ПЕРЕЛІК ДИСЦИПЛІН:
  • Адміністративне право
  • Арбітражний процес
  • Архітектура
  • Астрологія
  • Астрономія
  • Банківська справа
  • Безпека життєдіяльності
  • Біографії
  • Біологія
  • Біологія і хімія
  • Ботаніка та сільське гос-во
  • Бухгалтерський облік і аудит
  • Валютні відносини
  • Ветеринарія
  • Військова кафедра
  • Географія
  • Геодезія
  • Геологія
  • Етика
  • Держава і право
  • Цивільне право і процес
  • Діловодство
  • Гроші та кредит
  • Природничі науки
  • Журналістика
  • Екологія
  • Видавнича справа та поліграфія
  • Інвестиції
  • Іноземна мова
  • Інформатика
  • Інформатика, програмування
  • Історичні особистості
  • Історія
  • Історія техніки
  • Кибернетика
  • Комунікації і зв'язок
  • Комп'ютерні науки
  • Косметологія
  • Короткий зміст творів
  • Криміналістика
  • Кримінологія
  • Криптология
  • Кулінарія
  • Культура і мистецтво
  • Культурологія
  • Російська література
  • Література і російська мова
  • Логіка
  • Логістика
  • Маркетинг
  • Математика
  • Медицина, здоров'я
  • Медичні науки
  • Міжнародне публічне право
  • Міжнародне приватне право
  • Міжнародні відносини
  • Менеджмент
  • Металургія
  • Москвоведение
  • Мовознавство
  • Музика
  • Муніципальне право
  • Податки, оподаткування
  •  
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

         
     
    Податки та податкова система в сучасній Росії
         

     

    Податки, оподаткування
    Серед економічних важелів, за допомогою яких держава
    впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться подат-
    гам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко ис-
    користь податкову політику в якості визначеного регулятора
    впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся подат-
    говая система, є потужним інструментом управління економі-
    кой в умовах ринку.
    Застосування податків є одним з економічних методів
    управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інте-
    сов з комерційними інтересами підприємців, підприємств не-
    організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків
    визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх
    форм власності з державними та місцевими бюджетами, з
    банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою подат-
    гов регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи прив-
    лікування іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і
    прибуток підприємства.
    В умовах переходу від адміністративно - директивних мето-
    дів управління до економічних різко зростають роль і значення
    податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку
    пріоритетних галузей народного господарства, через податки держ-
    ство може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких
    виробництв і ліквідації збиткових підприємств.
    Податкова система в Російській Федерації практично була
    створена в 1991 р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет
    законопроектів про податкову систему. Серед них: "Про основи подат-
    говой системи в Російській Федерації "," Про податок на прибуток
    підприємств і організацій "," Про податок на додану вартість "
    та інші.

    СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ТА ПРИНЦИПИ ЇЇ ПОБУДОВИ. Податки
    являють собою обов'язкові платежі, що стягуються державою
    на основі закону з юридичних і фізичних осіб для удволетворе-
    ня суспільних потреб. У законі України від 27 лекабря 1991
    N2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації"
    дається таке поняття податку: "Під податком, збором, митом
    і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету соот-
    відповідне рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний
    платниками у порядку на умовах, визначених законодавець-
    нимі актами ". У цьому ж законі дається визначення та податкової
    системи: "Сукупність податків, зборів, мита та інших платі-
    жей, що стягуються в установленому порядку, утворюють податкову сис-
    тему ". Податкова система включає такі елементи: суб'єкт
    оподаткування (платник); об'єкт оподаткування прибуток (до-
    хід), оборот або майно платника податків, які служать ос-
    нової для обчислення податку, ставка податку - величина податку на
    одиницю об'єкта оподаткування; податкові пільги - повне або
    часткове звільнення від податку; правила обчислення і порядок
    сплати податку; штрафи та інші санкції за несплату податку. Подат-
    говая система Росії будується на основі єдиних принципів для
    всіх підприємців і підприємств незалежно від відомчої
    підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової фор-
    ми підприємства. Основними принципами є:
    - Равнонапряженность податкового вилучення;
    - Однократність оподаткування, недопущення подвійного обло-
    вання;
    - Стабільність, гнучкість, простота, доступність, визначено-
    ність;
    - Завчасне встановлення ставок і правил обчислений-
    ня податку та його сплати.
    Очолює податкову систему Державна податкова
    служба РФ, яка входить до системи центральних органів дер-
    ного управління Росії, підкоряється Президентові і Правитель-
    ству РФ і очолюється керівником в ранзі міністра.
    Головним завданням Державної податкової служби РФ являє-
    ся контроль за дотриманням законодавства про податки, пра-
    ністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до со-
    Відповідаю бюджети державних податків та інших платежів,
    встановлених законодавством.

