Введення. 3
Теоретичні основи методики аналізу в комерційному банке.5
Комерційний банк - як об'єкт аналізу. 5
Особливості методики аналізу в комерційному банку. 11
Завдання економічного аналізу та його інформаційна база.13
Аналіз комерційного банку. 15
Аналіз фінансового стану комерційного банку. 15
Аналіз фінансової діяльності комерційного банку. 32
Оцінка результатів аналізу фінансового положення комерційного банку. 45
Аналіз кредитоспроможності позичальнику. 48
Аналіз фінансового становища позичальнику. 48
Аналіз фінансової діяльності підприємства. 58
Висновок про економічну спроможності предпріятія.73
Оцінка можливості організації кредитних відносин між комерційним
банком і Німіровскім спиртзаводом. 75
Список літератури. 76

Введення.
Банківська система - одна з найважливіших і невід'ємних структур ринкової економіки. Тому сьогодні, в умовах переходу України до ринкових відносин, різко зростає до неї увагу і інтерес. Це обумовлено тим, що в Україні здійснюється перехід від адміністративно-командної високомонополізованої державної банківської структури до динамічної, гнучкої, заснованої на приватній власності системі кредитних установ, орієнтованих на комерційний успіх, на отримання прибутку.
Роль банків в сучасній економіці можна звести до трьох основних моментів.
По-перше, розвинена структура банків дозволяє управляти системою платежів у суспільстві.
По-друге, акумулюючи кошти, банки спрямовують їх фактичним позичальникам, при цьому, віддаючи пріоритет тим з них, які зможуть використати кошти найкращим чином. Таким чином, банки найбільш доцільно перерозподіляють грошові резерви суспільства.
По-третє, банки, діючи відповідно до грошово-кредитною політикою держави, регулюють кількість грошей, що перебувають в обігу в тій чи іншій економічній системі.
У сучасних умовах зростає вплив банків на економіку. Діяльність кредитних установ не обмежується акумуляцією і розміщенням зростаючої маси грошових коштів компаній, підприємств і частини населення. Вони сприяють накопиченню капіталу, не лише активно втручаються в усі сторони господарського життя, але й безпосередньо беруть участь у діяльності функціонуючого капіталу або здійснюючи контроль над ним. Завдяки банкам діє механізм розподілу і перерозподілу капіталу по сферах або галузях виробництва, який значною мірою забезпечує розвиток народного господарства залежно від об'єктивних потреб виробництва. Фінансуючи додаткові потреби підприємств промисловості, транспорту, сільського господарства в інвестиціях, розширення виробництва, банки мають можливість впливати на створення прогресивної відтворювальної структури народного господарства.
Сьогодні, в умовах розвитку товарних і фінансових ринків, структура банківської системи ускладнилася. З'явилися нові види фінансових установ, нові кредитні інструменти і методи обслуговування клієнтури. Таким новим ланкою в банківській системі України і є комерційний банк, аналіз якого, як суб'єкта економічної діяльності, і є предметом розгляду в даній курсовій роботі.

Теоретичні основи методики аналізу в комерційному банку.
Комерційний банк - як об'єкт аналізу.

Відповідно до законодавства України банк - це комерційна установа, створена для залучення грошових коштів від юридичних і фізичних осіб і розміщення їх від свого імені на умовах повернення, платності і терміновості, а також здійснення інших банківських операцій. З одного боку, банк, як і будь-яке підприємство, що створюється для задоволення інтересів власників банку (акціонерів або індивідуальних), і суспільних інтересів (клієнтури - фізичних та юридичних осіб, що обслуговуються банком). З іншого боку, банк - це підприємство особливого виду, яка організує і здійснює рух позичкового капіталу, забезпечуючи отримання прибутку власникам банку.
Комерційні банки відносяться до особливої категорії ділових підприємств, що одержали назву фінансових посередників. Вони привертають капітали, заощадження населення і інші вільні кошти, що вивільняються в процесі господарської діяльності, і надають їх у тимчасове користування іншим економічним агентам, які потребують додаткового капіталу.
