МОУ «Електростальскій коледж»

Курсова робота

З дисципліни: Аналіз фінансово-господарськоїдіяльності підприємства

Тема: Аналіз підсумкових фінансових результатів діяльності підприємства. Аналіз балансу.

Виконала: Моисеева Т. В. гр. 59-01 ЕБУіК

Викладач: Новоженін Р. П.

Електросталь, 2003р.

Зміст

| | С. |
| Вступ | 3 |
| 1.Содержаніе, значення і завдання аналізу | 5 |
| фінансового стану підприємства | |
| 2.Пояснітельная записка | 9 |
| Бухгалтерський баланс | 18 |
| Звіт про прибутки і збитки | 20 |
| 3. Розрахункова частина | 21 |
| 3.1. Аналіз складу і структури статей активу балансу | 21 |
| 3.2. Аналіз складу і структури статей пасиву балансу | 24 |
| 3.3. Розрахунок і аналіз фінансових коефіцієнтів | 25 |
| 3.4. Розрахунок показників ліквідності та платоспроможності | 27 |
| 3.5. Розрахунок показників рентабельності | 29 |
| 3.6. Показники, що характеризують фінансовий стан підприємства та | 30 |
| його платоспроможність | |
| Діаграма | 31 |
| Висновок | 32 |
| Список використаної літератури | 34 |

Введення

Перехід до ринкової економіки потребує від підприємства підвищенняефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг наоснові впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних формгосподарювання і управління виробництвом, активізації підприємництваі мобілізації невикористаних резервів. Важлива роль у реалізації цієїзадачі приділяється аналізу господарської діяльності підприємств. З йогодопомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства,обгрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль заїх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва,оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів іпрацівників.

У зв'язку з переходом до ринкових відносин незмірно зростаєкількість користувачів бухгалтерської інформації (фінансової звітності).
Якщо вона раніше, при нашої "відкритості", призначалася досить вузькомуколу осіб (вищестоящій організації, фінансовому органу, установі, банку ітериторіальному органу статистики), то в ринковій економіці їїкористувачами стають практично всі учасники ринкових відносин:особи, які безпосередньо пов'язані з підприємництвом (бізнесом), тобтоменеджери і всі інші працівники управління, включаючи, природно,бухгалтерів, яких у західній практиці називають бухгалтерами-аудиторами ібухгалтерами-аналітиками; особи, які безпосередньо не працюють напідприємствах (фірмах), але мають прямий фінансовий інтерес - акціонери,інвестори, різні кредитори, покупці і продавці продукції (послуг) ітак далі; третю групу представляють користувачі, що мають непрямий фінансовийінтерес - різні фінансові інститути (біржі, асоціації і томуподібне), податкові служби, органи статистики, профспілки та інші. Такаситуація, розвиток ринкових відносин, значне залучення кредиторіві інвесторів підвищує відповідальність керівництва підприємств у керуваннікапіталом і фінансовим станом шляхом прийняття обгрунтованихуправлінських рішень по забезпеченню фінансової стійкості,маневреності капіталу й ефективності його використання. Ефективністьуправління господарською діяльністю виміряється системою показників,знаходяться у взаємозв'язку і взаємозалежності. Вимірювання показників,факторів їхньої зміни і виявлення результатів підвищення ефективностіфінансово-господарської діяльності є першочерговими завданнями їїаналізу.

Неодмінною умовою повного якісного аналізу фінансово -господарської діяльності підприємства є вміння читати фінансовузвітність, і, зокрема, основну її форму - бухгалтерський баланс. Важливорозуміти економічний зміст кожної балансової статті, способів їїоцінки, ролі в діяльності підприємства, характеру змін сум по тійчи іншій статті і значення цих змін для оцінки економіки підприємства.
Уміння читати бухгалтерський баланс дає можливість тільки на підставівивчення балансових статей одержати значний обсяг інформації пропідприємстві.

Актуальним є оволодіння методикою аналізу балансу. Воно дозволитьоб'єктивно оцінити ефективність господарської діяльності і виробитиобгрунтовані управлінські рішення з метою виявлення і використаннярезервів поліпшення функціонування усіх виробничих ресурсівпідприємства. Уміти читати баланс повинні керівник підприємства, працівникиекономічних і інших служб для вирішення найрізноманітніших питань.

