Міністерство освіти Киргизької Республіки.
Киргизький Технічний Університет ім. І. Раззакова.
Кафедра філософії і соціальних наук
Факультет Інформаційних Технологій
ДОПОВІДЬз економічної теорії на тему:
Податкова система Киргизстану
Виконав: студент групи ТКМ-1-99
Курманов С.К.
Бішкек-2001р.
Податкова система Киргизької республіки.
Немає податків - немає держави
1. Що таке податки, чи не можна взагалі обійтися без них?
Відкривши будь-який економічний словник, можна прочитати приблизнонаступне:
"Податки - обов'язкові платежі, що стягуютьсядержавою з фізичних та юридичних осіб дляфінансування державних витрат (перш за все, наохорона здоров'я, народна освіта, оборону, утримання державногоапарату), але також службовець потужним економічним регулятором ". Фізичніособи - це ми з вами, кожен громадянин держави, юридичні --підприємства, організації, самостійно ведуть господарську або іншудіяльність. Ми з вами маємо паспорта. А кожна юридична особа маєофіційне найменування, статут, юридичну адресу, печатку і розрахунковий рахуноку банку, обов'язково проходить державну реєстрацію і має бутизанесено до державного реєстру. Фізичні та юридичні особи єплатниками податків. Податки - свого роду складчина для оплати тих справ,які суспільство бере на себе, тому що це з яких-небудь причинвиявляється краще й ефективніше, ніж якщо б кожна особа (фізична абоюридична особа) виробляло витрати самостійно, за свій рахунок. Самийнаочний приклад: оборона від зовнішнього ворога. Чи можна уявитисобі, що кожен громадянин купить собі автомат або танк, стане на кордоні грудьми затулить її від агресора? Звичайно, тут потрібні об'єднанідії, організована і озброєна армія, тому потрібно зібрати грошіна оборону в один гаманець. Управління державою теж немислимо без зборуподатків: звідки інакше брати гроші для оплати праці чиновників, на їхобслуговування зв'язком і транспортом, на поліцію і митну службу. Згадавшимонархію, побачимо, що неабияка частка податків, що збиралися з населення, йшлана утримання двору його величності, не злічити, скільки коштів пішло набудівництво Зимового палацу, Версаля, Прадо і інших чудес світу. Однимсловом, немає податків - немає держави. Втім, є не настільки очевидніприклади, скажімо, турбота про здоров'я людей. Майже всюди істотну частинутурбот про них бере на себе держава, тому й збирає податки. Але коженможе і повинен також сам подбати про себе. Тому можуть поєднуватися
"безкоштовне" лікування - за рахунок податків, зібраних з усіх разом (хворих іздорових), і платне - за рахунок самого хворого. Те ж відноситься доосвіти (діапазон не менш широкий: від загального безкоштовного до приватного)та пенсійного забезпечення (державні пенсії та добровільнедодаткове пенсійне забезпечення).
У принципі будь-який збір грошей для фінансування якоїсь конкретної задачіможе бути податком на все суспільство або складчину лише для тих, хтобезпосередньо зацікавлений у вирішенні цього завдання. Характерний приклад:скандал, що вибухнув у зв'язку з введенням плати за перетин кордонів.
Ініціатори пояснювали її необхідність прагненням краще фінансуватиприкордонну службу за рахунок осіб, які перетинають кордон; противники ждоводили, що це завдання республіканського бюджету (тобто всього суспільства,включаючи тих, хто ніколи за кордон не їздить). Обидві точки зору мають правона існування. Остаточний вердикт допоможе винести економічнийаналіз, який показує, що суспільство може зазнати відчутної шкоди в тихвипадках, коли новим збором будуть обкладатися прикордонні перевезення. Плата,хоча і не дуже велика, може виявитися яка відповідає собівартістютранспортування вантажів і зробить їїневигідною, а отже, призведе до згортання важливою для багатьох районівприкордонної торгівлі. Все сказане відноситься до податків державною.
Але вони можуть бути і місцевими. Наприклад, збір на утримання колодязів зжителів якогось села є свого роду місцевимподатком.
Ще наприкінці XVIII століття великий англійський економіст Адам Смітсформулював основні вимоги до податкової системи. Вони визнаються ісьогодні. Нагадаємо їх: податки не повинні бути надмірно обтяжливими; вониповинні бути зрозумілі платникам податків, кожен платник податків повинензнати, яку суму, в який термін він повинен сплатити і чому; податки повиннібути справедливими і при подібних обставинах різні платники податківповинні платити приблизно однакові податки; держава повинна вмітизбирати податки, не витрачаючи на це надто великі кошти. Виходячи зцього поговоримо про оподатковуваних податки в Киргизстані.
