Управління кредитними ризиками в Росії та зарубіжний досвід

1. ВСТУП

Тема даної дипломної роботи: "Управління кредитними ризиками" - надзвичайно актуальна.
Кредитні операції - найбільш прибуткова стаття банківського бізнесу. За рахунок цього джерела формується основна частина чистого прибутку, відраховується в резервні фонди та йде на виплату девідентов акціонерам банку.
Банки надають кредити різним юридичним і фізичним особам з власних і позикових ресурсів. Кошти банку формуються за рахунок клієнтських грошей на розрахункових, поточних, термінових і інших рахунках; міжбанківського кредиту; коштів, мобілізованих банком у тимчасове користування шляхом випуску боргових цінних паперів і т. д.
У той же час дані операції пов'язані з кредитними ризиками, яким піддаються банки.
Кредитний ризик - непогашення позичальником основного боргу та відсотків по кредиту, ризик процентних ставок і т. д. Уникнути кредитний ризик дозволяє ретельний добір позичальників, аналіз умов видачі кредиту, постійний контроль за фінансовим станом позичальника, його здатністю (і готовністю) погасити кредит. Виконання всіх цих умов гарантує успішне проведення найважливішою банківської операції - надання кредитів.
Отже, в даній дипломній роботі на основі закордонного і російського досвіду будуть розглянуті методи управління кредитними ризиками, що дозволяють їх максимально зменшити. Кілька докладніше будуть викладені питання, що стосуються аналізу кредитної заявки і техніко-економічного обгрунтування кредиту та аналізу облікової політики підприємства, тому що з даними питаннями мені доводилося зустрічатися в ході моєї професійної діяльності.
З метою докладного викладу зазначеної проблеми мною, крім матеріалів власних практичних розробок були використані статті та матеріали, що з'явилися останнім часом і що відображають суть даної проблеми на сучасному рівні. Сюди відносяться: "Банківський журнал", а також довідкова та навчальна література, список якої додається.

2. ДЖЕРЕЛА ТА СПОСОБИ аналізу фінансового стану позичальника
Методи управління кредитним ризиком в основному пов'язані з аналізом відповідних документів, які надає в банк клієнт для розгляду питання про видачу кредиту.
При цьому для різних груп клієнтури можуть розроблятися різні переліки необхідних документів (для розгляду доцільності видачі кредиту). Наприклад, давні перевірені клієнти можуть звільнятися від необхідності надання графіка різних надходжень і платежів, відомостей про кредити, отриманих в інших банках, а іноді і техніко-економічного обгрунтування кредитної угоди (ТЕО).
Отже, наведемо перелік основних документів, що надаються позичальником:
- Баланс підприємства-позичальника на 1-е число останнього місяця та останню квартальну дату;
- Техніко-економічне обгрунтування (ТЕО), що характеризує окупність, рентабельність кредитної угоди;
- Копії договорів, контрактів, що підтверджують кредитуються операції;
- Копії установчих документів підприємства-позичальника;
- Відомості про кредити, отриманих в інших банках;
- Документи, що підтверджують наявність забезпечення кредиту (договір застави майна, страховий поліс, гарантії і т. д.);
- Зобов'язання-доручення;
- Заповнений позичальником бланк заяви на видачу кредиту.
Рішення про доцільність видачі кредиту приймається або уповноваженою посадовою особою або відповідним органом управління банку. У великих банках створюється кредитний комітет (відділ), як спеціальний орган, уповноважений розглядати документи та приймати рішення з більшості питань, пов'язаних із кредитуванням, і лише в особливих випадках виносити їх на розгляд правління.
У банку існує кілька способів аналізу наданої позичальником інформації:
- Проведення повної перевірки клієнтів силами своїх кредитних відділів (комітетів);
- Проведення перевірки бухгалтерської звітності за розпорядженням банку аудиторською фірмою. Правда, при цьому можуть виникнути проблеми, пов'язані з тим, що на даному етапі розвитку аудиторської та консалтингової діяльності у деяких російських фірм існує тенденція проводити перевірку через фірми, репутація яких і якість їх перевірки викликають сумніви або їх репутація на ринку просто не відома; - Отримання "пакетної" інформації від авторитетною інформаційно-консалтингової фірми.
Даний підхід суттєво підвищує надійність кредитного аналізу, але через високі "накладних витрат" використання такої інформації, що лише великі банки можуть дозволити собі отримання "пакетні" довідок про своїх потенційних позичальників на систематичній основі.

