Зміст:
Введення. 2
Кредитні операції банків. Ризики пов'язані з видачею позичок. 5
Форми забезпечення кредитних зобов'язань. 12
Формування резервів із можливих втрат за позиками та облік операцій за його формування. 16
Заставні операції як один з основних способів забезпечення кредитів та їх учет.19
Гарантії та поручительства. Їх облік. 33
Страхування кредитів. 37
Перспективи розвитку різних форм забезпечення повернення кредиту. 40
Висновок. 41
Список використаної літератури. 43

Введення.
Сьогодні, в умовах розвинутих товарних і фінансових ринків, структура банківської системи різко ускладнюється. З'явилися нові види фінансових установ, нові кредитні інструменти і методи обслуговування клієнтури.
У даний час йде пошук і становлення оптимальних форм інституційного пристрою кредитної системи, ефективно працюючого механізму на ринку капіталів, нових методів обслуговування приватних осіб і притягнення їх грошових коштів. Створення стійкої, гнучкої й ефективної банківської інфраструктури - одна з найважливіших (і в той же час найбільш складних) завдань економічної реформи в Росії.
Якщо наприкінці 80-х рр.. кредитна система базувалася в основному на комерційних банках, то на початку 90-х рр.. стали виникати й інші кредитно-фінансові інститути в особі страхових компаній, інвестиційних фондів, ощадних банків, приватних пенсійних фондів.
Тому до середини 90-х рр.. в Росії сформувалася кредитна система, близька за структурою до кредитних систем країн з розвиненою ринковою економікою.
Кредитна система в Російській Федерації складається з трьох рівнів: перший представлений центральним банком, другий - комерційними, ощадними, іпотечними, спеціалізованими банками: а третіми - спеціалізованими небанківськими кредитно-фінансовими інститутами.
Комерційні банки - це основна ланка банківської системи. Головною відмінністю від центрального є відсутність у них права емісії банкнот. Комерційні банки здійснюють майже всі види банківських операцій: касові, розрахункові, кредитні, валютні, операції з цінними паперами, надання всіляких фінансових і посередницьких послуг і т.д.
Іпотечні банки базують свою діяльність на видачі іпотечних позик на будівництво житла, ощадні банки здійснюють залучення заощаджень населення, видають споживчі кредити, проводять валютні та розрахункові операції.
Спеціалізовані банки виконують банківські послуги одного або декількох видів.
Спеціалізовані небанківські кредитно-фінансові інститути здійснюють спеціальні операції, які не можуть виконувати банки. Страхові компанії проводять операції зі страхування фізичних і юридичних осіб. Приватні пенсійні фонди на підставі внесків фізичних осіб повинні виплачувати пенсії після досягнення певного віку. Інвестиційні фонди базують свою діяльність на продажі своїх акцій і вкладення в цінні папери промислових, торговельних і транспортних компаній.
БАНК - кредитна організація, яка має виключне право здійснювати в сукупності наступні банківські операції: залучення у вклади коштів фізичних і юридичних осіб, розміщення зазначених коштів від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення, платності, терміновості, відкриття і ведення банківських рахунків фізичних і юридичних осіб.
Як видно з цього визначення, основне призначення банків - посередництво в переміщенні коштів від кредиторів до позичальників і від продавців до покупців. Поряд з банками переміщення грошових коштів на ринках здійснюють і інші фінансові і кредитні установи, але банки як суб'єкти фінансового ринку мають дві суттєві ознаки, що відрізняють їх від всіх інших суб'єктів:
1) Для банків характерний подвійний обмін борговими зобов'язаннями: вони розміщують свої власні боргові зобов'язання (депозити, ощадні сертифікати тощо), а мобілізовані на цій основі кошти розміщують в боргові зобов'язання та цінні папери, випущені іншими. Це відрізняє банки від фінансових брокерів і дилерів, що здійснюють свою діяльність на фінансовому ринку, не випускаючи власних боргових зобов'язань.