Фінансове посередництво відрізняється від брокерсько-дилерських функцій. Брокери - це агенти фінансового ринку, що працюють на комісійних засадах. Вони збирають інформацію про стан ринку і знаходять контрагентів для здійснення угод, діючи за рахунок і за дорученням своїх клієнтів. Дилери - торгують цінними паперами та іншими зобов'язаннями на вторинному ринку, отримуючи прибуток від різниці в курсах купівлі та продажу. Специфічна риса брокерів та ділерів полягає в тому, що вони не створюють власних вимог і зобов'язань, діючи за дорученням своїх клієнтів. Фінансові посередники в процесі діяльності створюють нові вимоги і зобов'язання, які стають товаром на грошовому ринку. Так, приймаючи вклади клієнтів, комерційний банк створює нове зобов'язання - депозит, а видаючи позику - нова вимога до позичальника.
Цей процес створення нових зобов'язань і їх обміну на зобов'язання інших контрагентів складає основу, суть фінансового посередництва. Така трансформація виключно важлива в ринковій економіці. Вона дозволяє подолати складності прямого контакту вкладників і позичальників, що виникають через розбіжність пропонованих і необхідних сум, їх різних джерел, їх термінів, прибутковості і т. п. акумулюючи грошові капітали з різних джерел, фінансові посередники створюють загальний знеособлений потік грошових коштів і можуть задовольняти вимоги на кредит на різних умовах.
У всьому світі комерційні банки є найважливішою ланкою банківської системи, концентруючи основну частину кредитних ресурсів і здійснюючи широкий діапазон банківських операцій і фінансових послуг для юридичних та фізичних осіб. Вони представляють другий рівень банківської системи після центральних (державних, національних, федеральних і т. п.) банків.
Банківська справа являє собою специфічну форму підприємницької діяльності, пов'язану із залученням і розподілом позичкових капіталів.
Банки отримують прибуток від своїх операцій. Вони є сферою застосування капіталу особливого т________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________для обробки документів і передачі інформації на відстань дозволяє скоротити витрати праці в банківській справі, а, отже, і витрати обігу в суспільстві.
Будь-який комерційний банк працює за певними принципами.
По-перше, робота в межах наявних ресурсів (комерційний банк повинен забезпечувати повну відповідність між своїми ресурсами і вкладеннями).
По-друге, повна економічна самостійність у поєднанні з повної економічної відповідальності за свою діяльність.
По-третє, взаємини комерційного банку зі своїми клієнтами будуються на ринкових умовах.
По-четверте, регулювання діяльності комерційного банку може здійснюватися тільки непрямих економічних шляхом.
Як видно з вищенаведеного комерційний банк - це суб'єкт підприємницької діяльності і тому він є об'єктом економічного аналізу, з усіма процесами і явища, які у своїй сукупності складають його фінансово-господарську діяльність.
Результатом цієї діяльність є банківський продукт у вигляді створюваних платіжних засобів та послуг, що надаються. У практиці термін «банківський продукт» з'явився з переходом до ринкової економіки. У США, як правило, прийнято говорити про продукцію банків, маючи на увазі під цим послуги та операції, що здійснюються банком, його дії і т. д.
На думку деяких економістів, банківський продукт - це різноманітні дії на фінансовому ринку, грошові операції, що здійснюються комерційним банком за певну плату за дорученням і в інтересах своїх клієнтів, а також дії, що мають на меті вдосконалення та підвищення ефективності банківської справи (наприклад, вдосконалення організаційної структури , впровадження нової техніки і технологій і т. п.).
Продукт банків носить вартісний характер і складається з платіжних власних і залучених коштів, тому діяльність банку зводиться до організації розрахунків у готівковій та безготівковій формах через вклади, депозити, кредитування, порука, гарантії, консультації та інше, одним словом до надання послуг.
Банківські послуги - це види діяльності комерційних банків, які відповідають їх діяльності, спрямовані на задоволення суспільних потреб і отримання максимального прибутку.
Особливість банківських послуг в тому, що вони повинні мати властивість самовозрастною вартості. Для цього кожна надана послуга банку повинна відповідати отримання доходу та збільшення вартості для участі в останньому обігу капіталу. Для банківських послуг характерні такі властивості:
• вони абстрактні, не мають матеріальної субстанції, але набувають конкретного характеру на основі договірних відносин;
• не можуть бути зроблені «про запас»;
• носять виробничий характер;
• об'єктом банківських послуг виступає капітал (надання послуг пов'язане з використанням грошей в різних формах і якостях (грошові кошти підприємств, громадян, комерційних банків, НБУ у формі готівки, бухгалтерських записів і платіжно-розрахункових документів));
• охоплює активні і пасивні операції;
• купівля-продаж банківських послуг характерна тривалістю в часі.
