Сибірський інститут фінансів і банківської справи
Фінансово-банківський коледж
Контрольна робота
З дисципліни: "Бухгалтерський облік підприємств"
По темі:
1. Поняття основних засобів та їх оцінка.
2. Облік короткострокових фінансових вкладень.
3. Синтетичний облік фінансового результату.
4. Завдання.
Студента групи КЗ/99 Косолапова Е.В.
Керівник
Куц Л.П.
м. Новосибірськ, 2000
Зміст
| Вступ | | 3 |
| 1.Понятіе основних засобів та їх оцінка. | | 4 |
| 2. Облік короткострокових фінансових вкладень. | | 6 |
| 3. Синтетичний облік фінансового результату. | | 8 |
| 4. Завдання | | 10 |
| Література | | |
ВСТУП.
Бухгалтерський облік - це система спостереження, вимірювання, реєстрації,обробки і передачі інформації в вартісної оцінки про майно,джерела його формування, (зобов'язання) і господарські операціїгосподарюючого суб'єкта (юридичної особи).
У цьому визначенні відображені основні етапи облікового процесу
(спостереження за обліковими об'єктом, вимірювання, реєстрація, обробка врахованоїінформації та передача користувачам) і основні відмінності бухгалтерськогообліку від статистичного і оперативного: обмеження його рамками господарюючого суб'єкта, в зв'язку з чимбухгалтерський облік має набагато більш вузькі рамки, ніж статистичний,вивчає крім господарської діяльності інші сторони суспільногожиття, але ширші, ніж оперативний облік, що відноситься тільки доокремих сторін господарської діяльності підприємств; відображення всієї інформації про майно, зобов'язання і господарськихопераціях підприємства, у зв'язку з чим він повинен бути суцільним і безперервним,що необов'язково для статистичного і оперативного обліку; відображення його об'єктів в вартісну оцінку, що також не обов'язководля інших видів обліку.
Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі юридичні особи, що діють натериторії РФ. Інші організації або громадяни, що займаютьсяпідприємницькою діяльністю, ведуть облік і складають звітність упорядку, передбаченому податковим законодавством.
Основними завданнями бухгалтерського обліку є: формування повної і достовірної інформації про господарські процесиі результати діяльності підприємства, необхідної для оперативногоения, сума та процентна ставкапо депозитному рахунку. Одразу ж після надходження оформленого договору вкредитний відділ банку останній дає розпорядження про списання вказаноїсуми з розрахункового рахунку та зарахування на депозитний рахунок. Спеціальноніякі документи не оформляються. Після закінчення терміну, зазначеного вдоговорі, банк закриває депозитний рахунок і зберігалася там суму разом з нарахованими відсотками зараховує на розрахунковий рахунок підприємства. Якщож депозитний рахунок відкривається в іншому банку, клієнт повинен передати всвій банк доручення про переказ коштів з розрахункового рахунку свого банкуна депозитний рахунок в іншому банку.
Відповідно до Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій зцінними паперами фінансові вкладення приймаються до обліку в суміфактичних витрат для інвестора.
Цінні папери числяться в організації до погашення або до моментуприйняття рішення по їх реалізації. Бухгалтерський облік продажу цінних паперівздійснюється з використанням рахунку 48 "Реалізація інших активів".
Незалежно від ціни, за якої купувалися цінні папери, до моменту їхпогашення (викупу) оцінка, в якій вони обліковуються на 58 рахунку повиннавідповідати номінальної вартості.
Фінансовий результат від реалізації цінних паперів списується на рахунок 80
"Прибутки та збитки": прибуток (дебет рахунка 48 "Реалізація інших активів",кредит рахунку 80 "Прибутки та збитки") або збиток (дебет рахунку 80 "Прибутки ізбитки ", кредит рахунку 48" Реалізація інших активів ").
Нарахування дивідендів відображають за дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різнимидебіторами і кредиторами ", субрахунок" Розрахунки за дивідендами "та кредитом рахунку
80 "Прибутки та збитки". Надійшли дивіденди відображають за дебетом грошовихкоштів і кредитом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами",субрахунок "Розрахунки за дивідендами".
Оподаткування дивідендів здійснюється у джерела їх виплати заставкою 15% для всіх юридичних осіб.
3. Синтетичний облік фінансового результату.
