ЗМІСТ

ВСТУП 2

Глава 1. Основні напрямки діяльності комерційних банків 5 1.1

Місце і роль комерційних банків в економіці держави 5

1.2 Формування грошових ресурсів банку 17

1.3 Розміщення власних і залучених коштів 27

Глава 2. Фінансовий АНАЛІЗ в управлінні Ощадним БАНКом РФ 36

2.1 Місце і роль аналізу в управлінні Ощадбанком 36

2.2 Види пасивів і пасивних операцій. Методи їх аналізу 44

2.3 Види активів і активних операцій. Методи їх аналізу 54

2.4 Методи аналізу прибутку банку 62

глава 3. фінансовий аналіз як основа прийняття управлінського рішення 71

3.1 Динаміка обсягу і структури основних операцій та прибутку банку 71

3.2 Коефіцієнтний аналіз діяльності банку 87

3.3 Показники результативності банківської діяльності та ефективностіуправління 94

3.4 Шляхи підвищення ефективності діяльності кого ОСБ 99

ВИСНОВОК 110

Список використаної літератури 112

Програми 114

Введення

Актуальність дослідження, викладеного в даній роботі, можнавизначити як назріла потреба сьогоднішнього дня. Економічнаробота в банку взагалі і фінансовий аналіз зокрема привертають до себе внаші дні найбільша увага з боку керівництва банків. Чим цеобумовлено?

Заглянувши трохи в минуле ми побачимо, що банківська система СРСРскладалася з кількох досить великих банків, таких як "Внешторгбанк",
Промстройбанк, Ощадбанк. Усі ці банки будучи державними булимонополістами в своїй сфері діяльності. Не можна сказати що економічнаробота в банках в той час не велася, але це була не та економічнаробота, яка потрібна сьогодні.

На сьогоднішній день в Росії зареєстровано 2099 комерційних банків
(Створених ще, чи на базі відділень все тих же Промбудбанку,
Внешторгбанка). Природно це зумовило жорстоку конкуренцію вбанківській сфері. Держава для регулювання діяльності такоговеликої кількості банків змушене було приймати відповідні закони,встановлюють вимоги для банків щодо статутного капіталу, за показникамиліквідності стійкості, тощо. У ситуації, що склалася керівництво банкузмушене проводити всебічний фінансовий аналіз діяльності свогобанку, що допомагає оцінити, по-перше, на скільки банк задовольняєвимогам, встановленим державою, по-друге, став відомий якестановище банку серед аналогічних банків-конкурентів. Крім цього за допомогоюаналізу можливо відслідковувати процеси, що відбуваються, своєчасно виявлятинегативні тенденції, що допомагає вчасно запобігти їм або зменшитинаслідки їх впливу, а також виявити виявити сприятливі всьогодення і майбутнє перспективи розвитку.

Метою даної роботи є проведення аналізу фінансової діяльностіого ОСБ, намітити шляхи підвищення ефективності діяльності.

Завдання які прийдеться вирішити наступні:

- розглянути загальну ситуацію в банківській сфері Росії;

- вивчити методику проведення фінансового аналізу в банку;

- на прикладі ого ОСБ провести аналіз;

- запропонувати шляхи підвищення ефективності діяльності відділення наоснові проведеного аналізу.

При написанні даної роботи були використані праці таких авторів як
Ю.С. Масленченкова «Фінансовий менеджмент в комерційному банку». Говорячи проданій книзі хочеться зазначити: наведена в книзі методика фінансовогоаналізу найбільш об'єктивна, тому що запропонована з точки зору інвестора.
При оцінці поточної ситуації в банківській сфері від звертався доперіодичній літературі (Журнали «Гроші та кредит», «Банківська справа»),також залучалися матеріали концепції розвитку Ощадбанку РФ до 2000 року і
Матеріали міжнародного банківського конгресу країн АТР. Методологічніаспекти роботи були розглянуті на основі праць В.Е. Черкасова, Г.С.
Панової та інших, як вітчизняних так і зарубіжних, авторів.

Для проведення дослідницької роботи автор застосовував бухгалтерськийбаланс ого ОСБ за 3 і 4 квартал 1996 року (періоди Т1, Т2 відповідно) іперший квартал 1997 (період Т3), але з метою збереження комерційної таємницідо використовуваних значень, застосовувалися коефіцієнти при цьому структура ідинаміка не змінювалися.

