відповідності податкового законодавстваекономічної ситуації. І, по-третє, від того, наскільки сильна податковаслужба країни.

Криза виявив великі недоліки в податковому законодавстві Росії.
Такі як: нестабільність, фіскальна спрямованість, що не дозволяєстимулювати вітчизняних виробників, суперечливість окремихположень законів і інструкцій, що застосування дуже жорстких фінансовихсанкцій навіть за ненавмисні порушення, наявність «лазівок» для ухилення відоподаткування.

Разом з тим, чинне податкове законодавство Росії зіграло іпозитивну роль на початковій стадії переходу економіки до ринковихвідносин.

Об'єктивно аналізуючи що склалася на той час ситуацію в країні, можнасказати, що швидке і реальне збільшення доходів до бюджету можезабезпечити тільки активна діяльність податкової служби. Інші групифакторів почнуть працювати лише в більш-менш віддаленому майбутньому. [1]

Все це підкреслило необхідність здійснення податкової реформи,яка повинна була вирішувати дві головні завдання, причому які суперечать однеодному. З одного боку, потрібно зменшити податковий тиск на підприємства іорганізації, особливо на вітчизняних виробників. Необхідно створитиїм передумови для відновлення втрачених оборотних фондів, дляпідвищення рівня випуску продукції, щоб згодом почати новий підйом.
У перспективі ж потрібно домогтися конкурентоспроможності російських товарів навнутрішньому та світовому ринках. З іншого боку, стоїть проблемазбалансування поточного бюджету по доходах і видатках, скорочення йогодефіциту, зниження зовнішнього боргу, забезпечення фінансування федеральних,регіональних та місцевих потреб. Її рішення вимагає зростання податковихнадходжень, включаючи і митні збори, бо інших реальних джерелпросто немає.

Основним курсом податкової реформи було зниження федеральних податків,перенесення їхнього центру тяжіння з виробників на споживачів, упорядкуваннявзаємин між платниками податків і державою.

Результатом першого етапу податкової реформи стало прийняття
Податкового Кодексу Російської Федерації, перша частина якого набралачинності з 1 січня 1999 року. Податковий Кодекс РФ (НК РФ) - основнийзаконодавчий акт, що регулює податкові відносини.

У новому НК РФ, розмежувати поняття податок і збір, що важливо.
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж,що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження приналежнихїм на праві власності, господарського відання або оперативногоуправління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльностідержави і (або) муніципальних утворень. Збір відрізняється від податкутим, що сплачується за вчинення на користь платника певнихюридично значимих дій.

НК РФ визначає загальні принципи і поняття оподаткування, права таобов'язки платників податків, податкових агентів і податкових органів,складу податкових правопорушень, процедури розгляду справ за ним іпорядок стягнення сум штрафів, пені і недоїмок.

Коло платників податків і платників зборів - «Платниками податківі платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на якихвідповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувативідповідно податки і (або) збори ».

На додаток до всього необхідно виділити об'єкти оподаткування,пільги з податків згідно із законом.

Об'єктами оподатковування можуть бути операції з реалізаціїтоварів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованихтоварів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що маєвартісну, кількісну або фізичну характеристики, з наявністюякого у платника податків законодавства про податки й збори зв'язуєвиникнення обов'язку по сплаті податку.

За податками можуть встановлюватися в порядку і на умовах,визначаються законодавчими актами, такі пільги:
. неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
. вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;

. звільнення від сплати податку окремих осіб або категорії платників;
. зниження податкових ставок;
. відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період);

. цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
. інші податкові пільги.

Для більш детального розгляду проблем податкової системи Росіїнеобхідно також розглянути поняття "податковий тягар".

Податковий тягар - це величина податкової суми, що стягується зплатника податків. Воно залежить, перш за все, від розмірів прибуткуплатника податків. 1

У НК РФ проголошено ряд цілком розумних постулатів, наприкладнаступні:
- Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності й рівності оподаткування виходячи з принципів справедливості;
- Податки не можуть мати дискримінаційний характер;
- Податки повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними;
- Не допускається встановлювати податки, що порушують єдиний економічний простір Росії, прямо або побічно обмежують вільне переміщення товарів, робіт, послуг або грошових коштів у межах території РФ;
- Законодавчі акти про податки повинні бути сформульовані так, щоб кожен точно знав, які податки і в якій сумі він повинен платити;
- Всі непереборні сумніви, протиріччя і неясності законодавчих актів тлумачаться на користь платника податків.
До позитивних результатів першого етапу податкової реформи можна віднести формування розгалуженої мережі державних органів, що забезпечують організацію збору податків; впровадження системи податкового обліку і контролю; освіта щодо стабільної системи оподаткування .

