ПЕРЕЛІК ДИСЦИПЛІН:
  • Адміністративне право
  • Арбітражний процес
  • Архітектура
  • Астрологія
  • Астрономія
  • Банківська справа
  • Безпека життєдіяльності
  • Біографії
  • Біологія
  • Біологія і хімія
  • Ботаніка та сільське гос-во
  • Бухгалтерський облік і аудит
  • Валютні відносини
  • Ветеринарія
  • Військова кафедра
  • Географія
  • Геодезія
  • Геологія
  • Етика
  • Держава і право
  • Цивільне право і процес
  • Діловодство
  • Гроші та кредит
  • Природничі науки
  • Журналістика
  • Екологія
  • Видавнича справа та поліграфія
  • Інвестиції
  • Іноземна мова
  • Інформатика
  • Інформатика, програмування
  • Історичні особистості
  • Історія
  • Історія техніки
  • Кибернетика
  • Комунікації і зв'язок
  • Комп'ютерні науки
  • Косметологія
  • Короткий зміст творів
  • Криміналістика
  • Кримінологія
  • Криптология
  • Кулінарія
  • Культура і мистецтво
  • Культурологія
  • Російська література
  • Література і російська мова
  • Логіка
  • Логістика
  • Маркетинг
  • Математика
  • Медицина, здоров'я
  • Медичні науки
  • Міжнародне публічне право
  • Міжнародне приватне право
  • Міжнародні відносини
  • Менеджмент
  • Металургія
  • Москвоведение
  • Мовознавство
  • Музика
  • Муніципальне право
  • Податки, оподаткування
  •  
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

         
     
    Бюджетування в системі фінансового менеджменту
         

     

    Бухгалтерський облік і аудит
    Зміст

    § 1. ПОНЯТТЯ БЮДЖЕТУВАННЯ
    § 2. Процес бюджетування
    § 3. ВИДИ БЮДЖЕТІВ
    ЗАВДАННЯ 1.
    ЗАВДАННЯ 2.

