Облік на підприємстві

Бухгалтерський облік і аудит

Міністерство Освіти України

Одеський Державний Екологічний Університет

Кафедра менеджменту природоохоронної діяльності

Заочний факультет

К У Р С О В А Р О Б О Т А

за дисципліною "ОБЛІК НА АУДИТ" за темою "Облік на підприємстві"

Виконавець: студентка V курсу

Чащіна О. В.

Одеса, 2001
ПЛАН

1. Техніко-економічна характеристика підприємства.

2. Сутність, роль і значення бухгалтерського обліку на підприємстві як засіб для ефективного управління виробництвом.

3. Організація підприємством первинного бухгалтерського обліку:

- на складах;

- в основному виробництві.

4. Організація первинного і зведеного бухгалтерського обліку в бухгалтерії підприємства:

- облік касових операцій;

- облік операцій по рахунках в банках;

- облік необоротних активів;

- облік праці та її оплати;

- облік витрат на виробництво;

- облік реалізації готової продукції;

- облік операційних, НЕ операційних та надзвичайних витрат;

- облік доходів, фінансових результатів і використання прибутку;

- облік собівартості капіталу.

5. Порядок складання бухгалтерської (фінансової) звітності на підприємстві.

1. Техніко-економічна характеристика підприємства.

Форма власності - державне підприємство: входить в якостідочірнього підприємства в Державну акціонерну компанію «Хліб
України ». Засноване в 1844 році.

Здійснює три основних види тривалості: виробництво борошна та крупи;оптову торгівлю хлібопродуктами; складські послуги зі зберігання промисловихтоварів і не швидко псується харчової продукції.

До складу підприємства входять:

1. Борошномельний комплекс у складі:

- млин трьохсортному пшеничного помелу, до якої входять хлібопекарська секція продуктивністю 335 тонн переробки пшениці на добу і макаронна секція продуктивністю 250 тонн переробки пшениці на добу;

- примлимновий елеватор місткістю 7,5 тис. тонн;

- склад безтарного зберігання борошна ємністю 1200 тонн;

- склади підлогового зберігання борошна в мішкотарі сумарною місткістю

1700 тонн ;

- фасувальний ділянку з фасування борошна в 3-х кілограмові поліпропіленові пакети потужністю 12,2 тонни на зміну;

- пекарня потужністю 1,0 тонна хлібобулочних виробів в зміну.

2. Три виробничі ділянки, розташованих на самостійних майданчиках у різних районах м. Одеси і здаються в оренду як складські приміщення.

Зерно на підприємство надходить від хлібоприймальних підприємств,сільгосптоваровиробників зерна, приватних фірм та фізичних осіб Одеської,
Миколаївської та Херсонської областей.

Реалізація борошна здійснюється хлібозаводам м. Одеси та Одеськоїобласті, приватними пекарнями та іншими споживачами, в тому числі на експортв країни СНД і країни далекого зарубіжжя. Реалізація круп проводиться вторговельну мережу міста та іншим споживачам.

Персонал підприємства є що склалася командою однодумців,які мають солідний саж роботи в галузі і на підприємстві, і здатні вирішувативиробничі завдання навіть у непростий сьогоднішній час. Практичносвоїми силами в період з 1989 по 1992 рік персоналом підприємства булопроведено складне технічне переозброєння мельзавода, в результатіякого раніше діяло обладнання замінено новітнім обладнанням,що випускається за ліцензією швейцарської фірми «Бюллер».

В даний час поряд з експлуатацією млинового комплексу напідприємстві проводиться будівництво складу безтарного зберігання ємністю 3тис. тонн.

Потенціал млинового комплексу при повному завантаженні обладнання

Примітки:
1. При наявності платоспроможного попиту підприємство може випускати щорічно близько 45 тис. тонн борошна макаронної вищого і першого сортів з твердої або високостекловідной м'якої пшениці, для чого є технологічна лінія макаронного помелу, яка може експлуатуватися в різних технологічних режимах.

Маркетингові дослідження.