Перша (загальна) частину Податкового кодексу (VII розділів, 20 глав, 142статті) опубліковано в "Російській газеті" 6 серпня 1998 (під номером 146 --ФЗ від 31 липня 1998) і введена в дію з 1 січня 1999 за деякимивинятками: статті, що встановлюють перелік податків і розподіляють їхміж федеральним, регіональним і муніципальним рівнями, заморожені
Законом про введення кодексу в дію (147-ФЗ від 31 липня 1998) і набудутьчинності лише після окремого рішення. Такі були умови перемир'я
Уряду з регіональним і муніципальним лобі в парламенті.
Спочатку мова йшла про прив'язку до вступу в силу частини II, але післятого, як її вирішили приймати окремими порціями, набуття чинностіпереліку податків було пов'язане зі скасуванням відповідних статей Закону "Прооснови податкової системи в РФ ".

В" Известиях "за 29 грудня 1998 розказано про різночитаннях в трьохофіційних версіях частини I - факсимільному примірнику за підписом
Президента, публікації в Російській газеті і Зборах законодавства, атакож про що зустрічаються в тексті відсилання до неіснуючим абзаців і нормам.

Зміни та доповнення до частини I вносилися законами 51-ФЗ від 30 березня
1999 (призупинення п.1 ст.5 - про прив'язку дати вступу в силу будь-якихпоправок до нового податкового періоду - до 1 січня 2000); 154-ФЗ від 9 липня
1999 (значні зміни по всьому тексту); 13-ФЗ від 2 січня 2000
(розширення прав органів податкової поліції).

Зміни та доповнення до закону про введення в дію частини I НКвносилися законами 155-ФЗ від 9 липня 1999 (уточнення і деталізація деякихстатей); 118-ФЗ від 5 серпня 2000 (заміна терміну введення деяких норм "доприйняття частини другої Кодексу "на" до введення в дію частини другої
Кодексу та скасування Закону "Про основи податкової системи"); 33-ФЗ від 24 березня
2001 (нове зміна формулювання про дату вступу в силу переліку податківз перенесенням її із закону про введення в дію ч.I до закону про введення вдію ч. II).

Друга (особлива) частина приймається по шматках. Вже прийняті іпідписані наступні глави:

Розділ VIII. Федеральний податок

Глава 21. Податок на додану вартість

Глава 22. Акцизи

Глава 23. Податок на доходи фізичних осіб

Глава 24. Єдиний соціальний податок (внесок)

Глава 25. Податок на прибуток організацій

Глава 26. Податок на видобуток корисних копалин

Розділ IX. РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ

Глава 27. Податок з продажів

Всього в частині другій Кодексу, прийнятої в 1-му читанні в 1998 році, було
32 голови (один податок - один розділ), зведені в 4 розділу (федеральні,регіональні, місцеві, спеціальні податкові режими). Що почалося в червні
2000 друге читання поширювалася лише на перші 4 глави --інші вносяться наново і проходять по всій процедурі починаючи з першогочитання.

Частина друга НК у початковому варіанті (Розділ VIII, глави 21-24,статті 143-245) опубліковано в "Російській газеті" 10 серпня 2000 (підномером 117-ФЗ від 5 серпня 2000) та введена в дію з 1 січня 2001.
Одночасно опубліковано Федеральний закон "Про введення в дію частинидругий Податкового кодексу Російської Федерації і внесення змін додеякі законодавчі акти України про податки "(118-ФЗ від 5Серпень 2000).

Глава 25, статті 246-333 внесена в НК законом 110-ФЗ від 6 серпня
2001, опублікованими в "Російській газеті" 8 серпня 2001, та введена вдію з 1 січня 2002.

Глава 26, статті 334-346 внесена в НК законом 126-ФЗ від 8 серпня
2001, опублікованими в "Російській газеті" 10 серпня 2001, та введена вдію з 1 січня 2002.