(рахунки № № 46. 80)
Фінансовий результат діяльності підприємства складається з прибутківі збитків. Вони відображаються на активно-пасивному рахунку № 80 "Прибутки ізбитки ". На дебеті відображаються збитки, на кредиті - прибутки.
Прибуток (збиток) - є основним узагальнюючим показникомдіяльності підприємства. Балансовий прибуток (збиток) підприємства - цесума прибутку (збитків) від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг),нематеріальних активів, основних засобів, інших матеріальних цінностей, атакож доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат поним.
Дохід підприємства утворюється з виручки за реалізовану продукцію,товари, роботи і послуги за вирахуванням матеріальних та інших прирівняних до нихвитрат (крім заробітної плати, що виключаються з розподільнихвідносин).
До позареалізаційних прибутків і збитків належать:
1. курсові різниці по валютних рахунках і операціям в іноземній валюті;
2. дивіденди з акцій, облігацій та інших цінних паперів, що належать підприємству;
3. доходи, отримані від пайової участі в спільних підприємствах, від надання майна в оренду; - різного роду економічні санкції - штрафи, пені, неустойки;
4. інші доходи (витрати) від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом продукції (робіт, послуг) та її реалізацією, що збільшують або зменшують розмір прибутку.
Прибуток утворюється з виручки від реалізації за вирахуванням повноїсобівартості реалізованої продукції, яка включає витрати на заробітнуплату.
Схематично визначення прибутку (збитку) наприкінці звітного періоду
(місяця, кварталу, року) на рахунку № 46 "Реалізація" має такий вигляд:
| Дебет | Кредит |
| Виробнича собівартість | Реалізована продукція, товари |
| реалізованої продукції, товарів | (роботи, послуги) за продажними цінами |
| (робіт, послуг) | Реалізовані нематеріальні активи |
| Позавиробничі витрати Податок | та інші матеріальні цінності Знос |
| на додану вартість Акцизний | (амортизація) основних засобів в |
| збір | нематеріальних активів |
| Оборот - Повна собівартість | Оборот - Виручка від реалізації |
| реалізованої продукції | |
| Сальдо - Збитки (закривається) | Сальдо - Прибуток (закривається) |
На суму прибутку (коли сальдо по рахунку № 46 "Реалізація" кредитове)запис у бухгалтерському обліку буде така:
Дебет рахунку № 46 "Реалізація"
Кредит рахунку № 80 "Прибутки та збитки".
На суму збитків (коли сальдо по рахунку № 46 "Реалізація" дебетове):
Дебет рахунку № 80 "Прибутки та збитки"
Кредит рахунку № 46 "Реалізація".
До доходів, витрат і втрат, які повинні відображатися на рахунку № 80
"Прибутки та збитки", відносяться:
1. доходи від надання окремого майна в оренду;
2. штрафи, пені, неустойки та інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, визнані боржником або по яких отримані рішення відповідних організацій про їх стягнення (крім санкцій і пені за несвоєчасну сплату, що підлягає внеску в бюджет і позабюджетні, а також державних цільових фондів), а також суми відшкодування завданих втрат;
3. доходи, отримані на території України та за її межами від пайової участі в діяльності інших підприємств, дивіденди з акцій, облігацій, інших цінних паперів та дохідних активів, що належать підприємству;
4. доходи та витрати від переоцінки виробничих запасів, готової продукції і товарів, крім випадків, коли вона проводиться за рішенням уряду;
5. доходи від надання комерційного кредиту;
6. виручка від продажу іноземної валюти та витрати на се придбання;
7. втрати і нестачі товарно-матеріальних цінностей понад норми природного убутку в тому разі, коли винні не встановлені або у стягненні з винуватців відмовлено судом, а також їх надлишки;
8. втрати по анульованим "виробничими замовленнями, а також втрати у виробництві, що не дало продукції;
9. витрати на утримання законсервованих виробничих потужностей та об'єктів крім витрат, які відшкодовуються за рахунок інших джерел;
10. некомпенсовані винними збитки від простоїв через внутрішньовиробничих і зовнішніх факторів, а також оплата працівникам вимушеного прогулу;
11. збитки від операцій з тарою, крім скляної;
12. судові витрати та арбітражні збори;
13. суми кредиторської (між підприємствами недержавних форм власності) і дебіторської заборгованостей, за якими минув термін позовної давності;
14. плата відповідно до законодавства за невиконання квот за освітою спеціалізованих робочих місць для інвалідів, за відмову в прийомі на роботу в межах встановленої квоти громадян, які потребують спеціального захисту, за порушення термінів подання інформації про звільнення працівників у зв'язку з реорганізацією, перепрофілюванням або ліквідацією підприємства;
15. прибутки і збитки за операціями минулих років, виявлені в поточному році;
16. некомпенсовані збитки від стихійного лиха (знищення і пошкодження виробничих запасів і інших матеріальних цінностей), збитки від зупинки виробництва та інші включаючи витрати, пов'язані з попередженням чи ліквідацією його наслідків;
17. некомпенсовані збитки від пожеж, аварій, інших надзвичайних подій, викликаних екстремальними ситуаціями;
18. інші доходи та витрати по операціях, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом і реалізацією (збутом) продукції (робіт, послуг).