У курсовій роботі дана загальна характеристика бухгалтерськогобалансу, як основного джерела інформації для аналізу фінансовогостану, оцінка величини коштів і джерел на початок і на кінець року,їх зміна за рік, структура активу й пасиву і її зміна за звітнийрік, будуть виявлені фактори цієї зміни, розраховані й оцінені основніпоказники господарської діяльності підприємства.

1. Зміст, значення і завдання аналізу фінансового стану підприємства.

Зміст і основна цільова настанова фінансового аналізу - оцінкафінансового стану і виявлення можливості підвищення ефективностіфункціонування господарюючого суб'єкта за допомогою раціональної фінансовоїполітики. Фінансовий стан господарюючого суб'єкта - це характеристикайого фінансової конкурентоспроможності, використання фінансових ресурсів ікапіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншимигосподарюючими суб'єктами. У традиційному розумінні фінансовий аналіз - цеметод оцінки та прогнозування фінансового стану підприємства на основійого бухгалтерської звітності.

Фінансовий стан підприємства може бути стійким, нестійким
(передкризовому) і кризовим. Про стійкий фінансовий стан підприємствасвідчить його здатність повністю і вчасно здійснювати платежі,фінансувати свою діяльність на розширеній основі, без серйознихнаслідків переносити непередбачені потрясіння і підтримувати своюплатоспроможність, а відсутність перерахованих якостей з великоюімовірністю говорить про нестійкість фінансового стану підприємства.

Для забезпечення фінансової стійкості підприємство повинно не тількиволодіти гнучкою структурою капіталу, але обов'язково вміти організуватирух фінансових ресурсів таким чином, щоб досягти постійногоперевищення доходів над витратами з метою створення умов для збереженняплатоспроможності і само відтворення. Тому, фінансова стійкістьпідприємства являє собою, перш за все здатність господарюючогосуб'єкта функціонувати і розвиватися, зберігати рівновагу своїх активіві пасивів в змінюється внутрішньої і зовнішньої середовищі, яка гарантуєйого постійну платоспроможність та інвестиційну привабливість вмежах припустимого рівня ризику.

Фінансовий стан підприємства, його стійкість і стабільністьбезпосередньо залежать від результатів його виробничої, комерційної тафінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішновиконуються, то це сприятливо впливає на фінансове становищепідприємства, і, навпаки, через недовиконання плану з виробництва іреалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшеннявиручки і суми прибутку і як наслідок погіршення фінансового станупідприємства і його платоспроможності. Отже, стійкий фінансовийстан підприємства - це підсумок грамотного і вправного управління всімкомплексом факторів, що безпосередньо визначає результати господарськоїдіяльності підприємства. Стійкий фінансовий стан в свою чергуробить позитивний вплив на виконання виробничих планів ізабезпечення потреб виробництва необхідними ресурсами. Отже,фінансова діяльність як складова частина господарської діяльностіпідприємства повинна забезпечувати планомірні надходження і витрачанняфінансових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягненняраціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільшефективне його використання.

Головна мета фінансової діяльності - вирішити, де, коли і яквикористовувати фінансові ресурси для ефективного розвитку виробництва іотримання максимуму прибутку.

Щоб вижити в умовах ринкової економіки і не допустити банкрутствапідприємства, потрібно добре знати, як керувати фінансами, якою повинна бутиструктура капіталу по складу і джерелам утворення, яку частку повиннізаймати власні кошти, а яку - позикові. Слід знати і такіпоняття ринкової економіки, як ділова активність, ліквідність,платоспроможність, кредитоспроможність підприємства, поріг рентабельності,запас фінансової стійкості (зона безпеки), ступінь ризику, ефектфінансового важеля та інші, а також методику їх аналізу.

Головна мета фінансового аналізу - своєчасно виявити й усуватинедоліки у фінансовій діяльності і знайти резерви поліпшення фінансовогостану підприємства і його платоспроможності.

При цьому необхідно вирішити такі основні завдання:

1. На основі вивчення причинно-наслідкового взаємозв'язку міжрізними показниками виробничої, комерційної та фінансовоїдіяльності дати оцінку виконання плану з надходження фінансовихресурсів і їх використанню з позиції поліпшення фінансового станупідприємства.

2. Прогнозувати можливі фінансові результати, економічнурентабельність виходячи з реально сформованих умов господарськоїдіяльності і наявності власних і позикових ресурсів, розробка моделейзміни фінансового стану при різноманітних варіантах використанняресурсів.

