ПЕРЕЛІК ДИСЦИПЛІН:
  • Адміністративне право
  • Арбітражний процес
  • Архітектура
  • Астрологія
  • Астрономія
  • Банківська справа
  • Безпека життєдіяльності
  • Біографії
  • Біологія
  • Біологія і хімія
  • Ботаніка та сільське гос-во
  • Бухгалтерський облік і аудит
  • Валютні відносини
  • Ветеринарія
  • Військова кафедра
  • Географія
  • Геодезія
  • Геологія
  • Етика
  • Держава і право
  • Цивільне право і процес
  • Діловодство
  • Гроші та кредит
  • Природничі науки
  • Журналістика
  • Екологія
  • Видавнича справа та поліграфія
  • Інвестиції
  • Іноземна мова
  • Інформатика
  • Інформатика, програмування
  • Юрист по наследству
  • Історичні особистості
  • Історія
  • Історія техніки
  • Кибернетика
  • Комунікації і зв'язок
  • Комп'ютерні науки
  • Косметологія
  • Короткий зміст творів
  • Криміналістика
  • Кримінологія
  • Криптология
  • Кулінарія
  • Культура і мистецтво
  • Культурологія
  • Російська література
  • Література і російська мова
  • Логіка
  • Логістика
  • Маркетинг
  • Математика
  • Медицина, здоров'я
  • Медичні науки
  • Міжнародне публічне право
  • Міжнародне приватне право
  • Міжнародні відносини
  • Менеджмент
  • Металургія
  • Москвоведение
  • Мовознавство
  • Музика
  • Муніципальне право
  • Податки, оподаткування
  •  
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

         
     
    Податок на рекламу
         

     

    Бухгалтерський облік і аудит

    Податок на рекламу

    Реферат виконав: студент гр.8212 Круткін Д.П.

    Московський Державний Індустріальний Університет

    Факультет економіки, менеджменту та інформаційних технологій

    Москва 2002

    Держава відображає інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику -- економічну, соціальну, екологічну, демографічну та ін При цьому в якості засобів взаємодії об'єкта і суб'єкта державного регулювання соціально-економічних процесів використовуються фінансово-кредитний і ціновий механізми.

    Фінансово-бюджетна система охоплює відносини з приводу формування і використання фінансових ресурсів держави - бюджету і позабюджетних фондів. Вона покликана забезпечувати ефективну реалізацію соціальної, економічної, оборонної та інших функцій держави. Важливою «артерією» фінансово-бюджетної системи є податки.

    Вилучення державою в користь суспільства певної частини вартості валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку. Внески здійснюють основні учасники виробництва валового внутрішнього продукту:

    працівники, своєю працею створюють матеріальні та нематеріальні блага і що одержують визначений доход;

    господарюючі суб'єкти, власники капіталу, що діють у сфері підприємництва.

    Об'єктами оподаткування є:

    прибуток (доход);

    вартість певних товарів;

    додана вартість продукції, робіт, послуг;

    майно юридичних і фізичних осіб;

    передача майна (спадщина, дарування);

    операції з цінними паперами;

    окремі види діяльності;

    інші об'єкти, встановлені законом.

    Сутність податку на рекламу.

    Податок з реклами є одним із самих істотних за обсягом надходять платежів і виникає у підприємств та громадян, що здійснюють витрати з реклами власної продукції, робіт і послуг.

    Податок на рекламу - місцевий податок, що стягується з юридичних і фізичних осіб, які рекламують свою продукцію.

    Рекламою вважається будь-яка форма публічного подання товарів, робіт, послуг через засоби поширення інформації.

    До засобів розповсюдження інформації відносяться друк (газети, журнали, каталоги, прейскуранти, довідники, відправлення прямої друкованої реклами та іншої друкованої продукції), ефірне, супутникове і кабельне телебачення, радіомовлення, світлові газети (рядок, що біжить, світлова фіксована рядок), ілюстративно - образотворчі засоби (щити, вивіски, афіші, плакати, календарі тощо), аудіо - і відеозапис, майно юридичних і фізичних осіб та інші.

    Юридична та фізична особа, від імені якого здійснюється реклама, іменується рекламодавцем.

    Місце, на якому розміщується реклама, іменується рекламним носієм.

    Юридична та фізична особа, яка здійснює виготовлення реклами за заявкою рекламодавця, іменується рекламоізготовітелем, яка розміщує зазначену рекламу на рекламних носіях - рекламораспространітелем.

    До рекламних послуг не відноситься виготовлення та розповсюдження:

    - інформаційних вивісок про режим роботи та правила обслуговування споживачів, що розміщуються в приміщеннях, що використовуються для реалізації товарів, включаючи вітрини;

    - оголошень і повідомлень про зміну місцезнаходження організацій, номерів телефонів, телефаксів, телетайпів;

    - оголошень органів державної влади та управління, що містять інформацію, пов'язану з виконанням покладених на них функцій;

    - попереджувальних табличок, які містять відомості про обмеження виробництва робіт, пересування і т.д. у зв'язку з особливостями даної території або ділянки;

    - інших інформаційних відомостей, оголошень, що не містять характер реклами.