Розділ IX. Глава 27, статті 347-355: глава внесена в НК законом 148 --ФЗ від 27 листопада 2001, опублікованими в "Російській газеті" 29 листопада 2001,введена в дію з 1 січня 2002 і втрачає силу з 1 січня 2004.

Зміни та доповнення до частини II вносилися законами 166-ФЗ від 29Грудень 2001 (зміна окремих словосполучень, слів і закінчень слів повсьому тексту 21-24 голів); 71-ФЗ від 30 травня 2001 (гл.23 - прибутковий податок --зміни з питання оподаткування доходів від операцій з цінними паперамита скасування 35-відсоткової ставки для тоталізаторів та ігрових автоматів); 110 --ФЗ від 6 серпня 2001 (гл.23 - прибутковий податок - знижена з 30 до 6% ставкаоподаткування дивідендів); 118-ФЗ від 7 серпня 2001 (гл.22 - акцизи --проіндексовані ставки з 1 січня 2002) 126-ФЗ від 8 серпня 2001 (гл.22 --акцизи - скасування з 1 січня 2002 акцизу на нафту і газовий конденсат).

Зміни та доповнення до закону про введення в дію частини II НКвносилися законами 33-ФЗ від 24 березня 2001 (продовження на 2001 рік ч.3 ст.12скасовувати закон РФ "Про прибутковий податок з фізичних осіб" - у частиніпродажу цінних паперів; скасування податку на окремі види транспортних засобів
- Пункт "ц" ст.19 З-на про основи податкової системи; скасування пункту прообов'язкове маркування продукції, що ввозиться підакцизної алкогольної продукції; перенесенняз 1 січня на 1 червня 2001 введення "розщеплення" горілчаного акцизу --передачі регіональних 50% акцизу від регіонів-виробників регіонах -споживачам; нове зміна формулювання про дату вступу в силу статей
12-15 і 18 ч.I НК - перелік податків - "з дня визнання таким, що втратив силузакону РФ "Про основи податкової системи в РФ" з перенесенням її з ст.3 законупро введення в дію ч.I в нову ст.32-1 закону про введення в діюч.II); 110-ФЗ від 6 серпня 2001 (виключена стаття 8, що містила поправки дозакону "Про податок на прибуток" "клаптикового" періоду).

1.2. Основні податки, що збираються на території Росії

Незважаючи на досить велику кількість податків, та інших обов'язковийьнихплатежів, найбільш вагому частину в доходах бюджетів всіх рівнів становлятьподаток на прибуток, ПДВ, акцизи, платежі за користування природними ресурсамиі прибутковий податок з громадян. На їх частку припадає понад 4/5 всіхподаткових доходів консолідованого бюджету.

Розглянемо детальніше, що являє собою кожний з цихподатків.

Податок на додану вартість. Додана вартість включає в себев основному оплату праці і прибуток, і практично обчислюється як різницяміж вартістю готової продукції, товарів і вартістю сировини, матеріалів,напівфабрикатів, що використовуються на їх виготовлення. Крім того, в доданувартість включається амортизація та деякі інші елементи.

Платниками податків ПДВ зізнаються:організації;індивідуальні підприємці;особи, визнані платниками податків податку у зв'язку з переміщеннямтоварів через митний кордон Російської федерації, що визначаються ввідповідно до митного кодексу РФ.

оподатковуваного базою для даного податку є валова вартість накожній стадії руху товару від виробництва до кінцевого споживача,тобто тільки частину вартості товарів, нова, зростаюча на черговійстадії проходження товару. Звідси об'єктами оподаткування єобороти по реалізації товарів на території Російської Федерації, в томучислі виробничо-технічного призначення, як власноговиробництва, так і придбаних, а також виконаних робіт інаданих послуг.

Об'єктами оподаткування є також товари, що ввозяться натериторію Росії відповідно до встановлених митних режимів,виключаючи гуманітарну допомогу.

Законом визначено перелік товарів (робіт, послуг), що звільняються відподатку. Цей перелік є єдиним на всій території Російської
Федерації.

Звільняються від податку на додану вартість:
. послуги у сфері народної освіти, пов'язані з навчально-виробничим процесом,
. плата за навчання дітей та підлітків у різних гуртках і секціях,
. послуги з утримання дітей в дитячих садках, яслах,
. послуги з догляду за хворими та людьми похилого віку,
. ритуальні послуги похоронних бюро, цвинтарів і крематоріїв, а також відповідних підприємств;
. послуги закладів культури і мистецтва, релігійних об'єднань, театрально-видовищні, спортивні та інші розважальні заходи.