3. Розробка конкретних заходів, спрямованих на більшефективне використання фінансових ресурсів і зміцнення фінансовогостану підприємства.

Практика фінансового аналізу виробила і використовує для оцінкифінансового стану підприємства і його стійкості цілу системупоказників, що характеризують: а) наявність і розміщення капіталу, ефективність та інтенсивність йоговикористання; б) оптимальність структури пасивів підприємства, його фінансовунезалежність і ступінь фінансового ризику; в) оптимальність структури активів підприємства і ступіньвиробничого ризику; г) оптимальність структури джерел формування оборотних активів; д) платоспроможність та інвестиційну привабливість підприємства; е) ризик банкрутства (неспроможності) суб'єкта господарювання; ж) запас його фінансової стійкості.

В даний час через високої інфляції (гіперінфляції) використовуватидля аналізу абсолютні показники представляється досить складним,тому що їх дуже важко привести в порівнянний вид, тому провідну роль уаналіз фінансового стану підприємства грають головним чиномвідносні показники.

Відносні показники аналізованого підприємства можна порівнювати: з загальноприйнятими або встановленими нормами для оцінки ступеня ризику іпрогнозування можливості банкрутства; з аналогічними даними інших підприємств (особливо конкурентів),що дозволяє виявити сильні і слабкі сторони підприємства і його можливийпотенціал; з аналогічними даними за попередні роки (періоди) для виявлення івивчення тенденцій поліпшення або погіршення фінансового станупідприємства.

Фінансовий стан підприємства доводиться аналізувати не тількикерівництву підприємства, але і його засновникам, інвесторам з метою вивченняефективності використання ресурсів, банкам - для оцінки умовкредитування і визначення ступеня ризику, постачальникам - для своєчасногоотримання платежів, податкових інспекцій - для виконання плану надходженнякоштів до бюджету і так далі. Згідно з цим виділяють внутрішній і зовнішнійаналіз.

Внутрішній аналіз здійснюється на підприємстві, тобто його службами,і результати такого аналізу використовуються для прогнозування, плануванняфінансового стану підприємства і контролю за ним. Метою даного аналізує забезпечення планомірного надходження грошових коштів і розміщеннявласних і позикових коштів найбільш оптимальним способом, щоб створитиумови для нормального функціонування підприємства і максимізаціїприбутку.

Інвесторами, постачальниками матеріальних і фінансових ресурсів, органамиконтролю на основі інформації, що публікується річної (квартальної) звітності підприємстваздійснюється зовнішній аналіз. Мета цього аналізу - встановити можливістьвигідно вкласти кошти, щоб забезпечити максимум прибутку і виключити абомінімізувати ризик втрати.

Першооснова, інформаційне джерело для аналізу фінансового станупідприємства - звітний бухгалтерський баланс, звіти про прибутки і збитки, прорух капіталу, про рух грошових коштів та інші форми звітності, атакож дані первинного й аналітичного бухгалтерського обліку, якірозшифровують і деталізують окремі статті балансу.

2. Пояснювальна записка.

Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації проекономічної та фінансової діяльності підприємства є бухгалтерськазвітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковійекономіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і єінформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловимипартнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.

Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи зі своїхінтересів. Так, власникам необхідно визначити збільшення абозменшення частки власного капіталу й оцінити ефективність використанняресурсів підприємства; кредиторам і постачальникам - доцільністьпродовження кредиту, умови кредитування, гарантії повернення кредиту;потенційним власникам і кредиторам - вигідність приміщення впідприємство своїх капіталів. Слід зазначити, що тільки керівництвопідприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи данівиробничого обліку в рамках управлінського аналізу. Таким чином,стає очевидної верховна роль бухгалтерського балансу для оцінкиекономічної та фінансової діяльності підприємства в умовах ринковоїекономіки.

Балансовий метод як спосіб представлення даних у вигляді двосторонніхтаблиць з рівними підсумками широко використовується в плануванні, обліку іекономічному аналізі.

