Бухоблік в страхових організаціях

Бухгалтерський облік і аудит

Міністерство освіти Російської Федерації

Санкт-Петербурзька Державна інженерно-економічна академія

Інститут підприємництва та фінансів

Кафедра бухгалтерського обліку і аудиту

Курсова робота з дисципліни: «Бухгалтерський облік у страхових організаціях» на тему:

«Облік страхових резервів»

Варіант № 3

Виконала: Павлова Е. В. студентка групи 3171, II курс залікова книжка № 31017/97

Перевірив: доц. Васіна І. Г.

м. Санкт-Петербург

2000

ЗМІСТ

I. РЕФЕРАТ 3

обліку страхових резервів 3

Резерв незароблених премії 5

Резерв що відбулися, але незаявлених збитків 7

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків 8

Резерв катастроф 9

Резерв коливання збитковості 9

Резерв запобіжних заходів 11

Резерв по страхуванню життя 12

Розрахунок частки перестраховиків у страхових резервах 13

Відображення страхових резервів на рахунках бух.обліку 14

Список використаної літератури 19

I. РЕФЕРАТ

обліку страхових резервів

Відповідно до Закону РФ «Про організацію страхової справи в
Російської Федерації »основою фінансової стійкості страховиків єнаявність сплаченого статутного капіталу і страхових резервів, а такожсистема перестрахування.

Для забезпечення прийнятих страхових зобов'язань страховики в порядкуі на умовах, встановлених законодавством Російської Федерації,утворюють із страхових внесків необхідні для майбутніхстрахових виплат страхові резерви за особистим страхуванням, майновомустрахування та страхування відповідальності. В аналогічному порядкустраховики мають право створювати резерви для фінансування заходів зпопередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованогомайна.

Страхові резерви, утворені страховиками, не підлягають вилученню уфедеральний або інші бюджети.

Резерви зі страхування життя страховики формують на основісамостійно розробленого та узгодженого з МФ РФ Положення проформування страхових резервів із страхування життя.

Страхові резерви за видами страхування, що відносяться до страхуванняжиття, формуються для того, щоб забезпечити виконання зобов'язаньстраховика зі страхових виплат (у тому числі у вигляді пенсій, ренти,ануїтетів), за договорами страхування при дожитті застрахованого допевного віку і (або) смерті застрахованого.

Величина резерву зі страхування життя розраховується на основістраховий нетто-премії, що надійшла в звітному періоді за укладенимидоговорами, яка визначена відповідно до структури страховоготарифу виходячи з загальної страхової премії, що надійшла в звітному періоді, завідрахуванням частини страхової премії, яка відповідає частці навантаження в структурістрахового тарифу.

Склад, призначення та порядок формування страхових резервів,утворений страховиком для забезпечення виконання зобов'язань задоговорами страхування іншими, ніж страхування життя, визначаються нормативно -технічними вказівками, затвердженими наказом Росстрахнадзор від
18.03.94г. № 02-02/04 - «Правила формування страхових резервів за видамистрахування іншим, ніж страхування життя ».

Страховик може використовувати й інші методи формування технічнихрезервів, не передбачені у цих Правилах, за погодженням з МФ РФ.

Страхові резерви незароблених премій за кожним видом страхуванняі в тій валюті, в якій проводиться страхування.

Розміри страхових резервів розраховуються при визначенні фінансовогорезультату від страхової діяльності на звітну дату. Звіт про страховірезервах представляється в МФ РФ у складі річного бухгалтерського звіту.

Відповідно до статуту в страховій компанії повинне бути прийняте
Положення про порядок формування технічних резервів за видами страхуванняіншим, ніж страхування життя. У Положенні необхідно встановити, які видитехнічних резервів незароблених премій за видами страхування, наякі отримані ліцензії, і визначити методи їх формування.

Якщо до складу технічних резервів входять тільки три обов'язкові видутехнічних резервів, визначених Правилами: резерв незароблених премії;резерв заявлених, але неврегульованих збитків; резерв що відбулися, аленезаявлених збитків, то не потрібно узгодження Положення страховика проформування технічних резервів з МФ РФ. Страхова компанія направляєлише повідомлення про те, що, починаючи з певної дати, технічнірезерви за видами страхування іншими, ніж страхування життя, формуються вВідповідно до Правил Росстрахнадзор від 18.03.94г., з додатком доповідомленню затвердженого керівником страхової компанії Положення проформування страхових резервів за видами страхування іншими, ніж страхуванняжиття.