Важлива економічна роль комерційних банків суттєво розширила сферу їх діяльності. Вони виконують наступні основні функції:
1.Мобілізацію тимчасово вільних грошових коштів та перетворення їх у капітал.
2.Кредітованіе підприємств, держави і населення.
3.Випуск кредитних знарядь обігу.
4.Осуществленіе розрахунків і платежів у народному господарстві.
5.Еміссіонно-установчу діяльність.
6.Консультірованіе, надання економічної та фінансової інформації.
Виконуючи функцію мобілізації грошових коштів і перетворення їх в капітал, банки акумулюють грошові доходи і заощадження у вигляді внесків. Вкладники отримують винагороду у вигляді відсотка або наданих банком послуг. Сконцентровані на вкладах заощадження перетворюються на капітал, який використовується банком для надання кредитів підприємствам. Використання кредиту забезпечує розвиток продуктивних сил країни в цілому. Позичальники вкладають кошти в розширення виробництва, купівлю нерухомості, споживчих товарів і т. п. В результаті за допомогою банків заощадження, зрештою, перетворюються на капітал.
Кредитні можливості банків залежать від накопичення коштів населенням і збільшенням власних коштів підприємствами. Постійне зростання цих коштів в промислово розвинених державах і потреба в цих ресурсах з боку підприємств створюють умови для розширення підприємств.
Важливе економічне значення має функція кредитування підприємств, держави і населення. Пряме надання в позику вільних грошових капіталів їх власниками позичальникам в практичній господарської діяльності ускладнено. Банки виступають у ролі фінансового посередника, отримуючи грошові кошти у кінцевих кредиторів і даючи кінцевим позичальникам.
Ослаблення регулювання та контролю з боку центральних банків і держави за операціями комерційних банків, лібералізують кредитні відносини, робить кредит щодо легкодоступним і надійним джерелом отримання грошових коштів.
Роль комерційних банків при здійсненні функцій кредитування треба розглядати не тільки з точки зору оцінки фінансового стану підприємств, яке погіршується із зростанням заборгованості. Необхідно оцінити значення кредитування для економічного зростання країни.
Випуск кредитних грошей є специфічною функцією, що відрізняє комерційні банки від інших фінансових інститутів.
Сучасний механізм грошової емісії пов'язаний з двома поняттями: банкнотного і депозитної емісій. Відповідно грошова маса виступає в готівковій (банківські квитки і розмінна монета) і безготівковій (грошові кошти на рахунках і депозитах в комерційних банках та інших кредитних установах) формах.
Частка готівкових грошей звичайно складає в промислово розвинених країнах близько 10%, причому спостерігається її подальше зменшення. Банкнотний емісію здійснює емісійний банк (в Україні - НБУ), що має монопольне право на випуск грошей.
Комерційні банки здійснюють кредитну емісію - випуск кредитних інструментів обігу на основі створення банком вкладів (депозитів), які утворюються в результаті видачі позик клієнту. Грошова маса збільшується, коли банки видають позики своїм клієнтам, і зменшується, коли повертаються позики, отримані від банків.
Однією з основних функцій комерційного банку є забезпечення розрахунково-платіжного механізму. Більша частина розрахунків між підприємствами здійснюється безготівковим шляхом. Виступаючи в якості посередника у платежах, банки виконують для своїх клієнтів операції, пов'язані з проведенням розрахунків і платежів. Необхідність проведення у встановлені терміни кожного платіжного документа, безперебійність розрахунків та їх прискорення вимагають від банків розробки методології організації розрахунків з метою їх вдосконалення та відповідного контролю.
Емісійно-засновницька функція здійснюється комерційними банками шляхом випуску та розміщення цінних паперів (акцій, облігацій і т.п.). Виконуючи цю функцію, банки стають початком, що забезпечує напрямок заощаджень для виробничих цілей. Ринок цінних паперів доповнює систему банківського кредиту і взаємодіє з нею.
Маючи в своєму розпорядженні можливостями постійно контролювати економічну ситуацію, комерційні банки надають своїм клієнтам консультації з широкого кола проблем (зі злиття і поглинання, новим інвестицій та реєстрації підприємств, складання квартальних і річних звітів тощо).
