ЗМІСТ

Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .2

1. Бюджет підприємства і процес розробки бюджету ... ... .4

1.1. Структура бюджету підприємства ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 4

1.2. Характеристика приватних бюджетів підприємства ... ... 7

2. Технологія складання бюджету підприємства ... ... ... ... .. 14

3. Контроль виконання бюджету підприємства ... ... ... ... ... .. 32

Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 38

Список використовуваної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 39

Введення

Як відстежити витрати і доходи на підприємстві? Якою має бутисистема обліку, планування, аналізу і контролю, щоб стати надійнимінструментом для прийняття правильних управлінських рішень? Якспрогнозувати сьогодні, що буде з компанією завтра? ...

Бюджетне управління - це система планування, обліку, контролю іаналізу діяльності підприємства у фінансовому вираженні. Це система,яка ведеться у форматі бюджетів по центрам відповідальності. Бюджет - цеточний розрахунок всіх ресурсів підприємства для досягнення поставлених цілей,мотивований на їх досягнення персонал, оперативність та якістьприйнятих управлінських рішень.

Чому компанії переходять на бюджетне управління?

В умовах жорсткої конкуренції, керівники компаній замислюються прозавтрашньому дні. Якими фінансами буде мати у своєму розпорядженні їх організація впевний період часу? Як оптимальніше використовувати ресурси? Якспланувати і розподілити прибуток? Як скоротити витрати? Ці та іншіпитання, пов'язані з управлінням фінансами компанії вирішуються постановкою іавтоматизацією системи бюджетного управління.

Для того, щоб побудувати на підприємстві систему бюджетногоуправління, необхідно закласти методологію управління фінансами. Спочаткуопрацьовуються і регламентуються структура центрів фінансового облікукомпанії, структура бюджетів та інші важливі методологічні області.
Першим кроком у нелегкому шляху побудови системи бюджетування може статитеоретична та практична підготовка фахівців підприємства попитань постановки і автоматизації бюджетування. Для цих цілейрозроблена спеціальна програма навчання.

Що ж компанія отримує в результаті?

Фінансові потоки компанії стають для керівника прозорими. Вимаєте можливість визначати пріоритети платежів; відстежувати іконтролювати фінансові результати діяльності компанії в цілому і поокремим центрам фінансової відповідальності; планувати рух грошовихзасобів і рух товарно-матеріальних цінностей; планувати доходи івитрати компанії; будувати й оцінювати внутрішні показники ліквідності ірентабельності компанії й окремих її бізнесів. Компанія отримуєможливість осмислено рухатися до поставлених цілей.
1. Бюджет підприємства і процес рона кінець періоду і мінус запаси на початок періоду;

. бюджет прямих витрат на матеріали складається з урахуванням термінів і порядку погашення кредиторської заборгованості на матеріали.

На додаток до бюджету прямих витрат на матеріали складають графікоплати придбаних матеріалів.

Бюджет прямих витрат на оплату праці - це кількісне вираженняпланів щодо витрат компанії на оплату праці основноговиробничого персоналу.

При підготовці бюджету прямих витрат на оплату праці враховують:

. він складається виходячи з бюджету виробництва, даних про продуктивність праці й ставок оплати праці основного виробничого персоналу;

. в бюджет прямих витрат на оплату праці виділяють фіксовану і відрядну частину оплати праці.

Якщо на підприємстві накопичилася заборгованість з оплати праці абопідприємство підозрює, що не зможе виплачувати заробітну плату ввстановлені терміни, то додатково до бюджету прямих витрат на оплатупраці складається графік погашення заборгованості по заробітній платі. Цейграфік складається за тим же принципом, що й графік оплати придбанихсировини і матеріалів.

Бюджет виробничих накладних витрат - це кількісне вираженняпланів щодо всіх витрат компанії, пов'язаних з виробництвомпродукції за винятком прямих витрат на матеріали й оплату праці.

Виробничі накладні витрати містять у собі постійну ізмінну частини. Постійна частина (амортизація, поточний ремонт і т.д.)планується залежно від реальних потреб виробництва, азмінна частина використовує підхід, заснований на нормативах. Піднормативом розуміється сума витрат на одиницю базового показника. Дляоцінки нормативів витрат використовують різні базові показники. Розрахунокнормативів проводиться на основі даних попередніх періодів зможливі коректування на інфляцію і деякі кон'юнктурні чинники.

Бюджет управлінських витрат - це плановий документ, в якомуприведені витрати на заходи, що безпосередньо не пов'язані звиробництвом і збутом продукції.

До управлінських витрат відносять витрати на утримання відділу кадрів,відділу АСУ, ОТіЗ, опалення та освітлення приміщень невиробничогопризначення, послуги зв'язку, податки, відсотки за отриманими кредитами і т.д.
Більшість управлінських витрат носить постійний характер, мінливачастина планується за допомогою нормативу, в якому роль базового показника,як правило, грає обсяг проданих товарів (у натуральному або грошовомувираженні).

Склавши описані вище попередні бюджети, можна приступати доформування основного фінансового бюджету, яке починається зформування прогнозного звіту про прибутки і збитки компанії.

Прогнозний звіт про прибутки і збитки - це форма фінансовоїзвітності, складена до початку планового періоду, яка відображаєрезультати запланованої діяльності. Прогнозний звіт про прибутки і збиткискладається для того, щоб визначити і врахувати виплату податку на прибутокв відтік грошових коштів у бюджеті коштів.