При формуванні інших технічних резервів або використанні методівїх формування інших, ніж передбачено Правилами від 18.03.94г. Положеннямає бути узгоджене з МФ РФ.

Резерв незароблених премії

Основним показником для розрахунку РНП є базова страхова преміяза кожним договором страхування. Базова страхова премія (ВСП) дорівнюєрізниці між страховою брутто-премією, що надійшла в звітному періоді задоговору страхування, фактично виплачених (нарахованих) комісійнимвинагородою страховим посередникам за укладання договору страхування, ісумою коштів, спрямованих на формування резерву запобіжнихзаходів. При цьому під страховий брутто-премією розуміється сумагрошових коштів, що надійшла на розрахунковий рахунок страховика відповіднодо умов договору, тобто

де Тбi - базова страхова премія з i-го договору страхування;

БПi - страхова брутто-премія, що надійшла на розрахунковий рахунокстраховика за i-го договору страхування;

КВi - фактично сплачена (нарахована) комісійнувинагороду страховим посередникам за укладення i-го договорустрахування;

РНПi - сума коштів, спрямована на формування резервупопереджувальних заходів по i-му договору страхування.

Резерв незароблених премії (РНП) являє собою базовустрахову премію, що надійшла за договорами страхування, що діяли взвітному періоді, і відноситься до періоду дії договору страхування,який виходить за межі звітного періоду.

Для розрахунку РНП договори страхування поділяються на три обліковігрупи. До першої облікової групи відносяться договори, пов'язані зздійсненням добровільного медичного страхування, особистого страхування,страхування засобів транспорту, деяких видів майнового страхуваннята страхування відповідальності. З цієї облікової групі незароблених премійрозраховується двома методами:

1) методом «pro rata temporis»,

2) методом 24-й.

Перший метод передбачає розрахунок незароблених преміїпропорційно незакінчених терміну дії договору страхування на звітнудату. Незароблених премій визначається як добуток базової страховоїпремії на ставлення незакінчених терміну дії договору (у днях):

де НПi - незароблених премій по i-му договору страхування;

Тбi - базова страхова премія з i-го договору страхування; ni - строк дії i-го договору страхування в днях; mi - число днів з моменту вступу i-го договору страхування чинностідо звітної дати.

Другий метод передбачає угруповання договорів страхування змісяцю початку перебігу відповідальності страховика, періодичності сплатистраховий брутто-премії і строку дії договору страхування. Величинанезароблених премії розраховується по кожній групі отриманої шляхоммноження базової страхової премії на відповідні коефіцієнти,розробляються федеральним органом виконавчої влади з нагляду застраховою діяльністю.

де К - коефіцієнт для розрахунку незароблених премії з i-й групідоговорів страхування.

До другої облікової групи відносяться договори страхування фінансовихризиків і страхування відповідальності позичальників за непогашення кредитів.
Незароблених премій за цією групою дорівнює базової страхової премії,розрахованої за кожним договором:

До третьої облікової групи відносяться договори з невизначеним строкомдії. У цьому випадку незароблених премій становить 40% від базовоїстрахової премії на звітну дату:

Сума незароблених премії за всіма договорами певного видустрахування складе загальну суму РНП страховика по даному видустрахування:

Резерв що відбулися, але незаявлених збитків

Резерв що відбулися, але незаявлених збитків створюється для забезпеченнявиконання страховиком своїх зобов'язань, включаючи витрати поурегулювання збитків, за договорами страхування, що виникли у зв'язку зщо відбулися страховими випадками протягом звітного періоду, про фактнастання яких страховику не було заявлено у встановленому закономабо договором порядку на звітну дату.