У систему планових балансів входять матеріальні, грошові і трудові.
За допомогою цих балансів плануються утворення і розподіл окремихвидів матеріалів, продукції, грошових коштів і трудових ресурсів. Балансивикористовуються для проведення факторного аналізу при вивченні жорсткодетермінованих залежностей. Так, при порівняльному вивченні планового ізвітного товарних балансів виявляється вплив на зміну реалізаціїтоварів таких факторів, як запаси на початок і кінець аналізованогоперіоду, обсяг надходження товарів, величина не документованої витрати. Уподібних балансах може і не бути рівності підсумків. Наприклад, можуть бутибаланси активні (перевищення вивозу товарів над ввезенням) і пасивні (зперевагою ввозу над вивозом).

Інформаційною базою аналізу фінансового стану підприємстває звітний бухгалтерський баланс, форма 1 (див. додаток 1), звіт проприбутки і збитки, форма 2 (див. додаток 2), звіт про рух фондів таінших коштів, форма 3 (див. додаток 3), звіт про рух грошовихкоштів, форма 4 (див. додаток 4), додаток до бухгалтерського балансу,форма 5 (див. додаток 5), дані первинного й аналітичногобухгалтерського обліку, фінансовий план підприємства.

У бухгалтерському обліку слово "баланс" має подвійне значення.

1. Рівність підсумків, коли рівні підсумки записів по дебету і кредитурахунків, підсумки записів по аналітичних рахунках і відповідномусинтетичному рахунку, підсумки активу і пасиву бухгалтерського балансу і такдалі

2. Бухгалтерський баланс підприємства як найбільш важлива формабухгалтерської звітності, що узагальнено показує стан засобіворганізації в грошовій оцінці на певну дату. За своєю формою вінявляє собою таблицю, розділену на дві частини, в якій, з одногосторони (в активі), відбиваються засоби підприємства, а з іншої (у пасиві)
- Джерела їхнього утворення (горизонтальний баланс).

Рівні підсумки формипо активу і пасиву розташовуються, по більшійчастини, на одному рівні, займаючи строго горизонтальне положення, подібнокоромисло терезів, що знаходяться в стані рівноваги. На відміну від балансів,використовуються при плануванні та аналізі, бухгалтерський баланс являєсобою систему моментних показників, що характеризують фінансове становищепідприємства на певну дату (момент), відбиваючи наявне в підприємствамайно, власний капітал та зобов'язання.

Значення бухгалтерського балансу при аналізі фінансового станупідприємства настільки велика, що його часто виділяють в самостійнузвітну одиницю, доповненням до якої є звіт, тобтосукупність всіх інших форм бухгалтерської звітності. Роль звіту складаєтьсяу додатку, розшифровці тих даних, які містяться в балансі; баланс
- Стрижень, навколо якого групуються, як додатки до нього, всеінші форми бухгалтерської звітності, що складають у сукупностібухгалтерський звіт. Якщо у вказаних звітних формах відображаютьсяпоказники, що характеризують ту чи іншу сторону діяльності організації,то в балансі представлено стан усіх засобів організації. В основупобудови бухгалтерського балансу покладена класифікація господарськихкоштів.

Засоби класифікуються по складу, джерелам формування,розміщенню, юридичній приналежності і так далі. Найбільш важливікласифікаційні ознаки господарських засобів: 1) склад (вид); 2)джерела формування.

Господарські засоби по складу підрозділяються на необоротні іоборотні, а по джерелах формування - на власні і залучені.
Що таке власні засоби, видно з назви. Залучені кошти невласність організації, і використовують їх тимчасово протягом певноготерміну, по закінченні якого вони повертаються власникам.

Форма балансу не має розходжень по галузях і формам власності. Вінпобудований відповідно до класифікації господарських засобів, тобтоскладається з двох рівновеликих частин: в одній відбиваються засоби по їхскладу (основні засоби, виробничі запаси, готова продукція,каса і так далі), а в іншій - по джерелах формування (статутнийкапітал, позички банку і так далі).

Перша частина балансу називається активом, а друга пасивом.

Найважливішою особливістю бухгалтерського балансу є рівністьпідсумків активу і пасиву, оскільки й в активі, і в пасиві відображається одней те саме - господарські засоби організації, але з різних сторін: в активіпоказується склад засобів, а в пасиві - джерела, за рахунок яких вонисформовані.

Крім розподілу на актив і пасив, баланс має розділи, групи, статті
(кожен елемент активу і пасиву) відповідно до економічнихзмістом окремих видів засобів, їх значимістю і роллю ввідтворенні. Це розмежування обумовлене розходженням у джерелахфінансування, також воно важливо для контролю за напрямком івикористанням власних і позикових коштів підприємства.