Комерційні банки виконують два типи операцій - активні та пасивні.
Під пасивними операціями розуміються такі операції банків, у результаті яких відбувається збільшення грошових коштів, що знаходяться на пасивних рахунках або активно-пасивні рахунках в частині перевищення пасивів над активами. Саме за допомогою пасивних операцій банки набувають кредитні ресурси на ринку.
Існують чотири форми пасивних операцій комерційних банків:
1.Первічная емісія цінних паперів комерційного банку.
2.Отчісленія від прибутку банку на формування або збільшення фондів.
3.Полученіе кредитів від інших юридичних осіб.
4.Депозітние операції.
За допомогою перших двох форм пасивних операцій створюється перша велика група кредитних ресурсів - власні ресурси. Наступні дві форми пасивних операцій створюють позикові кошти, або залучені кредитні ресурси. Власні ресурси банку являють собою банківський капітал та прирівняні до нього статті. За рахунок власного капіталу банки покривають менш 10% загальної потреби в коштах (тим не менш, співвідношення між власними коштами та позиковими коштами має бути не менше 5%).
Активні банківське операції - це операції, за допомогою яких банки розміщують наявні в їх розпорядженні ресурси з метою одержання необхідного доходу і забезпечення своєї ліквідності.
Активні банківські операції різноманітні за формою та призначенням, у них банки виступають у різних ролях, що відображає різний економічний зміст активів банку.
Найбільш поширеними видами активних операцій банків є: позичкові, інвестиційні, депозитні та інші.
Призначення активних депозитних операцій полягає в с?? будинку поточних і тривалих резервів платіжних коштів на рахунках в НБУ (кореспондентські і резервні рахунки) та інших комерційних банках. До цієї ж групи активів належить і залишок касової готівки, що знаходиться у самого банку (ці активи недохідних), а також вкладення у високоліквідні цінні папери, що приносять дохід банку.
Класифікація активних банківських операцій здійснюється за кількома критеріями:
1.С точки зору прибутковості:
а) що приносять дохід
б) що не приносять дохід
2.З точки зору ліквідності:
а) високоліквідні
б) ліквідні
в) важкореалізоване та безнадійні активи
3.За ступені ризику:
а) активи з нульовим ступенем ризику (готівка, державні зобов'язання, кошти в НБУ)
б) активи з 10% ступенем ризику (залишки на кореспондентських рахунках в іноземних банках)
в) активи з імовірністю ризику в 20%
г) активи з імовірністю ризику в 50% (гарантії та поручительства, видані банком)
д) активи з імовірністю ризику в 100% (прострочені та довгострокові позики).
Таким чином, сектор банківських послуг досить широкий, і їх кількість постійно зростає.
Особливості методики аналізу в комерційному банку.
В основі організації і проведення економічного аналізу в комерційному банку лежить загальна методика практичної аналітичної роботи, зміст якої базується на теорії економічного аналізу. Однак суть банку та специфіка його діяльності, як об'єкта дослідження, обумовлює деякі особливості методики економічного аналізу, проведеного в комерційному банку.
Виконуючи свої функції (кредитно-розрахункове, касове та інше обслуговування), комерційні банки взаємодіють зі своїми партнерами - підприємствами, установами, організаціями, громадянами та іншими суб'єктами ринкових відносин.
Найбільш яскравим прикладом взаємодії банку з партнерами можуть служити кредитні відносини, виникнення яких обумовлюється такими об'єктивними умовами, як:
? утворення вільних грошових коштів у народному господарстві в результаті їхнього кругообігу;
? наявність суб'єкта банківської діяльності, який міг би акумулювати вільні кошти і надавати об'єктів підприємницької діяльності, які потребують в них, у вигляді позик;
? наявність кредитоспроможних юридичних та фізичних осіб - позичальнику;
? наявність ефективних кредитуються заходів (об'єктів).
Здійснення кредитних відносин вимагає від банку проведення еконо ¬ ного аналізу не тільки власне своєї діяльності, а й діяльності своїх партнерів (в основному позичальнику, в числі яких можуть бути й інші банки). При цьому особливу увагу приділяють аналізу діяльності банків-ссудозаем ¬ ників, оскільки їхні кредитні відносини в сучасних кризових умовах загострюються, міжбанківський кредит стає небезпечним і ризикованим. Багато банків відмовляються від виконання своїх зобов'язань за гарантійними листами. Тому деякі банки створюють у себе аналітичні служби для проведення аналізу балансів та іншої звітності таких банків.