Кінцевий фінансовий результат або, в цілому по підприємству, такзвана балансовий прибуток, визначається як різниця між різнимивидами прибутків і позареалізаційних доходів, врахованими на кредиті, івідповідно збитками позареалізаційними витратами, врахованими на дебетірахунку № 80 "Прибутки і витрати".
Щоб показники прибутку були реальними, отриману протягом рокуприбуток підприємство показує в балансі повною сумою без відрахування авансів, зроблених за рахунок витрат.
Балансовий прибуток (збитки) в балансі показуються в розгорнутому вигляді:в активі балансу - збитки, в пасиві - прибуток.
Завдання.
| Хо | | | | |
| зя | | | | |
| йс | | | | |
| тв | | | | |
| ен | | | | |
| ни | | | | |
| є | | | | |
| оп | | | | |
| ер | | | | |
| ац | | | | |
| ії | | | | |
| за | | | | |
| пе | | | | |
| рв | | | | |
| ий | | | | |
| кв | | | | |
| ар | | | | |
| та | | | | |
| л | | | | |
| 19 | | | | |
| 98 | | | | |
| го | | | | |
| да | | | | |
|. | | | | |
| | | | | |
| № | Зміст господарської операції | Сума, | Корресп | |
| | | | Ондеція | |
| | | | Рахунків | |
| п/| | руб. | Дебет | Кредит |
| п | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | | | |
| 1. | Нараховано знос (амортизація) основних | 17 680,00 | 20 | .02 |
| | Засобів | | | |
| 2. | Нараховано знос (амортизація) нематеріальних | 12 300,00 | 20 | .05 |
| | Активів | | | |
| 3. | Прийнято до оплати рахунок постачальника за | 5 600,00 | .07 | 60 |
| | Вироблене обладнання | | | |
| | В тому числі: ПДВ | 933,33 | 19 | 60 |
| 4. | Прийнято до оплати рахунок постачальника за | 4 200,00 | 10 | 60 |
| | Надійшли запасні частини | | | |
| | В тому числі: ПДВ | 700,00 | 19 | 60 |
| 5. | Відпущені сировину та матеріали в основний | 1 300,00 | 20 | 10 |
| | Виробництво | | | |
| 6. | Нарахована заробітна плата працівникам | | | |
| | - Всього | 9 680,00 | 20 | 70 |
| 7. | Відрахування до позабюджетних фондів склали: | | | |
| | Пенсійний фонд (28%) | 2 710,00 | 20 | 69/2 |
| | Фонд соціального страхування (5,4%) | 52 272,00 | 20 | 69/1 |
| | Фонд обов'язкового медичного страхування | 348,48 | 20 | 69/3 |
| | (3,6%) | | | |
| | Фонд зайнятості (1,5%) | 145,20 | 20 | 69/4 |
| 8. | Зроблені утримання із заробітної плати; | | | |
| | У пенсійний фонд (1%) | 97,00 | 70 | 69/2 |
| | Прибутковий податок (12%) | 984,00 | 70 | 68/1 |
| | | | | (Пн) |
| | Аліменти | 150,00 | 70 | 76/1 (а |
| | | | | Л) |
| | Відшкодування заподіяної мат. збитку | 540,00 | 70 | 73 |
| 9. | Отримані гроші з р./рахунку на видачу з. | 7 500,00 | 50 | 51 |
| | Плати | | | |
| 10 | Видана заробітна плата | 7 320,00 | 70 | 50 |
|. | | | | |
| 11 | невидані з. плата перерахована на депоненти | 589,00 | 70 | 76/2 |
|. | | | | (Деп) |
| 12 | Відпущено готової продукції, фактична | 6 500,00 | 46 | 40 |
|. | себестоімоть якої склала | | | |
| | Продажна ціна - | 9 400,00 | 62 | 46 |
| | (Облік ведеться з моменту відвантаження) | | | |
