1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.

1.2. Господарські процеси в системі бухгалтерського обліку.


2. Завдання

Література

1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.
Бухгалтерський баланс складається з двох частин: активу, де представлені господарські засоби і пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом бухгалтерського балансу є стаття (активна чи пасивна). І актив і пасив балансу складаються з трьох розділів. У зв'язку з тим, що статті активу відображають у грошовій оцінці склад господарських засобів підприємства, джерела яких показані в тій же грошовій оцінці - в пасиві балансу, підсумки активу і пасиву завжди повинні бути рівні між собою.
Статті бухгалтерського обліку - це показники, що відображають стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів і джерел їх утворення. Кожна стаття балансу має грошовий вираз, що іменується оцінкою статті. Загальним принципом оцінки засобів для балансу є їх оцінка за фактичною собівартістю.
У першому розділі активу балансу відображаються господарські засоби тривалого користування. Сюди входять нематеріальні активи (патенти, програми для ЕОМ, товарні знаки тощо), основні засоби (будівлі, споруди, машини, устаткування, виробничий і господарський інвентар і т.д.), а також довгострокові фінансові вкладення, наприклад, в акції і облігації, за якими передбачається отримання прибутків тривалий час (більше року); майно в оренді; інші необоротні активи.
У другому розділі активу балансу містяться виробничі запаси і витрати, тобто сировина, паливо, запасні частини, малоцінні і швидкозношувані предмети, а також витрати основного виробництва, з виготовлення напівфабрикатів власного виробництва, за допоміжним виробництвам, обслуговуючим виробництвам і господарствам, некапітальних робіт, а також витрати обігу на залишок товарів. До другого розділу активу балансу відносяться також готова продукція та товари, тобто у цьому розділі концентруються всі ті господарські засоби підприємства, які відносяться до оборотних засобів і використовуються протягом одного виробничого циклу.
У третьому розділі активу балансу відображаються готівкові грошові кошти в касі підприємства, на розрахункові та валютні рахунки, а також інші грошові кошти. У третьому розділі сконцентрована вся дебіторська заборгованість нашому підприємству в розрахунках за товари, роботи і послуги, за векселями одержаними, за податковими розрахунками, з бюджетом, з персоналом за іншими операціями, за авансами виданими, з учасниками та ін
У першому розділі пасиву балансу наводяться джерела власних коштів. Це Статутний фонд (капітал) підприємства. Резервний та Спеціальні фонди. Амортизаційний фонд. Розрахунки за майно. Доходи майбутніх періодів, Прибуток.
У другому розділі пасиву балансу відображаються довгострокові запозичені джерела - кредити банків і позикові кошти на термін більше року.
У третьому розділі пасиву балансу відображаються короткострокові кредити банків терміном до одного року, а також кредиторська заборгованість нашого підприємства іншим підприємствам, фізичним особам, тобто заборгованість за товари, роботи і послуги, заборгованість бюджету - податок на прибуток, прибутковий податок та ін, заборгованість працівникам підприємства з оплати праці за минулий місяць, за листками непрацездатності та ін
Наше підприємство тимчасово використовує ці кошти у своєму обороті (до перерахування, до виплати), хоча реально вони йому не належать.
Суми, наведені в балансах за статтями (на початок року і на кінець звітного періоду), ми використовуємо для відкриття рахунків на наступний звітний період і ведення в них поточного обліку.
    
