Банки

ВСТУП.
Країни, що розвиваються ринкові відносини, що викликали до життя комерційні банки, як один з елементів інфраструктури ринку, вимагають управління їх фінансовою діяльністю на науковій основі. Вирішенню цієї проблеми сприятиме використання працівниками комерційних банків методики економічного аналізу, яка необхідна для обгрунтування бізнес - планів, контролю за їх виконанням, оцінки стійкості фінансового становища банків, фінансових результатів їх діяльності, виявлення невикористаних резервів підвищення прибутковості і т. д. Тому виникає необхідність розробки такої методики економічного аналізу з урахуванням специфіки банківської діяльності та застосування її в процесі навчання студентів, майбутніх банківських фахівців.
Метою методичних вказівок є виклад розробленої методики економічного аналізу фінансової діяльності комерційного банку, яка буде сприяти формуванню прогресивних знань студентів, які бажають оволодіти банківською справою і підготувати себе для роботи в комерційних банках.
Вивчивши методичні вказівки, студенти зможуть самостійно проаналізувати фінансову діяльність комерційного банку, тобто дати оцінку його фінансової стабільності, дотримання банком економічних нормативів, результатів його діяльності, виявити невикористані резерви можливого поліпшення діяльності банку на найближчу перспективу.
Методика аналізу викладу в методичних вказівках розроблена на підставі теоретичних основ економічного аналізу та практичних матеріалів, що характеризують діяльність комерційного банку, з урахуванням чинного законодавства України та нормативних актів Національного банку України, що регулюють діяльність комерційних банків. Цифрові дані умовні.
1. СУЩЬНОСТЬ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ, ЯК ОБ'ЄКТА ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ.
Слово "банк" походить від італійського "banco", що означає "стіл". Ці "банко - столи" встановлювалися на площах, де відбувалася жвава торгівля товарами в Стародавній Греції і в Стародавньому Римі для обміну валют і здійснення деяких інших грошових операцій. У міру розвитку виробництва і торгівлі виникла необхідність у накопиченні коштів і віддачі їх у тимчасове користування у вигляді позик, тобто розвивалися кредитні операції.
Разом із кредитними операціями давніх банків поступово отримували розвиток і розрахунки з обслуговування вкладників (у вигляді найпростіших форм безготівкового розрахунків). Банки обслуговували переважно торгівлю (commerce), товарообмінні операції і платежі. Основною клієнтурою були торговці, звідси і назва "комерційний банк". Однак, з розвитком промислового виробництва виникли операції по короткостроковому кредитуванню виробничого циклу: позики на поповнення оборотного капіталу, створення запасів сировини і готової продукції, виплату заробітної плати і т.д. З часом частина банківських ресурсів почала використовуватися для вкладень в основний капітал, цінні папери і т.д. Інакше кажучи, термін "комерція" у назві банку втратив первинний сенс. Він означає "діловий" характер банку, його орієнтованість на обслуговування всіх видів суб'єктів підприємницької діяльності незалежно від її роду діяльності.
Банк - це така ступінь розвитку кредитної справи, при якій кредитування, грошові і розрахункові операції стали в їх сукупності концентруватися в єдиному центрі. Тому в сучасних ***** ***** банк характеризується однозначно, як "велике юридична установа" *)
(Ожегов словник російської мови)
Часто масовим уявленням про банк є його визначення установи, організації. "Банківські установи та ****** досить поширений термін, що часто-густо його можна ****** **** наукової, так і в навчальній літературі, банківському законі **** банківських документах та печатки. В основі ******* *******, юридичний аспект операцій які ***** банки. Це визначення для аналізу має ****** *********, воно ніби наближає до розкриття суті банку, однак залишається загадкою, тому що не всі стає ним.
Діяльність сучасних банківських установ так різноманітна, але їх дійсна сутність виявляється невизначеною. Банк тільки організовує грошовий обіг і кредитні відносини ******** здійснюючи фінансування народного господарства ********, купівля продаж цінних паперів, а в деяких ************* ************************************ свої підсобні підприємства. Словом суть банку багатолика.
Розтин суті банку - це не тільки співвідношення його діяльності з законом про виконувані ним операції. Чи не юридичний закон визначає сутність банку як такого, не операції, йому дозволені, а об'єктивно складаються економічні відносини в процесі виконання відповідних угод, на які банк отримав законодавче право.