2) Банки відрізняє прийняття на себе безумовних зобов'язань з фіксованою сумою боргу перед юридичними і фізичними особами, наприклад, при приміщенні коштів клієнтів на рахунки і у внески, при випуску депозитних сертифікатів і т.п. Цим банки відрізняються від різних інвестиційних фондів, мобілізуючих ресурси на основі випуску власних акцій (паїв). Фіксовані за сумою боргу зобов'язання несуть в собі найбільший ризик для посередників, банків, оскільки мають бути сплачені в повній мірі незалежно від ринкової кон'юнктури, в той час як інвестиційна компанія (фонд) всі ризики, пов'язані зі зміною вартості її активів і пасивів, розподіляє серед своїх акціонерів (пайовиків). Весь цей процес створення нових зобов'язань і їх обміну на зобов'язання інших контрагентів складає основу, суть фінансового посередництва. Така трансформація виключно важлива в ринковій економіці. Вона дозволяє подолати складності прямого контакту вкладників і позичальників, що виникає через розбіжність пропонованих і необхідних сум, їх термінів, прибутковості і т.д.
Сьогодні комерційний банк в розвиненій ринковій економіці може запропонувати клієнту до 200 видів різноманітних банківських продуктів і послуг. Широка диверсифікація операцій зберігати клієнтів і залишатися рентабельними навіть при надто несприятливій кон'юнктурі. Не випадково у всіх країнах з ринковою економікою вони залишаються головним операційним ланкою кредитної системи.
Слід враховувати, що далеко не всі банківські операції повсякденно присутні і використовуються в практиці конкретного банківського закладу (наприклад, виконання міжнародних розрахунків чи трастові операції). Але є певний базовий "набір", без якого банк не може існувати і нормально функціонувати. До таких операцій банку відносяться:
-прийом депозитів;
-здійснення грошових платежів і розрахунків;
-видача кредитів.
Хоча виконання кожного виду операцій зосереджене в спеціальних відділах банка і здійснюється особливою "командою" співробітників, вони найтіснішим чином переплітаються між собою.
Велика функціональна сфера діяльності банків - посередництво в кредиті. Комерційні банки виконують роль посередників між господарськими одиницями і секторами, що накопичують тимчасово вільні грошові кошти, і тими учасниками економічного обороту, які тимчасово потребують додаткового капіталу.
У ролі фінансових посередників комерційні банки конкурують з іншими видами кредитних установ. Вони надають власникам вільних капіталів зручну форму зберігання грошей у вигляді різноманітних депозитів, що забезпечує збереження грошових коштів і задовольняє потребу клієнта в ліквідності. Для багатьох клієнтів така форма зберігання грошей більш краща, ніж вкладення грошей в облігації або акції.
Кредитування в банках - це дотримання певних практикою правил, які включають наступні основні етапи: це розгляд кредитної заявки та співбесіда з Позичальником; вивчення його кредитоспроможності і оцінка кредитного ризику; підготовка та укладання кредитного договору.

Кредитні операції банків. Ризики пов'язані з видачею позичок.
Кредитні операції (позичкові) - це відносини між кредитором і позичальником з надання першими - останньому певної суми грошових коштів на умовах:
* Платності
* Терміновості
* Зворотності
* Забезпечення
КРЕДИТНІ ОПЕРАЦІЇ БАНКІВ І КРЕДИТНИХ УСТАНОВ поділяються на:
* АКТИВНІ І пасивна.
У першому випадку банк (кредитна установа) є кредитором, тобто стороною, що дає кредит (позичати гроші) і розміщає грошові кошти у формі депозитів (вкладів), у другому - дебітором, тобто стороною, що бере кредит і приймає грошові кошти у формі депозитів (вкладів). Тобто і активні, і пасивні кредитні операції передбачають використання, як кредитів (позик), так і депозитів.
Існує наступна закономірність: чим стабільніша економічна ситуація в країні, тим більшу частку мають кредитні операції в структурі банківських активів. У період невизначеності та економічної кризи відбувається непропорційне збільшення портфеля цінних паперів і касових активів.
Принципова поділ кредитних операцій на зазначені види схематично може бути представлена наступним чином.