Таким чином, комерційні банки проводять внутрішній і зовнішній економічний аналіз.
Внутрішній аналіз необхідний для управління діяльністю банку, зокрема, для обгрунтування бізнес-плану, оцінки його виконання, розкриття причинно-наслідкових зв'язків між що здійснюються банком операціями і кінцевим результатом - сформованими пасивами та активами, а також прибутком, вишукування резервів можливого збільшення прибутку, оцінки стійкості фінансового стану банку, його платоспроможності. Важливе значення має економічний аналіз для визначення вигідності вкладення кредитних ресурсів, оцінки ризику та визначення перспектив розвитку банку.
Оцінка наявних можливостей банку дозволяє збалансувати їх з ринковими запитами, виробити основні програми розвитку і поведінки банку на ринку, створити адекватну основу для прийняття правильних управлінських рішень.
Аналіз цих можливостей проводиться з урахуванням дії зовнішніх і внутрішніх факторів, що впливають на діяльність банку. Спектр зовнішніх факторів функціонування банку дуже широкий і визначається спрямованістю господарської політики держави, заходами з управління і регулювання економіки, а також контролює роллю Національного банку і органів банківського нагляду, кон'юнктурою ринку, конкуренцією і т. д.
Аналіз внутрішніх факторів діяльності банку будується на оцінці його фінансово-економічного становища, пропонованого переліку послуг, стратегічного поведінки банку на ринку, рівня технічної оснащеності, кваліфікації персоналу, вивчення інформаційного забезпечення та якості маркетингової діяльності, а так само на аналізі організаційної структури банку.
Зовнішній аналіз проводиться банком з моменту його створення і протягом усього періоду його функціонування. При створенні комерційного банку економічний аналіз використовується для оцінки фінансово-господарської діяльності його учасників, визначення відповідності його фінансового становища вимогам законодавчих актів, що пред'являються учасникам банку. У процесі функціонування банку економічний аналіз служить для оцінки кредитоспроможності позичальнику, їх фінансової стійкості та платоспроможності. Метою цього аналізу є обгрунтування управлінського рішення при наданні кредитів з урахуванням мінімізації ризику.
Зовнішній економічний аналіз діяльності комерційних банків здійснюється також контролюючими органами, зокрема установами Національного банку.
Завдання економічного аналізу та його інформаційна база.
Перед аналізом фінансового становища комерційного банку стоять наступні завдання:
? визначення фінансових ресурсів, що знаходяться в розпорядженні банку і суми його власних коштів;
? вивчення складу і структури джерел фінансових ресурсів (пасив) та напрямів їх використання та розміщення (актив);
? оцінка фінансової стійкості банку;
? оцінка платоспроможності банку;
? оцінка рентабельності діяльності банку і визначення його рейтингу.
Інформаційною базою для аналізу є дані бухгалтерської звітності (звітні форми № 1, № 2, № 3), достовірність якого підтверджено висновками аудиторської організації, і дані бухгалтерського обліку, а також статистичної звітності про платоспроможність (форми ПС-1, ПС-2, ПС -3), ліквідності (форми ЛВ-1 і ЛВ-2). Крім того, слід керуватися нормативного актами та вказівками НБУ про економічні нормативи регулювання діяльності комерційних банків та методичними посібниками по складанню статистичної звітності банку.
 
Аналіз комерційного банку.
Аналіз фінансового стану комерційного банку.

Основним джерелом даних для оцінки фінансового стану комерційного банку є його баланс.
Банківський баланс є бухгалтерським балансом. У ньому показуються суми залишків особових рахунків бухгалтерського аналітичного обліку, об'єднані за рахунками синтетичного обліку - статтями балансу на певну дату. Тому номенклатура статей балансу є одночасно планом рахунків бухгалтерського синтетичного обліку.
У балансі відображається стан залучених і власних коштів банку, а також їх розміщення в кредитні та інші операції. За даними балансу здійснюється контроль за станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій; правильністю відображення операцій в бухгалтерському обліку.
Структура балансу визначається функціональною діяльністю банків, принципами обліку банківських операцій і змінюється в залежності від зміни характеру операцій.