Звільняються від плати податку на додану вартість науково -дослідні та дослідно-конструкторські роботи, що виконуються за рахунокдержавного бюджету, і госпдоговірні роботи, що виконуються установаминародної освіти.

Акцизи є непрямим податком, включеним в ціну товару, іоплачуються покупцем. Акциз, як податок на додану вартість,введені в дію з 1 січня 1992 року за одночасної скасування податку зобороту та податку з продажу.

Платниками акцизів є все що знаходяться на території
Російської Федерації підприємства та організації, включаючи підприємства зіноземними інвестиціями, колгоспи, радгоспи, а також різні філії,відокремлені підрозділи, що виробляють та реалізують вищеназванітовари, незалежно від форм власності та відомчої приналежності.

Об'єктом оподаткування є оборот (вартість) підакцизнихтоварів власного виробництва, реалізованих по відпускних цінах,що включає акциз. До числа таких товарів, що підлягають обкладанню акцизами,відносяться: вино-горілчані вироби, етиловий спирт з харчової сировини, пиво,тютюнові вироби, легкові автомобілі, вантажні автомобілі місткістю до 25т., ювелірні вироби, діаманти, вироби з кришталю, килими і килимовівироби, хутряні вироби, а також одяг з натуральної шкіри. Сума акцизувраховується в базі оподаткування податком на додану вартість. Окремітовари акцизами не обкладаються. Ставки акцизів затверджуються Урядом
Російської Федерації і є єдиними на всій території Росії.

Прибутковий податок з фізичних осіб є одним з основних видівпрямих податків і стягується з доходів трудящих.

З введенням в дію з 1 січня 2001 р. другий частини Податковогокодексу РФ істотно змінилася система оподаткування доходівфізичних осіб. Нова концепція оподаткування орієнтована на зниженняподаткового тягаря за рахунок значного розширення податкових пільг дляфізичних осіб, запровадження мінімальної податкової ставки 13% до доходів,одержуваних від виконання трудових і прирівняних до них обов'язків, відмовивід сукупного доходу із застосуванням прогресивних податкових ставок. Однакза такою ставкою планується обкладати не всі доходи. Так, грошові призи,виграші в лотерею і на тоталізаторі, незвично високі виплати по депозитуі страховими випадками повинні будуть обкладатися за ставкою 35%. Тобто доходи,отримання яких не пов'язано з виконанням фізичною особою будь-якихтрудових обов'язків, робіт, наданням послуг.

Ставка в розмірі 30% встановлюється для доходів, отриманих у виглядідивідендів, і для доходів, одержуваних фізичними особами, які є неїподатковими резидентами Россіі.1

Платники податків податку на доходи фізичних осіб:
1. Фізичні особи, які є податковими резидентами РФ. Вони платять податок з доходів одержуваних як на території РФ, так і за її межами.
2. Фізичні особи, які не є податковими резидентами РФ. Вони платять податок з доходів, одержуваних ними від джерел, розташованих в РФ.

Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманийплатниками податків від джерел у РФ і/або від джерел за межами РФ
- Для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ, або відджерел у РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами
РФ.

Значно збільшено розміри відрахувань з оподатковуваного доходу.
Крім цього, нововведенням є те, що дозволено зменшуватиоподатковуваний дохід на витрати на платну освіту і медичнеобслуговування. При цьому враховують не тільки витрати з оплати отриманняосвіти самим платником податків, але і його дітьми. Під медичнимивитратами, крім іншого, розуміється і купівля ліків. У той же часзаконодавець встановив обмеження на зменшення бази оподаткування. Вононе може бути більше 25 000 руб. на людину на рік по кожному виду витрат.

Єдиний соціальний податок (внесок) (ЕСН) зараховується до державніпозабюджетні фонди - Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування,фондів обов'язкового медичного страхування РФ - з метою мобілізаціїкоштів для реалізації права громадян на державне пенсійне тасоціальне забезпечення та медичну допомогу.

При цьому контроль за правильністю обчислення, повнотою ісвоєчасністю внесення до фондів внесків, що сплачуються у складі ЕСНздійснюється податковими органами Російської Федерації.

Порядок витрачання коштів, які сплачуються до фондів, а також іншіумови, пов'язані з використанням цих коштів, встановлюютьсязаконодавством РФ про обов'язкове соціальне страхування.