Розділ 1. Основні напрямки діяльності комерційних банків

1.1 Місце і роль комерційних банків в економіці держави

Системі комерційних банків Росії виповнилося вісім років. НаприкінціСерпень 1988 Держбанк СРСР зареєстрував статути перших двохкооперативних банків - у Ленінграді і Москві. У вересні з'явилися трибанку, у жовтні ще два. До кінця 1988 р. у Росії було 25, а до кінця
1989 р. - 137 комерційних банків. На 1 вересня 1996 кількістьдіючих кредитних організацій склало 2120, в тому числі банків -
2099.

Сьогодні банківська система - найбільш охоплена ринковими відносинамисфера економіки. Вона може і повинна бути двигуном для інших галузей уїх русі до ринку, що є основним мотивом зацікавленостідержави в стабільності банківської системи.

Створення поряд з державними акціонерних і пайових банківзажадало організації нагляду та регулювання банківської діяльності збоку держави. У цьому процесі беруть участь законодавчих івиконавчі органи управління, які створюють законодавчу базу іадміністративні умови роботи банків.

Безпосередньо функції регулювання і нагляду покладені на ЦБ РФ,який одночасно і ліцензує банківську діяльність. До теперішньогочасу склалася певна система регулювання діяльностікомерційних банків, яка постійно вдосконалюється з урахуванням нашоїпрактики та світового досвіду. Останнім часом введені новиною, жорсткішіекономічні нормативи для банків, створюються системи раннього реагуванняі особливого нагляду за діяльністю найбільших банків, що мають національнезначення, удосконалюється структура управління процесами регулювання танагляду. Підвищується уваги до аналізу балансів комерційних банків як зточки зору контролю за грошово-кредитної ситуацією в економіці країни,так і в аспекті збереження довіри вкладників до банків обумовлюєнеобхідність регулярного подання банками бухгалтерських даних іпублікації їх балансів. У всіх розвинених і переважній більшостікраїн, що розвиваються комерційні банки зобов'язані публікувати свої баланси впротягом чітко визначеного періоду часу після закінчення черговогофінансового року. В залежності від вимог чинного банківського абоіншого законодавства така публікація здійснюється або в одному зофіційних видань, або типовим виданням масового поширення.
Публікація балансів комерційних банків здійснюється за суворопевної, різною за країною формі, що залежить від запропонованоїцентральним банком або іншим органом банківського контролю відповідноїкраїни номенклатури статей балансу, яка може періодично нимипереглядатися.

Так, у Франції на вимогу Банку Франції всі комерційні банки якнаціональні, так і іноземні зобов'язані щомісячно подавати йомуінформацію про стан балансових і за балансових рахунків з розподілом завидами операцій і окремих позиціях. Це дозволяє центральному банкукраїни здійснювати контроль за платоспроможністю окремих комерційнихбанків і дотриманням ними діючих кредитних обмежень. Обсяг такоїноменклатури рахунків в даний час становлять близько 500 сторінок,зведених у два томи. Крім того, для складання платіжного балансу країни
Банк Франції вимагає від комерційних банків подання звітних даних зрозбивкою всіх видів операцій на ресурси та їх використання, за групамирезидентів і нерезидентів у розрізі окремих валют, а також великої кількостірізних довідкових, статистичних і розрахункових показників.

Розширюється практика призначення тимчасових адміністрацій в проблемнібанки.

Однак невирішених проблем залишається значно більше, ніж досягнень.
У банківській системі існує досить складна ситуація, яка викликанаяк внутрішніми, так і зовнішніми причинами. До внутрішніх відносяться: поганеуправління банком, його активами і пасивами, ризиками, недоліки в обліку ізвітності, внутрішньому аудиті, відсутність належних резервів, надмірності ввитрачання коштів на потреби банку н ін

зовнішніми причинами є кризовий стан економіки, падіннявиробництва, невиконання дохідної частини бюджету, неплатежі, зайвожорстка грошово-кредитна політика. На ситуацію в кожному банку впливають і тій інші причини, хоча і в різному ступені.

Здається, зовсім недавно банки переживали труднощі кількісногозростання: бракувало приміщень, оргтехніки, фахівців. Найчастішедоводилося задовольнятися непристосованими приміщеннями,малокваліфікованих персоналом. Тепер - труднощі іншого порядку:недолік капіталу, ліквідності, надійних позичальників, складніше знаходитимісця ефективного вкладення грошей; потрібно розширення асортиментубанківських продуктів, підвищення їх якості.