    § 1. Поняття бюджетування
    Бюджет - це план діяльності підприємства в числовому виразі на певний період часу, як правило, до одного року.
    Головні цілі бюджетування:
    1. Планування та контроль.
    Бюджет є втіленням довгострокового плану в поточному періоді. Контроль за результатами діяльності підприємства здійснюється шляхом зіставлення бюджетіруемих і фактичних результатів діяльності і наступним детальним аналізом причин відхилень.
    2. Розподіл відповідальності - делегування відповідальності за понесені витрати, отримані доходи і прибуток.
    3. Оптимізація.
    Бюджет забезпечує найкраще використання обмежених ресурсів.
    4. Мотивація персоналу.
    Бюджет надає співробітникам інформацію про намічених цілях у кількісному вираженні і забезпечує можливість оцінити ефективність їх роботи.
    § 2. Процес бюджетування
    I. Визначення головного чинника бюджетування (principal budget factor), тобто фактора, що обмежує діяльність підприємства в короткостроковому періоді. Зазвичай таким чинником є граничний обсяг продажів, який визначається поточним ринковим попитом. Таким фактором можуть бути також виробничі потужності підприємства, наявність кваліфікованих трудових ресурсів або рідкісних матеріалів та ін Весь подальший процес бюджетування буде будується з урахуванням обраного головного чинника.
    II. Розробка ключового бюджету (key budget), тобто бюджету за обраним головному фактору. Найчастіше це бюджет продажів. Його побудова включає детальне планування фізичного обсягу продажів, цін і виторгу за всіма видами продукції.
    III. Розробка функціональних, або операційних бюджетів (functional budgets), тобто бюджетів, спрямованих на забезпечення виконання ключового бюджету. У першу чергу це бюджет виробництва. Його побудова здійснюється виходячи з обсягу продажів, наявності запасів на початок періоду і мінімального рівня запасів готової продукції, який підприємство підтримує у відповідності зі своєю внутрішньою політикою. Отже, для кожного виду продукції і для кожного періоду (місяця, кварталу):
    планований обсяг виробництва = планований обсяг продажів +
    + Необхідні запаси на кінець періоду - запаси на початок періоду.
    Бюджет виробництва будується тільки в кількісному вираженні (без вартісного).
    На основі бюджету виробництва розробляються:
    - Бюджет трудових витрат (labour budget) у кількісному (осіб-годинник) і вартісному вираженні;
    - Бюджет витрачання матеріалів (materials usage budget) - у кількісному вираженні.
    Далі будується бюджет закупівлі матеріалів (materials purchase budget) з урахуванням даних бюджету витрачання матеріалів, обсягу запасів матеріалів на початок періоду і необхідного для підтримки рівня запасів матеріалів.
    Після цього складаються бюджети накладних витрат. Змінні накладні витрати плануються таким чином:
    - Виробничі - на основі даних про обсяг виробництва;
    - Комерційні - на основі даних про обсяг продажів.
    Окремо здійснюється бюджетування постійних накладних витрат.
    Наступним кроком є визначення очікуваного припливу грошових коштів, з урахуванням планованого обсягу продажів і схеми розрахунків з покупцями, і очікуваного відтоку грошових коштів, з урахуванням плану придбання виробничих ресурсів та схеми розрахунків з постачальниками. У результаті з'ясовується, чи існує ймовірність дефіциту грошових коштів для забезпечення поточної діяльності, і визначається потреба підприємства в короткостроковому фінансуванні.
    IV. Побудова генерального бюджету (master budget), який включає:
    - Планований Звіт про прибутки та збитки;
    - Планований Баланс;
    - Планований Звіт про рух грошових коштів.
    Для побудови планованого Звіту про прибутки і збитки використовуються бюджетів продаж, виробництва, окремих видів витрат.
    Нижче наведена проформа даного звіту, яка враховує зміни і запасів готової продукції, і запасів матеріалів.
    Запланований Звіт про прибутки і збитки.
    Виручка х
    Виробничі витрати
    Запаси сировини і матеріалів на початок періоду х
    Закуплене сировину та матеріали х
    Запаси сировини і матеріалів на кінець періоду _ (х) _
    Собівартість витрачених сировини і матеріалів х
    Прямі витрати праці х
    Виробничі накладні витрати
    [постійні і змінні] _х_
    Собівартість виробленої продукції х
    Запаси готової продукції на початок періоду х
    Запаси готової продукції на кінець періоду _ (х) _
    Собівартість проданої продукції _ (х)
    Валовий прибуток х
    Невиробничі (комерційні та управлінські) витрати
    [постійні і змінні] (х)
    Операцонная прибуток х
    Прогнозний варіант Звіту про рух грошових коштів будується тим же способом, що й описаний вище бюджет за визначенням забезпеченості поточної діяльності грошовими коштами.
    Прогнозний Баланс формується на основі планованих Звіту про прибутки та збитки і Звіту про рух грошових коштів.
    Принцип визначення суми по окремих статтях балансу наступний (як приклад - для активних рахунків):
    Кінцеве сальдо по рахунку = початкове сальдо +
    + Оборот за дебетом (прогнозований)-оборот по кредиту (прогнозований).
    Наприклад,
    прогнозована дебіторська заборгованість на кінець періоду =
    = Дебіторська заборгованість на початок періоду +
    + Прогнозована виручка (по відвантаженню) -
    - Прогнозовані надходження грошових коштів від продажу.
    § 3. Види бюджетів
    3.1
    Залежно від того, як перед проведенням варіаційного аналізу коректується бюджету у разі відхилення фактичного обсягу виробництва від запланованого, бюджети бувають:
    1) фіксовані для будь-якого рівня виробництва (fixed budgets);
    2) фіксовані для кожного окремого рівня виробництва (Flexible budgets);
    3) гнучкі (Flexed budgets).
    У першому випадку бюджет розробляється для прогнозованого рівня виробництва; в кінці періоду дані цього бюджету про витрати зіставляються з фактичними даними про витрати без будь - яких коригувань на фактичний рівень виробництва. Область застосування: сфера послуг, де велика частина витрат постійні, на відміну від промислового виробництва, де багато витрати є змінними.
    У другому випадку розробляється кілька варіантів бюджету при різних рівнях виробництва або продажів.
    Приклад. Розробляються наступні бюджети:
    А. бюджет для рівня виробництва 1000 - 1500 одиниць;
    Б. бюджет для рівня виробництва 1500 - 3500 одиниць;
    В. бюджет для рівня виробництва понад 3500 одиниць.
    Даний спосіб застосовується, коли
    ? значна частина витрат є полупостоянной, тобто вони реагують на зміну обсягу виробництва таким чином:

    Витрати







     Обсяг виробництва
    ? спостерігається ефект економії на масштабі виробництва;
    ? закупівельна ціна сировини і матеріалів залежить від купується кількості тощо
    «Гнучкі» бюджети повністю враховують зміну обсягів виробництва в порівнянні з прогнозованими.
    Приклад.
    Планується провести 10000 одиниць продукції. Витрати сировини - 3 кг на 1 одиницю. Всього плановані витрати сировини - 30000 кг.
    Фактично було вироблено 15000 одиниць продукції і витрачено 42000 кг сировини.
    Якщо ми застосовуємо фіксоване бюджетування, то буде відзначений перевитрату сировини 42000 кг - 30000 кг = 12000 кг.
    Якщо застосовується гнучке бюджетування, то запланованими витратами вважатиметься: 3 кг * 15000 = 45000, і буде відзначена економія сировини 3000 кг 45000 кг - 42000 кг = 3000 кг.

    Процес складання «гнучкого» бюджету:
    - Спочатку він розробляється для очікуваного рівня виробництва;
    - В кінці періоду бюджетірованние витрати перераховуються пропорційно до фактичного обсягу виробництва, перед тим, як відбувається зіставлення планових і фактичних обсягів витрат.
    Даний вид бюджетів активно застосовується для здійснення варіаційного аналізу, тобто детального аналізу відхилень фактичних даних від запланованих.
    3.2
    Залежно від того, як змінюються бюджетів в результаті зміни очікувань, бюджети бувають:
    1) періодичні (periodioc budgets);
    2) ковзні (rolling budgets).
    Періодичний бюджет складається зазвичай на один рік, після того, як був прийнятий бюджет, його не коригують. Використовується в стабільних галузях, в яких нескладно зробити прогноз і в яких не потрібно дуже ретельного контролю за всіма змінами.
    Ковзаючий бюджет - це бюджет, який постійно оновлюється шляхом додавання до нього наступного фінансового періоду (наприклад, місяця або кварталу) у міру того, як завершується черговий фінансовий період. Мета даного виду бюджету: здійснювати ретельний контроль за діяльністю підприємства і завжди надавати максимально точну планову інформацію на найближчі 12 місяців.
    Приклад (ковзний бюджет)
    1 січня 2001 г складається бюджет на 12 міс. до 31 грудня 2001 р.
    1 лютого 2001 р:
    ? порівнюються фактичні і планові показники за січень;
    ? якщо бюджет на січень виявився нереалістичним, проводиться коригування бюджету на решту 11 міс.;
    ? розроблялися бюджет ще на 1 міс. вперед до січня 2002

    Завдання 1.
    Підприємство виробляє офісні меблі. Є така інформація:
    Запаси на початок Плановані продажу Продажна
    періоду, шт. у червні, шт. ціна
    Стільці 63 290 120
    Столи 36 120 208
    Крісла 90 230 51
    Запаси на кінець місяця повинні складати 30% від обсягу продажів за відповідний місяць.
    Для виробництва меблів потрібні такі ресурси:
    Дерево, Пластик, Некваліфіц. Кваліфікованих.
    кубометри кубометри працю, годинники працю, годинники
    Стільці 4 2 3 2
    Столи 5 3 5 8
    Крісла 2 1 2 -
    Вартість од. 12 7 4 6
    витрат, руб
    Запаси матеріалів на початок періоду:
    дерево - 142 м
    пластик -81 м
    Планується, що запаси матеріалів на кінець періоду повинні бути достатніми для виробництва 50 од. кожного виду продукції.
    Накладні витрати становлять 1 карбованець на кожну годину витраченої праці.
    Потрібно:
    (1) скласти на червень бюджет (а) продажів;
    (б) виробництва;
    (в) витрачання матеріалів;
    (г) трудових витрат;
    (д) закупівлі матеріалів.
    (2) скласти планований Звіт про прибутки та збитки за червень.