Інакше кажучи, пізнання сутності банку, як будь-якого іншого явища, вимагає відповіді не на питання про те, чим він займається, які операції виконує або виконував, а про те, якими він має якості, що виражають його суттєву визначеність, яка його специфіка, в чому міститься його основа і звідси, які операції, що випливають з його суті, банк переважно повинен виконувати.
Аналіз сутності банку, отже, вимагає послідовного дослідження не випадкового набору питань, які характеризують банківську діяльність, а відповіді на конкретне питання, поставлений методологією. Без дотримання цих вимог поставлене питання про суть банку може втратити свою цільову спрямованість, перетворює на пусте опис видів робіт, які виконуються банком, які при всій їх важливості не пояснюють центрального питання про те, в чому, зрештою, полягає справжня суть банку. Діяльність банку лежить у сфері економіки. У всі часи між банками і власниками нагромаджень і капіталів складалися економічні відносини з акумуляції дрібних і великих заощаджень в єдине ціле і на цій основі виникла інша форма економічних відносин пов'язаних з харчуванням народного господарства додатковими фінансовими ресурсами. Таким образам, для банку характерно основне вплив на економіку. Це спростовує живучі уявлення про банк як про посередницької операції, що організує розрахункові і кредитні операції і не створює свого власного продукту. "Банк - це організатор розрахунків у народному господарстві, перераспределітель вільних грошових коштів" - ось головне властивість, яка приділялася йому в перебудові суспільства.
Тим часом, банк - це автономний незалежний комерційний суб'єкт банківської діяльності, один з елементів інфраструктури ринку. У цьому головна розуміння його сутності. Звичайно, банк - це не суб'єкт виробничої діяльності (промислове чи сільськогосподарське підприємство), але у нього, як у будь-якого підприємства, є свій продукт. Продуктом банку є, перш за все, формування пасивів - платіжних коштів (грошової маси), кредитних ресурсів, а також активів - різноманітних послуг у вигляді надання кредитів, гарантій, поручительств, консультацій, управління майном. Діяльність банку носить продуктивний характер. Чим більше банків, тим більше їх продукт. Це не надбудова, не вирахування з національного продукту адміністративних витрат на управління банківською системою, а його суттєве збільшення. Банк госпрозрахунковий, само фінансується суб'єкт банківської діяльності.
В умовах ринку значення грошей, кредитів незмінно зростає, по суті перетворює їх в єдине джерело прискорення виробництва. Ринок відновлює провідну роль грошей, тому вони є не тільки елементом обміну, купівлі-продажу, а відтворювальним феноменом, в однаковій мірі важливим для всіх стадій відтворення. Банки стають ключовою ланкою, що забезпечує народне господарство додатковими грошовими коштами.
Сучасні банки не тільки торгують грошима, одночасно вони є аналітиками ринку. Як елементи інфраструктури ринку, банки опиняються ближче всього до бізнесу, його потреб, мінливої кон'юнктури.
Ринок неминуче, таким чином, висуває банк в число основних, ключових елементів економічного регулювання. З **** можна визначити наступні принципи діяльності комерційного банку:
- Перший і основний принцип - робота банку в межах реально залучених (наявних) ресурсів; цей принцип є фундаментом комерційної діяльності банку;
- Другий найважливіший принцип - повна економічна самостійність банку, що передбачає і його економічну відповідальність за результати своєї діяльності;
- Третій принцип - взаємини комерційного банку зі своїми партнерами (клієнтами) будуються як звичайні ринкові відносини; надаючи кредити, банк виходить насамперед з ринкових критеріїв прибутковості, ризику і ліквідності;
- Четвертий принцип - регулювання діяльності комерційного банку може, здійснюється тільки непрямими економічними (а не адміністративними) методами.
Сутність банку, принципи його діяльності свідчать про те, що багатогранна діяльність потребує в управлінні своїми властивими йому функціями, у тому числі економічні аналізом. Отже, банк - суб'єкт підприємницької банківської діяльності є об'єктом економічного аналізу.
2. ОСОБЛИВОСТІ МЕТОДИКИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ в комерційному банку.
В основі організації і проведення економічного аналізу в комерційному банку лежить загальна методика практичної (професійної) аналітичної роботи, зміст якої базується на теорії економічного аналізу. Однак, сутність банку та специфіка його діяльності, як об'єкта дослідження обумовлює деякі особливості методики економічного аналізу, проведеного в комерційному банку.