Статті активу і пасиву, подібні по економічному змісті, убалансі поєднуються в розділи, а усередині них - у групи таким чином, щопевних видів засобів активу в пасиві протистоять відповідні їмджерела.

У балансі для порівняння приводяться показники на початок і кінецьзвітного періоду. Для спрощення техніки його складання і зручностікористування кожен рядок має свій порядковий номер, по кожній статтівказується код синтетичного рахунка, використовуваного для її заповнення.

Основною умовою здійснення аналізу фінансового стану єуміння "читати" баланс. Для цього необхідно володіти технікою обліку, знатиплан рахунків, знати сутність, економічний зміст і спосіб оцінки кожній йогостатті, зв'язки з іншими статтями, характер зміни засобів та їхджерел. Без цього не можна правильно оцінити, якими ресурсамимає в своєму розпорядженні підприємство для ведення господарської діяльності, які йогофінансові можливості. Розглянемо більш детально зміст основнихстатей балансу.

У ринковій економіці під активами балансу розуміється майновамаса, яка повинна активно працювати і приносити прибуток. Статті активурозташовуються за певною системою. У Республіці Білорусь актив балансубудується в порядку зростаючої ліквідності і поділяється на два розділи:необоротні активи та оборотні активи.

Розділ 1 "Необоротні активи" об'єднує різні за своїмекономічним значенням статті балансу і містить відомості про кошти,вкладених в основні фонди та на інші цілі. Об'єднання їх в одному розділіобумовлено приналежністю до найменш ліквідних активів. Ці активи непризначені для продажу, а використовуються для виробництва продукції, їїтранспортування і зберігання. Виробничі і фінансові вкладеннятривалого користування характеризують діяльність підприємства. Тутзосереджені наступні статті.

Стаття "Основні засоби" включає вартість основних засобів якдіючих, так і перебувають у запасі.

За статті "Нематеріальні активи" показуються активи, що не маютьматеріальної форми, але мають значну вартість: права користуванняземлею та ін природними ресурсами; патенти, ліцензії, товарні знаки ітощо.

Стаття "Незавершені капітальні вкладення" призначена длявідображення фактичних витрат підприємства на капітальне будівництво, замонтажу обладнання.

За статтею "Довгострокові фінансові вкладення" відбиваються фінансовівкладення з розшифровкою по видах вкладень: інвестиції в дочірні товариства,в залежні товариства, позики на термін більше 12 місяців.

Загальним для активів першого розділу є те, що вони не змінюють своюекономічну і фізичну форму протягом декількох років і вимагаютьтривалих джерел покриття, якими є власні кошти ідовгострокові кредити і позики, які в сумі складають перманентнийкапітал.

Розділ 2 "Оборотні активи" включає оборотні активи підприємства,залучаємо до виробничо-технологічний процес, боргові правапідприємства, а також короткострокові фінансові зобов'язання і грошовікошти. Основні статті розділу наступні.

У групі "Запаси" показуються запаси сировини, матеріалів, палива,покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, тара; наявність на складізакінчених виробництвом виробів; відвантажені товари до моментунадходження платежів за них на розрахунковий рахунок підприємства; МШП; витратимайбутніх періодів, вироблених в звітному періоді, але не включені дособівартість продукції та ін

У другому розділі враховується також дебіторська заборгованість, якаутворюється з розрахункових взаємин підприємства з господарськимиорганізаціями. Дебіторська заборгованість є важливою частиною оборотнихкоштів. При наявності конкуренції і складностей збуту продукції підприємстваможуть продавати її.

За статтею "Короткострокові фінансові вкладення" показуютьсякороткострокові (на строк не більше одного року) вкладення підприємства в цінніпапери інших підприємств, власні акції, викуплені в акціонерів.

За статтями групи "Грошові кошти" вказується сума грошовихзасобів, якими в даний момент має в своєму розпорядженні підприємство. Вони можуть бути вкасі підприємства, розмір готівки якої зводиться до можливогомінімуму. Основна частина коштів знаходиться на розрахунковому рахунку.
Збільшення в динаміці по цій статті, як правило, свідчить прополіпшення фінансового стану підприємства.