    ВИДИ ПОДАТКІВ І ПЛАТЕЖІВ. У РФ вперше всі податки розділені
    на три групи: федеральні податки; податки республік у складі
    РФ, країв, областей, автономних утворень; місцеві податки.
    До федеральних податків відносяться: податок на додану вартість-
    тість; акцизи на окремі групи і види товарів; податок на дохо-
    ди банків; податок на доходи від страхової діяльності; податок з
    біржової діяльності (біржовий податок); податок на операції з цін-
    нимі паперами; мито (всі суми надходжень від цих
    податків зараховуються до федерального бюджету); відрахування на програванні-
    ізводство мінерально-сировинної бази, що зараховуються до спеціального
    позабюджетний фонд РФ; платежі за користування природними ресурса-
    ми, що зараховуються до федерального бюджету, в республіканський, краї-
    вої, обласний, місцевий в порядку і на умовах, передбачених
    законодавчими актами Росії; податок на прибуток з підприємств
    (прибутковий податок); прибутковий податок з фізичних осіб.
    Податок на прибуток з підприємств і прибутковий податок з фізичних чи-
    чеських осіб є регулюючими доходними джерелами, суми
    відрахувань по них зараховуються безпосередньо до республіканського
    бюджет, крайові, обласні та бюджетів інших рівнів у розмірах,
    що визначаються при затвердженні республіканського бюджету в складі
    Росії і бюджетів інших рівнів.
    До федеральних податків відносяться: податки, службовці Істочна-
    ками освіти дорожніх фондів, що зараховуються до цих фондів на ос-
    ліна; податок з майна, що переходить в порядку спадкування і
    дарування.
    Федеральні податки, розміри їх ставок, об'єкти оподатковуванню
    вання, платники податків та порядок їх зарахування до бюджету або
    до позабюджетного фонду регламентуються законодавчими актами РФ
    і діють на всій території Росії.
    До податків республік у складі Росії, країв, областей і ок-
    Ругова відносяться наступні: податок на майно підприємств. Суми
    платежів з цього податку рівними частками зараховуються в республі-
    канський бюджет і бюджети інших рівнів за місцем знаходження пла-
    тельщіка; лісовий дохід; плата за воду, що забирається промисловими
    підприємствами з водогосподарських систем.
    До цієї групи податків відносяться республіканські платежі за
    користування природними ресурсами.
    Перераховані податки встановлюються законодавчими акта-
    ми РФ і стягуються по всій її території, а конкретні ставки
    цих податків визначаються законами республік у складі Росії
    або рішеннями органів державної влади країв і областей.
    До місцевих податків відносяться:
    - Податок на майно фізичних осіб. Сума платежів за це-
    му податку зараховується до місцевого бюджету за місцем знаходження (ре-
    гістраціі) об'єкта оподаткування;
    - Земельний податок. Порядок зарахування надходжень з цього
    податку до відповідного бюджету визначається законодавством про
    землі;
    - Реєстраційний збір з фізичних осіб, що займаються перед-
    підприємницької діяльності. Сума збору зараховується до бюджету
    за місцем їх реєстрації;
    - Податок на будівництво об'єктів виробничого призначають-
    чення в курортній зоні; курортний збір;
    - Збір за право торгівлі. Цей збір встановлюється місцевими-
    ми органами влади і сплачується шляхом придбання разового
    талона або тимчасового патенту і повністю зараховується до відпо-
    ціалу бюджет;
    - Цільові збори з громадян і підприємств, установ, орга-
    ціями незалежно від їх організаційно-правових форм на содер-
    жаніе міліції, на благоустрій територій та інші цілі.
    Ставки встановлюються відповідними органами державної