Виконуючи свої функції (кредитно-розрахункове, касове та інше банківське обслуговування), комерційні банки взаємодіють зі своїми партнерами - підприємствами, установами, організаціями, громадянами та іншими суб'єктами ринкових відносин.
Найбільш яскравим прикладом взаємодії банку з партнерами можуть служити кредитні відносини, виникнення яких обумовлюється такими умовами, як:
- Утворення вільних грошових коштів у господарстві в результаті їхнього кругообігу;
- Наявність суб'єкта банківської діяльності, який міг би акумулювати вільні кошти і представляти суб'єктам підприємницької діяльності, що мають потребу в них, у вигляді суд;
- Наявність кредитоспроможних юридичних та фізичних осіб - судозаемщіков;
- Наявність ефективних кредитуються заходів (проектів) (схема1).
Здійснення кредитних відносин вимагає від банку проведення економічного аналізу не тільки власне своєї діяльності, а й діяльності своїх партнерів (в основному судозаемщіков, в числі яких можуть бути й інші банки). При цьому особлива увага приділяється аналізу діяльності банків-судозаемщіков, оскільки їхні кредитні відносини в сучасних кризових умовах загострюються, міжбанківський кредит стає небезпечніше і ризикованим, немає гарантії його повернення. Багато банків виявляються від виконання своїх зобов'язань за гарантійними листами. Тому деякі банки створюють у себе аналітичні служби для проведення аналізу балансів тих банків, з якими вони працюють, і за вироком серед усіх банківських установ рейтингів банків і ліміту, встановленого на основі оцінки рівня взаємин для видачі міжбанківських кредитів.

Таким чином, комерційні банки проводять внутрішній і зовнішній економічний аналіз.
Внутрішній аналіз необхідний для управління діяльністю банку, зокрема, для обгрунтування бізнес-плану, оцінки його виконання, розкриття причинно-наслідкових зв'язків між що здійснюються банком операціями та кінцевим результатом (продуктом) - сформованими пасивами та активами, а також прибутком (прибутковістю), справляння резервів можливого збільшення прибутку, оцінки стійкості фінансового стану банку, його платоспроможності (ліквідності). Важливе значення має економічний аналіз для визначення вигідності вкладень кредитних ресурсів, оцінки ризику та визначення перспектив розвитку банку.
Оцінка наявних можливостей банку дозволяє збалансувати їх з ринковими запитами, виробити обгрунтовані програми розвитку і поведінки банку на ринку, створити адекватну основу для прийнятих правильних управлінських рішень.
Аналіз цих можливостей проводиться з урахуванням дії зовнішніх і внутрішніх факторів, що впливають на діяльність банку. Спектр зовнішніх факторів функціонування банку дуже широкий і визначається спрямованістю господарської політики держави, заходами з управління і регулювання економіки, а також контролює роллю Національного банку і органів банківського нагляду, кон'юнктурою ринку, конкуренцією і т. д.
Аналіз внутрішніх факторів (умов) діяльності банку будується на оцінці його фінансово-економічного становища, пропонованого переліку послуг, стратегічного поведінки банку на ринку, рівня техніческ4ой оснащеності, кваліфікації персоналу, вивчення інформаційної забезпеченості та якості маркетингової діяльності, а також на аналізі організаційної структури банку.
Зовнішній аналіз проводиться банком з номера його створення і протягом усього періоду його функціонування. При створенні комерційного банку економічний аналіз використовується для оцінки фінансово-господарської діяльності його учасників, визначення відповідності його фінансового становища вимогам законодавчих актів, що пред'являються до учасників банків. У процесі функціонування банку економічний аналіз служить засобом оцінки кредитоспроможності позичальнику, їх економічної спроможності, фінансової стійкості та платоспроможності (ліквідності). Метою цього аналізу є обгрунтування управлінського рішення при наданні кредитів з урахуванням мінімалізації ризику.
Зовнішній економічний аналіз діяльності комерційних банків здійснюється також контролюючими органами, зокрема установами Національного банку (органами банківського нагляду).
Так як в багатогранної діяльності комерційних банків основними (найбільш пріоритетними) є кредитні операції, то надалі буде викладена методика економічного аналізу в зв'язку з кредитними відносинами між банком і позичальнику.
3. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО ПОЛОЖЕННЯ БАНКУ.
Найважливішим фактором функціонування комерційного банку є його стійке фінансове становище. Тому об'єктом економічного аналізу є фінанси банку, що представляють собою особливу, специфічну форму економічних відносин, здійснюваних за допомогою обігу грошей (грошові відносини), в результаті яких формуються, розподіляються і використовуються необхідні для підприємницької діяльності грошові засоби, що є формою руху фінансових ресурсів банку.
Фінансові ресурси банку - це сукупність фондів грошових коштів, необхідних для здійснення підприємницької та комерційної діяльності банку та задоволення соціальних потреб колективу його працівників.
Таким чином, фінанси банку як економічна категорія має відповідну матеріальну основу - рух фондів грошових коштів, їх формування (пасиви), розподіл і використання (активи). Звідси виникає необхідність у здійсненні фінансової діяльності банку, тобто проведення системи заходів (дій), спрямованих на вишукування можливостей (джерел) формування фондів грошових коштів, раціонального їх розподілу й ефективного використання, забезпечення необхідного для підтримки ліквідності банку співвідношення між пасивами та активами його балансу. Одним словом, мова йде про управління фінансовою діяльністю банку, однією з функцій якого є економічний аналіз фінансового стану банку. Результати аналізу відіграють важливу роль в обгрунтуванні управлінських рішень, пов'язаних зі складанням бізнес-плану банку, з регулюванням співвідношень між пасивними операціями (з мобілізації кредитних та інших видів ресурсів) і активними операціями (ефективним розміщенням, використанням мобілізованих коштів) з метою забезпечення стійкого (надійного ) фіна?? сового положення банку його платоспроможності (ліквідності). При цьому слід мати на увазі, що стійке фінансове становище банку необхідно не тільки для забезпечення його нормального функціонування, але воно також є гарантом зміцнення платіжної дисципліни в країні, з огляду на, що банки забезпечують суб'єкти господарювання необхідними кредитними коштами і здійснюють розрахунки між ними.
Нормальне функціонування комерційного банку залежить не тільки від його стабільного фінансового стану, але і від його платоспроможності і ліквідності.
Платоспроможність трактується як здатність банку в належні терміни і в повній сумі відповідати за своїми зобов'язаннями.
Ліквідність банку - це його здатність перетворювати оборотні активи в грошову форму шляхом управління їх кругообігом, з метою забезпечення оплати у визначені терміни своїх короткострокових зобов'язань. Тому, поняття "ліквідності" банку не слід змішувати з поняттям "платоспроможність", хоча ліквідність банку лежить в основі його платоспроможності. Справа в тому, що платоспроможність залежить не тільки від ліквідності балансу, а й від низки інших внутрішніх і зовнішніх факторів (див. схему 2), які одночасно впливають прямо або опосередковано і на ліквідність банку, перебуваючи в певній взаємозв'язку один з одним.
Задачі і джерела аналізу фінансового стану банку:
Перед аналізом фінансового стану банку стоять наступні завдання:
- Визначення фінансових ресурсів, що знаходяться в розпорядженні банку і суми його власних коштів;
- Вивчення складу і структури джерел фінансових ресурсів (пасив) та напрямів їх використання та розміщення (актив);
- Оцінка фінансової стійкості (надійності) банку;
- Оцінка платоспроможності (ліквідності) банку;
- Оцінка прибутковості (рентабельності) діяльності банку і визначення його рейтингу.

Схема 2. Фактори, що впливають на платоспроможність і ліквідність банку.
Інформаційною базою для аналізу є дані бухгалтерської звітності банку (звітні форми № 1, № 2, № 3), достовірність якого підтверджено висновком аудиторської організації: (аудитора) і дані бухгалтерського обліку банку, а також статистичної звітності про платоспроможність (достатність капіталу) форми ПО (1), ПС (2), ПС (3) і ліквідності банку форми ЛВ (1) і ЛВ (2). Крім того, слід керуватися нормативними актами та вказівками НБУ про економічні нормативи регулювання діяльності комерційних банків та методичними рекомендаціями щодо складання статистичної звітності.
Перетворення балансу комерційного банку і визначення реальної суми його фінансових ресурсів.