У ринковій економіці пасив балансу показує, яка величина засобів
(капіталу) вкладена в господарську діяльність підприємства, хто і в якіймірою брав участь у створенні майнової маси підприємства. Він визначаєтьсяяк зобов'язання за отримані цінності або як вимоги на отриманіпідприємством ресурси. Зобов'язання розрізняються по суб'єктах: одні з нихє зобов'язаннями перед власниками підприємства, інші - передкредиторами, банками. Такий розподіл зобов'язань у балансі має важливезначення при визначенні терміновості їхнього погашення. Статті пасивугрупуються по ступені терміновості повернення зобов'язань.

У бухгалтерському балансі власний капітал підприємства відображається втретьому розділі пасиву "Власний капітал". Основна стаття цьогорозділу "Статутний фонд" показує суму коштів, що спочаткуінвестовану власниками для забезпечення статутної діяльностіпідприємства.

У цьому ж розділі відбиті залишки резервних фондів, утворених напідприємстві відповідно до законодавства та установчихдокументами, цільові фінансування і надходження, нерозподіленийприбуток. За статтею "Фонди накопичення" відображаються кошти, що спрямовуються навиробничий розвиток підприємства.

Залучення коштів у вигляді банківських кредитів, позик і кредиторськоїзаборгованості відображається в розділах 4 і 5 пасиву.

За статтею "Позикові кошти" розділу "Довгострокові зобов'язання"показуються погоджені з банком суми заборгованості за отриманими відних довгостроковими (з терміном погашення більше 1 року) кредитами: на витрати потехнічному вдосконаленню, розширення виробництва, на технічнепереозброєння, поліпшення організації виробництва; показуються кошти,отримані в результаті випуску акцій, облігацій.

П'ятий розділ "Короткострокові зобов'язання" включає короткострокові (до
1 року) кредити банків і позики, а також залучені в ході розрахунківкошти кредиторів. Вони погашаються протягом року за рахунок поточних активів.

Загальним для 4 і 5 розділів є те, що тут відбиваються зовнішніджерела. Вони не належать підприємству, але протягом певногочасу використовуються їм у господарській діяльності.

Необхідно відзначити, що статті білоруського балансу розташовані нехаотично і довільно, а в певній послідовності. Принциппобудови статей активу балансу по ліквідності полягає в тому, що всістатті ранжуються, починаючи від найменш ліквідних (Основні засоби), добільш ліквідним (Запаси), і закінчуючи абсолютно ліквідній статтею
(Грошові кошти). Статті ж пасиву білоруського балансу групуються поступені терміновості повернення, а розташовуються по зростаючій терміновості.

між активами і пасивами балансу існує тісний взаємозв'язок. Уаналітичному плані значний інтерес представляють взаємозв'язкубалансових статей.

Вже зазначалося, що бухгалтерський баланс як звітна формахарактеризує господарські засоби підприємства у двох аспектах - поскладу і джерел виникнення. Тому статті активу і пасиву балансувзаємопов'язані. Кореспонденція балансових статей за схемою "вид активу --відповідний джерело покриття в пасиві "особливо наочно виявляласяв звітності минулих років. Досить жорстка регламентація формування івикористання різних джерел коштів, а також значнадеталізація балансу дозволяли встановлювати і контролювати багатоаналітичні взаємозв'язки на рівні розділів, груп та окремих статейстатей балансу. Зміни, пов'язані, зокрема, з посиленнямекономічної самостійності господарюючих суб'єктів, а також ззміною порядку підготовки звітності, привели до того, що встановленняаналітичних взаємозв'язків на рівні балансових статей зараз утруднено.

Проілюструємо зазначене вище. В умовах централізованоїпланованої економіки підприємства торгівлі кредитувалися банком на умовахдольової участі по укрупнених об'єкта (сукупності товарно-матеріальнихцінностей і виробничих витрат), а підприємства громадського харчуваннятакі запаси і витрати цілком покривали власними оборотнимизасобами; кредити надавалися банком лише у виняткових випадках.
Таким чином, одні й ті ж активи на підприємствах торгівлі тагромадського харчування мали в той час різні джерела покриття. Уданий час таких єдиних обмежень по кредитуванню не існує,тому виявлення взаємозв'язків між активними і пасивними статтямибалансу вельми обмежена. Проте слід розглянути загальні внутрішньовластиві балансу взаємозв'язку.