Останнім часом основними споживачами великих партій продукції,? ухгалтерію підприємства звіти про рух продукції

(тари) на складі щодня. До звітності обов'язково додаються первинні документи (довідка про прихід продукції на склад, що надається економістом млини, а також товаротранспортна накладні, що виписуються на підставі наказів на відпустку, який проставляє відділ збуту);

- контролювати відпуск продукції, поворотної тари (контейнерів), а також повернення тари клієнтами. Кількість відпущеної продукції

(тари_) фіксується в товаротранспортної накладної, а також в пропуску, на підставі якого дозволяється в'їзд на територію підприємства;

- перевірка наявності продукції (тари) на складі відповідно із залишками по клієнтах;

- веде стеження за збереженням матеріальних цінностей, що значаться на складі фасованої продукції;

- віє стеження за організацією роботи бригади цеху розфасовки;

- веде табель обліку робочого часу працівників цеху розфасовки;

- по закінченні місяця надає в бухгалтерію місячні звіти про рух продукції (тари), реєстри приходу та відпуску продукції за місяць, надавати довідку про співвідношення наданих клієнтам комбінату послуг розфасовки .
4. Організація первинного і зведеного бухгалтерського обліку в бухгалтерії.

Облік касових операцій.

Порядок приймання, зберігання, витрачання та обліку грошових коштів укасу підприємств і організацій усіх форм власності регламентується
Порядком ведення касових операцій у національній валюті України визначенопостановою НБУ від 02.02.95 р. № 21.

Відповідно до його:

1) Підприємство, яке має поточні рахунки в банку, зобов'язані зберігати свої кошти в установі банку. Готівкові, одержувані з поточних рахунків, витрачаються тільки на зазначені в чеку мети. Чи не суперечать чинному законодавству, і повинні надавати установі банку на його вимогу платіжні та розрахункові документи, що підтверджують цільове витрачання готівкових грошових коштів.

2) Підприємство та індивідуальні підприємці мають право здійснювати розрахунки між собою, як у готівковій, так і безготівковій формі.

3) Під час проведення готівкових розрахунків одержувачі готівкового платежу зобов'язані надати підприємству обліковий розрахунковий документ (податкову накладну, рахунок-фактуру і т. п.), що підтверджує здійснення платником витрати готівки.

4) Розрахунки підприємств готівкою з громадянами здійснюються з оформлення податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового і товарного чека, актів виконання робіт та інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання робіт.

5) Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється комерційними банками за місцем відкриття рахунку з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касового обороту і порядку здавання касової виручки (надходжень).

Ліміт залишку готівки в касі ОКХП становить 1500 грн.

6) підприємства можуть зберігати готівку в межах ліміту на кінець робочого дня. Протягом року підприємство може звернутися в банк для перегляду ліміту і має надати заявку-розрахунок, обгрунтовують це зміна. Банк розглядає заявку, і якщо вона обгрунтована, переглядає ліміт.

7) Всю готівку понад встановлені підприємства зобов'язані здавати у порядку і строки, визначені банком для зарахування її на рахунок.

Якщо ліміт залишків каси не визначений, то в банк здається вся готівка.

8) Готівкова виручка підприємства не мають податкової заборгованості може використовуватися ними на виплату зарплати, посібників і т.д.

Підприємства, які мають податкову заборгованість, виплату зарплати здійснюють за рахунок коштів отриманих у банку.

9) Підприємство має право поранити протягом трьох робочих днів понад установлений ліміт в касах готівку, отриману в банку для виплати зарплати. Після закінчення цього терміну кошти повертаються до банку не пізніше наступного робочого дня і видаються підприємству за їх першою вимогою.

10) Видача готівки під звіт з кас підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими засобам не пізніше:

- за відрядженнями 3-х робочих днів після повернення з відрядження;

- на закупівлю сільгосппродукції, вторсировини 10 днів з дня видачі готівкової під

звіт;

- на інші виробничі потреби після дня видачі під звіт;

За порушення вище перерахованих пунктів до підприємства застосовуютьсяфінансові санкції.

11) касові ордерами оформляються документами на всіх підприємствах затверджені наказом Міністерства Статистики України від 15.02.96 р. № 51

12) підприємство щоквартально надає в банк касову заявку про суми надходження і видачі готівки в касі і календар видачі зарплати.