В останні роки чітко простежується процес переходу відкількісного до якісного розвитку банківської системи. У 1994 р.кількість банків збільшилася на 500, або 1/4, а в 1995 р. скоротилося на
140. У 1996 р. ця тенденція зберігається, кількість банків зменшиласябільш ніж на дві сотні.

Певною мірою це нормальне явище для ринкової економіки: частинубанків не витримує конкуренції і ліквідується. Разом з тим викликаєзанепокоєння відкликання ліцензій у великих регіональних банків і тим більше такзваних системоутворюючих банків.

До останніх можна віднести Тверьуніверсалбанк, у якого ліцензія булавідкликана через два тижні після призначення тимчасової адміністрації.

«Не заперечуючи необхідність відкликання ліцензій у недієздатних банків,хотілося б більше уваги приділяти їх санірування, попередженнянеплатоспроможності. Підтримка стабільності банків - турбота не тільки їхзасновників і керівників, але й місцевих адміністрацій, які не можутьбайдуже ставитися до долі банків. Адже вони входять у життя кожногопідприємства, населення, тому банкрутство банків завдає важкого удару поекономічному і соціальному стану регіону »[3, 11].

Розглянемо заходи, які можуть бути зроблені самими комерційнимибанками для зміцнення стабільності. По-перше, об'єднання невеликихбанків одного регіону, створення на їхній базі більш великого банку з філіямиабо дочірніми банками. У цьому випадку не тільки підвищується стійкістьбанків, але і зберігається банківська система регіону, що дуже важливо дляйого розвитку: місцеві банки краще відчувають потреби регіону, населення,підприємців.

Першорядне значення має не тільки кількість банків в країні, алеі структура банківської системи. Це щільність банків, яка вимірюється яквідношення числа установ банків до кількості населення або площірегіону, географічна концентрація або розосередження банківськихустанов.

Менше всіх забезпечений банківськими установами Азіатсько-Тихоокеанськийрегіон навіть по відношенню до чисельності населення, не кажучи вже про розміртериторії. І навпаки, в Москві зосереджено до 40% установ банків,концентрують вдвічі більшу частку капіталів.

Можна відзначити, що на розвиток банківської мережі в регіонах істотневплив робить політика органон влади суб'єктів Федерації. Це стосуєтьсяпідтримки місцевих банків або, навпаки, ускладнення їх діяльності,наприклад, шляхом спонукання до видачі кредитів, які свідомо не будутьповернуті.

Розрізняються регіони і по їхньому відношенню до створення філій банків,розташованих на інших територіях. Великі та навіть середні банки непрагнуть і не будуть прагнути до віддалених районів країни, поки вони непобачать в цьому свій інтерес. А створення такого інтересу є справоюмісцевих органів влади, оскільки без банківського обслуговування не можутьобходитися ні населення, ні підприємці.

Для порівняння різне ставлення до створення філій розглянемо двасуміжних регіону. «У Далекосхідному економічному районі 62% філіймісцевих банків і 38% - іногородніх. А в Східно-Сибірському районі - цеспіввідношення - 48 і 52% »[3,11].

Ще одна проблема - створення внутрішніх резервів для покриття кредитнихта інших ризиків. Багато банків почали формувати такі резерви після того,як ЦБ РФ зобов'язав їх це робити. А до того банки просто "проїдали"одержувані прибутку, часом досить значні. Таких банків багато середтих, хто позбувся ліцензії або знаходиться на межі банкрутства.

У виграші виявилися банки, які з першого прибутку створили собізапас міцності у вигляді достатніх резервів, а вже потім приступили доформування своєї матеріальної бази.

Справедливості ради треба зазначити істотне розширення останнімчас законодавчої і нормативної бази діяльності банків. Хочанормативній базі часто не вистачає стабільності. Наведемо кількаприкладів зі статті В.С. Захарова «... в 1993 р. менш ніж за п'ять місяцівставка рефінансування ЦБ РФ підскочила з 80 до 210% - більш ніж у 2,5рази. У 1994 р. вона за 4 місяці впала з 205 до 130%, а потім за три місяцізнову підвищилася до 200%. При цьому ніяких катаклізмів і навіть помітнихзмін в тенденціях розвитку економіки не відбувалося ... »та ще« ... з 1Травень 1996 ЦБ РФ знизив нормативи обов'язкових резервів, а з 11 червняпідвищив їх ... »[3,12].