3. МЕТОДИ Управління кредитним ризиком
До методів управління кредитними ризиками відноситься аналіз позичальника та його основних документів з різних точок зору. Отже, розглянемо, що необхідно оцінити для зменшення кредитного ризику.

3.1 Аналіз техніко-економічного обгрунтування кредиту (ТЕО)
Техніко-економічне обгрунтування кредиту - основний документ, що демонструє якість і рівень кредитної угоди позичальника. Техніко-економічне обгрунтування може бути виконане в будь-який, довільній формі і підписана керівником підприємства та головним бухгалтером.
Часом від того, як і на якому рівні зроблено ТЕО залежить, чи зможе банк оцінити позичальника і ступінь кредитного ризику. Тому ТЕО - це дуже важливий документ і для банку і для клієнта.
Під час моєї професійної діяльності була розроблена форма ТЕО, згрупованих у наведену нижче спеціальну таблицю, яка на мою думку найбільш повно відображає реальні економічні показники угоди. Досить уважно заповнити всі розділи, і негайно стане ясна прибутковість і необхідність даної угоди.
Дане ТЕО включає в себе наступні розділи:
1) Контрольні терміни угоди (у цей час банки надають в основному короткострокові кредити до 3-х місяців, і необхідно проаналізувати, чи вкладеться позичальник у тимчасові рамки кредиту);
2) Власні і позикові кошти (оцінка коштів, які має клієнт);
3) Курс рубля на момент угоди;
4) Вартість операції-покупки (якщо угода із закордонним партнером, то з урахуванням митних акцизних зборів);
5) Суми, отримані після реалізації предмета угоди;
6) Витрати;
7) Оборотність коштів;
8) Розрахунок податку на прибуток, скільки в підсумку залишиться грошей у розпорядженні позичальника після розрахунку з кредиторами та сплати всіх податків державі, розрахунок показника ефективності угоди, що включає в себе коефіцієнт рентабельності і норму прибутку на вкладений капітал.

Розглянемо як можна оцінити економічне становище підприємства на конкретному прикладі з допомогою розробленого методу оцінки техніко-економічного обгрунтування ефективності угоди та можливості повернення кредиту у формі таблиці.
Отже, наприклад, підприємство "N" бере кредит в сумі 50 000 000 рублів під 150% річних на 3 місяці для покупки парфумерії під гарантію страхової фірми. Підприємство "N" розраховує провести цю операцію без участі власних коштів та дольової участі партнерів. Підприємство "N" припускає, закуповуючи і реалізовуючи кожен місяць партію товарів, розплатитися з кредитором і отримати деяку прибуток.
Якщо фахівець кредитного відділу банку розгляне дані техніко-економічне обгрунтування операції під кредит, він відразу зможе зробити наступні висновки:
1. У результаті даної угоди в розпорядженні підприємства, незважаючи на невеликі витрати, залишиться зовсім невелика сума.
2. Показники ефективності досить низькі.
3. Дане підприємство може розплатитися з кредитом тільки в тому випадку, якщо число оборотів (п. 7) за термін кредитування буде дорівнює трьом.
Якщо проаналізувати формули розрахунку податку на прибуток і показники ефективності при числі обертів менше 3 (063), то оподатковуваний прибуток (094) буде набагато менше ніж відсотки, які необхідно сплатити банку і платежі страхової компанії. Число оборотів, що дорівнює трьом, позначає закупівлю і реалізацію товарів кожен місяць, що можливо тільки при дуже налагоджених зв'язках з продавцями та покупцями, а це дуже ризиковано, тому що можливі затримки у постачанні товарів і неможливість їх реалізації, що призведе до втрати кредитоспроможності .
4. Якби позичальник мав власні кошти або залучив до часткової участі партнерів, положення з даною угодою було б більш стійким.
Можна зробити висновок, що дана угода можлива, але мало ефективна і ризикованою, а ризикувати банк може тільки працюючи з перевіреними та надійними партнерами.
Отже, у такий спосіб можна проаналізувати фінансовий стан будь-якої угоди і зробити правильні висновки, що зменшують кредитні ризики.