КРЕДИТНІ ОПЕРАЦІЇ
АКТИВНІ ОПЕРАЦІЇ ПАСИВНІ ОПЕРАЦІЇ
1. Кредитування клієнтів 6. Депозити клієнтів
2. Кредитування інших банків 7. Депозити банків
3. Депозити в інших банках 8. Кредити банків у тому числі
4. Кошти на резервному коррахунку центрального
в центральному банку
5. Кошти на коррахунках в інших
банках

ОСНОВНИЙ ПРЕДМЕТ позичкові операції - КРЕДИТ (позичка) як певна сума грошей, що видається (виходить), повертається, оплачується, відповідно депозитних операцій - внесок (депозит) як сума грошей і (або) інших цінностей (цінних паперів), що поміщається (приймається ), повертається, у необхідних випадках оплачується.
за способом кредитування:
* Пряме кредитування
* Непряме кредитування
При прямому кредитуванні кредитна операція підприємства (позичальника) спочатку виникає як відношення з банком.
При непрямому кредитуванні спочатку виникає кредитна операція між підприємством, яке в подальшому звертається в банк у пошуках способу дострокового одержання грошей за векселем.
за термінами:
* До запитання
* Строковий
До запитання - банк може зажадати повного або часткового погашення кредиту в будь-який час.
При терміновому - кредит надається на певний термін.
У свою чергу соковиті операції можна підрозділити на:
* Короткострокові (до 1 року).
* Середньострокові (1-5 років).
* Довгострокові (5 і більше років).
За призначенням:
* Кредит на виробничі цілі.
* Споживчий кредит.
Споживчий кредит-кредит видиваемий фізичній особі, для покупки товарів тривалого користування.
За методами погашення:
* Погашення одноразово.
* Погашення в розстрочку.
За якістю забезпечення:
* Забезпечені
* Недостатньо забезпечені
* Незабезпечені позики
Забезпечена позика-це позика має забезпечення у вигляді застави.
Недостатньо забезпечена позичка-позика, яка має забезпечення у вигляді застави, але не відповідають хоча б одній з вимог, висунутих до забезпеченим позиках.
Незабезпечена позика-позичка, яка не має забезпечення.
Залежно від рівня кредитного ризику:
* Стандартні позики (безризикові)
* Нестандартні (помірний рівень ризику неповернення)
* Сумнівні (високий рівень ризику неповернення)
* Безнадійні (ймовірність повернення практично відсутня. Позика являє собою фактично втрати банку)
Кредитні операції складають основу активної діяльності комерційних банків, оскільки по-перше, їх успішне здійснення веде до отримання основних доходів, сприяє підвищенню надійності і стабільності банків, а невдач у кредитуванні супроводжує розорення та банкрутство. По-друге, банки покликані акумулювати власні та залучені ресурси для кредитування інвестицій у розвитку економіки країни. Досвід свідчить про те, що кредитування є одним з ключових напрямів діяльності банків, що визначають їхню долю.
Кредит - більш широке поняття, що передбачає наявність різних форм організації кредитних відносин, як формують джерела коштів банку, так і представляють одну з форм їх вкладення. Позика ж є лише однією з форм організації кредитних відносин, виникнення яких супроводжується відкриттям позикового рахунку. Крім того, кредитні відносини можуть бути організовані не тільки в рамках банківського кредиту, але і як комерційне кредитування, коли в обличчі і позичальника, і кредитора виступають підприємства, а кредитні відносини між ними оформлюються векселем
Всі існуючі види бізнесу заробляють гроші з певною часткою ризику. У цьому плані банки нічим не відрізняються від них, однак, успіх досягається тільки тоді, коли ризики, які банки беруть на себе є продуманими і знаходяться в певних рамках. В умовах переходу до ринкової економіки в банківській сфері зростає значення правильної оцінки ризику, який бере на себе банк при здійсненні різних операцій.
Кредитний ризик припускає ймовірність збитків у зв'язку з не поверненням або несвоєчасним погашенням виданих кредитів та несплатою відсотків за ними. Тому останнім часом проводиться ретельний відбір Позичальників і постійний контроль за їх фінансово-господарською діяльністю. Взагалі, критерії за якими проводиться оцінка Позичальника строго індивідуальні для кожного банку і базуються на його практичному досвіді і періодично переглядаються.
Оцінка кредитного ризику являє собою творчий процес, вимагає від працівників банків знань, аналітичного мислення, вміння визначати та оцінювати тенденції в господарській діяльності та фінансовому становищі Позичальників, їх спроможність дотримуватися принципів кредитування, прогнозувати майбутній стан справ Позичальника, здатності повернення кредиту.