Резерв що відбулися, але незаявлених збитків (РПНУ) розраховується врозмірі 10% від суми базової страхової премії, що надійшла в звітномуперіоді, якщо звітним періодом вважається календарний рік; в розмірі 10% відсуми базової страхової премії, що надійшла в звітному періоді, і трьомперіодів, що передує звітному, якщо звітним періодом вважаєтьсяквартал:

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків створюється страховикомдля забезпечення виконання зобов'язань, включаючи витрати по врегулюваннюзбитків, за договорами страхування, не виконаним або виконання неповністю на звітну дату, що виникли у зв'язку зі страховими випадками,які мали місце у звітному або попередніх йому періодах та про фактнастання яких у встановленому порядку заявлено страховикові.

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ) визначається закожною неврегульованою претензії відповідно до розміру шкоди,спричиненого настанням страхового випадку і підлягає компенсації,згідно з умовами договору страхування. У випадку, якщо збиток заявлений, алерозмір збитку не встановлений, для розрахунку береться максимально можливавеличина збитку, що не перевищує страхову суму.

Величина РЗУ дорівнює сумі заявлених збитків за звітний період,збільшеної на суму неврегульованих збитків за періоди, що передуютьзвітному, і зменшеною на суму вже сплачених протягом звітногоперіоду збитків плюс витрати по врегулюванню збитку у розмірі 3% від суминеврегульованих претензій за звітний період;

де РЗУ - резерв заявлених, але неврегульованих збитків;

ЗУотч - сума заявлених збитків за звітний період;

Онупрій - сума неврегульованих збитків за періоди, що передуютьзвітному;

Нпр.отч - сума неврегульованих претензій звітного періоду;

ОУотч - сума збитків, сплачених протягом звітного періоду.

Резерв катастроф

Резерв катастроф призначений для покриття надзвичайного збитку,з'явився наслідком непереборної сили або великомасштабної аварії,які спричинили необхідність здійснення страхових виплат за великимкількості договорів страхування.

Резерв катастроф формується за видами страхування, умовамипроведення яких передбачені зобов'язання страховика зробитистрахову виплату у зв'язку з шкодою, завданою в результаті діїнепереборної сили чи великомасштабної аварії.

Порядок, умови формування та використання РК визначаютьсястраховиком самостійно і узгоджуються з федеральним органомвиконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю.

Резерв коливання збитковості

Резерв коливань збитковості формується страховиком на випадоккомпенсації витрат на здійснення страхових виплат, якщо значеннязбитковості страхової суми у звітному періоді перевищує очікуваний рівеньзбитковості, що став основою для розрахунку нетто-ставки страхового тарифупо виду страхування. РКУ розраховується на основі частини страхової брутто -премії, що визначається як різниця між базовою страховою премією ісумою резерву незароблених премії, обчисленої за станом на звітнудату, помноженої на коефіцієнт відрахувань до РКУ:

де УТ - розрахунковий рівень збитковості за цим видом страхування,обчислений при розрахунку страхового тарифу;

УФ - фактичний рівень збитковості страхової суми за видомстрахування за звітний період;

Тб - базова страхова премія, що надійшла в звітному періоді (Тб =
СБП - РНП; СБП - страхова брутто-премія звітного періоду);

К - коефіцієнт відрахувань до РКУ (К = 0,5).

Фактично склалася збитковість страхової суми за певнимвидом страхування за звітний період дорівнює відношенню суми фактичновироблених страхових виплат, величини РЗНУ на звітну дату і величини
РПНУ до суми договорів страхування, укладених у звітному періоді:

де ВФ - фактично вироблені страхові виплати звітного періоду;

S - сума договорів страхування, укладених у звітному періоді.

Якщо фактичний рівень збитковості за видом страхування більшерозрахункового, то РКУ зменшується на суму перевищення, обчислену якрізниця між фактичною сумою страхових виплат і творомстраховий брутто-премії на розрахунковий рівень збитковості страхової сумизвітного періоду:

де П - розрахункова сума зменшення РКУ звітного періоду.

Страховик має право самостійно вибрати метод формування резервуколивань збитковості, погодивши його з федеральним органом виконавчоївлади з нагляду за страховою діяльністю. Якщо страховиком протягомтривалого періоду часу не витрачаються кошти РКУ, це показуєнеобгрунтованість його формування.