 Техніко-економічне обгрунтування
 повернення кредиту та ефективності угоди

1. Контрольні терміни
Операція
Термін (дні)
Дата
Зарахування позикових коштів на р/с. . . . . . . . . . .
4
2.02
Оплата страхового платежу, якщо є страховка. .
4
6.02
Конвертація, якщо угода валютна. . . . . . . . . . .
1
3.02
Прибуття товару на митницю. . . . . . . . . . . . . . .
7
14.02
Оформлення митних документів. . . . . . . . .
4
18.02
__________________________________________ 

__________________________________________ 

Передоплата покупця за товар. . . . . . . . . . . . .
3
21.02
Контрольні терміни реалізації товару:

__________________________________________ 

__________________________________________ 

__________________________________________ 

Оплата отриманого товару покупцем. . . . . . .

Погашення відсотки за кредит 1. . . . . . . . . . . .
30
2.03
Погашення відсотки за кредит 2. . . . . . . . . . . .
60
2.04
Погашення відсотки за кредит 3. . . . . . . . . . . .
90
2.05
Погашення кредиту. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
90
2.05
2. Власні і позикові кошти
Позикові кошти
Сума кредиту (руб.)
Відсоток за користування кредитом (%)
Термін
(міс.)
Сума відсотка за користування кредитом (руб.)
50 000 000
150
3
18 750 000

010
50 000 000

011
18 750 000
012
Власні кошти (руб.)

013
Пайова участь партнерів (руб.)

014

015
Разом коштів 010 +012 +013 +014 (грн.) 50 000 0003. Курс рубля до долара США (назва валюти)
Курс рубля при розрахунках за товар, що купується
4100
Курс рубля при розрахунках за товар у
4400
Курс рубля на дату оформлення митних документів
4100
Курс рубля на дату конвертації
4100

017
018
ПДВ з обороту (20 +1,5)/100%
ПДВ з обороту 017/(1 +017)
0,215
0,184. Купівля (один оборот)
Курс рубля 4100 (фіксований/передбачуваний біржової на "02" 02 1995р.
Наіменова-ня товару
Кол. од. тов.
Ціна за од. тов. у валюті
Ціна за од. тов. (руб.)
Вартість у валюті
Вартість без урахування ПДВ (грн.)
Вартість з урахуванням ПДВ (грн.)
Парфуми
3820
3
12 300
11 460
38 671 605
46 986 000

Разом:
11 460
38 671 605
46 986 000
020
Вартість товарів, що ввозяться (руб.)
38 671 605
021
Митна пошліна_________%
1 933 580
022
Акцизний налог_____________%
-
023
Вартість товару без урахування ПДВ (вартість товару без урахування ПДВ для товарів, що ввозяться 020 +021 +022) (руб.)
 40 605 185
024
Сума ПДВ (021 +022 +023) х017 або 025х018
8 730 115
025
Загальна вартість товару з урахуванням ПДВ 023 +024 49 335 300
5. Реалізація (один оборот)
Курс рубля 4400 (фіксований/передбачуваний біржової на "21" 02 1995р.
Наіменова-ня товару
Кол. од. тов.
Ціна за од. тов. у валюті
Ціна за од. тов. (руб.)
Вартість у валюті
Вартість без урахування ПДВ (грн.)
Вартість з урахуванням ПДВ (грн.)
Парфуми
3820
4
17 600
15 280
55 334 980
67 232 000

Разом: 15 280 55 334 9806 7 232 000
030
Вартість товару без урахування ПДВ (грн.)
55 334 980
031
Сума ПДВ 030 х 017 або 034 х 018
11 897 020
032
Митна пошліна_________%

033
Акцизний податок, повер. при експорте__________%

034
Загальна вартість товару з урахуванням ПДВ 030 +031
67 232 000
6. Витрати (один оборот)
Витрати, що обкладаються ПДВ
Сума витрат, що відносяться на собівартість, з ПДВ (грн.)
Сума витрат, що відносяться на фін. рез., з ПДВ (грн.)
Транспортні витрати
1 500 000
-
Навантаження, розвантаження, укладання
-
-
Складські витрати
-
-
Оплата посередницьких послуг
-
-

Інші витрати
-
-
РАЗОМ:
040
1 500 000
041
-
042
Загальна сум витрат з урахуванням ПДВ 040 +041
1 500 000
043
ПДВ 042 х 018
265 432
044
Витрати на себестоім. без ПДВ 040 х 018
1 234 568
045
Витрати на фінансову. рез. без ПДВ 041 х 018
 -