Рахунки номенклатури балансу банку поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки бувають активними, пасивними та активно-пасивними. На активних рахунках враховуються:
? готівка в касах банків;
? короткострокові та довгострокові кредити;
? видатки державного бюджету;
? витрати на капітальне вкладення;
? дебіторська заборгованість;
? інші активи та абстрактні засоби.
На пасивних рахунках відображаються:
? фонди банку;
? кошти підприємств, організацій та громадян;
? доходи державного бюджету;
? депозити;
? кошти в розрахунках;
? прибуток банку;
? кредитна заборгованість;
? інші пасиви і залучені кошти.
Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування та фінансування народного господарства, а заборгованість на активних рахунках показує використання (напрямок) цих ресурсів.
На позабалансових рахунках враховується рух цінностей і документів, що надходять в установи банків на зберігання, інкасо або на комісію. Враховуються також знаки оплати державного збору, бланки суворої звітності, акції, інші документи та цінності. Облік на позабалансових рахунках ведеться за простою системою: прихід, витрата, залишок.
Балансові та позабалансові рахунки групуються в розділи за економічно однорідними ознаками враховуються грошових коштів і операцій. Тому розділи балансу відображають певні функції, що виконуються банками. Так, в окремі розділи згруповані рахунки з обліку емісійно-касових операцій, обліку іноземної валюти та розрахунків з іноземних операцій; розрахунками з державним бюджетом та бюджетними установами; фінансування капітальних вкладень і довгострокового кредитування підприємств і організацій.
Діюча номенклатура балансу банків України складається з 24 розділів балансових рахунків і 11 розділів позабалансових рахунків.
Баланс банку вважається ліквідним, якщо його стан дозволяє за рахунок швидкої реалізації коштів по активу покривати термінові зобов'язання по пасиву. Можливість швидкого перетворення активів банку в грошову форму для виконання його зобов'язань визначається рядом чинників, серед яких вирішальним є відповідність термінів розміщення коштів термінам залучення ресурсів. Інакше кажучи, який пасив по терміну, таким повинний бути й актив; тоді забезпечується рівновага в балансі між сумою і терміном вивільнення коштів по активу в грошовій формі і сумою і терміном майбутнього платежу по зобов'язаннях банку. У балансі банку відображаються залишки всіх особових рахунків аналітичного обліку - основних і регулюючих, і тому він є балансом-брутто. Аналіз фінансового стану банку ми будемо проводити, використовуючи, в якості вихідних даних, дані балансу-брутто (див. табл. № 1).
Таблиця № 1.
БАЛАНС-БРУТТО БАНКУ ЗА 1997 р. (АКТИВ, тис. грн.)
Номери балансових счетовНазваніе счетаНа початок року кінець року
031Касса комерційних банків у грівнах200604
033Прочіе средства96100
060Налічная ВКВ-1000
063Налічная НКВ-900
100Доходи державного бюджету України-800
890Расчети між установами одного банку в поточному році-600
625Неоплаченние в строк відсотки за короткостроковими ссудам10646
627Сомнітельние до повернення відсотки по короткострокових позиках-2
899Неоплаченние в строк відсотки за міжбанківськими кредітам7411
161Корреспондентскій рахунок банку в НБУ7006000
687Депозітние кошти КБ строком на 30 дней89033
210-619, 650-654, 712, 716
Короткострокові кредіти400043000
760-779Долгосрочние кредіти86700
240-249Краткосрочние кредити у ВКВ і НКВ100150
623Пролонгірованние короткострокові позики-56
688Депозітние кошти КБ строком на 90 дней200019000
903Дебітори банку за операціями з кліентамі210
904Дебітори за господарськими операціями банку-11
825Средства, перераховані банком підприємствам для участі в їхній господарській діяльності-36
191Вложенія в акції акціонерних обществ9675
920Зданія і сооруженія200300
921Хозяйственний інвентарь15-
925Нематеріальние актіви24
933Капітальние вкладення, що здійснюються установою банка150200
942МБП5050
950Отвлеченние кошти за рахунок прібилі2085216
БАЛАНС897578903

Таблиця № 1 (продовження)
БАЛАНС-БРУТТО БАНКУ ЗА 1997 р. (ПАСИВ, тис. грн.).