Якщо страховик займається страховою діяльністю більше року,проводиться оцінка РКУ за періоди, що передують звітному. Для цьогофактичний рівень збитковості страхових сум за попереднікалендарні роки порівнюється з розрахунковим рівнем збитковості, використовуванимпри розрахунку страхового тарифу. Якщо розрахункова збитковість вище фактичної,отримана різниця множиться на величину страхової брутто-премії закалендарний рік і коефіцієнт, який використовується для розрахунку РКУ (К = 0,5).

Резерв запобіжних заходів

Резерв запобіжних заходів призначений для фінансуваннязаходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодженнязастрахованого майна, а також на цілі, передбачені страховиком у
Положенні про резерв попереджувальних заходів. РПМ формується шляхомвідрахування від страхової брутто-премії, що надійшла за договорами страхуванняу звітному періоді. Розмір відрахувань до РПМ визначається виходячи звідсотка, передбаченого в структурі тарифної ставки на ці цілі.
Величина РПМ відповідає сумі відрахувань в даний резерв у звітномуперіоді, збільшеної на величину РПМ на початок звітного періоду ізменшеною на суму витрачених коштів на попереджувальнізаходи у звітному періоді:

де ОРотч - відрахування до РПМ звітного періоду;

РПМпред - величина РПМ на початок звітного періоду;

ПМотч - сума коштів, витрачених на попереджувальнізаходи у звітному періоді.

Відповідно до Листа Росстрахнадзор від 03.07.95 № 08/2-32р/02 «Провизначення частки перестраховиків у страхових резервах і формуваннірезерву запобіжних заходів »з урахуванням цілей формування тавикористання коштів РПМ, не пов'язаних з виконанням страховихзобов'язань, РПМ формується лише страховиком. Розрахунок перестрахувальноїпремії здійснюється страховиком за мінусом відрахувань у РПМ.

Резерв по страхуванню життя

Страхові резерви за видами страхування, що відносяться до страхуванняжиття, формуються для забезпечення виконання зобов'язань страховика застрахових виплат за укладеними договорами страхування при дожиттізастрахованого до визначеного договором терміну страхування або віку,або смерті застрахованого, якщо це передбачено договором страхування.
Страхові резерви зі страхування життя незароблених премій за кожнимвиду страхування і в тій валюті, в якій проводиться страхування. Вазоюдля розрахунку величини резерву зі страхування життя є страхова нетто -премія за укладеними договорами страхування, розрахована виходячи із загальноїстрахової премії за договорами страхованя життя, що надійшла в звітномуперіоді за вирахуванням частини страхової премії, яка відповідає частці навантаження вструктурі страхового тарифу.

язання страховика за видами страхування життя розраховуються зурахуванням норми прибутковості, яка використовується страховиком при розрахунку страховихтарифів і узгодженої з федеральним органом виконавчої влади знагляду за страховою діяльністю.

Величина резерву за видами страхування життя визначається ввідповідно до формули:

де Р - розмір резерву за видом страхування на звітну дату;

РК - розмір резерву за видом страхування на початок звітного періоду;

ПО - страхова нетто-премія з виду страхування, отримана зазвітний період; i - річна норма прибутковості (виражена у відсотках), використанапри розрахунку тарифної ставки за видом страхування;

В - сума виплат страхового забезпечення і викупних сум за видомстрахування за звітний період.

Якщо умови по виду страхування передбачають застосування нормиприбутковості, що залежить від терміну страхування, розмір резерву визначається засукупності договорів страхування, згрупованих залежно відвикористаної при розрахунку страхових тарифів норми прибутковості,узгодженої з федеральним органом виконавчої влади з нагляду застраховою діяльністю.

Розрахунок частки перестраховиків у страхових резервах

За договорами, переданими в перестрахування, страховик розраховуєчастку перестраховиків у страхових резервах, яка визначаєтьсяпропорційно відношенню суми перестрахувальної премії за мінусомкомісійної винагороди, отриманої за договором перестрахування, добазової страхової премії, обчисленої за переданим у перестрахуваннядоговору страхування:

де ДПi - частка перестраховиків у i-му договорі перестрахування;

СППi - суми перестрахувальної премії;

КВi - сума комісійної винагороди, отриманої цедентом відперестраховика;

Тбi - базова страхова премія за договором перестрахування.