Кредитна діяльність банку є одним з основних критеріїв, який відрізняє його від небанківських установ. Операції з кредитування - це найбільш прибуткова стаття банківського бізнесу. За рахунок цього джерела формується основна частина чистого прибутку, відраховується в резервні фонди та йде на виплату дивідендів акціонерам банку. Одночасно неповернення кредитів, особливо великих, може привести банк до банкрутства, а в силу його положення в економіці, до цілого ряду банкрутств пов'язаних з ним підприємств, банків і приватних осіб. Тому кредитні ризики - основна проблема банку, а управління ними є необхідною частиною стратегії і тактики виживання і розвитку будь-якого комерційного банку.
Поняття «банк», органічно пов'язані з поняттям «ризик». Банки виступають у ролі посередників при переміщенні коштів або проводять грошові операції. Депозити, отримані від одних, трансформуються в кредити для інших. Банкіри, як всякі бізнесмени, найбільше зацікавлені в досягненні високої прибутковості банку, але при цьому вони не можуть ігнорувати проблему ризикованості банківських операцій.
Класичне вчення про банківську систему виходить з виключного існування трьох провідних критеріїв - це ліквідність, рентабельність та безпеку.
Специфіка ризику банківських операцій полягає в тому, що за грошовими операціями коштує не менш важливий, а, можливо, в довгостроковій перспективі і більш важливий процес: посередництво при прийнятті ризику. Для банків значна порція всіх ризиків складається з «похідних» ризиків. Та ступінь ризику, яку банк пропонує для себе, в значній мірі визначається тим ступенем ризику, яку він об'єктивно або суб'єктивно приймає від своїх клієнтів. Чим вище ступінь ризику, притаманного типу бізнесу клієнтів банку, тим вище ризик, що може очікувати банк, працюючи з цими клієнтами. Посередництво між вкладниками і позичальниками не може виникнути без посередництва при прийнятті ризику. Банк несе ці ризики усвідомлено, за рахунок чого в якості плати за прийняття на себе цих ризиків має прибуток.
Успіх діяльності комерційного банку залежить від того, наскільки ефективно він використовує наявні кошти, вкладаючи їх у різні активи. Найбільш поширеним шляхом використання банківських ресурсів є надання кредитів. Дослідження банкрутств банків усього світу свідчать про те, що основною причиною банкрутств з'явилося низька якість активів (зазвичай кредитів). Таким чином, прийняття кредитних ризиків - основа банківської справи, а управління ними традиційно вважалося головною проблемою теорії та практики банківського менеджменту.
Кредитний ризик може бути визначений як невпевненість кредитора в тому, що боржник буде в змозі і збереже намір виконати свої зобов'язання у відповідності з термінами та умовами кредитної угоди.
Це состояніе може бути викликано:
* По-перше, нездатністю боржника створити адекватний майбутній грошовий потік у зв'язку з непередбаченими несприятливими змінами в діловому, економічному та/чи політичному оточенні, в якому оперує позичальник;
* По-друге, невпевненістю в майбутній вартості та якості (ліквідності та можливості продажу на ринку) застави під кредит;
* По-третє, падінням ділової репутації позичальника.
У банківській діяльності слід відрізняти такі рівні кредитного ризику:
* Кредитний ризик за окремою угодою - імовірність збитків від невиконання позичальником конкретної кредитної угоди,
* Кредитний ризик усього портфеля - величина ризиків за всіма угодами кредитного портфеля.
Відповідно для кожного рівня використовуються різні методи оцінки ризику та методи управління ім.
Величина кредитного ризику - сума, яка може бути загублена при несплаті або прострочення виплати заборгованості. Максимальний потенційний збиток - це повна сума заборгованості у випадку її невиплати клієнтом. Прострочені платежі не приводять до прямих збитків, а виникають непрямі збитки, які являють собою витрати по відсотках (через необхідність фінансувати дебіторів протягом більш тривалого часу, ніж необхідно) чи втрату відсотків, які можна було б одержати, якби гроші були повернуті раніше і поміщені на депозит.
Схильність кредитному ризику існує протягом усього періоду кредитування. При наданні кредиту ризик виникає з моменту продажу і залишається до моменту отримання поворотного платежу.