Номери балансових счетовНаіменованіе счетаНа початок року кінець року
010Уставний фонд10003000
011Резервний фонд100100
012Спеціальние фонди69102
015Фонд зносу основних засобів і нематеріальних актівов1530
016Фонд економічного стімулірованія700200
019Резерви страхування активних операцій КБ50513
090-092Внебюджетние счета74010000
130,132 Кошти районного та обласного бюджета5101000
144Депозіти900600
100Доходи державного бюджету України-11000
161Корреспондентскій рахунок комерційного банку в НБУ46406
169Корреспондентскіе рахунки банків-резідентов5001000
200-609Счета підприємств і організацій300034000
670,671 Централізовані расчети201
691-709Счета громадських організацій7453
711Вклади громадян «до запитання» 15116
713Вклади і депозити підприємств строком до 1 неделі5100
682Вклади громадян строком більше 1 года1590
685Вклади і депозити підприємств терміном понад 1 года15110
740Средства довгострокового кредитування-2000
742Средства КСП на капітальні вкладення-6000
829Средства, отримані від інших КБ КБ-2000
812Кредіти, отримані від НБУ700247
818Спеціальний фонд валютних рісков100900
890Расчети між установами одного банку в поточному году57219
980Прібиль і убиткі2685216
БАЛАНС897578903
Позабалансовому рахунку
9925Гарантіі та поручительства, видані банком80250

Підсумок балансу-брутто банку не відображає реальну суму фінансових ресурсів, що знаходиться в його розпорядженні, тому що в ньому отримали відображення регулюючі рахунки (знос основних засобів і нематеріальних активів, витрати державного бюджету та абстрактні кошти за рахунок прибутку), а нереальність активу балансу, крім того, зумовлена інфляційними процесами.
Тому, перш ніж використовувати дані балансу-брутто в якості інформаційної бази для аналізу фінансового стану банку, його потрібно перетворити на баланс-нетто шляхом виключення з балансу-брутто регулюючих статей і статей повторного рахунку та коригування деяких статей активу на коефіцієнти ризику, встановлені НБУ, а також угруповання за принципом що знижується ліквідності статей активу і зменшується ступеня запитання коштів статей пасиву. Цю процедуру слід проводити в два етапи. На першому етапі - визначається реальна сума фінансових ресурсів комерційного банку, шляхом виключення з балансу-брутто регулюючих рахунків і статей повторного рахунку. При цьому складається наступний розрахунок (табл. № 2).
Таблиця № 2.
Розрахунок фінансових ресурсів що знаходяться в розпорядженні
комерційного банку, (на кінець року, в тис. грн.).
ПоказателіНа кінець годаПодлежіт відрахування до балансу-нетто
Підсумок балансу-брутто78903Х
Номери счетовКорректіруемие балансові счетаНа кінець годаІсключаемие балансові счетаХХ
Основні средства30001530270
100ПДоходи державного бюджету Украіни11000100А80010200
980ППрібиль і убиткі5216950А-980А5216-
890АРасчети між установами одного КБ600890П219381
Разом ісключается626510853
Сума фінансових ресурсов72638

На другому етапі аналізу складається баланс-нетто банку з урахуванням вищенаведених принципів (табл. № 3).
Таблиця № 3
Баланс-НЕТТО комерційного банку Банкрут Банк (АКТИВ, у тис.грн.)
На кінець року
Номер
счетаНазваніе рахунку
  або разделаСумма по балансуКоеффіціент
ризику, (%) * Активи х на КрОбщіе актівиОтчісленія ** Крат. і долгоср. актив. вологий.
Основні кошти і господарські витрати
920Зданія і сооруженія270100270270
942МБП5010050
925Нематеріальние актіви41004
933Капітальние вложенія200100200
Разом 1.0.0.524Х524270
2.0.0. Ліквідні активи
2.1.0.Високо ліквідні активи
2.1.1. Кошти в касі
031Касса КБ у грівнах60400604
033Прочіе средства10000100
060Налічная СКВ1000001000
063Налічная НКВ90000900
Разом 2.1.1.2604Х02604
2.1.2. Кошти на кор. рахунках
161Корр. рахунок в НБУ6000006000
Разом 2.1.2.6000Х06000
2.1.3. Др. високо ліквідні активи.