Основним джерелом даних для аналізу фінансового стану комерційного банку є його баланс. Баланс банку характеризує в грошовому вираженні стан його ресурсів, джерела їх формування (пасив) та напрямки використання (актив), а також фінансові результати його діяльності на початок і кінець звітного періоду. У балансі банку відображаються залишки всіх особових рахунків аналітичного обліку - основних і регулюючих (контр контр пасивних і активних рахунків) і тому він є балансом-буття (табл.1).
Розділ Актив На початок року На кінець року
3 Грошові кошти - всього в тому числі: в касі банку (033, 034, 035, 036, 037) 68476847 2028120281
5 Іноземна валюта та розрахунки за іноземними операціями - усього у тому числі: валютні кошти на кореспондентських рахунках у банках (156,157) кошти на розрахунки в іноземних банках (072,972) міжбанківські депозити резидентів і нерезидентів (158, 159, 117, 118, 645) дебітори у закордонних операціях (077, 079, 974) операції з цінними паперами в інвалюті (186, 187, 189, 190) ----- ----- 7 ***** державного бюджету (124) 420701 -
8 Розрахунки з кредитними установами за все **** лесредства банку на кореспондентських рахунках: НБУ і банків резидентів (***, 164, 165, 166, 167, 168, 169) - 4029340293
Операції банку з цінними паперами всього: у тому числі: вкладення в акції акціонерних товариств (191) вкладення в акції підприємств (192) вкладення в недержавні боргові зобов'язання (193) вкладення в державні боргові зобов'язання (194) операції з векселями (195,196,197) 15000100005000 -- - 489726002397 ---
11 Кредити видані банком - всього в тому числі: короткострокові кредити довгострокові кредітимежбанковскіе кредити прострочені кредити і неоплачені в строк після закінчення договору (крім безнадійних до погашення) (620, 621, 622, 780, 781, 782, 111, 112, 113, 114 , 897 А) пролонговані кредити (623, 661, 662, 663, 664, 783, 899 А) безнадійні кредити до погашення 132357131405952 ---- 2631532048853826920000 ---
12 Централізовані розрахунки - за все в тому числі: - депозити на 30 і 90 днів (687, 688) - -
14 Готівкові гроші в процесі інкосаціі (729) - -
18 Розрахунки з банками за все: у тому числі: - кошти, перераховані банками підприємствам, кооперативам для участі в їх господарської діяльності (825) 33053305 21002100
20 Розрахунки між банками - всього 1670267 2119525
21 Дебітори - всього тому числі: суми, перераховані за взаємними розрахунками до з'ясування (902) дебітори за господарськими операціями банку (904) розрахунки з факторингових операцій (907 А) 9-9 - 4539-4539 -
22 Основні кошти і господарські витрати - всього тому числі: основні засоби банку - всього з них: будинки і споруди (920) інші основні фонди (921, 922, 923, 924, 93 без 939, 940, 942) нематеріальні активи (925) 33433420023111 18061806130030476
23 відволікання коштів за рахунок прибутку (950,951) 68727 152319
БАЛАНС 2317548 2608912
№ розділу Пасив На початок року На кінець року
1 Фонди банків - усього тому числі: статутний фонд (010) резервний фонд (011) спеціальні фонди (012) фонд основні засоби та нематеріальні активи (013) фонд зносу основних засобів (015) фонд економічного стимулювання (016) кошти компенсації втрат від знецінення в 1992 р. статутного фонду (017) результати переоцінки (018 П) резерви страхування активних операцій (019) 3436552-32-302822 --- 19988149008331913-962246 ---
5 Іноземна валюта та розрахунки за іноземними операціями - усього у тому числі: - засоби, зареєстровані для погашення кредитів, наданих іноземним державам (877) - -
6 Розрахунки за придбані об'єкти приватизації - 1100
7 Розрахунки з державним бюджетом та бюджетними організаціями - за все в тому числі: - доходи держбюджету (100) 421780421780 7154571545
8 Розрахунки з кредитними установами - за все тому числі: кореспондентські рахунки банків - резидентів (169) кореспондентські рахунки банків нерезидентів (170) --- ---
9 Фінансування капітальних вкладень (18) - 915
11 Розрахункові рахунки підприємств, організацій і громадян (20-64) 49554 179307
12 Централізовані розрахунки - за все в тому числі: депозити на різні терміни (687, 688, 689) кошти фізичних осіб за трастовим операціями банку (710) кошти юридичних осіб за трастовим операціями банку (719) ощадні сертифікати комерційних банків, реалізовані фізичним особам (717 ) фонди резервування відсотків за вкладами населення і депозитами юридичних осіб (731, 752) ------ ------ 13 Кошти і операції громадських організацій (69, 70) 1249 8408
14 Вклади, депозити, рахунки громадян (680 - 685, 711, 713, 714) 62 31084
18 Розрахунки з банками - за все в тому числі: спеціальні фонди валютних ризиків (818) кредити за рахунок емісії НБУ, отримані комерційними банками (823) кредити, отримані комерційними банками від інших комерційних банків (829) 3317 - 3317 8819 - 8819 19 Централізовані розрахунки по пенсіях - -
20 Розрахунки між банками 1737078 2099770
21 Кредитори банку (90) 32345 35568
24 Прибуток (980) 68727 162319
БАЛАНС 2317548 2608912

Таблиця 1.