Такі часті зміни" правил гри "ставлять у безвихідь навіть найдосвідченішихбанкірів, вносять нервозність у відносини банків з їх клієнтами, та йдержава несе втрати у вигляді скорочення податкових та інших надходжень добюджет від банків.

Не можна в цих умовах засуджувати банки за те, що вони займаютьсякороткостроковими операціями чи вкладеннями коштів у високоліквідні активизамість довгострокового вкладення коштів.

Окремо хочеться сказати про довгострокової політики ЦБ РФ в областіобов'язкових резервів. Існуючі (або навіть дещо менших) нормативитаких резервів були введені чотири роки тому. Тоді в країні буквальнолютувала інфляція, і дії ЦБ РФ по вилученню з обігу зайвоїгрошової маси були зрозумілі. З тих пір ситуація істотно змінилася,інфляція скоротилася на два порядки, а резервні вимоги ті самі.

Методи регулювання діяльності банків з боку ЦБ РФ, звичайно,повинні бути єдиними, але враховувати особливості окремих банків. Наприкладмінімальний розмір статутного капіталу для знову створюваних банків. Для
Москви, цей розмір навіть малий, його можна збільшити в кілька разів. А щостосується периферії то тут просто немає таких грошей, щоб створювати новібанки. В окремих регіонах існують одне-два банківські установи,які є своєрідними монополістами. З-за встановлення високого рівнямінімального статутного капіталу немає ніякої надії на подолання такогомонополізму в доступному для огляду майбутньому.

Цілком очевидно, що банківська система, тип її структуруванняможе значно прискорювати або сповільнювати економічний розвиток країни.
Позитивний внесок банків значно знижують такі фактори, якнеефективна урядова політика, дефіцит ресурсів, що миспостерігаємо у нас.

У процесі нагляду та регулювання банківської діяльності ЦБ РФ іінші органи управління повинні розглядати банки не тільки як об'єктиконтролю, але і як суб'єкти економіки. Це означає, що необхідновраховувати наслідки прийнятих управлінських рішень для економіки, дляклієнтів банків.

Найчастіше клієнти банку, головним чином приватні вкладники, просто незнають, що робити, коли в банку відкликали ліцензію. Для деяких з нихце фінансова катастрофа. Хорошим прикладом позитивного вирішення цьогопитання є Тверьуніверсалбанк, зобов'язання якої населенню булипередані Ощадбанку. Проте так воно є далеко не завжди. На 1 липня
1996 р. у банках, позбавлених ліцензії, було вкладів населення майже на 1,5трлн. руб.

Ліквідність банківської системи безпосередньо залежить від достатностігрошей в економіці. Про відсутність необхідної кількості грошей длянормального господарського обороту свідчать величезні неплатежі,бартерні операції, випуск грошових сурогатів.

Під тиском клієнтів банки втягуються у вирішення проблеми неплатежів,зокрема, шляхом випуску сурогатів грошей, у першу чергу векселів. Доцього процесупідключаються і деякі великі комерційні структури.
Якщо неплатежі в цілому носять статистичну форму, то векселі є їх мобільним виразом. Постачальникам потрібно "щось", ніж можна було б розплатитися зі своїми контрагентами. Цим "щось" і стають векселя, що виконують роль грошового сурогату. Адже вексель спочатку замислювався та й застосовується за кордоном в інших цілях - для оформлення комерційного кредиту. За ним обов'язково повинна стояти товарна угода. У відомих межах вексель виконує і функцію засобу платежу. Але він по своєму характером не призначений бути засобом "розшивки" неплатежів.

Нестача ліквідності в економіці боляче б'є по банківській системі, яка на відміну від виробничих підприємств не може працювати "на бартер ".

Основна маса банків добре усвідомлює необхідність збільшення власних коштів, але цьому заважають їх збиткова діяльність, недолік коштів у справжніх і потенційних акціонерів.

За розрахунками деяких економістів, сума банківських балансів в реальному обчисленні в останні роки не тільки не росте, але навіть знижується. За перші шість місяців 1996 зведений баланс банків (без Ощадбанку РФ і
Зовнішекономбанку РФ) збільшився на 1,2%, кредитні вкладення - на 5,3%, у той час як індекс цін склало близько 115%. Адже баланс банків свідчить про обсяги всіх їх операцій, включаючи спекулятивні. На основі вищевикладеного буде докладно, на прикладі ого відділення СБ РФ розібрано:

- як відбувається створення грошових ресурсів банку (власний, залучений капітал);

- як відбувається розміщення отриманих коштів;

- що таке баланс комерційного банку;

- аналіз діяльності комерційного банку на основі балансу;

Але перш розглянемо що є Ощадбанк РФ і його роль в економіці
Росії.