    влади. При цьому річні ставки зборів з фізичних та юрідічес-
    ких осіб мають певні обмеження;
    - Податок на рекламу. Цей податок сплачують юридичні та фі-
    зіческіе особи, але не більше 5% від вартості послуг з реклами;
    - Податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки
    і персональних комп'ютерів. Податок сплачують юридичні та фізичним
    орієн особи, що перепродують зазначені товари, за ставкою, не пре-
    вишающей 10% суми угоди;
    - Збір з власників собак. Збір вносять фізичні особи,
    що мають у містах собак (крім службових), у розмірі, що не переви-
    шує 1/7 встановленого законом розміру мінімальної місячної
    оплати праці на рік;
    - Ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виро-
    ліямі. Збір вносять юридичні і фізичні особи;
    - Ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і
    лотерей. Збір вносять їх організатори в розмірі, що не перевищує 10%
    вартості заявлених до аукціону товарів або суми, на яку
    випущено лотерейні квитки;
    - Збір за видачу ордера на квартиру вносять фізичні особи
    при отриманні права на заселення окремої квартири в розмірі,
    що не перевищує 3/4 мінімальної місячної оплати праці в залежність для
    мости від загальної площі і якості житла;
    - Збір за паркування автотранспорту в спеціальних місцях вно-
    сят юридичні та фізичні особи в розмірах, встановлених міс-
    тнимі органами влади;
    - Збір за право використання місцевої символіки. Збір вно-
    сят виробники продукції, на якій використана місцева
    символіка (герби, види міст, історичних пам'яток), в раз-
    мірою, що не перевищує 0,5% вартості реалізованої продукції;
    - Збір з операцій, що здійснюються на біржах (за винятком за-
    конодательно оформлених операцій з цінними паперами). Збір вно-
    сят учасники угоди в розмірі не більше 0,1% суми угоди;
    - Збір за право проведення кіно-і телезйомок. Вносять ком-
    мерческіе кіно-і телеорганізацій, які проводять зйомки з здійснюва-
    ленням організаційних заходів, у розмірах, встановлених
    місцевими органами влади;
    - Збір за прибирання території населених пунктів. Збір вносять
    юридичні та фізичні особи (власники будівель) у розмірі,
    встановленому місцевою владою.
    До цієї групи податків відносяться і знову введені податки на
    утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери
    (1,5% від вартості робіт і послуг) та податок на потреби освіти
    (1% фонду оплати праці).
    Більшість місцевих податків встановлюється законодавчо-
    ми актами РФ і стягується на всій її території. Конкретні став-
    ки податків визначаються законодавчими актами республік або
    рішенням органів державної влади країв, областей і т.д.
    Окремі з місцевих податків можуть вводитися регіональними
    і міськими органами влади і зараховуються до місцевих бюджетів.
    У 1993 році в бюджетну систему РФ надійшло податків і дру-
    гих обов'язкових платежів більше 38 трлн.руб. Крім того, від на-
    платником податку, які сплачують податки в іноземній валюті, було
    отриманої 340 млн.дол. США. Середньомісячний темп приросту податко-
    вих зборів перевищив у минулому році 17%.
    Основна маса доходів бюджетної системи була отримана за
    рахунок податку на прибуток (16,8 трлн.руб.) і непрямих податків
    (12,1 трлн.руб.), На частку яких сумарно припало понад 75%
    всіх надходжень. З числа інших федеральних податків стійкі-
    ми темпами в минулому році поступав прибутковий податок з фізичних
    осіб. Більш помітну роль у формуванні доходної частини бюджету
    стали грати ресурсні платежі та майнові податки.

