ПЕРЕЛІК ДИСЦИПЛІН:
  • Адміністративне право
  • Арбітражний процес
  • Архітектура
  • Астрологія
  • Астрономія
  • Банківська справа
  • Безпека життєдіяльності
  • Біографії
  • Біологія
  • Біологія і хімія
  • Ботаніка та сільське гос-во
  • Бухгалтерський облік і аудит
  • Валютні відносини
  • Ветеринарія
  • Військова кафедра
  • Географія
  • Геодезія
  • Геологія
  • Етика
  • Держава і право
  • Цивільне право і процес
  • Діловодство
  • Гроші та кредит
  • Природничі науки
  • Журналістика
  • Екологія
  • Видавнича справа та поліграфія
  • Інвестиції
  • Іноземна мова
  • Інформатика
  • Інформатика, програмування
  • Історичні особистості
  • Історія
  • Історія техніки
  • Кибернетика
  • Комунікації і зв'язок
  • Комп'ютерні науки
  • Косметологія
  • Короткий зміст творів
  • Криміналістика
  • Кримінологія
  • Криптология
  • Кулінарія
  • Культура і мистецтво
  • Культурологія
  • Російська література
  • Література і російська мова
  • Логіка
  • Логістика
  • Маркетинг
  • Математика
  • Медицина, здоров'я
  • Медичні науки
  • Міжнародне публічне право
  • Міжнародне приватне право
  • Міжнародні відносини
  • Менеджмент
  • Металургія
  • Москвоведение
  • Мовознавство
  • Музика
  • Муніципальне право
  • Податки, оподаткування
  •  
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

         
     
    Податкова система держави, податки та їх види
         

     

    Податки, оподаткування
    ПЛАН

    1. Введення.
    2. Поняття податкової системи.
    Сутність та принципи оподаткування.
    Елементи податку.
    Способи стягнення.
    Функції податку.
    Види податку.
    Стабільність і рухливість податків.
    3. Система оподаткування в Росії.
    Класифікація податків в російській економіці.
    Основні податки в Росії.
    Аналіз діючої податкової системи.
    4. Висновок.

    1. Введення.
    Право оподатковувати ... - Це не тільки право знищувати, але й право творити.
    Верховний суд США

    Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. В умовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період, податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподатковування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
    На Заході податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового фактора може призвести до досить несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження і отриманих фінансових накопичень, а й можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни.
    Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів із комерційними інтересами підприємців і підприємств, незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними та місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства. За допомогою податків держава отримує в своє розпорядження ресурси, необхідні для виконання своїх суспільних функцій. За рахунок податків фінансуються також витрати із соціального забезпечення, які змінюють розподіл доходів. Система податкового оподаткування визначає кінцевий розподіл доходів між людьми.
    В умовах переходу від адміністративно-командних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки в заохоченні і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити активну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.

    2. Поняття податкової системи.
    Сутність та принципи оподаткування
    Перш за все, зупинимося на необхідності податків. Податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання ... публічної влади ...". В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб їй потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно повинно збирати податків.
    Отже, оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою, а податки являють собою обов'язкові платежі до бюджету, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки юридичних та фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави. Будучи інструментом перерозподілу, податки покликані гасити виникають збої в системі розподілу і стимулювати (або стримувати) людей у розвитку тієї чи іншої форми діяльності. Тому податки виступають найважливішою ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само однаково збитку, що понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється заздалегідь законом, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава також визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.
    Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків, не мають цільового призначення. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податку, який або еквівалент за що вносяться до бюджету кошти. Безоплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.
    Для того щоб більш глибоко вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування, які сформулював Адам Сміт у формі чотирьох положень, чотирьох основоположних, можна сказати, що стали класичними принципами.
    Принципи Адама Сміта, завдяки їх простоті і ясності, не вимагають ніяких інших роз'яснень та ілюстрацій, крім тих, що містяться в них самих, вони стали "аксіомами" податкової політики.
    Сьогодні ці принципи розширені і доповнені відповідно до духу нового часу. Сучасні принципи оподаткування вийшли такі:
    1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).
    2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося по висхідній кривій, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
    3. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
    4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
    5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам.
    6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
    Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного або потрійного оподаткування.
    При прибутковий оподаткування надзвичайно важливо розрахувати оптимальні ставки податків. Якщо ставки надмірно високі, то підривається стимул до нововведень, ризикованим проектам, у високих ставках податку таїться небезпека зниження трудової активності людей.
    Американські експерти на чолі з професором Лаффера теоретично довели, що при ставці прибуткового податку більше 50% різко знижується ділова активність фірм і населення в цілому.
    Важко розраховувати на те, що можна теоретично обгрунтувати ідеальну шкалу оподаткування доходів. Вона повинна бути скоригована на практиці. Важливе значення в оцінці її справедливості мають національні, психологічні та культурні фактори. Американці, наприклад, вважають, що за такої шкали оподаткування, яка існує в Швеції - 75%, у США ніхто не став би вкладати капітал у виробництво. Так, зростання виробничої активності в США після податкової реформи 1986 року в значній мірі був пов'язаний із зниженням граничних ставок оподаткування.
    Таким чином, крива Лаффера, скоригована відповідно до реальністю, набуває наступний вигляд.