Документальне оформлення касових ордерів.

Касир - матеріально відповідальна особа, з яким укладено договір проматеріальну відповідальність і який несе повну матеріальнувідповідальність за збереження грошових коштів в касі.

Надходження грошей в касу оформляється прибутковим касовим ордером.

Етапи руху прибуткового ордера:

1) виписується бухгалтером загального або фінансового відділу, підписується у головного бухгалтера;

2) реєструється в журналі прибуткових і видаткових касових ордерів, де йому присвоюється номер, що відповідає номеру запису по журналу;

3) оформлений прибутковий ордер передається в касу як розпорядження про прийом грошей. Касир зобов'язаний перевірити всі записи прибуткового касового ордера, якщо вони відповідають вимогам - приймає гроші, підписує ордер, ставить дату і гасить його, віддає корінець прибуткового ордеру особі, яка внесла гроші як виправдувальний документ;

4) передається в бухгалтерію з доданою до нього документацією;

5) бухгалтер в касовий прибутковий ордер становить проводку;

Видача грошових коштів з каси оформляється видатковим касовимордером.

Етапи руху видаткового касового ордера:

1) виписує бухгалтер, реєструє його в журналі проставляє номер;

2) видатковий касовий ордер підписується керівником підприємства і головним бухгалтером для вирішення видачі грошей;

3) передається в касу як розпорядження про видачу грошей, касир перевіряє правильність заповнення ордера і видає грошові кошти особі на підставі пред'явленого документа. Одержувач грошових коштів ставить дату, потім касир підписує ордер, ставить дату і гасить його,

4) передається в бухгалтерію з доданими до неї документами, де бухгалтер проставляє проводку.

Для видачі зарплати в касу надходить розрахунково-платіжна відомість,підписана особою, яка становила цю відомість, керівником іголовним бухгалтером, протягом 3-х робочих днів касир видає зарплату. Зазакінчення трьох днів платіжна відомість закривається касиром, проти кожноїпрізвища працівника не отримав зарплату проставляється запис
«Депоновано», в кінці відомості вказується сума виплаченої і сумадепонованої зарплати і ставиться підпис касира. На підставі цієївідомості виписується ордер на суму не виданої зарплати, а на сумудепонованої - складається розроблювальні таблиця № 11 «Реєстрдепонованої заробітної плати ». І всі грошові кошти не виданоїзарплати здаються в банк і видаються на першу вимогу.

Ведення касової книги.

Усі надходження і видача готівки в національній валюті підприємствавраховуються у касовій книзі. Касову книгу веде касир. Типова форма КО-
4. Всі її аркуші пронумеровані і опечатані сургучною печаткою підприємства.
Кількість аркушів у касовій книзі завірене підписами керівника іголовного бухгалтера. Кожен аркуш касової книги складається з 2-х однаковихза формою і змістом частин, 2-а частина загинається і заповнюється підкопірку, виправлення касової книги забороняються, а якщо касир допустиввиправлення, засвідчується головним бухгалтером. Записи проводяться касиромвідразу після одержання або видачі грошових коштів. Щодня в кінціробочого дня, касир виводить підсумок операцій за день і виводить залишок грошейв касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт листкасової книги, написаний під копірку з усіма первинними документами.
Звіт касира це реєстр аналітичного обліку.

Для обліку грошових коштів в касі підприємства в плані рахунківпередбачається рахунок 30 «Каса». , Що надійшли до бухгалтерії звіти касираперевіряються на наявність касових документів, правильність їх заповнення,наявність дозвільних підписів, підписів на отримання грошей, правильністьоборотів за день та залишків на початок і кінець дня. До доданим до звітудокументів складаються проводки, кореспондуючі з рахунком 30.

У встановлені керівником терміни комісій, призначеної керівникомпідприємства, проводяться інвентаризація каси з по купюрним перерахункомгрошової готівки і перевіркою інших готівки та іншихгрошових коштів, що зберігаються в касі. Результати інвентаризації оформляютьсяактом, в якому вказується виявлена нестача або надлишки грошовихкоштів, їх сума, причина виникнення. За результатами інвентаризаціїкерівник підприємства приймає рішення про стягнення недостачі грошовихкоштів з матеріально-відповідальної особи.