Особливо слід зазначити, що внески на обов'язкове соціальнестрахування від нещасних випадків на виробництві та професійнихзахворювань не включаються до складу ЕСН і сплачуються відповідно дофедеральними законами про цей вид соціального страхування.

Платниками податку згідно зі ст. 235 частини другий НК РФ з 2001 р.визнаються:
. виробляють виплати найманим працівникам, у тому числі організації; індивідуальні підприємці; родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання; селянські (фермерські) господарства, фізичні особи;
. яка не виробляється виплати найманим працівникам, у тому числі індивідуальні підприємці; родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, селянські

(фермерські) господарства, адвокати.

У разі якщо суб'єкт податкових відносин одночасно відноситься додекількох категоріях платників податків, він визнається платником податкупо кожному окремо взятому основи. 1

Аналіз системи оподаткування на підприємстві

Підприємство з іноземними інвестиціями - закрите акціонернетовариство "Монтажно - будівельний ділянка - 94" (МСУ-94) надалі -
"суспільство" створено відповідно до Цивільного Кодексу РФ, Федеральнимзаконом "Про акціонерні товариства", Законом "Про іноземні інвестиції в
РРФСР "і рішенням загальних зборів засновників, перелічених у додатку до
Статуту, що відбувся 22 травня 1998р.

Суспільство має повне фірмове найменування: Підприємство зіноземними інвестиціями - закрите акціонерне товариство "Монтажно -будівельний ділянка - 94 ". Скорочене найменування: ЗАТ" МСУ - 94 ".

Суспільство є комерційною організацією, статутний капітал якоїрозділений на акції, що засвідчують обов'язкові права акціонерів завідношенню до суспільства.

Товариство здійснює свою діяльність відповідно до Цивільного
Кодексом РФ, Законом "Про іноземні інвестиції в РСФСР", Законом "Проакціонерні товариства ", цим Статутом і діючими законодавчимиактами РФ.

Товариство є юридичною особою і має у власностівідокремлене майно, що обліковуються на його самостійному балансі,розрахунковий та інші рахунки в банках, може від свого імені купувати іздійснювати майнові та особисті немайнові права, нестиобов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді з моменту його реєстрації.

Предмети діяльності суспільства:

. виробництво будівельних матеріалів;

. надання комерційних та інформаційних послуг населенню;

. будівництво;

. проведення спільних маркетингових досліджень з вивчення попиту та пропозиції на товари, обладнання, сировина, інші комерційні пропозиції;

. торгово-закупівельна та посередницька діяльність, автосервіс.

2.1. Загальна сума податкових платежів та їх ставлення до обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) і прибутку.

Загальна сума податкових платежів за 2001 рік і їхнє ставлення до обсягуреалізованої продукції (робіт, послуг) і прибутку виглядають у такийтак:

Податкові платежі, усього: 1223,6 тис. руб.

Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг: 6528 тис.руб.,
Відношення податкових платежів до виручки від продажу товарів (послуг, робіт)становить 18,74%

Прибуток склав: 1005 тис.руб., ставлення податкових платежів доприбутку склало 121,75%

2.2. Розмір і частка податків з виручки.

З виручки сплачується податок на додану вартість (ПДВ) і податок зпродажів.

У оподатковуваний оборот включаються будь-які отримані організацією грошовікошти, якщо їх отримання пов'язане з розрахунками по оплаті товарів (робіт,послуг), У тому числі суми авансових та інших платежів, отриманих в рахунокмайбутніх поставок товарів чи виконання робіт (послуг), суми,одержані в порядку часткової оплати за реалізовані товари (роботи,послуги), у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціальногопризначення.

Не є об'єктом оподаткування, тому що не зізнаються реалізацієютоварів (робіт, послуг), операції, перераховані в п. 3 ст. 39 Податковогокодексу, такі як:

. передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організацій її правонаступника при реорганізації цієї організації, а також некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю;

. передача майна, якщо вона носить інвестиційний характер (зокрема, внески до статутного (складеного) капітал господарських товариств і товариств, внески за договором простого товариства

(договору про спільну діяльність), пайові внески у пайові фонди кооперативів) ;

. та інші операції.