    (1) Операційні бюджети
    (а) Бюджет продажів


    Стільці
    Столи
    Крісла
    Всього
    Кількість, один
    290
    120
    230

    Вартість, руб
    34 800
    24 960
    11 730
    71 490

    (б) Бюджет виробництва, в од продукції


    Стільці
    Столи
    Крісла
    Продажі
    290
    120
    230
    Запаси на кінець
    87
    36
    69

    377
    156
    299
    Запаси на початок
    (63)
    (36)
    (90)
    Обсяг виробництва
    314
    120
    209

    (в) Бюджет витрачання матеріалів


    Дерево, кубометри
    Пластик, кубометри
    Стільці
    314 * 4 = 1256
    314 * 2 = 628
    Столи
    120 * 5 = 600
    120 * 3 = 360
    Крісла
    209 * 2 = 418
    209 * 1 = 209
    Разом
    2274
    1197

    (г) Бюджет трудових витрат


    Некваліфіц. працю,
    годинники
    Кваліфікованих. працю,
    годинники
    Стільці
    314 * 3 = 942
    314 * 2 = 628
    Столи
    120 * 5 = 600
    120 * 8 = 960
    Крісла
    209 * 2 = 418
    -
    Разом, годин
    1960
    1588
    Разом, руб
    1960 * 4 = 7840
    1588 * 6 = 9528


    (д) Бюджет закупівлі матеріалів


    Дерево, кубометри
    Пластик, кубометри
    Витрати у виробництво
    2274
    1197
    Запаси на кінець пер.


    50 * (4 +5 +2)
    550

    50 * (2 +3 +1)

    300

    2824
    1497
    Запаси на початок пер.
    (142)
    (81)
    Закупівлі, кубометри
    2682
    1416
    Закупівлі, руб
    2682 * 12 = 32184
    1416 * 7 = 9912

    (2) Планований Звіт про фінансові результати (руб)
    Виручка 71490
    Виробничі витрати
    Дерево 27288
    Пластик 8379
    Некваліфікований працю 7840
    Кваліфікований працю 9528
    Накладні витрати (1960 +1588) 3548
    56583

    Запаси готової продукції на початок пер .* 15255
    71838
    Запаси готової продукції на кінець пер .* (16578)

    Собівартість готової продукції (55260)

    Валовий прибуток 16230

    * Розрахунок собівартості запасів
    (руб)


    Стільці
    Столи
    Крісла
    Всього
    Собівартість од




    Дерево
    12 * 4 = 48
    * 5 = 60
    * 2 = 24

    Пластик
    7 * 2 = 14
    * 3 = 21
    * 1 = 7

    Некваліфіц. праця
    4 * 3 = 12
    * 5 = 20
    * 2 = 8

    Кваліфікованих. праця
    6 * 2 = 12
    * 8 = 48
    -

    Накладні витрати
    1 * 5 = 5
    * 13 = 13
    * 2 = 2

    Всього
    91
    162
    41

    Запаси на початок пер.
    5733
    5832
    3690
    15255
    Запаси на кінець пер.
    7917
    5832
    2829
    16578

    Перевірка:
    Валовий прибуток
    Стільці 290 * (120 - 91) = 8410
    Столи 120 * (208 - 162) = 5520
    Крісла 230 * (51 - 41) = 2300
    16230


    Завдання 2.
    Нещодавно створене підприємство планує розпочати діяльність з 1 березня 2002 р. Будуть проводитися продукт А і продукт Б. Є наступна інформація:
    1) Політика компанії щодо запасів:
    -запаси готової продукції на кінець місяця повинні дорівнювати прогнозованому на наступний місяць обсягом продажів;
    -на кінець місяця не повинно бути залишків незавершеного виробництва;
    -запаси матеріалів на кінець місяця повинні рівнятися виробничої потреби в матеріалах наступного місяця.
    2) Очікувані витрати на од продукції (руб):

    А
    Б
    Матеріали


    Х (1,4 руб за кг)
    56
    112
    У (7 руб за кг)
    21
    28
    Праця


    кваліфікований (28 руб в час)
    28
    56
    некваліфікований (8 руб в час)
    8
    24
    Накладні витрати
    35
    70

    3) Цінова політика компанії:
    ціни встановлюються з 20%-й націнкою на повну виробничу собівартість (з відповідним округленням ціни до рубля).
    4) Згідно з маркетинговим дослідженням прогнозуються наступні обсяги продажів:
    -А: 2000 од в березні, з подальшим збільшенням на 200 од на місяць, до максимального обсягу продажів 2800 од на місяць;
    -Б: 1000 од в березні, зі збільшенням на 10% у наступні 3 місяці і незмінним об'ємом продажів надалі.
    Потрібно:
    (1) скласти на березень, квітень і травень наступні операційні бюджети
    (а) виробництва;
    (б) закупівлі матеріалів;
    (в) трудових витрат;
    (г) продаж;
    (2) скласти планований Звіт про прибутки та збитки за 3 місяці.
    (1) Операційні бюджети
    (а) Бюджет виробництва (у од)