Трохи передісторії. На початку 1993 р. була прийнята Концепція розвитку
Ощадного банку Росії, розроблена за участю Консорціуму
Європейської групи ощадбанків. У розвиток Концепції були розроблені стратегічні напрямки діяльності Банку на 1993 - 1994 рр.., а також на 1995 - 1996 рр.. і бізнес-плани по їх здійсненню. У ході реалізації цих документів Банк пройшов складний шлях перетворення з системи ощадних кас в універсальний комерційний банк, що надає широкий спектр послуг своїм клієнтам.

Протягом 1993 - 1995 рр.. статутний капітал Банку збільшився з урахуванням дефлятора більш ніж на 40% і становить у цей час 500 млрд. руб., активи збільшилися на 12% і досягли 142 трлн руб. Отримані результати були досягнуті при зростанні чисельності банківського персоналу на 9%. Банк підтримує високу ліквідність, витримує економічні нормативи, встановлені Центральним банком Російської Федерації.

На сьогоднішній день Ощадний банк, ставши найбільшим комерційним банком країни, займає міцні позиції на грошовому і фондовому ринках.
«Валюта балансу Банку складає близько однієї п'ятої зведеного балансу всіх комерційних банків Росії. Розгалужена мережа Банку (схема 1) [1], що налічує понад 34 тис. філій, робить доступними його послуги для переважної більшості громадян Росії. Ощадний банк акумулює близько 70% всіх вкладів громадян. Кількість рахунків вкладників перевищує 230 млн. на яких зберігається понад 64 трлн руб. та понад 1 млрд. дол. США. Через систему Ощадного банку отримують пенсії понад 11% пенсіонерів і заробітну плату - близько 7% зайнятих в економіці Росії.

В установах Банку обслуговується майже 425 тис. рахунків підприємств і організацій. Кошти на розрахункових, поточних і депозитних рахунках юридичних осіб, акумульовані Ощадбанком, становлять 5% загальної суми коштів на рахунках юридичних осіб у комерційних банках країни »[13,54].

Ощадбанк став одним з найбільших операторів на ринку цінних паперів, будучи офіційним дилером Центрального банку Росії по ГКО і ОФЗ, а також платіжним агентом Міністерства фінансів РФ з оплати купонів і погашення облігацій державної ощадної позики. Частка Банку на ринку державних цінних паперів становить близько 40%.

Структура управління Ощадбанку РФ [2] Схема 1

Ощадбанк Російської федерації

Територіальний банк

(Єкатеринбурзький територіальний банк)

Відділення Ощадбанку РФ

(Норильське відділення СБ РФ)

Мережа Філій Норильського ОСБ

На початку 1996 р . Банк отримав статус генерального уповноваженого агента Уряду Російської Федерації з обслуговування рахунків з обліку доходів і коштів федерального бюджету.

Кредити Ощадного банку становлять понад 10% загальної суми кредитних вкладень комерційних банків країни. Значна їх частина спрямовується на розвиток економіки Росії. Частка кредитів, що надаються підприємствам та організаціям, у загальній сумі виданих Банком кредитів займає в даний час близько 70%, що складає майже 11 трлн руб. і більше 600 млн. дол. США. На цілі прямого кредитування житлового будівництва Банк направив понад 3 трлн руб. Позики громадянам на будівництво, реконструкцію, купівлю індивідуального і кооперативного житла та на невідкладні потреби займають понад 8% в структурі кредитних вкладень Банку, або близько 2 трлн рублів.

Банк активно бере участь в міжнародній програмі з розвитку малого та середнього бізнесу в Росії, що проводиться під егідою Європейського банку реконструкції та розвитку.

Ощадбанк здійснює операції з 26 видами іноземних валют.
Установлено кореспондентські відносини майже з 60 російськими та закордонними банками і більш ніж з 300 банками укладені попередні угоди про розвиток співробітництва в галузі міжнародних розрахунків.