З кількісної точки зору, кредитний ризик являє собою функцію параметрів позики та позичальника. Ступінь ризику, пов'язаного з певним позичальником і видом кредиту, базується на оцінці різних видів ризику, які виникають для банку при наданні кредиту. Більш того, визначивши на етапі видачі кредиту ступінь його ризику не можна забувати про те, що вона часто змінюється з часом.
Кредити, призначені підприємствам, більш різноманітні, в порівнянні з кредитами, наданими фізичним особам, і їх обсяги значно більше. Вивчення ж ризику підприємств - функція яка дозволяє банку довести своє чуття і віртуозність. Саме тому, далі будуть розглядатися питання, пов'язані з кредитуванням підприємств.
Тепер спробуємо проаналізувати джерела походження та види ризиків при здійсненні кредитних угод.
Характеристика джерела кредитного ризику
Найменування ризику
Характеристика джерела
1. Ризик, пов'язаний з позичальником, гарантом, страховиком
1.1. Об'єктивний (фінансових можливостей)
1.2. Суб'єктивний (репутації)
1.3. Юридичний
1.1. Нездатність позичальника (гаранта, страховика) виконати свої зобов'язання за рахунок поточних грошових надходжень або за рахунок продажу активів
1.2. Репутація позичальника (гаранта, страховика) в діловому світі, його відповідальність і готовність виконати взяті зобов'язання
1.3. Недоліки в складанні і оформленні кредитного договору, гарантії, договору страхування
2. Ризик, пов'язаний з предметом застави
2.1. Ліквідності
2.2. Кон'юнктурний
2.3. Загибелі
2.4. Юридичний
1.1. Неможливість реалізації предмета застави
1.2. Можливе знецінення предмета застави за час дії кредитного договору
1.3. Знищення предмета застави
1.4. Недоліки в складанні і оформленні договору застави
3. Системний ризик
Зміни в економічній системі, які можуть вплинути на фінансовий стан позичальника (наприклад, зміна податкового законодавства)
4. Форс-мажорний ризик
Землетрус, катастрофи, смерчі, страйки, військові дії
Запропонована вище класифікація не є єдиною і вичерпною, вона лише одна з можливих і носить допоміжний характер. Однак класифікація джерел кредитного ризику досить чітко демонструє, що надання банками кредитів - це складний фінансовий механізм, який далеко виходить за рамки оцінки тільки фінансових можливостей позичальника.

Форми забезпечення кредитних зобов'язань.

Такий метод практично повністю гарантує банку повернення виданої суми і отримання відсотків. При цьому важливим моментом є той факт, що розмір забезпечення повинен покривати не тільки саму суму виданого кредиту, але і суму відсотків по ньому. Проте все ж таки пріоритет при захисті від кредитного ризику повинен віддаватися не залучення достатнього забезпечення, призначеного для покриття збитків, а аналізу кредитоспроможності позичальника, спрямованого на недопущення цих збитків.
Кредитна угода передбачає виникнення зобов'язання ссудополучателя повернути відповідний борг. Конкретна практика показує. Що наявність зобов'язання (у різних формах) ще не означає гарантії та своєчасного повернення. Виникнення інфляційних процесів в економіці може викликати знецінення суми наданої позики, а погіршення фінансового стану позичальника - порушення строків повернення кредиту. Тому міжнародний досвід діяльності банків виробив механізм організації повернення кредиту, що включає:
a) порядок погашення конкретної позики за рахунок виручки (доходу);
b) юридичне закріплення її порядку погашення в кредитному договорі;
c) використання різноманітних форм забезпечення повноти та своєчасності зворотного руху надану вартості.
В якості забезпечення кредиту Банк приймає заставу, поручительство, гарантію та інші форми зобов'язань, прийняті банківською практикою. Забезпечення по кредиту використовується для впевненості, що сума кредиту буде відшкодована у разі втрати Позичальником кредитоспроможності до погашення кредиту. Наявність забезпечення дисциплінує позичальника, змушує його серйозніше ставитися до своїх обов'язків.
У підручнику Лаврушина О.І. «Банківська справа» наводяться наступне визначення забезпечення повернення кредиту: «Під формою забезпечення повернення кредиту слід розуміти конкретне джерело погашення наявного боргу, юридичне оформлення права кредитора на його використання, організацію контролю банку за достатністю і прийнятність даного джерела».