| 13 | Гроші за реалізовану продукцію надійшли | 9 400,00 | 51 | 62 |
|. | на р./рахунок | | | |
| | В тому числі: ПДВ | 1 567,00 | 46 | 68/2 |
| | | | | (ПДВ) |
| 14 | На р./рахунок надійшли дивіденди з цінних | 4 100,00 | 51 | 78 |
|. | паперів, що належать підприємству | | | |
| | | | 78 | 80 |
| 15 | Сплачено заборгованість постачальникам за: | | | |
|. | | | | |
| | Обладнання | 5 600,00 | 60 | 51 |
| | Запасні частини | 4 200,00 | 60 | 51 |
| 16 | Здійснено виплати в бюджет: | | | |
|. | | | | |
| | ПДВ | 867,00 | 68/2 | 51 |
| | | | (ПДВ) | |
| 17 | Отриманий фінансовий результат списати на | 1 333,00 | 46 | 80 |
|. | рахунок № 80 "Прибутки та збитки" | | | |
| 18 | Нараховано податок на прибуток у розмірі 35% | 467,00 | 81 | 68/3 |
|. | | | | (Приб) |
| 19 | Оприбутковано придбане обладнання | 4 667,00 | .01 | .07 |
|. | | | | |
| | Оборотно-сальдова | | | | | | |
| | Відомість за 1 квартал | | | | | | |
| | 1998р. | | | | | | |
| Сч | | Сальдо | | О | | Сал | |
| ет | | про на | | б | | ьдо | |
| | | Почав | | о | | на | |
| | | О | | р | | кон | |
| | | Періоди | | о | | ец | |
| | | Да | | т | | пер | |
| | | | | И | | йод | |
| | | | | З | | а | |
| | | | | А | | | |
| | | | | П | | | |
| | | | | Е | | | |
| | | | | Р | | | |
| | | | | І | | | |
| | | | | О | | | |
| | | | | Д | | | |
| до | Наіменоаніе | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| д | | | | | | | |
| .0 | Основні засоби | 884 | | 4 | | 888 867,00 | |
| 1 | | 200,0 | | 667,00 | | | |
| .0 | Знос основних | | 594 | | 17 | | 611 |
| 2 | засобів | | 200,0 | | 680,00 | | 880,00 |
| .0 | Нематеріальні | 200 | | | | 200 000,00 | |
| 4 | активи | 000,0 | | | | | |
| .0 | Аморт. нематер. | | 152 | | 12 | | 164 |
| 5 | активів | | 000,0 | | 300,00 | | 300,00 |
| .0 | Обладнання до | | | 4 | 4 667,00 | | |
| 7 | встановлення | | | 667,00 | | | |
| 10 | Матеріали | 25 | | 3 | 1 300,00 | 27 700,00 | |
| | | 500,0 | | 500,00 | | | |
| 12 | МШП | 58 | | | | 58 000,00 | |
| | | 000,0 | | | | | |
| 13 | Знос МШП | | 27 | | | | 27 |
| | | | 300,0 | | | | 300,00 |
| 19 | ПДВ | | | 1 | 700,00 | 933,00 | |
| | | | | 633,00 | | | |
| 20 | Загальне | 5 200,0 | | 44 | | 49 886,68 | |
| | Виробництво | | | 686,68 | | | |
| 40 | Готова продукція | 6 700,0 | | | 6 500,00 | 200,00 | |
| 45 | Товари відвантажені | 12 | | | | 12 600,00 | |
| | | 600,0 | | | | | |
| 46 | Реалізаія | | | 9 | 9 400,00 | | |
| | Продукції | | | 400,00 | | | |
| 50 | Каса | 5 500,0 | | 7 | 7 320,00 | 5 680,00 | |
| | | | | 500,00 | | | |
| 51 | Рсчетний рахунок | 85 | | 13 | 18 | 80 483,00 | |
| | | 150,0 | | 500,00 | 167,00 | | |
| 52 | Валютний рахунок | 26 | | | | 26 900,00 | |
| | | 900,0 | | | | | |
| 58 | Короткострокові фін. | 8 400,0 | | | | 8 400,00 | |
| | Вкладення | | | | | | |
| 60 | Розрахунок з поставщ. | | 46 | 9 | 9 800,00 | | 46 |
| | І підрядчиком. | | 800,0 | 800,00 | | | 800,00 |
| 62 | Розрахунок з | | | 9 | 9 400,00 | | |