    Платниками податку з реклами є такі рекламодавці:

    - розташовані на території Москви підприємства та організації незалежно від форм власності та відомчої належності, які мають відповідно до законодавства Російської Федерації статус юридичних осіб, філії та інші аналогічні підрозділи підприємств і організацій, що мають окремий баланс, розрахунковий чи іншого приводу, а також іноземні юридичні особи;

    - фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку в як підприємці, що здійснюють свою діяльність на території міста.

    Податок на рекламу може встановлюватися рішеннями районних та міських представницьких органів влади.

    Суми платежів з податку зараховуються до районних бюджетів районів, міські бюджети міст або за рішенням районних та міських представницьких органів влади до районних бюджетів районів (в містах), бюджети селищ і сільських населених пунктів.

    Об'єкт податку на рекламу.

    Об'єктом оподаткування є вартість робіт і послуг за виготовлення та розповсюдження реклами власної продукції (робіт, послуг).

    До витрат підприємства на рекламу відносяться витрати:

    - на розробку і видання рекламних виробів (ілюстрованих прейскурантів, каталогів, брошур, альбомів, проспектів, плакатів, афіш, рекламних листів, листівок тощо);

    - на розробку і виготовлення ескізів етикеток, зразків оригінальних та фірмових пакетів, упаковки, придбання і виготовлення рекламних сувенірів і т.д.;

    - на рекламні заходи через засоби масової інформації (оголошення в пресі, передачі по радіо і телебаченню);

    -на світлову й іншу зовнішню рекламу;

    - на придбання, виготовлення, копіювання, дублювання і демонстрацію рекламних кіно -, відео -, діафільмів тощо;

    - на виготовлення стендів, муляжів, рекламних щитів, покажчиків і ін;

    - на зберігання та експедирування рекламних матеріалів;

    - на оформлення вітрин, виставок - продажів, кімнат зразків;

    - на уцінку товарів, повністю або частково втратили своє первинну якість під час експонування у вітринах;

    - на проведення інших рекламних заходів, пов'язаних з підприємницькою діяльністю.

    Не обкладаються податком послуги з реклами, не переслідує комерційні цілі, включаючи рекламу благодійних заходів.

    Ставка податку на рекламу встановлюється в розмірі 5 відсотків від вартості (величини фактичних витрат) рекламних робіт і послуг у рекламодавця.

    Порядок обчислення і строки сплата податку встановлюються нормативно-правовими актами місцевих органів влади. Податок на рекламу обчислюється виходячи з встановленої ставки податку та вартості рекламних робіт (послуг), яка визначається виходячи з фактично зроблених витрат в діючих цінах і тарифах без податку на додану вартість.

    Вартість рекламних робіт і послуг, сплачених в іноземній валюті, для обчислення податку на рекламу перераховується в рублі за курсом Центрального банку Росії, що діє на момент оплати таких робіт і послуг.

    Якщо рекламодавець проводить рекламні роботи самостійно (виготовляє власними силами ілюстративно - образотворчі та інші засоби поширення реклами і т.д.,) то вартість таких робіт для цілей оподаткування визначається виходячи з фактично зроблених прямих (матеріальні витрати, витрати на заробітну плату з відрахуваннями до Пенсійного фонд і на соціальне страхування, амортизаційні відрахування на повне відновлення обладнання, що безпосередньо використовується при виготовленні засобів поширення реклами, інші витрати) і непрямих (загальновиробничих і загальногосподарських) витрат. При цьому частка непрямих витрат, що підлягають включенню у вартість рекламних робіт для цілей обчислення податку на рекламу, визначається виходячи з процентного співвідношення загальної суми таких витрат до величини прямих витрат, проведених рекламодавцем в звітному періоді.

    Особливості урахування податку на рекламу.

    З метою правильності визначення сум податку на рекламу, що підлягають внесенню в дохід бюджету, платники ведуть відокремлений облік витрат по рекламі з виділенням їх на окремому субрахунку рахунків по обліку витрат на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг).

    Пільги з податку на рекламу встановлюються місцевими органами влади на:

    - рекламу, яка не має на комерційної мети;

    - рекламу благодійних заходів;

    - на послуги, які відповідно до Федерального законодавством не відносяться до рекламних.

    Юридичні особи є рекламодавцями, щоквартально подають податковим органам за місцем своєї реєстрації у терміни встановлені для здачі бухгалтерської звітності, розрахунки сум податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. Сплата податку провадиться за квартальними розрахунками у п'ятиденний термін з дня встановленого для подання бухгалтерської звітності, а за річними розрахунками - у десятиденний строк з дня встановленого для подання бухгалтерської звітності.

    Фізичні особи - рекламодавці подають податковим органам розрахунок податку не рекламу за звітний рік одночасно з подачею декларації а фактично отримані доходи від підприємницької діяльності, але не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.