Для розрахунку величини участі перестраховиків у кожному з технічнихрезервів, отриманий відносний показник ДПi множиться нарозрахований розмір відрахувань у технічні резерви звітного періоду.

Відображення страхових резервів на рахунках бух.обліку

Для обліку страхових резервів у страховій компанії використовуютьсятакі рахунки:

* Рахунок 37 «Депо премій і збитків за ризиками, переданими в перестрахування», до якого відкриваються субрахунки:

37/1 «Участь перестраховиків у резерві незароблених премії»,

37/2 «Участь перестраховиків у резерві заявлених, але неврегульованих збитків»,

37/3 «Участь перестраховиків у резерві що відбулися, але незаявлених збитків»,

37/4 «Участь перестраховиків у резерві зі страхування життя».

* Рахунок 49 «Результат зміни страхових резервів», до якого відкриваються субрахунки:

49/1 «Результат зміни резерву незароблених премії »,

49/2« Результат зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків »,

49/3« Результат зміни резерву відбулися, але незаявлених збитків »,

49/4 «Результат зміни резерву катастроф»,

49/5 «Результат зміни резерву коливання збитковості»,

49/6 «Результат зміни резерву зі страхування життя».

* Рахунок 91 «Резерв незароблених премії»

* Рахунок 92 «Резерв по страхуванню життя

* Рахунок 93« Резерви збитків та інші технічні резерви », до до якого відкриваються субрахунки:

93/1 «Резерв заявлених, але неврегульованих збитків»,

93/2 «Резерв що відбулися, але незаявлених збитків»,

93/3 «Резерв катастроф»,

93/4 «Резерв коливання збитковості»,

93/5 «Резерв запобіжних заходів з добровільних видів страхування»

93/6 «Резерв запобіжних заходів з обов'язкових видів страхування»

Структура рахунку 37/1

Структура рахунку 91

Аналітичний облік по рахунку 91 ведеться окремо по кожному видустрахування.

Структура рахунку 49/1

Зміна РНП на рахунку 49/1 розраховується наступним чином:

де РНПотч і РНПпред - РНП відповідно звітного і попередньогоперіодів;

ДРНПотч і ДРНПпред - частка перестраховика у РНП відповіднозвітного і попереднього періодів.

Структура рахунку 37/2 (37/3)

Структура рахунку 93/1

Аналітичний облік по рахунку 93/1 ведеться окремо за видамистрахування, а також у розрізі періодів настання страхових подій дляврегулювання збитків, за якими утворені резерви.

За іншими субрахунками (93/2, 93/3, 93/4) т облік ведеться в аналогічномупорядку.

Структура рахунку 49/2

Структура рахунків 49/3, 49/4, 49/5, 49/6 аналогічна структурі рахунку
49/2.

Аналітичний облік за субрахунками рахунку 49 «Результат змінистрахових резервів »ведеться за видами страхування, а також у розрізіперіодів настання страхових подій для врегулювання збитків, заяким були створені резерви збитків.

Зміна РЗУ і РПНУ на рахунках 49/2, 49/3 розраховується наступнимтак:

де РЗУотч, РЗУпред (РПНУотч, РПНУпред) - РЗУ (РПНУ) відповіднозвітного і попереднього періодів;

ДРЗУотч (ДРПНУотч) - частка перестраховика у РЗУ (РПНУ) звітногоперіоду;

ДРЗУпред - суми, що вивільняються з РЗУ у зв'язку з виплатами або ззникненням зобов'язань за збитки, сформованим у попередні звітніперіоди;

ДРПНУпред - частка перестраховика у РПНУ попереднього періоду.

Структура рахунку 92

Зміна резервів із страхування життя розраховується за формулою:

,де Р, Рк - резерв зі страхування життя відповідно на звітну дату іна початок звітного періоду, що розраховується відповідно до прийнятого встрахової компанії положенням про формування резерву.

Структура рахунку 93/5 (93/6)

Список використаної літератури

1. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерський облік в страхових компаніях:

Навчально-практич. Посібник. - СПб.: Видавничий Торговий Дол «Герда», 2000
1. Бургонова Г. Н., Васіна І. Г. Бухгалтерський облік у страхових компаніях:

Навчальний посібник. - СПб.: СПбГІЕА, 1999