Цей перелік доповнюється ст. 146 (п. 2, подп. 2-5) НК РФ, Податковабаза при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) обчислюєтьсяяк вартість цих товарів (робіт, послуг) виходячи з цін, що визначаються уВідповідно до ст. 40 Податкового кодексу РФ з урахуванням акцизів (попідакцизних товарів), але без включення в них ПДВ та податку з продажів. Такимчином, при визначенні податкової бази застосовується фактична ціна
(встановлена в договорі) реалізації товарів (робіт, послуг), навіть якщо вонанижче собівартості, тобто поки не доведено протилежне, передбачається, щоця ціна відповідає рівню ринкових цін. Ринкової ціною визнається ціна,що склалася при взаємодії попиту та пропозиції на ринку ідентичних,однорідних товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних умовах.
Під ринком розуміється сфера обігу цих товарів (робіт, послуг),визначається виходячи з можливості покупця придбати товар (роботу,послугу) на найближчій території РФ або. за її межами. При визначенніринкової ціни використовуються офіційні джерела інформації про ринковіціни і біржовими котируваннями.

Ставка ПДВ - 20%. Для визначення частки податку у продажній цінітоварів (робіт, послуг), які оподатковуються за ставкою 20%, застосовується розрахунковаставка, що дорівнює 16,67% (20:120 • 100%). Розрахункові ставки використовуються ідля обчислення суми податку при отриманні від покупців (замовників) зареалізовану продукцію грошових коштів у вигляді фінансової допомоги, поповненняфондів спеціального призначення, авансових сум, орендної плати, коштів,отриманих від стягнення штрафів, пені, неустойок за порушення зобов'язань,передбачених договором поставки товарів (виконання робіт, наданняпослуг), при утриманні ПДВ податковими агентами з доходів іноземнихплатників податків.

У 2001р. сума ПДВ від реалізації товарів, робіт, послуг склала
1305,8 тис.руб. Сума податку, пред'явлена платникові податків і сплаченаїм при придбанні товарів, що підлягає вирахуванню склала 594,8 тис.руб. ЗАТ
«МСУ-94» сплатило податок на додану вартість у 2001р. 711,0 тис.руб.,що склало 58,11% від загальної вартості податків, що сплачуютьсяпідприємством.

Оскільки підприємство веде тільки безготівковий розрахунок, то податок з продажуне стягується.

2.3. Розмір і частка податків, які розраховуються до фонду оплати праці.

До фонду оплати праці розраховується єдиний соціальний податок (ЕСН).
Питома вага в загальній сумі податків, що сплачуються підприємством склав
28,2%.

Ставки єдиного соціального податку, що сплачуються ЗАТ "МСУ-94",наведені в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1.
| Найменування податку і збору | тис. руб. |
| ПФР | 59,5 |
| ФСС: | |
| - Страхові внески | 8,5 |
| - Від нещасних випадків | 3,60 |
| ФОМС: | |
| - ТФОМС | 7,2 |
| - ФФОМС | 0,5 |
| Разом: | 79,3 |

2.4. Податки, що відносяться на фінансові результати діяльності підприємства:

2.4.1. Податки, що сплачуються з валового прибутку.

З валового прибутку виплачуються наступні податки: податок на майноі податок на утримання міліції та благоустрій території.

Об'єктом оподаткування податку на майно є основнікошти, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансіплатника податків. Основні засоби, нематеріальні активи, малоцінні ташвидкозношувані предмети враховуються за залишковою вартістю.

Для цілей оподаткування визначаються:

• оподатковуваний період;

• середньорічна вартість майна;

• оподатковуваний база.

оподатковуваним періодом є календарний рік, звітнимиперіодами - I квартал звітного року, I півріччя та 9 місяців.

Якщо ЗАТ «МСУ-94» засноване не з початку року, то оподатковуванийперіод визначається в залежності від конкретного терміну установипідприємства:

Середньорічна вартість розраховується на основі даних про вартістьмайна, що включається в базу оподаткування на 1 число першого місяцякожного кварталу року за відповідний оподатковуваний період.

Оподатковуваний база розраховується на основі даних про відображаються уактиві балансу залишки по рахунках бухгалтерського обліку: 01, 04, 08, 10, 12,
15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44, 45.

Податок на майно підприємства склав 13,8 тис. руб. < p> Збір на утримання міліції, благоустрій території склав 2,2тис.руб.