    Вища ставка податку має бути в межах 50 - 70% податку.

    Елементи податку
    Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків, до яких відносяться:
    * Об'єкт податку - це майно або доходи, що підлягають оподаткуванню, вимірювані кількісно, які служать базою для обчислення податку;
    * Суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана відповідно до законодавства сплатити податок;
    * Джерело податку, тобто дохід, з якого сплачується податок;
    * Ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою;
    * Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку;
    * Термін сплати податку - термін, який повинен бути сплачений податок і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, пені стягується в залежності від простроченого терміну.
    * Правила обчислення і порядок сплати податку; штрафи та інші санкції за несплату податку.

    Способи стягування податків
    Податки можуть стягуватися наступним чином:
    1. Кодастровий - (від слова кодастр - таблиця, довідник) коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заносяться у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта. Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.
    2. На основі декларації. Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу та особою які отримують дохід. Прикладом може служити податок на прибуток.
    3. Біля джерела. Цей податок вноситься особою, які виплачують дохід. Тому оплата податку здійснюється до отримання доходу, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок сплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівнику.

    Функції податків
    Соціально-економічна сутність, внутрішній зміст податків виявляється через їхні функції. Податки виконують чотири найважливіші функції:
    1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція).
    2. Державне регулювання економіки (регулююча функція).
    3. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція).
    4. Стимулююча функція.
    В усіх державах, при всіх суспільних формаціях, податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію - вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури, бібліотеки, архіви тощо), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальних закладів і т. п.
    Податкам належить вирішальна роль у формуванні доходної частини державного бюджету. Але не це головне. Державний бюджет можна сформувати і без них. Важливу роль відіграє функція, без якої в економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися - регулююча. Ринкова економіка в розвинених країнах - це регульована економіка. Уявити собі ефективно функціонуючу ринкову економіку, не регульовану державою, неможливо. Інша справа - як вона регулюється, якими способами, у яких формах. Тут можливі варіанти, але які б не були ці форми і методи, центральне місце в самій системі регулювання належить податкам. Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово економічними методами - шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентними ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій і т. п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподатковування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
    Соціальна або перерозподільна функція податків. За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на вирішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - наyчно-технічних, економічних та ін За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції в капіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат (залізниці, автостради, видобувні галузі, електростанції тощо). В сучасних умовах значні кошти з бюджету повинні бути спрямовані на розвиток сільськогосподарського виробництва, відставання якого найбільш болісно відбивається на всьому стані економіки та життя населення. Перерозподільна функція податкової системи носить яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкова система дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, спрямування значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
    Остання функція податків - стимулююча. За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податкова система передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання. А кошти, вкладені в розвиток (юридичною або фізичною особою - байдуже) звільняються від оподаткування повністю або частково. У нас це правило не виконується. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється насамперед у тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування. Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У багатьох розвинених країнах звільняються від оподаткування витрати на наyчно-дослідні та дослідно-констрyкторскіе роботи. Робиться це по-різному. Так, у Німеччині зазначені витрати включаються в собівартість продукції і тим самим автоматично звільняються від податків. В інших країнах ці витрати повністю або частково виключаються з оподатковуваного прибутку. Було б доцільно встановити, що до складу витрат, що звільняються від податку, повністю або частково, входять витрати на НДДКР. Інший шлях - включати ці витрати в витрати на виробництво.
    Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, тому що всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.