Разом балансу-буття (Бб) банку не відображає реальну суму фінансових ресурсів, що знаходяться в його розпорядженні, тому що в ньому отримали відображення регулюючі рахунки (знос основних засобів, витрати державного бюджету та відволікання кошти за рахунок прибутку), а нереальність активу балансу, крім того, зумовлена інфляційними процесами.
Тому, перш ніж використовувати дані балансу-буття в якості інформаційної бази для аналізу фінансового стану банку, його необхідно перетворювати в баланс-нетто (БН) шляхом виключення з балансу-брутто регулюючих статей і статей повторного рахунку та коригування деяких статей активу на коефіцієнти ризику, встановлені НБУ, а також угруповання за принципом що знижується ліквідності статей активу і зменшується ступеня запитання коштів статей пасиву. Цю процедуру слід здійснювати в два етапи. На першому етапі - визначається реальна сума фінансових ресурсів, що перебувають у розпорядженні комерційного банку шляхом виключення з балансу-буття регулюючих рахунків і рахунків повторного рахунку. При цьому складається наступний розрахунок (табл. 2).
Таблиця 2. Розрахунок фінансових ресурсів комерційного банку, що знаходиться в його розпорядженні.
Показники на початок року на кінець року підлягає відображенню в балансі
на начгода на конгода
Підсумок балансу-брутто 2317548 2608912 - -
Коригувальні рахунку На початок року на кінець року виключаються рахунки (статті) балансу-брутто - - - -
Будинку споруди (920) 200 1300 Фонд зносу основних фондів 30 96 170 1204
Доходи бюджету (100) 421780 71545 Витрати бюджету (184) 420701 - 1079 71545
Прибуток (980) 68727 152319 відволікання коштів за рахунок прибутку 68727 152319 - -
Підсумок виключається 489458 152415 - -
Сума фінансових ресурсів, що знаходяться в розпорядженні банку 1828090 2456497 - -

*) Якщо цих статей в балансі-брутто не буде, то такий розрахунок не складається, так як це вже буде баланс-нетто.
З таблиці 2 видно, що сума фінансових ресурсів банку за рік збільшилася на 628407,0 млн. крб. (2456497,0 - 18280990,0) або на 24.45, що свідчить про активізацію діяльності банку.
На другому етапі аналізу складається баланс-нетто банку з урахуванням вищевикладених принципів (табл. 3).
Баланс-нетто комерційного банку.
Таблиця 3.
Джерела даних Актив На початок року На кінець року
сума коефіцієнт ризику Скоригований сума А. Строки погашення
Д запитання До 1-го місяця Від 1-го до 3-х місяців Більше 3-х місяців.
Т.2БбБбБб Основні кошти і господарські витрати .- Будинки й споруди Інші основні фонди-Нематеріальні затратиІтог по розділу 1.Ліквідние актіви.2.1Високоліквідние актіви.-Каса і прирівняні до неї кошти (033, 034, 035, 036, 037)-Валютні кошти на кор. рахунках (156, 157)-Кореспондентський рахунок в НБУ (161) Кореспондентський рахунок банків-резидентів (169)-Вкладення в державні боргові зобов'язання (194)-Депозитні рахунки в банках (687, 688)-Міжбанківські депозити. 170231113046847 120430476171020281-40293 0,501.00 - 0 ,000,100,000,00-0, 00 60230х632 ххх20281 +40293 + х ххх 120430х1234

Складанням балансу - нетто банку завершується підготовка інформаційних даних, необхідних для аналізу його фінансового становища.