Якщо механізм погашення позики за рахунок виручки (доходу) та його закріплення в кредитних договорах є основною передумовою повернення кредиту, то визначення форм забезпечення повернення являє собою гарантію цього повернення. Така гарантія потрібна при високому ступені ризику прострочення платежу.
Таким чином, у банківській практиці джерела погашення позик підрозділяються на первинні та вторинні. Первинним джерелом є виручка від реалізації продукції, надання послуг або дохід, що надходить фізичній особі.
Банк в якості забезпечення кредиту розглядає наступні види забезпечення:
* Застава нерухомості;
* Застава цілісного майнового комплексу;
* Застава обладнання;
* Застава транспортних засобів;
* Застава товару (товару в обороті);
* Застава майнових прав;
* Переуступка дебіторської заборгованості;
* Переуступка боргів;
* Цінні папери, в т.ч. векселі;
* Депозитні рахунки Позичальника в Банку;
* Гарантії й поруки платоспроможних підприємств;
* Банківські гарантії від прийнятних банків та ін
Застава майна є однією з найбільш поширених форм забезпечення повернення банківського кредиту. Застава майна випливає із заставного зобов'язання, що видається позичальником кредитору і що підтверджує право останнього при невиконанні платіжного зобов'язання отримати переважне задоволення претензій з вартості заставленого майна.
Порука також є форма забезпечення повернення кредиту. Порука - спосіб забезпечення виконання зобов'язань, який оформлюється договором, в якому поручитель зобов'язується перед кредитором іншої особи (боржника) відповідати за виконання останнім свого зобов'язання в повному обсязі або частково. Поручитель, який сплатив кредитору борг за договором, має право пред'явити вимогу до боржника про відшкодування сплаченої суми.
Банки також приймають в якості забезпечення по кредитах гарантії. Гарантія відрізняється від поруки тим, що не є актом, що доповнює основну угоду. Гарантія - це зобов'язання гаранта виплатити за яке гарантує певну суму при настанні гарантійного випадку. Гарантія оформлюється у встановленому порядку і передбачає обов'язкові реквізити. У гарантійному листі обов'язково вказується в забезпечення якого договору видана гарантія, термін зобов'язання про погашення і сума гарантії.

Банкіри вважають своїм «золотим» правилом при розгляді можливості укладання кредитної угоди орієнтуватися, перш за все, на первинне джерело. Тому в процесі вивчення кредитної заявки основна увага приділяється аналізу грошових потоків клієнта, перспективам розвитку галузі та бізнесу даного клієнта, стану відносин клієнта з постачальниками та покупцями. Якщо у банку виникають сумніви щодо перспектив вступу ссудополучателя доходу, кредитна операція не відбудеться.
Реальною гарантією повернення кредиту є виручка лише у фінансово стійких підприємств. До них відносяться: підприємства, що мають високий рівень рентабельності і високу забезпеченість власним капіталом. У таких підприємств відбувається не тільки систематичний приплив грошових коштів, а й приріст грошових коштів в частині утворення прибутку, а також поповнення власного капіталу.
Для фінансово стійких підприємств, що є першокласними клієнтами банку, юридичне закріплення в кредитному договорі погашення позик за рахунок надходить виручки видається цілком достатньою. У цьому випадку складаються суто довірчі відносини між банком і позичальником своїх зобов'язань щодо погашення позик без надання будь-яких додаткових гарантій.
Найчастіше на практиці складається ситуація, коли виникає певний ризик своєчасного надходження виручки. Фактори ризику можуть бути пов'язані як із процесом виробництва або реалізацією цінностей, так і станом розрахунків з покупцями, зміною кон'єктура ринку, сезонними коливаннями і т.д.