Витрати, що не обкладаються ПДВ (крім банк.% І страх. Плати)
Сума витрат, що відносяться на собівартість.
Сума витрат, що відносяться на фін. рез.
Відсоток за конвертацію (руб.)
939 720

Транспортно. і вантажно. витрати при експорті та транзиті

РАЗОМ:
050
939 720
051

7. Оборотність
061
Термін одного обороту коштів (міс.)
1
062
Термін повернення позикових коштів (міс.)
3
063
Число оборотов 062/061
3
8. Розрахунок податку на прибуток, показники ефективності
Розрахунок ПДВ при реалізації в РФ (руб.)
Сума (грн.)
070
Сума обороту, обкладається ПДВ 034-025
17 896 700
071
Сума ПДВ 070 х 018
3 166 906
072
ПДВ до перерахування до бюджету 071-043
2 901 474






080
Сума відсотка за користування кредитом на собівартість (Ставка ЦП 140% 3%) (руб.)
 17 875 000
081
Сума відсотка за користування кредитом на фінансові результати 011-080 (руб.)
 875 000
082
Сума страхового платежу (руб.), якщо є
5 000 000


Розрахунок одержуваного прибутку (грн.)
Сума (грн.)
090
Валовий прибуток за один оборот 070-071 або (030-023 при експорті)
14 729 794
091
Витрати на собівартість без ПДВ 044 +050
2 174 288
092
Витрати на фінанс. рез. без ПДВ 045 +51

093
Прибуток без витрат 090-091-092
12 555 506
094
Оподатковуванню. приб. (090-091 - (033-022)) х063-080
19 791 518
095
Податок на прибуток (094 х ________%)/ 100
6 927 031
096
Чистий прибуток 094-095
12 864 487
097
Залишається у розпорядженні -96-092-081-082
6 989 487


100
Страхувальником отримано (070х063) +015
103 690 100
101
Витрати (040 +041 +050 +051) х 063
7 319 160
102
Сума кредиту 010
50 000 000
103
Відсотки за кредит 011
18 750 000
104
ПДВ до бюджету 072 х 063
8 704 422
105
Податок на прибуток 095
6 927 031
106
Страховий платіж 082
5 000 000
107
Розрахунки з партнерами 097х (013/010 +013)
-
108
_________________________________________ 
109
РАЗОМ: (101 +102 +103 +104 +105 +106 +107 +108)
96 700 613
110
РАЗОМ: 100-109
6 989 487


Показники ефективності
120
Рентабельність 097/((091 +092) х063 +011 +082 +095 +072 х063)
0,15
121
Норма прибутку на вкладений капітал 097/015
0,14


 3.2 Аналіз кредитоспроможності позичальника

Аналіз кредитоспроможності позичальника здійснюється на підставі його звітності та фінансового становища.
Основним фінансовим документом підприємства є баланс, що складається на певний термін (кінець кварталу, року) і показує структуру активів, зобов'язань, прибутків, збитків і капіталу компанії.
Для повноти інформації про позичальника можна прикласти "Зведену довідку про фінансовий стан фірми", яку я застосовувала в процесі моєї роботи.
Довідка є поясненням до балансу підприємства і дозволяє банку конкретизувати цифри балансових рахунків і відразу скласти уявлення про даний позичальника.
Я рекомендую кредитних відділів банків пропонувати заповнити її всім потенційним позичальникам.

Зведена довідка про фінансовий стан
підприємства "N"
(назва підприємства)
на "Х" ХХ 199__г.
Позикові кошти
Підприємство, що видала кредит/позику/позику
Сума отриманих грошових коштів у гривнях або валюті (вказати в який)
Відсоток за користування кредитом
Дата зведення-рату
Таганско відділення СБ РФ
в рублях 100 000 тис.
185
6.09.93 р.
Ергобанк
в рублях 50 000 тис.
160
-

РАЗОМ:

Грошові кошти
Рахунки (р/с, валютний, позиковий, тощо), каса, депозит
Назва банку та його реквізити
Залишок на дату складання довідки
р/р.
КБ "Російський кредит" р/р. 462416
100 тис.
каса

500 тис
в/р.
КБ "Російський кредит" 1043070826
200 тис.