    ХАРАКТЕРИСТИКА ОКРЕМИХ ВИДІВ ПОДАТКІВ. Серед великої ко-
    лічества податків, передбачених законом РФ "Про основи податко-
    вої системи в Російській Федерації "(федеральні податки - 15 ви-
    дів, республіканські - 4 види, місцеві податки - 23 види), основ-
    нимі є:
    податок на прибуток підприємств і організацій; податок на добав-
    ленну вартість, акцизи, податок на майно підприємств; податок
    для утворення дорожніх фондів, податок для утворення пенсіон-
    ного фонду; державні мита; прибутковий податок з фізічес-
    ких осіб; податок на майно фізичних осіб; реєстраційні сбо-
    ри з фізичних осіб; плата за землю.

    ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ ТА ОРГАНІЗАЦІЙ - основний вид
    податку юридичних осіб. Платниками податку на прибуток є
    підприємства та організації, в тому числі бюджетні, які представляють
    собою юридичні особи, незалежно від підпорядкування, форми собс-
    твенності та організаційно-правової форми підприємства, їх філії-
    ли, а також створені на території Росії підприємства з іност-
    раннимі інвестиціями, міжнародні об'єднання, компанії, фір-
    ми, будь-які інші організації, утворені відповідно до за-
    законодавство іноземних держав і здійснюють підпри-
    заперечення до акта перевірки.
    Законодавство "Про податок на прибуток підприємств і органи-
    зацій "не поширюється на банки, кредитні установи в годину-
    ти доходів від здійснення окремих банківських операцій і сде-
    лок; підприємства - за доходами страхової діяльності; підприєм-
    буття будь-яких організаційно-правових форм - в частині прибутку, напів-
    ченной від реалізації виробленої ними сільськогосподарської про-
    дукції. Від інших видів діяльності названі підприємства, кро-
    ме банків, сплачують податки відповідно до цього закону.
    Об'єктом оподаткування є валовий прибуток. У цій
    зв'язку важливим моментом є правильне визначення витрат,
    що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг).
    Якщо підприємство отримує доходи в іноземній валюті, то
    вони також підлягають оподаткуванню в сукупності з виручкою,
    одержуваної в рублях. У цьому випадку доходи у валюті перераховуючи-
    ются в рублі за курсом Центрального банку Росії на момент пос-
    тупленія доходів на валютний рахунок.
    Оподатковуваний прибуток зменшується з урахуванням пільг, преус-
    мотренним законодавством при фактично зроблених затру-
    тах і витрати за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні припускає-
    ріятія на суми:
    - Спрямовані на фінансування капітальних вкладень про-
    виробничій та невиробничого призначення за умови пів-
    ного використання підприємствами сум нарахованого зносу (амор-
    тізаціі) на останню звітну дату;
    - У розмірі 30% від капітальних вкладень на пріродоохрані-
    тільні заходи;
    - Витрат (за нормативами місцевих органів влади) на утримуючи-
    ня що знаходяться на балансі підприємств об'єктів охорони здоров'я,
    народної освіти, культури і спорту, дитячих дошкільних уч-
    нов, таборів відпочинку, будинків для людей похилого віку та інвалідів, жител-
    ные фонди, а також витрат на ці цілі при участі на паях;
    - Внесків на благодійні цілі, в різні фонди з-
    соціальне-культурні й оздоровчі, на відновлення об'єктів
    культурної та природної спадщини, перекваліфікацію військовослужбовців-
    щих та інші з урахуванням встановлених обмежень по відношенню до
    оподатковуваної прибилі.
    Особливі пільги крім загальних встановлені для малих підприєм-
    тий, що не перевищують 200 осіб:
    - Виключається з податкової бази прибуток, яка спрямована-
    ється на будівництво, реконструкцію і відновлення основних про-
    виробничій фондів, освоєння нової техніки і технології, але не
    більше 50% суми податку, обчисленого за повною ставкою;
    - Звільнення на перші два роки роботи від сплати податку
    на прибуток підприємств з виробництва і переробки сільськог-
    зяйственной продукції, виробництва товарів народного споживан-
    ня, будівельних, ремонтно-будівельних та з виробництва будів-
    ітельних матеріалів - за умови, якщо виторг від зазначених ви-
    дів діяльності перевищує 70% загальної суми виручки від реалізації
    продукції (робіт, послуг).
    Важливим моментом оподаткування є те, що для оренд-
    них підприємств, створених на основі оренди майна державних валют-
    ських підприємств та їх структурних підрозділів, сума податку
    на прибуток, обчислена за встановленими ставками, зменшується на
    суму орендної плати, що підлягає в установленому порядку внеску
    до бюджету.
    Законом передбачені особливості визначення прибутку іноз-
    тран юридичних осіб. Податокообложенію підлягає тільки та
    частину прибутку іноземної юридичної особи, яка отримана в
    зв'язку з діяльністю на території РФ.
    Підприємства, організації та іноземні юридичні особи
    сплачують податок на прибуток у розмірі 32%; біржі та брокерські кон-
    тори, а також підприємства з прибутку від посередницьких операцій
    і угод - 45%. У разі якщо неможливо визна-
    ділити прибуток, отриманий іноземною юридичною особою від діяль-
    ності в РФ, податковий орган має право розраховувати її виходячи з
    норми рентабельності 25%.
    Міжнародні договори про уникнення подвійного налогообложе-
    ня та предотворащенію ухилення від податків на доходи і капітал
    є умовою збалансування взаємних інтересів двох або
    декількох країн, зацікавлених у взаємний захист капіталів-
    ложении та забезпеченні ідентичного податкового режиму для юриди-
    чеських осіб договірних країн.
    Підприємства Росії крім податків на прибуток сплачують на-
    логи з інших видів доходів і прибутку.
    Крім того, підприємства, організації, установи, підпри-
    німателі, які є юридичними особами за законодавством РФ,
    включаючи створені на території Росії підприємства з иностранны-
    ми інвестиціями, сплачують податок на користування автомобільних
    доріг у розмірі 0,4% від суми реалізації продукції, виконуваних
    робіт і послуг, що надаються, заготівельні, які торгують (у тому
    числі організації оптової торгівлі) та постачальницько-збутові ор-
    ганізації в розмірі 0,03% від обороту.
    Важливе місце в податковій системі підприємств займають пла-
    тежі, пов'язані з соціальним страхуванням, забезпеченням занятос-
    ти населення, медичним страхуванням, пенсійним фондом. Так
    страховий тариф внесків по відношенню до нарахованої оплати праці
    за всіма джерелами підприємств, організацій, установ незалежні
    Сімо від форм власності визначено у розмірі 39%, у тому числі
    фонд соціального страхування - 5,4%, державний фонд заня-
    тости населення - 2%, обов'язкове медичне страхування -
    3,6%, у пенсійний фонд для названих роботодавців - 28%.

    ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ. Активізація переходу до ри-
    нічним відносин обумовлює необхідність появи нових
    податків, безпосередньо пов'язаних з формуванням вартості.
    Таким податком є податок на додану вартість.
    Додана вартість включає в себе в основному оплату
    праці і прибуток і практично обчислюється як різниця між сто-
    імостью готової продукції, товарів і вартістю сировини, ма-
    лов, напівфабрикатів, що використовуються на їх виготовлення. Крім то-
    го, в додану вартість включається амортизація та деякі
    інші елементи. Таким чином, податок на додану вартість,
    створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як раз-
    Іваниця між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг вироби
    ництва та обігу і вартістю матеріальних витрат, віднесених
    на витрати.
    Платниками податку з обороту є підприємства та орга-
    ціями незалежно від форм власності та відомчої принад-
    лежності, що мають статус юридичної особи та їх філії; припускає-
    ріятія з іноземними інвестиціями, які займаються виробничих
    ної і комерційною діяльністю, індивідуальні (сімейні),
    приватні підприємства; різні міжнародні об'єднання та іноз-
    тран юридичні особи. Платниками податку на додану
    вартість є також особи, які займаються підприємницької
    діяльністю без оформлення юридичної особи, за умови, що
    їхня річна виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) пе-
    ет 500 тис.руб.
    Оподатковуваного базою для даного податку є валовий
    вартість на кожній стадії руху товару від виробництва до
    кінцевого споживача, тобто тільки частину вартості товарів, але-
    вая, зростаюча на черговій стадії проходження товару. Звідси
    об'єктами оподаткування є обороти по реалізації товарів
    на території Російської Федерації, в тому числі виробничих
    но-технічного призначення, як власного виробництва, так і
    придбаних, а також виконаних робіт та наданих
    послуг.
    Об'єктами оподаткування є також товари, що ввозяться
    на територію Росії відповідно до встановлених митними
    режимами, виключаючи гуманітарну допомогу.
    Законом визначено перелік товарів (робіт, послуг), звільняються-
    даємо від податку. Цей перелік є єдиним на всій терито-
    рії Російської Федерації.
    Звільняються від податку на додану вартість послуги в
    сфері народної освіти, пов'язані з навчально-виробничим
    процесом, плата за навчання дітей та підлітків у різних
    гуртках і секціях, послуги з утримання дітей в дитячих садках,
    яслах, послуги з догляду за хворими та людьми похилого віку, ритуальні
    послуги похоронних бюро, цвинтарів і крематоріїв, а також уівідповідності-
    твующіх підприємств; послуги установ культури і мистецтва, ре-
    лігіозних об'єднань, театрально-видовищні, спортивні та інші
    розважальні заходи.
    Звільняються від плати податку на додану вартість на-
    учно-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, виконуємо-
    емие за рахунок державного бюджету, і госпдоговірні роботи,
    виконувані установами народної освіти.