    Види податків
    З урахуванням історичних особливостей освіти, сучасної податкової системи і потреб податкового планування, всі існуючі зараз податки поділяються на два види.
    Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність , включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Всі вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками.
    Другий вид - податки на товари та послуги: податок з обороту - у більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
    Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа йде з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються до орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і на споживача перекладається все більша частина непрямих податків. У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень або перелив капіталу в інші сфери діяльності.
    Розрізняють також тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу. Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини. Прогресивні ставки припускають зростання величини ставки в міру зростання доходу. Прогресивні податки - це ті податки, тягар яких сильніше давить на осіб з великими доходами. Регресивні ставки припускають зниження величини ставки в міру зростання доходу. Регресивний податок може й не приводити до зростання абсолютної суми надходжень до бюджету при збільшенні доходів платників податків.
    Залежно від використання податки поділяються на загальні та специфічні. Загальні податки використовуються на фінансування поточних і капітальних видатків державного та місцевих бюджетів без закріплення за яким або певним видом витрат. Специфічні податки мають цільове призначення (наприклад, відрахування на соціальне страхування або відрахування на дорожні фонди).

    Стабільність і рухливість податків
    Податків властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніша система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь та досить точно розрахувати, який буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної операції, фінансової операції. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику принаймні подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а тим більше - самих принципів оподаткування. Не знаючи твердо, які будуть умови і ставки оподаткування в майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж частина очікуваного прибутку піде до бюджету, а яка дістанеться підприємцю.
    Стабільність податкової системи не означає, що склад податків, ставки, пільги, санкції можуть бути встановлені раз і назавжди. "Застій" систем оподаткування немає і бути не може. Будь-яка система оподаткування відображає характер суспільного ладу, стан економіки країни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіри населення до уряду - і все це на момент її введення в дію. У міру зміни зазначених та інших умов податкова система не відповідає висунутим до неї вимогам, вступає в протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв'язку з цим у податкову систему в цілому або окремі її елементи (ставки, пільги і т. п.) вносяться необхідні зміни.
    Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системи досягається тим, що протягом року ніякі зміни (за винятком усунення очевидних помилок) не вносяться, склад податкової системи (перелік податків і платежів) повинен бути стабільний протягом декількох років. Систему оподаткування можна вважати стабільною і, відповідно, сприятливого для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні принципи оподаткування, склад податкової системи, найбільш значні пільги та санкції (якщо, звичайно, при цьому ставки податків не виходять за межі економічної доцільності). Окремі зміни можуть вноситися щорічно, але при цьому бажано, щоб вони були встановлені і були відомі підприємцям хоча б за місяць до початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на черговий рік, наявність бюджетного дефіциту і його очікувані розміри можуть визначити доцільність зниження на 2-3 пункту або необхідність підвищення на 2-3 пункту ставок податку на прибуток або дохід. Такі приватні зміни не порушують стабільності системи господарювання, але разом з тим не перешкоджають ефективної підприємницької діяльності.
    Стабільність податків означає відносну незмінність протягом ряду років основних принципів системи оподаткування, а також найбільш значимих податків і ставок, що визначають взаємини підприємців і підприємств з державним бюджетом. Якщо мати на увазі сьогоднішній день, то мова повинна йти про податок на додану вартість, акцизи, податок на прибуток і доходи. І багато-хто інші податки і сам склад системи оподаткування можуть і повинні змінюватися разом із зміною економічної ситуації в країні і в суспільному виробництві.

    3. Система оподаткування в Росії.
    У законі Російської Федерації від 27 грудня 1991 N2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації" дається таке поняття податку: "Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами ". У цьому ж законі дається визначення та податкової системи: "Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворюють податкову систему". Закон також визначає коло платників податків: "Платниками податків є юридичні особи, інші категорії платників і фізичні особи, на яких відповідно до законодавчих актів покладено обов'язок сплачувати податки"
    На додаток до всього необхідно виділити об'єкти оподаткування, пільги з податків згідно із законом. "Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість окремих товарів, окремі види діяльності платника податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майна юридичних та фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами . "
    "За податками можуть встановлюватися в порядку і на умовах, законодавчими актами, такі пільги:
    * Неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
    * Вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
    * Звільнення від сплати податку окремих осіб або категорії платників;
    * Зниження податкових ставок;
    * Відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період);
    * Цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
    * Інші податкові пільги ".
    Податкова система Росії будується на основі єдиних принципів для всіх підприємців і підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. Основними принципами є:
    * Равнонапряженность податкового вилучення;
    * Однократність оподаткування, недопущення подвійного оподаткування;
    * Стабільність, гнучкість, простота, доступність, визначеність;
    * Заздалегідь встановленої ставок і правил обчислення податку та його сплати.
    Очолює податкову систему Державна податкова служба РФ, яка входить до системи центральних органів державного управління Росії, підкоряється Президентові і Уряду РФ і очолюється керівником в ранзі міністра. Головним завданням Державної податкової служби РФ є контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податків та інших платежів, встановлених законодавством.