    Березень
    Квітень
    Травень
    Червень

    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    Запаси на поч.
    -
    -
    (2200)
    (1100)
    (2400)
    (1210)
    (2600)
    (1331)
    Продажі
    2000
    1000
    2200
    1100
    2400
    1210
    2600
    1331
    Запаси на кін.
    2200
    1100
    2400
    1210
    2600
    1331
    2800
    1331
    Виробництво
    4200
    2100
    2400
    1210
    2600
    1331
    2800
    1331

    (б) Бюджет закупівлі матеріалів
    Матеріал Х

    Березень
    Квітень
    Травень
    Червень

    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    Запаси на поч.
    -
    -
    (96000)
    (96800)
    (104000)
    (106480)


    Витрата в пр-во
    168000
    168000
    96000
    96800
    104000
    106480
    112000
    106480
    Запаси на кін.
    96000
    96800
    104000
    106480
    112000
    106480



    264000
    264800
    104000
    106480
    112000
    106480


    Всього в міс., Кг

    528 800

    210 480

    218 480

    Усього на місяць,
    руб (* 1,4/кг)

    740 320

    294 672

    305 872


    Матеріал У

    Березень
    Квітень
    Травень
    Червень

    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    Запаси на поч.
    -
    -
    (7200)
    (4840)
    (7800)
    (5324)


    Витрата в пр-во
    12600
    8400
    7200
    4840
    7800
    5324
    8400
    5324
    Запаси на кін.
    7200
    4840
    7800
    5324
    8400
    5324



    19800
    13240
    7800
    5324
    8400
    5324


    Всього в міс., Кг

    33 040

    13 124

    13 724

    Усього на місяць,
    руб (* 7/кг)

    231 280

    91 868

    96 068


    (в) Бюджет трудових витрат


    Березень
    Квітень
    Травень
    Всього
    Вид трудових
    витрат
    кваліф,
    годинники
    неквал,
    годинники
    кваліф,
    годинники
    неквал,
    годинники
    кваліф,
    годинники
    неквал,
    годинники

    Продукт А
    4200
    4200
    2400
    2400
    2600
    2600

    Продукт Б
    4200
    6300
    2420
    3630
    2662
    3993

    Всього годин
    8400
    10500
    4820
    6030
    5262
    6593

    Всього, в руб







    * 28 руб/час
    235 200

    134 960

    147 336

    517 496
    * 8 руб/год

    84 000

    48 240

    52 774
    184 984

    (г) Бюджет продажів


    Березень
    Квітень
    Травень
    Всього,

    од
    руб
    од
    руб
    од
    руб
    руб
    Продукт А
    2000
    356 000
    2200
    391 600
    2400
    427 200

    Продукт Б
    1000
    348 000
    1100
    382 800
    1210
    421 080

    Всього

    704 000

    774 400

    848 280
    2326 680

    Розрахунок цін
    (руб)

    А
    Б
    Повна собівартість
    148
    290
    Плюс 20%-ва націнка
    29,6
    58
    Всього
    177,6
    348
    Після округлення
    178


    (2)
    Запланований Звіт про прибутки та збитки за 3 місяці
    (руб)
    Виручка 2 326 680
    Виробничі витрати
    Матеріал Х
    закупівля 1 340 864
    запаси на кінець періоду
    [(112000 +106480) * 1,4] (305 872)
    Матеріал У
    закупівля 419 216
    запаси на кінець періоду
    [(8400 +5324) * 7] (96 068)
    Витрати некваліфікованої праці 184 984
    Витрати кваліфікованої праці 517 496
    Накладні витрати 646 870

    2 707 490

    Запаси готової продукції на кінець періоду
    [2600 * 148 +1331 * 290] (770 790)

    Собівартість проданої продукції (1 936 700)

    Валовий прибуток 389 980

         
     
         
    Реферат Банк
     
    Рефераты
     
    Бесплатные рефераты
     

     

     

     

     

     

     

     
     
     
      Все права защищены. Reff.net.ua - українські реферати !