Готівкові грошові кошти підприємство одержує в касу на підставігрошового чека. Виписується чек, підписується керівником і головнимбухгалтером, і на чеку вказуються цілі на які виділяються грошовікошти. Внесення грошових коштів на рахунок оформляються оголошенням навнесок готівки. Документ складається з 3-х частин: 1-я - в банку, 2 і 3-і --віддаються касиру. При перекладі готівки в банк або з банку, керівникпідприємства зобов'язаний забезпечити касира охороною та транспортними засобами.

Приміщення каси має бути ізольовано, а двері під час операційзамкнені з внутрішнього боку. Готівка зберігається у вогнетривких шафах,які після роботи каси закриваються ключем і опечатуються сургучноюпечаткою. Передача ключів і печаток іншій особі або виготовлення дублікатів

- передбачає моральний знос.

У бухгалтерському обліку на суму амортизації, нарахованої занематеріальних активів, роблять запис по КТ 133 «Знос нематеріальнихактивів »і дебетом відповідних рахунків 23, 91 (на суму амортизації занематеріальних активів, які використовуються у виробництві).

92 «Адміністративні витрати» (на суму амортизації по нематеріальнихактивах загальногосподарського призначення).

93 «Витрати на збут» (на суму амортизації по нематеріальних активів,використовуються для забезпечення збутової діяльності).

Нематеріальні активи можуть вибувати з підприємства в результаті:

- ліквідації після нормального строку їх корисного використання;

- реалізації;

- безкоштовної передачі іншим юридичним особам;

- передачі до статутного капіталу інших підприємств.

В усіх випадках вибуття нематеріальних активів з підприємстваоформляється відповідними актами, в яких вказується причина вибуттяоб'єкта, первісна вартість, сума нарахованої амортизації (зносу),залишкова вартість, витрати і доходи, пов'язані з вибуттям об'єкта.
Фінансовий результат від вибуття об'єктів нематеріальних активіввизначається як різниця між доходами і витратами від вибуття (за вирахуваннямнепрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям) та їх залишковоювартістю.

Операції, пов'язані з вибуттям нематеріальних активів, у бухгалтерськомуобліку відображаються в такому порядку:

1. Ліквідація нематеріальних активів

ДТ 976

КТ 12

2. Списання суми зносу нарахованої за ліквідованим об'єктах

ДТ 133

КТ 12

3. Відображення витрат, пов'язаних з ліквідацією

ДТ 976

КТ 66

КТ 685

4. Реалізація нематеріальних активів

ДТ 972

КТ 12

5. списання суми нарахованого зносу

ДТ 133

КТ 12

6. відображення доходу від реалізації в сумі продажної вартості

ДТ 377

КТ 742

7. Оприбуткування грошових коштів

ДТ 31

КТ 377

8. відображення податкового зобов'язання з ПДВ

ДТ 742

КТ 641

9. Відображення витрат, пов'язаних з реалізацією НА

ДТ 972

КТ 66

КТ 685

10. Безкоштовна передача нематеріальних активів

ДТ 976

КТ 12

11. Списання суми нарахованого зносу

ДТ 133

КТ 12

12. Відображення суми податкового зобов'язання з ПДВ

ДТ 976

КТ 641

На даному підприємстві ведеться податковий облік основних засобів, уВідповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», т.к. їх понад 2500 найменувань. Вони розподіляються за групами:

I - 5%

II - 15%

III - 25%

Основні документи:

- акт прийому - передачі внутрішнього переміщення основних засобів;

- податкові накладні.

Застосовуються М/В № 12 «Амортизаційні нарахування». У КТ 13 ДТ витрат попідрозділам і М/В № 13 «Рух основних засобів».

Амортизація = залишкова вартість? коефіцієнт амортизації
(квартальний).

Облік праці та його оплати.

Заробітна плата посідає одне з центральних місць у системібухгалтерського обліку на підприємстві.

Основою організації оплати праці на підприємстві є тарифнасистема, кот