    АКЦИЗИ є непрямим податком, включеним в ціну това-
    ра, і оплачується покупцем. Акциз, як податок на додану
    вартість, введені в дію з 1 січня 1992 року за одночасним-
    менной скасування податку з обороту та податку з продажів.
    Платниками акцизів є все що знаходяться на терито-
    рії РФ підприємства та організації, включаючи підприємства з іност-
    раннимі інвестиціями, колгоспи, радгоспи, а також різні філіалу-
    ли, відокремлені підрозділи, що виробляють та реалізують вище-
    названі товари, незалежно від форм власності та відомства-
    ної приналежності.
    Об'єктом оподаткування є оборот (вартість) подак-
    цізних товарів власного виробництва, реалізованих за відпустку-
    вим цінами, що включає акциз. До числа таких товарів, що підлягають
    обкладанню акцизами, відносяться: вино-горілчані вироби, етиловий
    спирт з харчової сировини, пиво, тютюнові вироби, легкові авто-
    мобілі, вантажні автомобілі місткістю до 25 т., ювелірні виро-
    лия, діаманти, вироби з кришталю, килими і килимові вироби,
    хутряні вироби, а також одяг з натуральної шкіри. Сума акці-
    за враховується в базі оподаткування податком на додану вартість-
    тість.
    Окремі товари акцизами не обкладаються.
    Ставки акцизів затверджуються урядом Російської Феде-
    рації і є єдиними на всій території Росії.

    ПОДАТОК НА МАЙНО ПІДПРИЄМСТВА. Важливе місце в податковій
    сістемезанімает податок на майно підприємств, який в перс-
    пектіве повинен отримати подальший розвиток. Даний податок відно-
    сітся до числа республіканських і крайових податків РФ. Платника-
    ми цього податку є підприємства, установи (включаючи банки
    і кредитні установи) та організації, у тому числі з иностранны-
    ми інвестиціями, які є юридичними особами, їх філії,
    мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а також міжнародні
    об'єднання та організації, що займаються підприємницькою діяль-
    ності, постійні представництва та інші відокремлені
    підрозділи іноземних фірм, банків та організацій, розта-
    дені на території РФ.
    Об'єктом оподаткування є майно нормативних актів, на-
    ті, хто ходить на його балансі, у вартісному вираженні. Для цілей на-
    логообложенія визначається середньорічна вартість майна
    підприємства.
    Податок на майно підприємств не обкладаються майно
    бюджетних установ і організацій, адвокатів; підприємств з
    виробництва і зберігання сільськогосподарської продукції; жител-
    но-комунального та іншого міського господарства і т.д.
    При обчисленні податку враховуються результати переоцінки ва-
    лютнях засобів та основних фондів (засобів).
    Ставки податку на майно підприємств визначаються в зави-
    сімості від видів їх діяльності. Проте граничний розмір подат-
    говой ставки на майно підприємства не може перевищувати 1% від
    оподатковуваної бази. Не дозволяється встановлювати ставку подат-
    га для окремих підприємств.
    Обчислюється сума податку вноситься у вигляді обов'язкового пла-
    тежа до бюджету (республіки, краю, області) у першочерговому по-
    рядку з віднесенням на фінансові результати діяльності припускає-
    ріятія.

    ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ БАНКІВ. Серед податків особливе місце
    займає оподаткування, не пов'язане безпосередньо з вироб-
    вальних або підприємницькою діяльністю. До цієї кате-
    горіі відносяться перш за все податки на доходи банків.
    Згідно з чинним законодавством платниками цього
    податку є: комерційні банки, кредитні установи, маю-
    щие ліцензію на здійснення окремих банківських операцій від
    Центрального банку Росії; Банк зовнішньої торгівлі РФ, зберігаючи-
    тільних банк РФ, а також спеціальні банки, що фінансують від-
    слушні програми. Платниками цього податку є також
    банки за участю іноземного капіталу, іноземні банки та фі-
    ліали банків-нерезидентів, що мають ліцензію Центрального банку
    Росії.
    Центральний банк РФ і його установи не є платників
    ками податку за законодавством.
    Об'єктами оподаткування є доходи банку без урахування
    отриманого в установленому порядку податку на додану вартість-
    тість. Ці доходи включають: нараховані та отримані відсотки по
    позикою; отриману плату за кредитні ресурси; комісійні та
    інші збори по акредитивних, інкасовим, переказними і іншим
    банківських операцій; за гарантійними операціями; за послуги з
    корреспонденскім відносин і послуги, надані підприємствам,
    організаціям, банкам та іншим установам; доходи від валютних
    операцій; від придбаних або орендованих брокерських місць на
    біржах; платежі клієнтів з відшкодування поштових, телеграфних і
    інших витрат банків. В оподатковуваний масу входять також про-
    центи та комісійні збори; затребувані відсотки за минулі
    роки; плата за послуги, надані населенню; платежі за інкасо-
    цію; кошти, що надійшли від реалізації основних фондів і іншого
    майна банку; грошові кошти, матеріальні та нематеріаль-
    ные активи; товари народного споживання та інше майно, пере-
    дається банку як безоплатно, так і в рахунок погашення проце-
    тов за отриманий кредит; інші доходи, отримані в результаті
    здійснення фінансово-кредитних операцій та угод, інколи господ-
    сферу суспільної діяльності, а також стягнені банком пені, штрафи і
    неустойки.
    Доходи, отримані банками в іноземній валюті, також входити-
    дят в оподатковуваний масу в перерахунку на рублі за курсом Цент-
    рального банку РФ на день одержання доходу.
    При визначенні оподаткування маси з урахуванням перерахований-
    них об'єктів оподаткування ця маса повинна бути зменшена з
    урахуванням витрат, визначених чинним законодавством.
    Окремі види доходів банків звільняються від оподатковуванню
    вання або мають пільги з податку. Так, наприклад, від оподатковуванню
    вання звільняються відсотки за кредитами, наданими прави-
    будівництві Російської Федерації, Центральному банку Росії і Банку
    зовнішньої торгівлі Росії або під їх гарантії.
    Звільняються від оподаткування відсотки і дивіденди, по-
    лучанин за державними облігаціями або іншим державним
    цінних паперів, а також доходи, отримані за роботу з розміще-
    нію державних цінних паперів.
    Слід звернути увагу, що податкові пільги при обкладений-
    ванні доходів банківських установ у цілому не повинні зменшити фактичну суму
    податку, нараховану без урахування пільг, більш ніж на 50%.

    ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ є одним з основ-
    них видів прямих податків і стягується з доходів трудящих.
    Існуючий порядок оподаткування фізичних осіб визна-
    ляется законом Російської Федерації від 7 грудня 1991 року "Про
    прибутковий податок з фізичних осіб ".
    Платниками прибуткового податку є фізичні особи,
    як такі, що, так і не мають постійного місця проживання в Рос-
    сийской Федерації, включаючи іноземних громадян, так і осіб без
    громадянства.
    Об'єктом оподаткування фізичних осіб є сукупний
    дохід, отриманий у календарному році.
    При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий-
    ний як у грошовій (національній або іноземній валюті), так і
    в натуральній формі. Доходи у натуральній формі перераховуються
    за державними регульованими цінами, а за їх відсутності - по
    вільним (ринковим) цінами. Доходи, отримані в іноземній ва-
    люте, перераховуються для цілей оподаткування в рублі за офі-
    соціальне курсу.
    Якщо фізична особа отримала дохід від підприємницької
    діяльності, то сума, обкладається податком як фізичної особи,
    зменшується при документальному підтвердженні сплати відповідними-
    ющего податку.
    Законом передбачається досить великий перелік дохо-
    дів, що не підлягають оподаткуванню. Так, не підлягають оподатковуванню,
    женію державні допомоги по соціальному страхуванню і по
    соціального забезпечення (крім допомоги по тимчасовій нетрудоспо-
    можності), а також інші види в грошовій і натуральній формі,
    що надається фізичним особам з коштів позабюджетних, благодійну
    рітельних та економічних фондів, зареєстрованих в установ-
    ленном порядку. Не підлягають оподаткуванню всі види пенсій,
    призначених в порядку, встановленому пенсійним законодательст-
    вом Російської Федерації. Не включаються до сукупного доходу також
    доходи в грошовій і натуральній формі, отримані від фізичних
    осіб у порядку спадкування і дарування; вартість подарунків, напів-
    чинних від підприємств, установ та організацій протягом року в
    вигляді речей або послуг, що не перевищує суму дванадцятиразового
    встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати тру-
    так.
    Передбачається зменшення оподатковуваного доходу з вченими-
    тому різного кратного мінімального рівня оплати праці на місяць
    для різних категорій осіб.
    Сукупний дохід, отриманий фізичними особами в податко-
    оподатковуваний період, зменшується на суми витрат на содер-
    жаніе дітей та утриманців в межах встановленого законом раз-
    міра мінімальної місячної оплати праці за кожний місяць з урахуванням
    віку. Важливо відзначити, що зазначене зменшення оподатковуваного
    податком доходу здійснюється подружжю, опікуна чи піклувальника, на
    утриманні яких перебуває дитина (іждевенец).
    Не обкладаються податком суми, отримані фізичними особами
    і перераховані ними на благодійні цілі.
    Працюючі громадяни, крім прибуткового податку, сплачують ще
    1% від зарплати в пенсійний фонд. Визначення сукупного річному
    вого доходу здійснюється на основі декларації, що заповнюється са-
    мостоятельно фізичною особою і подається податковому органу
    за місцем постійного проживання не пізніше 1 квітня року, сліду-
    ющего за звітним.