2.4.2. Податок на прибуток: визначення бази оподаткування, розмір і частка в загальній сумі податків

Податкова база являє собою вартісну, фізичну та іншіхарактеристики об'єкта оподаткування. Згідно з чиннимзаконодавством, об'єктом оподаткування є валовий прибуток,що включає в себе:

. прибуток від реалізації товарів, робіт і послуг;

. прибуток від реалізації основних фондів та іншого майна;

. доходи від операцій, безпосередньо не пов'язаних з реалізацією, зменшенийные на суму витрат за такими операціями.

При цьому оподатковуванню підлягає прибуток, отриманийплатником податків у податковому періоді як від джерел у РФ, так і за їїмежами. Податковим періодом по податку на прибуток визнається календарнийрік.

Оподатковуваний база за 2001 рік склав 1005 тис. руб.

2.4.3. Податки сплачуються з чистого прибутку. (податок на прибуток)

У 2001 році податок на прибуток склав 352 тис.руб.

2.4.4. Пільги з податку на прибуток та інших видів податків і зборів.

Пільг з податку на прибуток та інших видів податків і зборів упідприємства з іноземними інвестиціями - закритого акціонерного товариства
"Монтажно-будівельна дільниця - 94" немає.

Податкові платежі зведені в підсумкову таблицю 2.2.
Таблиця 2.2.
| Найменування податку і збору | 2001 рік | Питома |
| | | Вага,% |
| Сума ПДВ, нарахована до сплати в бюджет | 711,0 | 58,11 |
| Податок на прибуток | 352,0 | 28,76 |
| Податок на майно підприємства | 13,8 | 1,12 |
| Податок на користувачів автодоріг: | 65,3 | 5,33 |
| - Територіальний | | |
| Збір на утримання міліції, благоустрій | 2,2 | 0,18 |
| території | | |
| ПФР | 59,5 | 4,87 |
| ФСС: | | |
| - Страхові внески | 8,5 | 0,7 |
| - Від нещасних випадків | 3,6 | 0,3 |
| ФОМС: | | |
| - ТФОМС | 7,2 | 0,59 |
| - ФФОМС | 0,5 | 0,04 |
| Разом: | 1223,6 | 100 |

Список використаної літератури

1. Закон РФ від 21.03.91 № 943-1 «Про податкові органи в РФ».
2. Закон РФ від 27.12.91 № 2118-1 «Про основи податкової системи в РФ».
3. Закон РФ від 31.07.98 № 147-ФЗ «Про введення в дію частини першої

Податкового кодексу Російської Федерації».
4. Закон РФ від 09.07.99 № 155-ФЗ «Про внесення змін і доповнень до

Федеральний закон" Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації "».
5. Федеральний закон «Про внесення змін і доповнень у частину II

Податкового кодексу Російської Федерації» від 29.12.2000 р. № 166-ФЗ.
6. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша.// Бібліотечка

«Російської газети» - № 17. - 2000р. - С.6.
7. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина друга.// Бібліотечка

«Російської газети» - № 17. - 2000р. - С.99.
8. Податковий кодекс Російської Федерації. Коментарі фахівця.

// Нормативні акти для бухгалтера - № 16. - 1998 р. - с.7.
9. Зміни та доповнення до Податкового кодексу РФ (з коментарями). Збірник нормативно-методичних матеріалом. Вип. 4. - СПб.: Изд-во СПБГУЕФ,

2001. -144с.
10. Коментар до Податкового кодексу РФ, частини I (по главах)// Нормативні акти для бухгалтера. № 15.1999. С. 8-92.
11. Акімова В.М. Огляд змін і доповнень, внесених до інструкції з прибуткового податку.// Російський податковий кур'єр - № 7 - 2000р. - С.36.
12. Акімова В.М. Правовий коментар.// Бібліотечка «Російської газети» -

№ 17. - 2000р. - С.194.
13. Бахмуров А.С. Податки та податкова політика.// Російський податковий кур'єр - № 7 - 2000р. - С.7.
14. Братчикова Н.В. Податковий кодекс: порядок сплати єдиного соціального податку (внеску).// Право і економіка - № 12. - 2000 р. - с.7.
15. Черник Д.Г. До питання про податкову реформу.// Російський податковий кур'єр - № 4 - 1999р. - С.2.
16. Черник Д.Г. Податки: Навчальний посібник/М.: Фінанси і статистика, 2002.
17. Юткіна Г.Ф