РАЗОМ:

_______________ Основні засоби і капітальні вкладення (тис. крб.)
Залишок коштів на рахунку 01
4063
Залишок коштів на рахунку 02
-
Залишок коштів на рахунку 08
-
Перерахувати основні засоби та капітальні вкладення, первісна вартість яких становить не менше 10% від сум за рахунками 01, 08
Назва об'єкта
Місцезна-ходження об'єкта
Рік введення в експл.
Першооснову-ва вартість
Сума зносу
Залишкова вартість
Автомобіль
м. Москва
1995
4063
-
-

адреса

РАЗОМ:

Товари, матеріали
Залишок коштів на рахунку 10
-
Залишок коштів на рахунку 12
-
Залишок коштів на рахунку 41
3 900 тис. руб.
Перерахувати матеріали, групи товарів і малоцінних предметів, вартість яких становить не менше 10% від сум за рахунками 10, 12, 41
Назва об'єкта
Місцезна-ходження об'єкта
Од.
Кількість
Вартість в рублях
Вартість у валюті, з указ. валюти
Парфуми
м.Москва
шт.
290
3 900 тис.
887 дол США

склад

адреса

РАЗОМ:
3 900 тис.
887 дол США
Зобов `язання перед третіми особами
Найменування особи, перед яким існує зобов'язання
Зобов'язання (застава, гарантія і т.д.), назва докум., №, дата
Сума зобов'язання в рублях або валюті (вказати в який)
Дата виконання обязат. по документу
Дата фактичного виконан-ня зобов'язання

Н/П

Н/П
ТОО "Гріг"
договір № 4, 6.01.95
2300 тис.
-
-
Н

Н/П

Н/П

Н/П

Н/П

Н/П
РАЗОМ:
_____________ Н - зобов'язання не прострочено. П - зобов'язання прострочено (непотрібне закреслити)

Відомості про кредитної заборгованості
Загальна кредиторська заборгованість
50 000
Прострочена кредиторська заборгованість у тому числі
-
Перерахувати кредиторів, сума заборгованості перед якими перевищує 10% від загальної суми кредиторської заборгованості
Найменування особи, перед яким існує заборгованість
Характер заборгованості (до бюджету, оплата за послуги, товари і т.д.)
Сума заборгованості в рублях або валюті (вказати в який)
Дата погашення Заборго. за документами
Дата фактичного погашення Заборго-ності

Н/П
Ергобанк
позика
50 000 000
-
-
Н

Н/П

Н/П

Н/П

Н/П

Н/П
РАЗОМ:
_____________ 
Н - заборгованість не прострочена. П - заборгованість прострочена (непотрібне закреслити)
Відомості про дебіторську заборгованість
Загальна дебіторська заборгованість
Прострочена дебіторська заборгованість в тому числі
_____________________ _____________________ Перерахувати підприємства, сума заборгованості яких перевищує 10% від загальної суми дебіторської заборгованості
Найменування особи-боржника
Характер заборгованості (бюджет, оплата за послуги, товари і т.д.)
Сума заборгованості в рублях або валюті (вказати в який)
Дата погашення Заборго. за документами
Дата фактичного погашення Заборго-ності

Н/П
ТОО "Лотос"
оплата за товари
5000 тис.
08.95
-
П

Н/П

Н/П

Н/П

Н/П

Н/П
РАЗОМ:
_____________ Н - заборгованість не прострочена. П - заборгованість прострочена (непотрібне закреслити)

Керівник підприємства __________________ (____________) Головний бухгалтер __________________ (____________) 