1.3Оценка фінансового стану банку та дотримання ним економічних нормативів.
Успішне функціонування комерційного банку забезпечується його стійким фінансовим становищем, яке характеризується такими показниками, як мінімальний розмір статутного фонду, платоспроможність (достатність капіталу), ліквідністю, максимальним розміром ризику на одного позичальнику і наявністю обов'язкових резервів, що розміщуються в Національному банку України (НБУ).
З метою захисту інтересів клієнтів та забезпечення фінансової надійності комерційним банкам, НБУ відповідно до Постанови Верховної Ради України, за цими показниками встановлюються економічні нормативи. Тому при аналізі їх діяльності проводиться оцінка дотримання комерційним банком цих нормативів.
Статутний фонд банку є засобом відшкодування стартових витрат, резервним фондом покриття збитків і джерелом фінансування позик та інвестицій. Цей фонд може забезпечити початковий джерело доходів і служити індикатором життєзабезпечення банку.
кінець.
сторінка № 61.
ції роботи банку з видачі кредитів на 980 млн. крб. Однак через ослаблення роботи за поданням інших послуг недоотримано 514 млн. крб. прибутку і від позареалізаційних операцій отримано прибутку в сумі 126 млн. крб.
Далі аналізу піддається кожна складова частина балансового прибутку і, перш за все прибуток від наданих кредитів (таблиця 23).
Прибуток від подання кредитів збільшилася в порівнянні з планом на 980 млн. крб .. Однак банк мав можливість збільшити її на 2725 млн. крб., Якби процентна ставка за наданими кредитами відповідала плановому урожаю.
Значний вплив на величину прибутку мав фактор економії витрат банку на придбання кредитних ресурсів. Так, за рахунок зниження рівня оплати по них на 10,4 пп додатково отримано прибутку на 3373 млн. крб. або 102,5% приросту її.
Аналіз прибутку банку від інших послуг, повинен бути спрямований на вишукування можливостей їх розширення і визначення резервів збільшення за рахунок цього прибутку. Банку слід розгорнути роботу по диверсифікації послуг.
При аналізі фінансових результатів від позареалізаційних операцій особливу увагу слід звернути на виявлення причин виникнення пов'язаних з ними витрат, використовуючи для цієї мети дані введеної НБУ щомісячної звітності-інформації про сплату комерційними банками пені за перевищення нормального терміну платежів на користь клієнтів та Держбюджету, а також сплачених штрафів.
Результати аналізу використовуються для підрахунку невикористаних резервів збільшення балансового прибутку (таблиця 24).
Таким чином, банк мав можливість збільшити прибуток на 27700 млн. крб.
Прибутковість - прибутковість банку характеризується не тільки абсолютною величиною прибутку, але і відносними показниками рентабельності його діяльності, використання капіталу, кредитних ресурсів і його активів.
ак, узагальнюючим показником результатності діяльності комерційного банку є показник рентабельності капіталу (Рк), який визначається відношенням прибутку (П) до капіталу банку (К) за формулою:
У розглянутому прикладі його рівень дорівнює 25,1% (4994 млн. крб. * 100:19892 млн. крб.).
Поряд з цим визначають прибутковість статутного фонду (Руф), як відношення прибутку банку (п) до суми статутного фонду банку (СФ) за формулою:
Цей рівень рентабельності відповідає 65 місцю серед 107 банків України (див. "Бізнес" № 4,6 лютого 1996)
Показник прибутковості статутного фонду відображає ефективність використання банком статутного фонду. Дає інформацію акціонерам та засновникам банку про ефективність використання вкладених ними коштів.
Рентабельність активів банку характеризується двома показниками:
1) рентабельність усіх активів (Ра), який визначається відношенням прибутку (П) до активів банку (А) за формулою:
2) рентабельність прибуткових активів (Рад), який визначається відношенням прибутку (П) до прибуткових активів банку (Ад) за формулою:
Ці показники відображають внутрішню політику банку, профессііалізм його персоналу в підтримці оптимальної структури активів та пасивів з погляду доходів і витрат.