    Якщо податковим органом у результаті перевірки розрахунків буде встановлено, що податок на рекламу підлягає внеску в більшій сумі ніж показано у розрахунку платника, сплата до бюджету донарахованих сум податку здійснюється в десятиденний строк з дня повідомлення податковим органом про суму доплати, а пеня нараховується після закінчення строку, встановленого для подання податкового розрахунку.

    Облік розрахунків з бюджетом з податку на рекламу ведеться платниками на рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" на окремому субрахунку "Податок на рекламу". Сума податку з реклами відображається за дебетом рахунку 80 "Прибуток і збитки" і кредитом рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом ", субрахунок" Податок на рекламу "одночасно з відображенням в обліку фактично зроблених витрат з реклами. Перерахований до бюджету податок відображається в обліку за дебетом рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом" в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок". Фізичні особи, що займаються підприємницькою діяльністю, відображають суми податку на рекламу в загальному складі витрат, які виключаються при обчисленні прибуткового податку.

    Джерелом нарахування податку з реклами є фінансовий результат діяльності організації.

    Сплата податку на рекламу в некомерційній сфері.

    Некомерційні організації у своїй статутній підприємницької та непідприємницької діяльності часто вдаються до різними повідомленнями, що мають публічний характер. Це повідомлення про розв'язуваних ними економічних, соціальних, культурних, оздоровчих, екологічних та інших проблеми з метою привернення уваги організацій і громадян, інформація про фізичних та юридичних осіб, які надають їм фінансову підтримку, інформація про проведені ними заходах (семінарах, лекціях, конкурсах, лотерей, спортивних, культурних та оздоровчих заходах тощо), про що виконуються послуги.

    В окремих випадках ця інформація може бути розцінена як реклама. Тоді некомерційна організація повинна буде нарахувати та сплатити податок на рекламу.

    Для того, щоб відрізнити повідомлення, що носять рекламний характер, від інших повідомлень слід уважно ставитися до їхніх

    У Законі РФ "Про рекламу" говориться, що рекламою є яка розповсюджується в будь-якій формі за допомогою будь-яких засобів інформація про фізичну або юридичну особу, товари, ідеї і починання, що призначена для невизначеного кола осіб. Мета такої інформації - формувати або підтримувати інтерес до фізичних, юридичних осіб, товарам, ідеям і починанням і сприяти реалізації товарів, ідей і починань.

    Так як платниками податку на рекламу є будь-які розташовані на території Москви підприємства та організації незалежно від форм власності та відомчої належності, які мають відповідно до законодавства Російської Федерації статус юридичних осіб, якщо вони виступають як рекламодавців, значить, і некомерційні організації можуть стати платниками податку на рекламу.

    Звільняються вони від цього податку, якщо за своїм характером це повідомлення не відноситься до рекламних послуг.

    Також не вважаються рекламою візитні картки співробітників організації.

    Вивіски з назвами організацій встановлені в громадських місцях, відносяться до зовнішньої реклами. Вивіски, розташовані біля входу та всередині будівель і приміщень, які займає цими організаціями, відносяться до інформаційних вивісок, і витрати на їх виготовлення не обкладаються податком на рекламу.

    При веденні тільки статутний непідприємницької діяльності некомерційна організація не повинна сплачувати податок на рекламу. Але ця умова звільняє організацію від податку в двох випадках;

    - по-перше, якщо надходження коштів у некомерційну організацію від інших юридичних і фізичних осіб правильно оформлені первинними документами і можуть бути однозначно віднесені до надходженнях на статутну непідприємницькі діяльність;

    - по-друге, якщо ці надходження не можуть бути розцінені як спонсорська допомога.

    Якщо юридична особа надає фінансову підтримку благодійної організації і ставить умовою свого вкладу повідомлення про свою організацію із зазначенням її назви, а також конкретних марок (моделей, артикулів) своїх товарів в засобах масової інформації, то воно є спонсором. Реклама перестає бути соціальний, а стає просто рекламою.

    Спонсорський внесок у цьому випадку визнається платою за рекламу, а спонсор і спонсорований - відповідно рекламодавцем і рекламораспространітелем.

    Діяльність за її поширення буде розцінюватися, як посередницька діяльність. Така діяльність підлягає оподаткуванню порядку, передбаченому для комерційних організацій.

    Облік цієї діяльності слід вести окремо з використанням рахунків, передбачених для підприємств і організацій комерційної сфери.

    Некомерційна організація - платник податку на рекламу, повинна представляти розрахунки з цього податку до податкового орган.

    Розрахунки з податку на рекламу юридичні особи подають щоквартально наростаючим підсумком у строки, встановлені для здачі квартальної і річної бухгалтерської звітності.

    Список літератури

    1. Податки: Навчальний посібник/За ред. Д. Г. Черника. - М.: Фінанси і статистика, 2000

    2. Довідкова правова система "Гарант"

    3. www.taxlab.ru -- дослідницький фонд підприємництва

    4. www.poshlina.ru - податки та оподаткування в РФ

         
     
         
    Реферат Банк
     
    Рефераты
     
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

     

     
     
     
      Все права защищены. Reff.net.ua - українські реферати ! DMCA.com Protection Status