Існуюча форма бухгалтерського балансу наближена до балансу - нетто, до підсумку якого не включаються сальдо по контрактивний і контрпассівним рахунками, таким як: "Знос основних засобів", "Знос малоцінних та швидкозношуваних предметів", "Торговельна націнка", "Використання прибутку". У валюту балансу включаються залишкова вартість основних засобів (фондів) (різниця між первісною вартістю і зносом основних засобів); залишкова вартість нематеріальних активів (різниця між первинною вартістю і сумою зносу);
залишкова вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів (різниця між первинною вартістю і сумою зносу); покупна вартість товарів (різниця між продажною вартістю і торговою націнкою); нерозподілений прибуток звітного року (різниця між отриманої та використаної прибутком у звітному році і збитками).
Проведені перегруповування і розукрупнення деяких статей дають можливість більш реально оцінити майнове та фінансове становище підприємства, ефективність використання власних та запозичених коштів.
У звітності реалізований підхід до обліку операцій з реформації балансу без зміни розмірів Статутного фонду в нових формах власності (крім державної), що є характерним для загальновизнаної практики.
В умовах практики, що існувала до 1991 р., результати фінансово-господарської діяльності підприємства за кожен рік підлягали повного розподілу, що відображало сутність планово-державного регулювання.
В умовах самостійності та автономності підприємств не виключена можливість недоцільного розподілу прибутку звітного року. Це може бути пов'язано з розумною інвестиційної та дивідендної політики підприємства. У сучасних умовах господарювання у підприємства при недостатній сумі резервних та інших коштів зберігається можливість покриття збитків минулого року з власних джерел, які він планує отримати в майбутньому.
1.2. Господарські операції та їх вплив на статті балансу
Господарські процеси це: 1). Процеси постачання; 2). Виробництва; 3). Реалізації.
Господарська операція - це діяльність, яка зумовлює зміни у фінансовому становищі, активи та пасиви підприємства, установи, організації.

Кошти цих підприємств, що беруть участь в господарських операціях, постійно змінюються і переходять з однієї форми в іншу. Тому стан господарських засобів та їх джерел, відображених в балансі на початок звітного періоду, постійно змінюється. Але ці зміни не порушують рівноваги між загальною сумою видів коштів і загальною сумою їх джерел, тому що зміни різних статей балансу виражаються в однакових сумах. Збереження такої рівноваги є основним змістом балансового узагальнення. Це забезпечує в системі бухгалтерського обліку безперервне охоплення всіх об'єктів спостереження і створює можливість здійснення постійного контролю за коштами підприємства та його джерелами.
Вплив на зміну засобів та їх джерел внаслідок господарських операцій показано на прикладі балансового узагальнення.
Баланс акціонерного підприємства (початковий)
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума тис. грн.
Назва статті
Сума тис. грн.
1
2
3
4
Основні засоби Виробничі запаси Незавершене виробництво Готова продукція
Розрахунковий рахунок
5690
1975
2910
2050
1600
Статутний фонд Резервний фонд Прибуток
Розрахунки за товари, роботи і послуги
Розрахунки з оплати праці
 200 8750 2450 2725
 
100
БАЛАНС
14225
БАЛАНС
14225
Операція першого типу. Відпущено зі складу основних матеріалів для виготовлення продукції на суму 250 тис.грн. Ця операція зменшить запаси основних матеріалів на 250 тис.грн., І після зменшення залишок виробничих запасів складе (1975-250) = = 1725 тис.грн. Одночасно використані матеріали збільшать незавершене виробництво на 250 тис. грн. (2910 + 250) і складуть 3160 тис.грн.
Відображення господарських операцій першого типу змінює розмір окремих статей активу балансу шляхом переміщення однієї і тієї ж суми з однієї статті активу в іншу статтю без зміни підсумку активу балансу. Ця господарська операція торкнулася тільки активні статті балансу, після чого підсумок активу балансу не зміниться, рівність між активами і пасивами не порушиться.

Баланс акціонерного товариства після першої операції буде виглядати так:
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума тис. грн.
Назва статті
Сума тис. грн.
1
2
3
4
Основні засоби Виробничі запаси Незавершене виробництво Готова продукція
Розрахунковий рахунок
5690 1725 3160 2050
1600
Статутний фонд
Резервний фонд
Прибуток
Розрахунки за товари, роботи і послуги
Розрахунки з оплати праці
 200 8750 2450
 
2725
100
БАЛАНС
14225
БАЛАНС
14225

Операція другого типу. Перераховано у Резервний фонд за рахунок прибутку 950 тис.грн. Ця господарська операція збільшить Резервний фонд і на ту ж суму зменшить прибуток. Сума Резервного фонду складе (8750 + 950) = 9700 тис.грн., Прибутку - (2450 - 950) = = 1500 тис.грн.
Внаслідок другої операції змінюється розмір окремих статей пасиву балансу за рахунок перегрупування джерел коштів підприємства. За рахунок зменшення одного джерела (прибуток) збільшується інше джерело (Резервний фонд) на одну й ту ж суму. Ця операція торкнулася тільки пасивні статті балансу, після чого підсумок пасиву балансу не зміниться, рівновагу між активами і пасивами балансу також не порушиться.