Банк є членом ряду спеціалізованих міжнародних організацій:
Всесвітнього інституту ощадних кас. Європейської групи ощадних банків, "ВІЗА Інтернешнл", "Європою Інтернешнл", Міжнародної асоціації банківської безпеки, SWIFT. Структура управління банком виглядає наступним чином.

1.2. Формування грошових ресурсів банку

Грошові ресурси банку поділяються на три основні категорії власні кошти (капітал), поточні зобов'язання банку, інші зобов'язання.

Важливу роль для оцінки фінансового стану банку мають його власні кошти, що складаються з оплаченого капіталу, надлишкового капіталу, обов'язкових та добровільних резервів і нерозподіленого залишку прибутку. Залежно від особливостей банківської системи тієї чи іншої країни структура власних коштів може досить істотно відрізнятися.

Особливою статтею є надлишковий капітал. Оскільки в деяких випадках його джерелом служить продаж акцій банку за вартістю, що перевищує номінал, тобто фактичний прибуток, в цю статтю можуть також зараховуватися і результати переоцінки деяких інших активів, що значаться на балансі банку
(нерухомість, цінні папери), і в цьому випадку його величина буде відображати лише стан кон'юнктури окремих спеціалізованих ринків, а не результати діяльності банку.

У поточних зобов'язаннях банку виділяються зобов'язання перед банками, зобов'язання перед клієнтурою та ощадні депозити (внески), зобов'язання клієнтури за виданими за неї акцепту, невиплачені дивіденди, несплачені податки і т.д. При цьому співвідношення перерахованих статей, особливо зобов'язань перед банками, клієнтурою та по ощадних депозитами характеризує основні джерела залучених ресурсів банку.

В розділ інші зобов'язання входять пасиви, що не носять поточного характеру, такі як пенсійні та страхові фонди, резерви на покриття сумнівних боргів, інші резерви та провізії, за винятком тих з них, які включаються у власні кошти банку.

Ці ресурси не мають характеру зобов'язань, що піддаються непередбачуваних і різких коливань, і розглядаються в якості порівняно стабільних, однак, як правило, їх питома вага в обсязі банківських ресурсів невеликий.

Розглянемо докладніше структуру власних коштів банку тому вони відіграють важливу роль для оцінки фінансового стану банку.

Залежно від особливостей банківської системи тієї чи іншої країни структура власних коштів може досить суттєво відрізнятися.

Акціонерний капітал банку являє собою дозволений до випуску капітал з розбивкою, якщо необхідно, його загальної суми на різні категорії випускаються банком акцій. Однак на практиці сума фактично випущеного, а також повністю сплаченого акціонерного капіталу може бути менше дозволеної до випуску. У цьому випадку в балансі комерційного банку також виділяється сума фактично випущеного в обіг або сплаченого акціонерного капіталу.

Після даних про розмір акціонерного капіталу банку йдуть цифри, що свідчать про розмір створених банком резервів, які можуть перевищувати розміри акціонерного капіталу (дозволеного, випущеного або сплаченого).

Слідом за резервами наводяться дані про розмір засновницькою прибутку, отриманої від емісії акціонерного капіталу (тобто різниця між номінальною вартістю випущених акцій і фактичною виручкою, отриманою від їх реалізації).

Перераховані вище статті разом з сальдо рахунку прибутків і збитків утворюють власні кошти комерційного банку, за рахунок яких проводиться щорічна виплата дивідендів за його акцій.

Якщо акціонер банку бажає отримати назад свою частку участі в його капіталі (що не поширюється на розподіл результатів подальшої діяльності банку), він може здійснити це шляхом реалізації належних йому цінних паперів на фондовій біржі за умови, що інші акціонери банку не володіють переважним правом купівлі як раніше випущених, так і знову випускаються акцій банку.

Статутний капітал. При утворенні банку в заявці на реєстрацію утвореного кредитно-фінансової установи наводиться розмір капіталу, з яким воно підлягає реєстрації. Такий капітал прийнято називати номінальним, зареєстрованим або статутним. Фактична сума спочатку випущеного капіталу (акцій) може бути меншою від статутного, проте, це дозволяє банку згодом збільшити свій реальний капітал до суми зареєстрованого статутного капіталу без отримання додаткових дозволів на такі операції.