687Депозітние кошти КБ строком на 30 днів 33003333
688Депозітние кошти КБ строком на 90 днів 19000001900019000
Разом 2.1.3.19033Х01903319033
Разом 2.1.0.27637Х02763719033
2.2. Кредитна заборгованість
210-619,
650-654,
712, 716Краткосрочние кредіти43000100430004300043000
760-779Долгосрочние кредіти700100700700700
240-249Краткосрочние кредити у ВКВ і НКВ150100150150150
623Пролангованние короткострокові ссуди561005639, 2
Разом 2.2.43906Х4390643889, 243850
825Средства, перераховані банком перед-ям для участі в їхній господарській деятельності3636
2.3. Дебітори
903Деб. КБ з опер. з кліентамі1010010107, 5
904Деб. по госп. опер. банка1110011118, 25
Разом 2.3.21Х212115, 75
2.5 Активне сальдо за усередині банківських операцій.
890Расчети між відділ. КБ381100381381381
3. Інші активи
625Неоплаченние в термін% 45ХХХ45
627Сомнітельние до повернення% 2ХХХ2
899Не опл. в термін% у межбан.к.11ХХХ11
191Вложенія в акції АО75ХХ75Х
Разом 3.133ХХ7558
БАЛАНС72638Х4483271903, 2454,7562883
Таблиця № 3 (продовження)
Баланс-НЕТТО комерційного банку Банкрут Банк (ПАСИВ, в тис. грн.)
Номер
счетаНаіменованіе рахунку або
Обробити кінець року
Сума за балансуПрівлеч. средстваОбязательстваКредітівная заборгованість
1.0. Джерела власних коштів.
1.1. Основний капітал
010Уставний фонд3000
011Резервний фонд100
012Спеціальние фонди102
016ФЕС200
Разом 1.1.3402
1.2. Доповнить. капітал
019Резерв страхів. актив. операц.513
818Спец. фонд валютних рісков900
Разом 1.2.1413
Разом 1.0.4815
2.0. Залучені Ср-ва та інші зобов'язання банку
2.1. Залучені кошти
2.1.1. Розрахункові рахунки
090-092Внебюджетние рахунки Фонду
пріватізаціі100001000010000
130,132 Ср-ва район-го і обл бюджета10001000
200-609Счета пр-тий і організацій340003400034000
Разом 2.1.1.450004500044000
2.1.2. Поточні рахунки
670,671 Централізовані расчети111
691-709Счета громадських ор-цій535353
Разом 2.1.2.545454
2.1.3. Др. залучені Ср-ва
100Доходи гос. бюдж. Украіни1020010200
169К/с Бонк-резідентов1000100010001000
711Вклади грома. «До затребуються.» 16161616
713Вкл. і депозит. пр-тий до 1 нед.100100100100
682Вкл. грома. більше 1 року 90909090
685Вкл. і деп. пр-тий більше 1 г.110110110110
740Ср-ва довгострокового кр-нія2000200020002000
742Ср-ва КСП на кап. вл-нія6000600060006000
829Кр-ти получ. від інших КБ-в2000200020002000
812Кр-ти повчання від НБУ247247247247
Разом 2.1.3.21763217631156311563
Разом 2.1.66817668175561711563
2.2. Інші зобов'язання КБ
144Депозіти600600600
161К/с КБ у НБУ406406
Разом 2.210061006600
Разом 2.067823668175662312163
3.0. Інші пасиви
Разом 3.0 .----< br /> БАЛАНС72638668175662312163

* В активі коефіцієнти ризику наведено станом до 30.06.97 р.
** В активі відрахування розраховані виходячи з коефіцієнта 0.75 (станом до 30.06.97 р.)
 
Складанням балансу-нетто комерційного банку завершується підготовка інформаційних даних, необхідних для аналізу його фінансового становища.
Успішне функціонування комерційного банку забезпечується його стійким фінансовим становищем, яке характеризується такими показниками, як мінімальний розмір статутного фонду, платоспроможністю, ліквідністю, максимальним розміром ризику на одного позичальнику і наявністю обов'язкових резервів, які знаходяться в Національному банку України (НБУ).
З метою захисту інтересів клієнтів та забезпечення фінансової стійкості комерційним банкам, НБУ відповідно до Постанови Верховної Ради України, ввів в дію Інструкцію № 10. Інструкція № 10 «Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків» (далі - Інструкція № 10) розроблена на підставі Закону України «Про банки і банківську діяльність» відповідно до чинного законодавства і нормативних актів НБУ. Дія даної інструкції поширюється