    Класифікація податків в російській економіці
    З 1992 року в нашій країні діє нова податкова система. Основні принципи її побудови визначив закон про "Основи податкової системи в РФ" від 28.12.91 (введено з 01.01.92). Він встановив перелік йдуть у бюджетну систему податків, зборів, мита та інших платежів, визначає платників, їх права та обов'язки, а також права та обов'язки податкових органів. Встановлення і скасування податків, зборів, мита та інших платежів, а також пільг їх платникам здійснюється вищим органом законодавчої влади і відповідно до вищезазначеного закону.
    Податкова система Російської Федерації розділяє податки на 3 види:
    1. Федеральні;
    2. Республіканські податки і збори республік у складі РФ, національно-госyдарственних та адміністративних утворень, що встановлюються законами цих республік і рішеннями державних органів цих утворень;
    3. Місцеві податки і збори, що встановлюються місцевими органами державної влади відповідно до законодавства РФ і республік у складі РФ;
    До федеральних податків відносяться:
    1) податок на додану вартість;
    2) акцизи на окремі групи і види товарів;
    3) податок на доходи банків;
    4) податок на доходи від страхової діяльності;
    5) збір за реєстрацію банків та їх філій;
    6) податок на операції з цінними паперами;
    7) митні збори;
    8) відрахування на відтворення матеріально-сировинної бази, що зараховуються до спеціального позабюджетний фонд РФ;
    9) платежі за користування природними ресурсами;
    10) прибутковий податок з фізичних осіб;
    11) податок на прибуток з підприємств (прибутковий податок);
    12) податки, що служать джерелом утворення дорожніх фондів;
    13) гербовий збір;
    14) державне мито;
    15) податок з майна, що переходить в порядку спадкування і дарування;
    16) збір за використання найменувань "Росія", "Росія" і утворюється на їх основі слів і словосполучень;
    17) транспортний податок з підприємств.

    Федеральні податки (у тому числі розміри їх ставок), об'єкти оподаткування, платники податків і порядок зарахування їх до бюджету або до позабюджетного фонду встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території.

    Всі республіканські податки є загальнообов'язковими.
    До податків республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономної області, автономних округів відносяться наступні податки:
    1) податок на майно підприємств, сума платежів з податку рівними частками зараховується до республіканського бюджету республіки у складі РФ, крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і до районних бюджетів районів, міські бюджети міст за місцем знаходження платників;
    2) лісовий податок;
    3) плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем;
    4) республіканські платежі за користування природними ресурсами.

    Податки встановлюються законодавчими органами (актами) РФ і стягуються на всій її території. При цьому конкретні ставки визначаються законами республік у складі РФ або рішеннями органів державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, якщо інше не встановлено законодавчими актами РФ.
    З місцевих податків (всього 22) загальнообов'язкових тільки 3: податок на майно з фізичних осіб, земельний, а також реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю.
    Більшість місцевих податків встановлюється законодавчими актами РФ і стягується на всій її території. Конкретні ставки податків визначаються законодавчими актами республік або рішенням органів державної влади країв, областей і т. д. Окремі з місцевих податків можуть вводитися регіональними і міськими органами влади і зараховуються до місцевих бюджетів.
    Відповідальність за правильність обчислення і сплати податку несе платник податків. У першу чергу сплачуються всі майнові податки і збори (податок на майно підприємства та ін), їх сума вираховується з оподатковуваного доходу або оподатковуваного прибутку. Потім сплачуються місцеві прибуткові податки, після чого з суми, що залишилася розраховуються та сплачуються всі інші податки (податок на прибуток та ін.)