Підписаний (фактично випущений) капітал є сумою капіталу, випущеного банком у вигляді акцій для розподілу між акціонерами (інвесторами), яка може бути менше або дорівнює статутного капіталу банку. Підписка на акції здійснюється декількома шляхами.
Капітал може бути в повній сумі розміщений серед акціонерів, особливо якщо ними є ті ж юридичні або фізичні особи, які створюють даний банк. Підписка на капітал банку може частково або повністю здійснюватися за свій рахунок банківським консорціумом або ним же, але з прийняттям на себе зобов'язань повністю або частково розмістити випускаються акції у своїх клієнтів. І, нарешті, підписка на капітал може здійснюватися шляхом розміщення акцій серед широкої публіки після отримання на це попереднього дозволу від міністерства фінансів і в терміни, їм затверджені.

Як правило, при купівлі акцій акціонери зобов'язані негайно сплатити не менше 25% вартості придбаних ними цінних паперів. Решта 75% вартості акцій можуть бути в будь-який час затребувані банком, однак, не пізніше, ніж через п'ять років з моменту передплати на його капітал, після чого підписаний капітал стає сплаченим. Одержавши акції, їх власники набувають право голосу на загальних зборах акціонерів комерційного банку.

Сплачений капітал являє собою повністю оплачений акціонерами підписаний капітал і також може бути менше або дорівнює статутному капіталу.
Останнім часом при підписці на акції комерційних банків їх вартість, як правило, повинна оплачуватися повністю відразу, а не поступово, як це мало місце раніше.

Сума підписаного та сплаченого капіталу, відображена в звітних документах (пасив балансу) комерційного банку, свідчить про розміри його заборгованості перед акціонерами. У випадку, якщо оплачений капітал банку дорівнює його статутного капіталу, подальше збільшення капіталу може проводитися тільки за рішенням загальних зборів акціонерів і з дотриманням певних юридичних формальностей.

Освіта капіталу комерційних банків може здійснюватися шляхом випуску звичайних, привілейованих акцій та акцій з відкладеним дивідендом.

Зупинимося трохи докладніше на зазначених методах освіти і збільшення капіталів комерційних банків.

Звичайні акції - це цінні папери, дивіденди за якими виплачуються з нерозподіленого прибутку після виплати дивідендів по привілейованих акціях та інших видів акцій і цінних паперів, що мають переважне право на виплату доходів.

Привілейовані акції - цінні папери, дивіденд за якими виплачується після аналогічних виплат за облігаціями (якщо такі випускаються), причому за ним виплачується фіксований дивіденд до визначення суми дивідендів, що виплачується по звичайних акціях.

Акції з відкладеним дивідендом - вид акцій, які стоять на порядок нижче звичайних акцій. У цьому випадку після виплати встановлених дивідендів по звичайних акціях по зазначених акціях виплачується частина що підлягає розподілу прибутку.

Останнім часом все більш поширеною формою збільшення капіталів комерційних банків стає освіта "квазікапітала" за рахунок залучення коштів з ринку капіталів шляхом випуску облігацій.

Таке збільшення капіталу банку одночасно є створенням
"квазікапітала", оскільки він утворюється за рахунок позикових коштів і, по суті справи, не є власністю банку, входячи до складу його залучених коштів. Тому власники випущених банком облігацій одночасно є його кредиторами.

Такі облігації дають переважне право на отримання дивідендів за порівняно з усіма видами акцій. Дивіденди виплачуються за фіксованими ставками, однак, трохи меншим, ніж за привілейованими акціями. Зазвичай також передбачається можливість викупу банками таких облігацій на певну дату в майбутньому за номіналом, але відомі випадки випуску і не викуповуються облігацій.

Обов'язкові (легальні) резерви, створення яких пропонується законом і які, як правило, повинні поповнюватися не менш, ніж на 5% щорічній валової (тобто до сплати податку) прибутку комерційного банку. Ця практика перестає бути обов'язковою, коли сума таких резервів сягає
10% сплаченого капіталу банку. Однак у разі будь-якого наступного збільшення сплачений капітал як шляхом випуску нових акцій або облігацій подібні відрахування знову стають обов'язковими, поки сума резервів знову не досягне 10% сплаченого капіталу.

Легальні резерви можуть бути інкорпоровані в капітал, але не підлягають розподілу між акціонерами банку. Від легальних резервів слід відрізняти "обов'язкові" резерви комерційних банків, що означають розміщення на безпроцентних рахунках у центральному банку певної частини залучених ними депозитів. Такі резерви за вказівкою центрального банку розраховуються пропорційно трьома основними показниками діяльності комерційного банку: депозитами до запитання, строкових депозитів і наданих кредитів.