Аналізуючи фінансовий стан підприємства "N" згідно з цією довідкою можна сказати, що підприємство раніше брало кредит, і, хоча його вчасно погасило, видно, що його матеріальне не на високому рівні, тобто фахівець кредитного відділу банку може зробити висновок про невміння керівництва підприємства розумно вкладати гроші, крім того на рахунку підприємства "N" ще один, правда не прострочений, кредит і кредиторська заборгованість ТзОВ "Гріг". Таким чином, можна припустити, що підприємство "N" намагається перевести кредит, а не використовувати кредит за призначенням, вказаним у кредитному договорі, що говорить про величезний кредитному ризик, якому може піддатися банк.
Кредитний інспектор повинен уважно зіставляти кожен рядок цієї довідки, щоб банк мав об'єктивне уявлення про позичальника.
Багато кредитні заявки пов'язані з фінансуванням починаючих підприємств, які ще не мають фінансових звітів та іншої документації. У цьому разі до банку видається докладний бізнес-план, який повинен містити відомості про цілі операції, методи ведення операцій і т.д. Зокрема, документ має включати:
 - Опис продуктів або послуг, які будуть запропоновані на рин-ці (включаючи патенти та ліцензії); плани досліджень, розробок і т.д.
 - Галузевий і ринковий прогнози (опис ринків, інших компаній, які пропонують аналогічний пройдуть, переваги та слабкі сторони конкурентів);
 - Плани маркетингу (цілі, реклама, вартість компанії по просуванню продукту на ринок і т.д.);
 - План виробництва (потреба у виробничих потужностях, робочій силі, наявне обладнання і т.д.);
- План менеджменту (структура компанії, керівні органи, консультанти тощо);
- Фінансовий план (прогноз операційного та інвестиційного бюджетів, прогноз руху готівки, перспективний баланс на п'ять майбутніх років).
Існує, принаймні, ще один доступний резерв інформації про позичальника.
Відповідно до Наказу Міністерства Фінансів РФ від 28.07.94 N100 "Про затвердження положення з бухгалтерського обліку," Облікова політика підприємства ", суб'єкт господарської діяльності зобов'язаний з 01.01.95 р. розробляти внутрішній нормативний документ по облікову політику для зовнішніх споживачів фінансової звітності. Облікова політика - це метод обліку, під яким прийнято розуміти взаємопов'язані відображення, узагальнення і порівняння в грошовому вираженні факторів господарської діяльності, які суб'єкт господарської діяльності вибирав і яких він неухильно дотримується в кожній конкретній ситуації.
Зміст поняття "облікова політика" в країнах з тривалою історією розвитку ринкових відносин наповнений склепінням досить жорстких стандартів, які направляють ведення бухгалтерського обліку в будь-якій діловій ситуації.
Прикладом подібних зведень правил служать стандарти SSAP у Великобританії і GAAP в США.
Німецька модель з формування облікової політики підприємства передбачає діяльність високопрофесійної фінансово-економічної служби, основним завданням якої є проведення в життя і тлумачення принципів фінансового обліку, закріплених в законодавстві.
У застосуванні до кредитного аналізу облікова політика підприємства може допомогти кредитному інспекторові досягти відразу кількох цілей:
1. Визначити якісний рівень фінансового обліку на даному підприємстві.
При достатньому розмірі оборотів по рахунках і репутації на російському ринку (хоча за короткий термін розвитку ринкових відносин можна лише з певним ступенем припущення говорити про репутацію фірми) потенційний Позичальник має, як правило, кваліфікованою командою фінансових менеджерів, яка в змозі уявити стан справ в організації у вигідному для себе світлі шляхом обліку та відображення в бухгалтерській звітності тих чи інших аспектів ділової активності підприємства з урахуванням поставлених цілей в кожній конкретній ситуації. Отже, надання стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності, прийнятих на підприємстві, знижує ризик того, що звітність потенційного Позичальника буде невірно "прочитана" та аналіз фінансового положення фірми не принесе достовірного результату через викривлення джерел інформації.
Навпаки, у Позичальника, що не має репутації та кредитної історії на ринку або кредитної історії для конкретного банку-кредитора, якість бухгалтерського обліку та фінансової звітності є непрямим свідченням якості загального рівня менеджменту в організації і, як наслідок, стійкості положення на ринку і гарантії довготривалого присутності їх організації на ринку без кардинальних змін сфери діяльності.
Компанії "одноденки", настільки розповсюджені в період ще не оформилася структури економіки в цілому навряд чи стануть нести суттєві витрати на утримання штату висококваліфікованих бухгалтерів і постачання бухобліку до рівня розгорнутої облікової політики, яка до того ж передбачає тривалий час функціонування організації.