Баланс акціонерного товариства після другої операції буде виглядати так:
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума тис. грн.
Назва статті
Сума тис. грн.
1
2
3
4
Основні засоби Виробничі запаси Незавершене виробництво Готова продукція
Розрахунковий рахунок
5690 1725 3160 2050
1600
Статутний фонд Резервний фонд Прибуток
Розрахунки за товари, роботи і послуги
Розрахунки з оплати праці
 200 9700 1500 2725
100
БАЛАНС
14225
БАЛАНС
14225

Операція третього типу. На склад акціонерного товариства надійшли основні матеріали від постачальників на суму 35 тис.грн. Унаслідок цієї господарської операції збільшуються виробничі запаси - стаття активу балансу складе (1725 + 35) = = 1760 тис.грн. Оскільки матеріали надійшли від постачальників, а оплата постачальникам не проведена, то заборгованість постачальникам за матеріали у пасиві балансу збільшиться і становитиме (2725 + 35) = = 2760 тис.грн. Відображення господарських операцій такого типу збільшує балансові статті господарських коштів підприємства та їх джерел на однакову суму, а внаслідок цього збільшиться підсумок активу і пасиву балансу на одну й ту ж суму, але рівність між активами і пасивами не порушиться.
Складемо баланс після третьої операції:
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сунна тис грн.
Назва статті
Сунна тис. грн.
1
2
3
4
Основні засоби
5690
Статутний фонд
200
Виробничі запаси
1760
Резервний фонд
9700
Незавершене виробництво
3160
Прибуток
1500
Готова продукція
2050
Розрахунки за товари, роботи і послуги
2760
Розрахунковий рахунок
1600
Розрахунки з оплати праці
100
БАЛАНС
14260
БАЛАНС
14260

Операція четвертого типу. Акціонерне товариство перерахувало з Розрахункового рахунку заборгованість постачальникам в сумі 1450 тис. грн. Внаслідок відображення четвертої господарської операції зменшуються балансові статті господарських коштів підприємства з одночасним зменшенням їх джерел на однакову суму з одночасним зменшенням підсумку балансу по активу і пасиву. Рівність між активом і пасивом не порушиться. Внаслідок цієї операції в балансі по статті активу "Розрахунковий рахунок" відбудеться зменшення на суму 1450 тис.грн. і складе (1600 - 1450) = 150 тис.грн., а в пасиві балансу стаття "Розрахунки за товари, роботи і послуги" зменшиться на 1450 тис. грн. і складе (2760 - 1450) = 1310 тис.грн.
Баланс після четвертої операції матиме такий вигляд:
АКТИВ
ПАСИВ
Назва статті
Сума
Назва статті
/> 14.
а) 23
661
22 100

б) 23
661
7 100

в) 23
661
17 500




15.
а) 23
651
7 072

б) 23
651
2 272

в) 23
651
5 600




16.
а) 91
203
1 080

б) 91
203
820

в) 91
203
420




17.
23
372
70




18.
91
201
860




20.
а) 23
652
1 216

б) 23
652
391

в) 23
652
963




21.
661
641
9 820




22.
а) 661
651
467

б) 661
651
467

в) 661
651
234




23.
23
91
22 390




24.
261
23
89 060




25.
361
701
96 300




26.
311
631
69 680




27.
701
641
11 613




28.
79
261
46 120




29.
641
311
7 840




30.
а) 651
311
12 360

б) 652
311
2 130

г) 641
311
8 650

д) 68
311
975

е) 641
311
18 270




31.
70
79
11 947

79
441
11 947


Зробимо проводки:
                                                
701


11 613
96 300
58 067



69 680
96 300

26 620

                      
68

975
 975



975
-
-
-

361


96 300



96 300

96 300


23
22 100

7 100

17 500

7 072

2 272
89 060
5 600

70

1 216

16 740

1 920

391

963

22 390

105 334
89 060
20 844


441

608 400



11 947



11 947

620 347

377
-

55 320

33 480



88 800

88 800


91


6 860

1 950
22 390
10 400

1 080

820

420

860

22 390
22 390
-
-


131
-68 930


6 860

1 950

10 400



19 210
- 88 140


651

14 490


12 360
7 072

2 272

5 600

467

467
12 360
15 878

18 008

203
10 500


1 080

820

420
-
2 320
8 180


653



234


-
234

234

372

1 250