Статутні резерви. Створення таких резервів обов'язково, якщо воно закладено до статуту комерційних банків або ж прийнято спеціальними постановами загальних зборів акціонерів. Ці резерви також не підлягають розподілу, окрім як за рішенням надзвичайного загальних зборів акціонерів, при зміні положень статуту або скасування відповідного рішення про їх освіту, прийнятого одним з попередніх загальних зборів акціонерів.

Інвестиційні резерви створюються банками за рахунок частини прибутку, призначається для подальших інвестицій, і в окремих випадках користуються податковими пільгами.

Структура власних коштів і процентне відношення між ними проілюстрована в таблиці 1 [11,15] на основі даних російських банків, що входять у сотню найбільших за підсумками 1994 року.

Розмір (млн. крб.) і структура (%) капіталу банку Таблиця 1

| | | | | | Нерозподі | | | < br> | | Статутний | | Інші | | еделенн | | |
| Банк | фонд | | фонди | | а | | Капітал |
| | | | | | Прибуток | | усього |
| | | | | | Звітно | | |
| | | | | | Го року | | |
| | Сума |% | Сума |% | Сума |% | |
| Російський кредит | 234000 | 52 | 191000 | 43 | 22500 | 5 | 447500 |
| Межкомбанк | 244000 | 12 | 188016 | 88 | - | - | 212416 |
| Мытищинский КБ | 6000 | 6 | 70853 | 75 | 17725 | 19 | 94578 |
| Індустрія-Сервіс | 41001 | 63 | 24101 | 37 | - | - | 65102 |
| Ділова Росія | 1820 | 7 | 5617 | 21 | 19444 | 72 | 26881 |

Відмінності у структурі капіталу банків, говорить про те, що у банків різна стратегія формування капіталу.

Поточні, депозитні та інші рахунки (включаючи провізії і резерви за сумнівних боргах клієнтів і виданих за них гарантій). Іншим і, мабуть, основним джерелом коштів банку є кошти, залучені їм від своєї клієнтури на поточні, депозитні, ощадні чи інші рахунку. Залишки коштів на таких рахунках підсумовуються і даються в балансі єдиним показником, щоб забезпечити можливість порівняння отриманих за звітний період даних з попереднім роком з метою виявлення динаміки даного виду операцій банку за минулий період.

Особливістю цих пасивних операцій є те, що банк має порівняно слабкий контроль над обсягом таких операцій, тому що ініціатива в приміщенні засобів у внески виходить звичайно від самих вкладників. При цьому як показує практика, вкладників цікавить не тільки що виплачується банком відсоток по вкладах, але і (можливо більшою мірою) надійність збереження довірених банку коштів, так що зміна банком величини процентної ставки за вкладами у даному випадку не є ефективним засобом впливу на суму внесків та інших аналогічних залучених ресурсів. Але якщо ми звернемося до вітчизняної практики залучення коштів, то зауважимо зворотну картину, чим вище процентні ставки по залученими вкладами тим вищий інтерес у вкладника. Згадуючи перший половину 90-х років можна переконається в цьому. Вкладник ніс свої заощадження туди де вищий відсоток, не замислюючись при цьому про можливий ризик. На сьогоднішній день на ринку залучення капіталу склалася певна стабільність, підвищилася надійність фінансових інститутів, знизився ризик втрати вкладених коштів, але стереотип «високих відсотків» залишився, вкладники вважають за краще витратити свої заощадження, ніж вкласти їх під невисокі, але надійні відсотки.

провізії по сумнівних боргах представляють собою суми, зареєстровані для відшкодування боргів позичальників, що опинилися неможливими до стягнення. До резервів, включених до розділу поточних, депозитних та інших рахунків, перш за все відносяться суми, призначені для покриття можливих, але не фактично виникли збитків за боргами позичальників, які потенційно можуть перетворитися на неможливі до запитання (до стягнення).

Резерв на покриття збитків за позикою є цільовим резервом банку і створюється на випадок неповернення позичальником основного боргу за кредитом і відсотків по ньому.

Його розмір залежить від суми заборгованості клієнта по кожній позиці і віднесення її до однієї з п'яти груп ризику (відповідно 2% від суми прогнозованих втрат, 5%, 30%, 75% і 100 %).

Посередницькі (комісійні) операції дають можливість банку одержувати дохід у формі комісійних, плати за обслуговування і т.п. без використання власних або залучених ресурсів.