| | Покупцями та | | | 400,00 | | | |
| | Замовником. | | | | | | |
| 68 | Розрахунки з бюджетом | | 9 900,0 | 1 | 3 018,00 | | 11 |
| | | | | 567,00 | | | 351,00 |
| 68 | розр. по | | | | 984,00 | | 984,00 |
|/1 | прибуткового податку | | | | | | |
| 68 | розр. з ПДВ | | | 1 | 1 567,00 | | |
|/2 | | | | 567,00 | | | |
| 68 | розр. по нал. | | | | 467,00 | | |
|/3 | напрібиль | | | | | | |
| 69 | Розрахунок по фондах | | 7 150,0 | | 3 823,68 | | 10 |
| | | | | | | | 973,68 |
| 69 | Фонд | | | | 523,00 | | 523,00 |
|/1 | соц.страхованія | | | | | | |
r>| Статутний капітал (85) | 410 | 265 | 265 |
| | | 000,00 | 000,00 |
| Додатковий капітал (87) | 420 | 190 | 190 |
| | | 000,00 | 000,00 |
| Резервний капітал (86) | 430 | | |
| У тому числі: | | | |
| Резервні фонди, утворені в | 431 | | |
| відповідно до законодавства | | | |
| Резерви, утворені відповідно | 432 | | |
| з установчими документами | | | |
| Фонди накопичення (88) | 440 | | |
| Фонд соціальної сфери (88) | 450 | | |
| Цільові фінансування і надходження (96) | 460 | | |
| Нерозподілений прибуток минулих років (88) | 470 | 8 | 8 |
| | | 700,00 | 700,00 |
| Нерозподілений прибуток звітного року | 480 | | 5 |
| | | | 433,00 |
| РАЗОМ по розділу IV | 490 | 463 | 469 |
| | | 700,00 | 133,00 |
| V. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ | | | |
| Позикові кошти (92,95) | | | |
| У тому числі: | | | |
| Кредити банків, які підлягають погашенню | 510 | | |
| більше ніж через 12 місяців після | | | |
| звітної дати | | | |
| Інші позики, що підлягають погашенню | 511 | | |
| більше ніж через 12 місяців після | | | |
| звітної дати | | | |
| Інші довгострокові пасиви | 512 | | |
| РАЗОМ по розділу V | 590 | | |
| VI. Короткострокові пасиви | | | |
| Позикові кошти (90,94) | 610 | 10 | 10 |
| | | 000,00 | 000,00 |
| У тому числі: | | | |
| Кредити банків | 611 | | |
| Інші позики. | 612 | | |
| Кредиторська заборгованість | 620 | 84 | 91 |
| | | 650,00 | 204,00 |
| У тому числі: | | 46 | 46 |
| | | 800,00 | 800,00 |
| Постачальники та підрядники (60,76) | 621 | | |
| Векселя до сплати (60) | 622 | | |
| Заборгованість перед дочірніми і | 623 | | |
| залежними товариствами (78) | | | |
| З оплати праці (70) | 624 | 11 | 11 |
| | | 200,00 | 200,00 |
| Із соціального страхування та | 625 | 7 | 10 |
| забезпечення (69) | | 150,00 | 974,00 |
| Заборгованість перед бюджетом (68) | 626 | 9 | 11 |
| | | 900,00 | 351,00 |
| Аванси отримані (64) | 627 | | |
| Інші кредитори | 628 | 9 | 10 |
| | | 600,00 | 879,00 |
| Розрахунки за дивідендами (75) | 630 | | |
| Доходи майбутніх періодів (83) | 640 | | |
| Фонди споживання (88) | 650 | | |
| Резерви майбутніх витрат і | 660 | | |
| платежів (89) | | | |
| Інші короткострокові пасиви | 670 | | |
| РАЗОМ по розділу VI | 690 | 94 | 101 |
| | | 650,00 | 204,00 |
| БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690) | 699 | 558 | 570 |
| | | 350,00 | 337,00 |