Прогнозний звіт про прибутки та збитки складається на основі даних,що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції іпоточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, іншихвитратах і величиною податку на прибуток.

Найбільш відповідальним етапом тут є оцінка собівартості. Длятого, щоб зробити процес оцінки собівартості адекватним процесуоперативного фінансового планування, необхідно побудувати модельсобівартості, за допомогою якої відбувається автоматичний перерахуноксобівартості в залежності від зміни факторів споживання ресурсів тацін. Вся сукупність споживаних підприємством ресурсів представляється увигляді стандартного набору, який може розширюватися в залежності від планівосвоєння підприємством нових видів продукції. | 44,000 | 23,000 | 103,000 |
| обсяг | | | | | |
| продукції | | | | | |
| (шт.) | | | | | |
| Мінус запаси | 2,000 | 6,000 | 8,000 | 4,000 | 2,000 |
| на початок | | | | | |
| періоду (шт.) | | | | | |
| Обсяг | 14,000 | 32,000 | 36,000 | 19,000 | 101,000 |
| виробництва | | | | | |
| продукції | | | | | |
| (шт.) | | | | | |

Аналогічним чином розраховуються всі інші показникивиробничого плану. Необхідно лише підкреслити, що планованізапаси на кінець першого періоду є планованими запасами початкудругого періоду. Що стосується суми запасів на кінець останнього періоду
(вони ж на кінець року), то це число прогнозується індивідуальним чиномта обгрунтовується при складанні блоку вихідних даних всього процесубюджетування.

Бюджет витрат на основні матеріали до графіка виплат складається з двохчастин: розрахунку обсягів необхідної для виробництва сировини (планпридбання сировини) і графіка оплати цих покупок. Даний бюджетпредставлений в табл. 7.

Табл. 7. Бюджет витрат на основні матеріали до графіка виплат
| | Квартал 1 | Квартал 2 | 3 Квартал | Квартал 4 | За рік |
| Обсяг | 14,000 | 32,000 | 36,000 | 19,000 | 101,000 |
| виробництва | | | | | |
| продукції | | | | | |
| (шт.) | | | | | |
| Необхідний | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
| обсяг сировини на | | | | | |
| од. прод. (кг) | | | | | |
| Необхідний | 70,000 | 160,000 | 180,000 | 95,000 | 505,000 |
| обсяг сировини за | | | | | |
| період (кг) | | | | | |
| Запаси сировини | 16,000 | 18,000 | 9,500 | 7,500 | 7,500 |
| на кінець | | | | | |
| періоду (кг) | | | | | |
| Загальна | 86,000 | 178,000 | 189,500 | 102,500 | 512,500 |
| потреба у | | | | | |
| матеріалах | | | | | |
| (кг) | | | | | |
| Запаси сировини | 7,000 | 16,000 | 18,000 | 9,500 | 7,000 |
| на початок | | | | | |
| періоду (кг) | | | | | |
| | | | | | |
| Закупівлі | 79,000 | 162,000 | 171,500 | 93,000 | 505,500 |
| матеріалів | | | | | |
| (кг) | | | | | |
| Вартість | 47,400 | 97,200 | 102,900 | 55,800 | 303,300 |
| закупівель | | | | | |
| матеріалів | | | | | |
| (грн.) | | | | | |
| Графік грошових виплат |
| Рахунки | 25,800 | | | | 25,800 |
| кредиторів на | | | | | |
| початок року | | | | | |
| (грн.) | | | | | |
| Оплата за | 23,700 | 23,700 | | | 47,400 |
| матеріали 1 | | | | | |
| кварталу | | | | | |
| (грн.) | | | | | |
| Оплата за | | 48,600 | 48,600 | | 97,200 |
| матеріали 2 | | | | | |
| кварталу | | | | | |
| (грн.) | | | | | |
| Оплата за | | | 51,450 | 51,450 | 102,900 |
| матеріали 3 | | | | | |
| кварталу | | | | | |
| (грн.) | | | | | |
| Оплата за | | | | 27,900 | 27,900 |
| матеріали 4 | | | | | |
| кварталу | | | | | |
| (грн.) | | | | | |
| Платежі за все | 49,500 | 72,300 | 100,050 | 79,350 | 301,200 |
| (грн.) | | | | | |

Даний бюджет базується на виробничому плані, а не на планіпродажів. Використовуючи норматив споживання сировини на одиницю продукції (5 кг.),оцінюється планований обсяг сировини для виробництва продукції даногоперіоду. Для забезпечення безперебійної поставки сировини у виробництво,фінансовий менеджер планує запас сировини на кінець періоду в розмірі 10% відпотреби в сировину наступного періоду. Для першого кварталу це значенняскладає 160,000 х10% = 16,000. Знаючи потрібних обсяг сировини для виконанняплану першого кварталу 70,000 кг., оцінюємо загальний обсяг потрібної сировини:
70,000 + 16,000 = 86,000 кг. Але на початок першого кварталу на складіє 7,000 кг. сировини. Отже, закупити слід 86,000 - 7,000 =
79,000 кг. сировини. Оскільки 1 кг. сировини коштує 60 коп., загальна сума витрат,пов'язана з придбанням сировини становить 47,400 грн. Аналогічним чиномрозраховуються планів