Показники характеризують здатність банку забезпечити найбільшу віддачу активів, їхню прибутковість, на яку, у свою чергу, впливає прибутковість активів, і можливості банку мінімізувати витрати і тим самим максимізувати частку прибутку в доходах.
Показник загальної рентабельності діяльності комерційного банку (Роб) визначається відношенням чистого прибутку банку (Чп) до суми витрат банку (РБ) за формулою:
Хоча банк працює рентабельно, але рівень рентабельності міг бути вище, якби банк використовував резерви збільшення прибутку в сумі 2770 млн. крб. (в т.ч. чистого прибутку - 1940 млн. крб.). Використання резервів збільшення чистого прибутку дозволило б підвищити рівень загальної рентабельності банку на 12,2% (1940 * 100:15856).
Керівництву банку необхідно розробити і здійснити заходи щодо мобілізації невикористаних резервів поліпшення діяльності банку.
5.АУДІТ І ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО ПОЛОЖЕННЯ ЮРИДИЧНОЇ ОСОБИ - УЧАСНИКА БАНКУ.
Відповідно до закону України "Про банки і банківську діяльність" комерційні банки створюються на акціонерних засадах. Засновниками, акціонерами (учасниками) комерційних банків можуть бути юридичні особи підприємства, що мають стійкий (надійне) фінансове становище. Одним з документів, на підставі яких здійснюється реєстрація комерційного банку Національним Банком України є висновок аудиторської організації (аудитора), змістом якого повинна бути не тільки оцінка достовірності та повноти бухгалтерського обліку фінансово-господарських операцій і звітності, але і стійкості фінансового становища учасника, його платоспроможності (ліквідності). Для підготовки такого висновку необхідно органічне поєднання методики аудиту та економічного аналізу діяльності суб'єкта підприємницької діяльності.
Оцінка фінансового становища - учасника комерційного банку здійснюється на підставі даних бухгалтерської (фінансової) звітності, що складається з: балансу підприємства - ф. № 1, звіту про фінансові результати та їх використання - ф. № 2 та звіту про фінансово-майновий стан підприємства - ф . № 3. Але перш, ніж використовувати цю звітність для оцінки фінансового стану підприємства необхідно перевірити, чи відповідає організація та ведення бухгалтерського обліку господарсько-фінансових операцій на підприємстві "Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні" і складена чи бухгалтерська звітність відповідно до інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського обліку підприємства, затвердженою Міністерством фінансів України з урахуванням доповнень до неї.
Далі слід визначити достовірність звітності та обліку, його повноти та відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам шляхом перевірки первинних документів, відповідність дані аналітичного і синтетичного обліку з головною книгою, а її даних з балансовими даними. Крім того, необхідно перевірити чи обгрунтовані результатами ретельно проведеної перед складанням річного звіту інвентаризації на кінець року балансові дані за статтями основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, резервів, розрахунків та інших пасивів і активів і якщо за результатами інвентаризації було виявлено розбіжності фактичної готівки цінностей з даними бухгалтерського обліку, то внесені відповідні записи в регістри і рахунки бухгалтерського обліку.
Також необхідно перевірити, чи відповідають суми статей балансу по рахунках коштів у банках, позичок, отриманих від банків, даних про рух фінансування з бюджету і позабюджетних фондів, даними, що вказані у виписках банків, а за розрахунками з фінансовими і податковими органами повинні бути підтвердження про взаємне узгодження даних. При перевірці особливу увагу необхідно звернути на тотожність даних, відображених в рахунку ф. № 2 і балансі: за балансового прибутку (або збитку) і отр. 090 у ф. № 2 та стор 482 (сч. № 80) у балансі й по використанню прибутку - підсумок за розділом 2 ф. № 2 і стр.481 (сч. № 81) балансу.
Якщо в процесі перевірки виявлені порушення нормативних актів при відображенні фінансово-господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку, необгрунтованість бухгалтерських записів за рахунками обліку та інші недоліки, пов'язані з недостовірність даних обліку та звітності, слід рекомендувати керівництву підприємства, що перевіряється внести зміни (корективи) у бухгалтерські записи з відповідних регістрів і уточнити дані у бухгалтерській (фінансової) звітності, щоб вона була достовірною і могла служити інформаційною базою для оцінки фінансового стану підприємства.
Оскільки внески до статутного фонду комерційного банку повинні проводиться юр