2. Досягти безпосередньо надання інформації, що стосується методів формування деяких статей балансу, цікавих саме для банку-кредитора: облік запасів; угруповання і списання витрат на виробництво; метод, прийнятий на даному підприємстві для нарахування амортизації; визнання виручки від реалізації продукції, робіт, послуг і так далі.
Положення облікової політики підприємства в повному обсязі повинні включати:
- Способи оцінки майна і зобов'язань, нарахування амортизації, визнання прибутку (доходу) і як здійснюється облік по даному пункту.
- Спосіб реалізації та схема його відображення на рахунках обліку;
3. Додаткові положення облікової політики, рішення по яких приймаються малими підприємствами (наприклад, спрощення системи облікових регістрів).
Отже, головне завдання кредитного відділу банку, у світлі прийнятої підприємством облікової політики - оцінити діяльність підприємства. Відсутність у наказі положень про облікову політику підприємства керівних почав бухгалтерського обліку свідчить про потенційну можливість допущення грубих професійних помилок, відсутність культури підприємницької діяльності та універсальність у вирішенні різноманітних практичних завдань.
Кредитний відділ банку повинен також звернути увагу на наступні питання:
- Розділеність майна підприємства і власників. Тим самим забезпечується основа для визначення банком дійсного майнового і фінансового стану підприємства;
- Відсутність у підприємства наміри і необхідності самоліквідації або істотного скорочення масштабів своєї діяльності, що дозволяє вважати, що в доступному для огляду майбутньому підприємство буде продовжувати свою звичайну діяльність на товарному ринку, де воно здійснює свої операції;
- Консерватизм відносно дебіторської заборгованості позичальника. В умовах загальної нестабільності ринку нерозумно припускати, що вся дебіторська заборгованість повертається до фірми-позичальника.
Отже, облікова політика - сукупність способів ведення бухгалтерського обліку - чудово характеризує позичальника. Своєчасна її оцінка веде до зниження кредитного ризику.
При отриманні заявки на кредит, банк повинен вивчити не тільки різні аспекти кредитної угоди і професійний рівень підприємства, але й дати оцінку персональних якості позичальника, будь то приватна особа чи керівник фірми. Оцінюючи особу клієнта, банк зосереджує увагу на наступних моментах:
- Порядність і чесність;
- Сімейний стан;
- Професійні здібності;
- Вік і стан здоров'я;
- Наявність наступника (на випадок захворювання чи смерті);
- Матеріальна забезпеченість.
Бажано оцінити також представницький рівень фірми, зовнішнє оформлення офісу, сучасне наукоємне технічне оснащення підприємства. Це можливо здійснити тільки при виїзді представників кредитного відділу банку безпосередньо до позичальника.
Закінчуючи розгляд питання аналізу кредитоспроможності позичальника не можна не сказати про закордонний досвід ретельного відбору потенційних кредитних клієнтів.
У практиці американських банків застосовується "правило п'яти Сі", де критерії відбору клієнтів позначені словами, що починаються на букву "сі":
1. Характер позичальника (character), тобто мається на увазі його репутація, ступінь відповідальності, готовність і бажання погашати борг. Банк прагне перш за все з'ясувати, як позичальник (фірма чи приватна особа) відноситься до своїх зобов'язань, чи були у нього затримки в погашенні позик, який його статус у діловому світі. Банк прагне отримати психологічний портрет позичальника, використовуючи для цього особисте інтерв'ю з ним, досьє з особистого архіву, консультації з іншими банками і фірмами та іншу доступну інформацію;
2. Фінансові можливості (capacity), тобто з'ясування платоспроможності позичальника за останні кілька місяців або років у залежності від обсягу майбутньої кредитної угоди;
3. Капітал, майно (capital), тобто наявність власного капіталу і згода позичальника використовувати його в якоїсь частини, у разі потреби, на погашення кредиту, визначення структури капіталу, співвідношення з іншими статтями активів і пасивів;
4. Забезпечення (collateral), тобто його достатність, якість і ступінь реалізованості застави у разі непогашення позики. Забезпечення кредиту дає можливість подолати слабкість інших критеріїв оцінки кредитного ризику, однак у будь-якому випадку банкір завжди повинен пам'ятати одне правило: ніколи не давати кредит на основі тільки застави або гарантії. (Детально питання, пов'язані із заставою, будуть розглянуті нижче).
5. Загальні економічні умови (conditions), тобто з'ясування поточного стану економіки відповідного регіону або країни, а також неодмінно - економіки галузі, до якої належить позичальник.