    Основні податки Російської Федерації
    Прибутковий податок

    До великих джерел доходу бюджету відноситься прибутковий податок з фізичних осіб. У більшості зарубіжних країн податок на особисті доходи громадян є головним джерелом дохідної частини бюджету. Наприклад, у федеральному бюджеті США його питома вага становить понад 40%, у той час як податок на прибуток корпорацій - 10%. У бюджеті Данії питома вага прибуткового податку 48%, тобто майже такий же, як у всіх інших разом узятих. У Німеччині цей податок займає перше місце серед статей доходів бюджету, у Франції - друге місце після податку на додану вартість.
    Зростає значення цього податку і в Російській Федерації. Проте цьому процесу перешкоджає низький рівень доходів основної маси населення.
    За законодавством, введеному в 1992 р., об'єктом оподаткування став сукупний річний дохід фізичної особи, з якого проводяться відрахування податкових пільг, в тому числі і увезення із сімейним становищем. Податок носить прогресивний характер.
    Прибутковий податок є основним податком, який сплачують фізичні особи. Інші носять характер майнових податків або зборів і не мають такої регулярності у сплаті. Прибутковий податок вноситься абсолютною більшістю громадян щомісяця, а багатьма ще перераховується і доплачується за підсумками календарного року.
    Існуючий порядок оподаткування фізичних осіб визначається законом Російської Федерації від 7 грудня 1991 року "Про прибутковий податок з фізичних осіб." "Платниками прибуткового податку є фізичні особи, як такі, що, так і не мають постійного місця проживання в Російській Федерації, включаючи іноземних громадян, так і осіб без громадянства. Об'єктом оподаткування фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році ".
    До складу сукупного річного доходу включаються всі виплати в грошовому чи натуральному вираженні, отримані громадянами на підприємстві, у тому числі суми матеріальних та соціальних благ.
    Доходи, отримані громадянами в іноземній валюті, для доцільно?? оподаткування перераховуються в рублі за курсом Центробанку, що діє на дату одержання доходу.
    Ставки прибуткового податку періодично піддаються коригуванню. Останні зміни були внесені з 1 січня 1996 р. При розмірі оподатковуваного сукупного річного доходу до 12 млн. крб. ставка податку 12%. Далі настає наступна прогресія: до 24 млн. крб. - 20%, до 36 млн. крб. - 25%, до 48 млн. крб. - 30%, понад 48 млн. крб. діє максимальна ставка -35%.
    Можна сказати, що існують три форми сплати прибуткового податку. Він стягується, по-перше, у джерела доходу. По-друге, якщо дохід отримано з двох або більше джерел і в сумі перевищує 12 млн. крб., То подається декларація про доходи до податкової інспекції за місцем проживання, на підставі якої проводиться перерахунок податку. А третя форма - це оподаткування доходів від підприємницької діяльності, сюди відносяться і особи вільних професій, наприклад, нотаріуси.
    З 10 січня 1997 прийнятий Федеральний закон № II "Про внесення змін до Закону Російської Федерації" Про прибутковий податок з фізичних осіб ". Він має на меті припинення існуючих способів легального скорочення особистих, високих доходів деяких категорій громадян, а також посилення соціальної справедливості даного податку.
    З 1997 р. ті громадяни, кому відсотки і виграші за зберігання грошових сум виплачуються банками в розмірах, що перевищують суми, встановленої Банком Росії або в розмірах понад 15% річних від суми вкладу, якщо вклад зберігається в іноземній валюті, залучено до оподаткування податком на прибуток. Різниця між фактично виплачуваними відсотками за вкладами і суму, обчислені за наведеними вище нормами, розцінюється як матеріальна вигода і оподатковується за ставкою 15% у джерела виплати окремо від інших видів доходів.
    Аналогічно змінено підхід і до оподаткування страхових виплат.
    Закон від 10 січня 1997 визначив, що не включаються до доходу фізичних осіб суми страхових виплат:
    • з обов'язкового страхування;
    • за договорами добровільного довгострокового (на строк не менше п'яти років) страхування життя, у тому числі добровільного пенсійного страхування;
    • за договорами добровільного майнового страхування і страхування відповідальності у зв'язку з настанням страхового випадку;
    • у відшкодування шкоди життю, здоров'ю та медичних витрат страхувальників або застрахованих осіб.
    Закон від 10 січня 1997 скоротив також можливості отримання податкової пільги на будівництво житлових будинків або придбання їх. Тепер ця пільга надається фізичним особам в межах встановленого законом пятітисячекратного мінімального розміру оплати праці, враховується за трирічний період.
    Законом передбачається досить великий перелік доходів, що не підлягають оподаткуванню. Наприклад, не підлягають оподаткуванню державні допомоги по соціальному страхуванню і по соціальному забезпеченню (крім допомоги з тимчасової непрацездатності). Не підлягають оподаткуванню всі види пенсій, призначених у порядку, устано
         
     
         
    Реферат Банк
     
    Рефераты
     
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

     

     
     
     
      Все права защищены. Reff.net.ua - українські реферати !