    ПОДАТОК НА МАЙНО ФІЗИЧНИХ ОСІБ. Платниками цього на-
    логу є фізичні особи: громадяни Росії, іноземні
    громадяни та особи без громадянства, які мають на території Россійс-
    кой Федерації у власності певне майно, що є
    об'єктом оподаткування.

    ПОДАТОК З МАЙНА, переходить у порядку спадкування АБО
    ДАРУВАННЯ. Відповідно до закону платниками є фізичні особи,
    які приймають майно, що переходить у їхню власність в
    порядку спадкоємства або дарування.
    Об'єктами оподаткування є житлові будинки, квартири,
    дачі, транспортні засоби, предмети антикваріату, ювелірні
    вироби.
    Державне мито займає значне місце серед
    податкових вилучень. Її платниками є юридичні та фізичним
    орієн особи, в інтересах яких спеціально уповноважені проРГА-
    ни роблять дії і видають документи, що мають юридичне
    значення.
    Як показує весь світовий досвід, поки існують податки,
    існує і прагнення платників податків знизити розмір сплата платником
    Чева ними сум.
    Звичайно, сьогодні у податкової служби ще не вистачає можли-
    ностей перевірити всіх платників податків. Не завжди забезпечувала-
    ється і високу якість роботи податкових інспекторів, внаслідок
    чого при перевірках іноді не вдається виявити всі порушення подат-
    гового законодавства. Але чинне законодавство зобов
    кість платників податків зберігати всі бухгалтерські та податкові
    документи за останні п'ять років, не враховуючи поточного року. І вже
    сьогодні є чимало фактів виявлення порушень податкового
    законодавства, допущених ще в 1991 році.
    Є ще один бік цієї проблеми. Не завжди платників
    тельщік свідомо порушує податкове законодавство. У ряді
    випадків це пояснюється низькою кваліфікацією економічних кад-
    рів підприємств і фірм, недостатнім знанням ними податкового за-
    законодавство, а також недосконалістю окремих нормативних
    актів, що допускають подвійне тлумачення деяких положень.
    Тому Державної податкової служби Росії постійно працює над совершенст-
    вованіем податкового законодавства, прагнучи зробити його більш
    простим і зрозумілим для платника податків. У цих же цілях в
    Минулого року було прийнято Указ Президента Росії про податкову ам-
    ність. Зміст даного Указу полягав у тому, щоб дати подат-
    податків, вільно і мимоволі порушили податкове законодав-
    будівництві, можливість виправити свої помилки.
    Великі надії покладаються і на організацію спільної ра-
    боти податкових органів та органів податкової поліції з контролю
    за виконанням зобов'язань перед бюджетом юридичними та фізичними власти-
    тичними особами. Це близькі, але цілком самостійні органи.
    Податкова поліція покликана поряд з вирішенням інших завдань зани-
    маться особливо великими, розгалуженими зв'язками налогоплательщі-
    ков, що роблять спроби приховувати величезні суми податків. Податкова
    ж служба займається контролем за своєчасністю та повнотою
    перерахування всіх видів податків до бюджету кожним налогоплательщі-
    ком, незалежно від розмірів цих податків і організаційно-
    но-правової форми діяльності платника податку.
    Стратегічна мета податкового законодавства - зміцнити
    централізовані фінанси країни і на цій основі надати фінансову-
    совою стабілізації незворотного характеру. Досягнення цієї мети
    забезпечується двома напрямами подальшого розвитку податкової
    системи.
    По-перше, шляхом надання додаткових пільг припускає-
    ріятіям і банкам, н апрвленних на стимулювання інвестицій в
    економіку країни, і через це - на збільшення обсягів виробнич-
    тва, намічено підняти прибуток і рентабельність і на цій основі
    поповнити доходи бюджету.
    Другий шлях - фінан
         
     
         
    Реферат Банк
     
    Рефераты
     
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

     

     
     
     
      Все права защищены. Reff.net.ua - українські реферати !