 3.3. Структурний аналіз кредиту

У випадку сприятливого висновку про кредитоспроможність потенційного позичальника банк приступає до розробки умов кредитного договору. Цей етап називається структурним аналізом позики. У процесі структурування банк визначає основні характеристики позики:
- Мета кредиту;
- Суму кредиту;
- Порядок погашення;
- Термін;
- Забезпечення кредиту;
- Встановлення відсоткової ставки;
- Інші умови.
 3.3.1. Мета кредиту
Перше питання, що цікавить банк: "Для чого береться кредит?"
Ціль кредиту служить важливим індикатором ступеня ризику, пов'язаного з видачею кредиту. Банк, наприклад, уникає видачі кредиту для спекулятивних операцій, так як погашення залежить від результату сумнівних, а інколи й заборонених законом угод і, отже, несе високий ризик. При видачі кредиту фірмі банк враховує частоту банкрутства у даній галузі і, природно, проявляє обережність відносно підприємств, що діють в нестабільних галузях.
Видаючи кредит підприємству, банк повинен переконатися, що кредит береться для виконання цілей, передбачених статутом фірми.
Ціль визначає і форму кредиту. Так, якщо позичальник з допомогою кредиту прагне подолати короткочасний розрив між надходженням коштів та платежами, то найбільш придатною формою кредиту є овердрафт. Фінансування капітальних затрат потребує інших форм кредитування, наприклад, термінової позики і т.д.
Характерною особливістю організації системи короткострокового кредитування комерційних банків є орієнтація на економічні (якісні), а не технічні (кількісні) критерії при вирішенні питання про надання позик і в кінцевому підсумку - на потреби соціально-економічного розвитку суспільства як єдиний критерій для всіх банківських установ. На практиці це означає, що кредитуються витрати підприємств з виробництва та реалізації тієї продукції, в якій дійсно відчувається потреба суспільства, а її якісні характеристики відповідають перспективним вимогам, відповідним чинним світовим стандартам. При цьому важливо, щоб можливі труднощі її реалізації були обумовлені не недостатньо високою якістю, а тимчасовою відсутністю грошових коштів у споживача.
Аналогічно, якщо мова йде про довгострокове кредитування, то кредитується тільки та інвестиційна деності, що найбільшою мірою відповідає потребам суспільного прогресу і в осяжному майбутньому може принести відчутний ефект з точки зору задоволення потреб суспільства і його окремих членів.
Характерним прикладом ефективності подібної орієнтації (в першу чергу на задоволення потреб суспільства) служить післявоєнний досвід Японії та ФРН, де найбільші промислові компанії і банки, визначаючи основні напрямки своєї діяльності, на перше місце ставили не суто комерційні характеристики, а суспільну значимість того чи іншого виду діяльності, проте пов'язуючи задоволення цих суспільних потреб з вигодою для себе. Є думка, що саме такий підхід лежав в основі появи так званого "японського дива" і дозволив зайняти японської та німецькій економіці провідне місце в структурі світогосподарських зв'язків.
Як індикатор суспільних потреб у тому чи іншому виді продукції є попит на неї як з боку населення, так і з боку підприємств і організацій. Кількісне вираження дані характеристики знаходять серед заявок на окремі види товарів і послуг з боку юридичних осіб, укладених господарських договорів і т.д.
Важливою характеристикою розмірів попиту в умовах ринку є динаміка цін: їх стрімке зростання за інших рівних умов свідчить про збільшення попиту, падіння - про його скорочення. Аналогічно в ролі індикатора що змінилися потреб (за інших рівних умов) може виступати курс акцій тієї чи іншої компанії, чутливо реагує на зміну потреб суспільства у вироблених нею товари, послуги та відображає певною мірою рівень прибутковості компаній.
Тільки при орієнтації на попит, на потреби кінцевого споживача при кредитуванні тих видів господарської діяльності, які пов'язані з виробництвом, торгівлею продукції, що користується попитом, кредитування відповідає інтересам суспільства, а не окремих підприємств. І тільки при цьому поєднуються інтереси господарства в цілому і банків, як самостійних госпрозрахункових підприємств, в умовах комерційного банківської справи, що є гарантією повернення наданих коштів, забезпечує майбутню платоспроможність клієнта, отримання стійкої банківського прибутку.
Коли мета кредитування вказана в кредитному договорі, клієнт зобов'язаний використовувати отримані кошти для фінансування тих витрат, для яких вони надані.

 3.3.2. Сума кредиту

Банк має перевірити обгрунтованість заявки у відношенні суми кредиту. Важливо із самого початку правильно визначити необхідну суму кредиту, тому що в протилежному випадку банк неминуче зіткнеться з проханням про збільшення кредиту при настанні кризової ситуації. Небезпека полягає в тому що банку доведеться вибирати між двома неприємними альтернативами: надати додатковий кредит або ж втратити ті гроші, які вже були видані в позику. Тому банк, отримавши розрахунки клієнта, д