В усіх цих випадках виникає необхідність мати додаткові гарантії повернення кредиту, що вимагає дослідження вторинних джерел. До їх числа відносяться: застава майна і прав, уступка вимог і прав, гарантії та поруки, страхування. Зазначені форми забезпечення повернення кредиту оформлюються спеціальними кредитами, що мають юридичну силу і закріплюють за кредитором певне джерело для погашення позики у разі відсутності у позичальника коштів при настанні терміну виконання зобов'язання. Використання вторинних джерел погашення позик є трудомістким і тривалим процесом. Ефективність існуючих форм забезпечення повернення кредиту залежить від дієвості правового механізму, грамотності правового та економічного змісту відповідних документів, дотримання норм ділової етики гарантів платіжних зобов'язань. Створення системи гарантій для банку (кредитора) своєчасного повернення кредиту набуває в Республіці Молдова особливу актуальність у зв'язку з нестійкістю фінансового стану багатьох ссудополучателя, недостатнім досвідом роботи в ринкових умовах банкірів, підприємців, юристів.
Вільшани А.І. у своїй книзі «Банківське кредитування» підрозділяє всі способи забезпечення повернення кредиту на два:
1. Традиційні способи забезпечення повернення кредиту;
2. Нетрадиційні способи забезпечення повернення кредиту.
У свою чергу традиційні способи поділяються на такі форми:
- Застава;
- Порука;
- Банківська гарантія;
- Завдаток і аванс;
- Утримання майна боржника.
Нетрадиційні способи забезпечення поділяються на такі форми:
- Страхування відповідальності за непогашення кредиту;
- Вексель;
- Акредитив;
- Чек;
- Продаж боргів з дисконтом;
- Лізинг;
- Факторинг;
- Форфейтинг.

Формування резервів із можливих втрат за позиками та облік операцій за його формування.

З метою підтримки стабільності та сталого функціонування банківської системи Росії комерційні банки зобов'язані формувати резерв на можливі втрати по позиках.
Резерв на можливі втрати по позиках (надалі резерв) створюється в обов'язковому порядку всіма банками, небанківськими кредитними організаціями, а також їх філіями (далі по тексту всі кредитні організації та їх філії іменуються банками) за позикової заборгованості та заборгованості, прирівняного до позичкової, за всіма групами ризику.
Вказаний резерв враховується на балансовому рахунку № 945 «Резерв на можливі втрати по позиках». Відрахування в зазначений резерв відносяться на витрати банку (балансовий рахунок № 970 «Операційні і різні витрати», ст. 70 «Інші витрати»).
При формуванні резерву банки в першу чергу зобов'язані створювати резерв під позики, кваліфіковані як безнадійні.
Резерв на можливі втрати по позиках використовується тільки для покриття непогашеної клієнтами (банками) позикової заборгованості по основному боргу.
Загальна величина резерву (залишки на рахунках з обліку резерву на можливі втрати по позиках) повинна щомісяця уточнюватися (регулюватися) залежно від суми фактичної позичкової заборгованості, в тому числі з урахуванням зміни суми основного боргу при зміні курсу рубля по відношенню до іноземних валют на дату регулювання, і від групи ризику, до якої віднесена та чи інша (врахований банком вексель) на звітну дату.
З метою скорочення своїх витрат у частині створення резерву на можливі втрати по позиках. Кожен банк приймає всі необхідні заходи щодо зниження кредитних ризиків. Класифікація позик проводиться залежно від рівня кредитного ризику, тобто ризику несплати позичальником основного боргу та відсотків, що належать кредитору у встановлений кредитним договором строк.
Починаючи з 1 січня 1995 проводиться щоквартальне списання залишків (рівними частками) з рахунку № 948 з одночасним віднесенням їх на витрати банку (рахунок № 970). За станом на кінець операційного дня, балансовий рахунок № 948 закривається. Починаючи з 1995 р. комерційні банки створюють резерв на можливі втрати по позиках з віднесенням сум відрахувань до нього на витрати банку (балансовий рахунок № 970) незалежно від отриманих доходів. Резерв на можливі втрати по позиках створюється в обов'язковому порядку за всіма позичками, які видані в рублях. Резерв на можливі втрати по позиках використовується тільки для покриття непогашеної клієнтами (банками) позикової заборгованості по основному боргу.
Загальний розмір резерву (залишок балансового рахунку № 945) повинен уточнюватися (регулюватися) залежно від суми фактичної заборгованості та групи ризику, до якої віднесена ця позика, не рідше 1 разу на квартал. Комерційні банки можуть на свій розсуд розраховувати загальний резерв за станом на кожне перше число місяця звітного року. Бухгалтерські проведення щодо зміни резерву на можливі втрати по позиках повинні бути зроблені не пізніше останнього робочого дня звітного кварталу (місяця).