1. Сума підсумків усіх розділів активу балансу дорівнює сумі підсумків всіхрозділів його пасиву: А (1 +2) = П (3 +4 +5). Це відношення кількісновисловлює основну ідею балансу: одна й та ж сума коштів підприємствапредставлена в двох розрізах - по складу і розміщення та джерелосвіти.

2. Сума власних коштів ( "Власний капітал") нормальнофункціонуючого підприємства, як правило, перевищує величину необоротнихактивів: А 1 <П 3. Це відношення характеризує в цілому використаннявласних коштів підприємства: частина їх йде на покриття (тобтопридбання) основних засобів і довгострокових фінансових вкладень,що залишилася частина - на покриття оборотних коштів (виробничі запаси,запаси товарів, тари і так далі). У принципі, можливо і порушення цьогонерівності. Це означає, що підприємство фінансує свої необоротніактиви за рахунок позикових коштів, що в нормальній ринковій економіціпрактично неможливо, оскільки компанія, що має баланс із такимспіввідношенням активів і джерел, є банкрутом.

3. Загальна сума оборотних активів, тобто вкладень у запаси, витрати,грошові активи і розрахунки, перевищує величину позикових коштів: А 2> П
(4 +5). Це відношення кореспондується з попереднім нерівністю іобумовлено тим, що при нормальному функціонуванні значна частинаоборотних активів купується за рахунок власних фінансових коштів.

Склад статей балансу постійно змінюється. Зміни йдуть по двохнапрямками. Перший напрямок пов'язано з агрегування ряду статей,істотним зменшенням кількості показників у балансі. Багато статті
(виробничі запаси, товари та ін) раніше наводилися в балансах врозгорнутому вигляді. Другий напрямок пов'язано із введенням у баланс новихвидів активів і джерел покриття. Це обумовлено введенням окремихелементів ринкової економіки, виходом усе більшого числа підприємства наміжнародний ринок. Так, наприклад, статтями активу балансу,характеризують становлення ринкових відносин є розрахунки здебіторами за векселями отриманими і з дочірніми підприємствами.

3. Розрахункова частина.

3.1. Аналіз складу і структури статей активу балансу

Таблиця 1

| Майно (кошти) підприємства | На початок року | На кінець року | Зміни за звітний рік | |
| | Сума, | Питома вага, | Сума, | Питома вага, | сума, млн. |% | |
| | Млн. руб. |% | Млн. руб. |% | Руб. (гр.3 | (гр.4 - гр.2) | |
| | | | | |-Гр.1) | | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Необоротні активи | 5214 | 63,19 | 4787 | 57,95 | - 427 | - 8,19 | |
| У тому числі | | | | | | | |
| 1.1. Нематеріальні активи | 210 | 2,55 | 200 | 2,42 | - 10 | - 4,76 | |
| 2.2. Основні засоби | 4318 | 52,33 | 4345 | 52,6 | + 27 | + 0,63 | |
| 2.3. Незавершене будує-во | 486 | 5,89 | 142 | 1,72 | - 344 | - 70,66 | |
| 2.4. Довгострокові фін. вкладення | 200 | 2,42 | 100 | 1,21 | - 100 | - 50 | |
| 2. Оборотні активи | 3037 | 36,81 | 3474 | 42,05 | + 437 | + 14,39 | |
| У тому числі | | | | | | | |
| 2.1. Запаси | 2342 | 28,38 | 2636 | 31,91 | + 294 | + 12,55 | |
| 2.2. ПДВ | 300 | 3,64 | 320 | 3,87 | + 20 | + 6,67 | |
| 2.3. Дебіторська заборгованість | 161 | 1,95 | 247 | 2,99 | + 86 | + 53,42 | |
| 2.4. Грошові кошти | 234 | 2,84 | 271 | 3,28 | + 37 | + 15,81 | |
| Усього майна | 8251 | 100 | 8261 | 100 | + 10 | + 0,12 | |

В організації оборотні кошти збільшилися на 14,39% приодночасному зменшенні необоротних активів на 8,19%, що говорить про те,що у підприємства йде тенденція до прискорення оборотності всьогомайна, і як наслідок стало вивільнення грошових коштів ікороткострокових фінансових вкладень, які збільшилися на 15,81%. Цей фактрозцінюється позитивним явищем на підприємстві.