Облік строкової позичкової заборгованості клієнтів (банків) ведеться на рахунках позичкової заборгованості клієнтів. Облік простроченої позичкової заборгованості клієнтів (банків) по основному боргу ведеться на окремому особовому рахунку балансових рахунків № 620 «Кредити, не погашені в строк», № 627 «Прострочені кредити (ресурси), надані іншим банкам» і № 780 «Прострочена заборгованість за довгостроковими позиках »Позикова заборгованість, значиться на балансі банку, в залежності від наявності відповідного та належним чином оформленого реального забезпечення, а також кількості прострочених днів поділяється на 5 груп:
* Стандартні позики;
* Нестандартні позики;
* Сумнівні позики;
* Небезпечні позики;
* Безнадійні позики.
Облік нарахованих, але не отриманих у строк (прострочених) відсотків по кредитах банку ведеться на окремих особових рахунках пасивного балансового рахунку № 943 «Доходи майбутніх періодів» у кореспонденції з балансовими рахунками № 626 «Прострочені відсотки за короткостроковими позиками клієнтів», № 628 «Прострочені відсотки за кредитами (ресурсів), наданим іншим банкам »і № 781« Просрдуже відсотки за довгостроковими позиками клієнтів ».
Нарахування відсотків по виданої, але неповерненої позикою здійснюється в терміни та порядку, передбаченому кредитним договором.
За рішенням Правління комерційного банку, підписаного його керівником і головним бухгалтером, за висновком його Кредитного комітету та за погодженням з Радою банку (за наявності протоколу, оформленого в установленому порядку) безнадійна позичкова заборгованість (віднесена до п'ятої групи ризику), а також заборгованість, нереальна для стягнення, може бути списана з балансу за рахунок резерву на можливі втрати по позиках (балансовий рахунок № 945), а при його нестачі - з віднесенням в дебет балансового рахунку № 980 «Прибутки та збитки звітного року» тільки на підставі рішення судових органів. Надалі комерційний банк може відшкодовувати отриманий у звітному році збиток за рахунок зменшення своїх фондів (рахунок № 011 «Резервний фонд», включаючи цільові добровільні внески акціонерів (пайовиків) на покриття збитків банку, № 016 «Фонди економічного стимулювання») і залишку нерозподіленого чистого прибутку минулого року (рахунок № 981 «Прибутки і збитки до звітного року»).
При списанні безнадійної позичкової заборгованості з балансу банку закриваються відповідні окремі особові рахунки обліку простроченої позичкової заборгованості клієнтів по `основного боргу - балансові рахунки № 620« Кредити, не погашені в строк », № 627« Прострочені кредити (ресурси), надані іншим банкам »і № 780 «Прострочена заборгованість за довгостроковими позиками» або позичкові рахунки клієнтів (у разі списання нереальною для стягнення заборгованості), а також проводиться списання нарахованих, але не отриманих у строк (прострочених) відсотків зворотними бухгалтерськими проводками за відповідними балансовими рахунками. При цьому закривається відповідний окремий особовий рахунок балансового рахунку № 943 «Доходи майбутніх періодів», № 626 «Прострочені відсотки за короткостроковими позиками клієнтів», № 628 «Прострочені відсотки за кредитами (ресурсів), наданим іншим банкам» і № 781 «Прострочені відсотки по довгострокових позиках клієнтів ».
Списання позикової заборгованості з балансу банку внаслідок неплатоспроможності клієнта не є анулюванням позичкової заборгованості. Тому зазначена заборгованість повинна відображатися за балансом протягом не менше п'яти років з моменту її списання для спостереження за можливістю її стягнення у випадку зміни майнового стану боржника і враховуватися по позабалансовому рахунку № 9971 «Борги, списані у збиток» - у сумі основного боргу і на знову відкривається позабалансовому рахунку № 9930 «Нараховані, але неодержані (прострочені) відсотки по кредитах банку» - у сумі прострочених неодержаних відсотків за позикою.
При цьому банк регулярно, не рідше 1 разу на квартал, направляє клієнта-боржника виписки, що підтверджують наявність простроченої заборгованості клієнтів банку по основному боргу і нарахованих і не одержаних у строк відсотків, що відповідають залишкам позабалансових