Коефіцієнт мобільності майна організації обчислюють відношеннямвартості оборотних активів до майна підприємства. В організації цейкоефіцієнт склав на початок року 0,368 (3037:8251), а на кінець року
0,420 (3474:8261).

Коефіцієнт мобільності оборотних активів визначають діленням найбільшмобільної їх частини (грошових коштів і фінансових вкладень) до вартостіоборотних активів. В організації цей коефіцієнт склав на початок року
0,077 (234:3037), а на кінець року 0,078 (271:3474).

Збільшення коефіцієнта мобільності всього майна і оборотнихактивів підтверджує прискорення оборотності майна.

Фінансовий стан підприємства обумовлюється виробничоїдіяльністю, тому при аналізі треба дати оцінку виробничогопотенціалу підприємства, авиробничий потенціал характеризує такіпоказники, наявність, динаміка і питома вага основних засобів у загальнійвартості майна.

Виробничі активи визначаються підсумовуванням основних засобів,матеріальних запасів, незавершеного виробництва та витрат майбутніхперіодів за даними балансу. В організації виробничий потенціал напочаток року дорівнює 6265 тис. руб. (4318 +1215 +343 +306 +83), а на кінець року
6741 тис. руб. (4345 +1414 +333 +547 +102), тобто збільшилася на 476 тис.руб., або на 7,6%, або 0,1% питома вага вартості виробничих активівв загальній сумі коштів організації склав на початок року 75,9%
(6265:8251 х100), а на кінець 81,6% (6741:8261 х100). Збільшення питомоїваги виробничих активів у загальній вартості коштів за інших рівнихумовах свідчить про підвищення виробничих можливостей. Напромислових підприємствах цей показник не повинен бути нижче 50%.

Визначимо показник питомої ваги вартості основних фондів до загальноївартості засобів організації. Обчислюємо відношенням залишкової вартості досумі балансу. В організації цей показник склав на початок року 52,3%
(4318:8251 х100), а на кінець року 52,6% (4345:8261 х100). Зазвичай ціпоказники порівнюють зі стандартними показниками по галузі та зпоказниками високорентабельних підприємств.

3.2. Аналіз складу і структури статей пасиву балансу

Таблиця 2

| Майно (кошти) підприємства | На початок року | На кінець року | Зміни за звітний рік | |
| | Сума, | Питома вага, | Сума, | Питома вага, | сума, млн. |% | |
| | Млн. руб. |% | Млн. руб. |% | Руб. (гр.3 | (гр.4 - гр.2) | |
| | | | | |-Гр.1) | | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Власний капітал | 6198 | 75,11 | 5482 | 66,36 | - 716 | - 11,55 | |
| 2. Позиковий капітал (стр.590 +690) | 2053 | 24,88 | 2779 | 33,64 | + 726 | + 28,3 | |
| У тому числі | | | | | | | |
| 2.1. Довгострокові зобов'язання | 300 | 3,64 | 200 | 2,42 | - 100 | - 33,3 | |
| 2.2. Короткострокові зобов'язання | 1753 | 21,25 | 2579 | 31,22 | + 826 | + 47,1 | |
| 2.3. Позикові кошти | 813 | 9,85 | 1717 | 20,78 | + 904 | + 111,2 | |
| Усього майна | 8251 | 100 | 8261 | 100 | + 10 | + 0,12 | |

У складі позикових коштів значно збільшилась заборгованість покредитах банку 111,2%. Важливим моментом в аналізі пасиву балансу євизначення наявності власних оборотних коштів, для цього з підсумку 4розділу пасиву балансу віднімають підсумок 1 розділу активу балансу. Уорганізації власний оборотні кошти на початок року склали 984тис. руб. (6198 - 5214), а на кінець року 695 тис. руб. (5482 - 4787).
Зменшення власних оборотних засобів оцінюють негативно, особливоякщо вони не покривають матеріальні оборотні кошти.

Відношення власних оборотних коштів до оборотних активів обчислюютьзабезпеченість оборотних активів власними оборотними коштами, цеодин з показників для оцінки структури балансу і платоспроможностіпідприємства. Критеріальні значення цього показника 0,1. Якщо цейпоказник менше, то структура балансу вважається незадовільною, аорганізація неплатоспроможною.

В організації на початок року коефіцієнт забезпеченості оборотногоактиву власними оборотними коштами склав 0,32 (984:3037), а накінець року 0,2 (695:3474). За цим зна