ВИБІР УРЯДУ: ПОДАТКИ ЧИ ЕКОНОМІЧНЕ ЗРОСТАННЯ?
В даний час народом багато говориться, що податкова середу в Киргизстаніперешкоджає розвитку вітчизняного виробництва і не сприяєзалучення інвестиційних ресурсів. Незважаючи на те, що податки в
Киргизстані по складу і ставок майже такі ж, як в інших розвиненихкраїнах, вони придушують ринкову активність підприємств і громадян. З чим цепов'язано? Я взяв аналіз експертів журналу «АКІpress» принципової відмінностізахідній податкової системи від нашої.
Н
а Заході податкова система орієнтована на оподаткування особистих доходівгромадян. Основним платником податку є так званий середній клас,що має досить високий рівень доходів. Причому отримують вони доходиздебільшого у формі заробітної плати шляхом безготівкового перерахування набанківські рахунки, що значно полегшує адміністрування податків. Убільшості західних країн економіка знаходиться на підйомі, доходи населенняростуть. Основна маса виробленого суспільного продукту надходитьбезпосередньо в руки приватних осіб у вигляді заробітної плати. Наприклад. частказаробітної плати найманих працівників у структурі собівартості продукціїпідприємства в середньому досягає 70-80 відсотків. Таким чином, західнасистема оподаткування заснована на високі доходи громадян та їїпрозорості, Причому податками обкладається не весь дохід, а тільки його частину,яка залишається після вирахування з доходу суми, необхідної для нормальногозадоволення основних життєвих потреб громадян. За деякимиоцінками, ця сума досягає 12-14 тисяч доларів США на рік. У більшостікраїн ця сума і встановлена як неоподатковуваногопрожиткового мінімуму. (Для порівняння, у нас неоподатковувана база складає
1200 сомів на рік або близько 41 доларів на рік.)
У Киргизстані виробництво знаходиться в критичному фінансовому стані, убільшості підприємств немає коштів навіть на виплату заробітної плати своїмпрацівникам. У структурі собівартості продукції частка заробітної плати неперевищує 30 " 'о. Значна частина доходів має напівлегальний характер,їх величина на досить низькому рівні, в обігу велика частки готівкових грошей,облік на підприємствах відстає західних стандартів. Тому, якщо одні й тіж податки па Заході не вважаються надмірно обтяжливими й не гальмуютьрозвиток виробництва та інвестицій, в Киргизстані перетворюються на чинник,що загрожує економічній безпеці держави,
У нас в результаті податкових реформ доходи працюючих виявилися
"урізаними" не тільки за рахунок прибуткового податку, що утримується запрогресивно зростаючим податковим ставкам, В Соціальний фонд йдуть податки здоходів працюючих - 5% (від них у пенсійний фонд - 4.5 °.) і фонд зайнятості
- 0.5%).
За великим рахунком доходи працюючих обкладаються ще й 34% (з них впенсійний фонд-27.5%, соцстрах - 3%, фонд зайнятості -1.5%, медичнестрахування -2%), незважаючи на те, що він утримується з виробника, тоє роботодавця. Таким чином, загальна верстата "соціального" податкустановить 39%., з них у пенсійний фонд - 32%. Для порівняння, у Західній
Європі платежі в пенсійні фонди в середньому не перевищують 15-20 ° 'у. Причомусередня тривалість життя населення 70 років. У нас же працюють всюжиття платять за майбутню пенсію за дуже високою ставкою, при цьому багато хто зних не доживають до пенсії (особливо чоловіки, середня тривалістьжиття яких не більше 65 років),
Висока ставка податку до соцфондів не стимулює наших виробниківрозширювати виробництво, збільшувати заробітну плату або створювати новіробочі місця. У всьому світі соціальні внески розглядаються як засібзменшення виплат по корпораціонному податку (або податку на прибуток) за рахунокскорочення оподатковуваного прибутку і як засіб зменшення податків за рахунокперекладання мул на споживача через ціну товару. У наших умовах, коликожне перше підприємство збиткове, збереження існуючих грабіжницькихставок податків до соцфондів продовжує погіршувати фінансове становищепідприємств.
Другим найважливішим принципом західної податкової системи є пріоритетвиробництва перед інтересами бюджету. Це означає, що влада чинитьпідтримку національного виробництва в самих різних формах, у тому числі іподатками. Питання в тому, що для суспільства важливіше: забезпечити стійкість ірозвиток національного, виробництва або поточні, в основному, фіскальніінтереси виконавчої влади. У Киргизстані потерпіла крахекономічна модель приватних не визначалася інтересами компаній, бюджетомзаймається уряд, тому інтереси бюджету переважали.
На Заході виробництво знаходиться, в основному. в приватних руках, і пріоритетприватних інтересів перед бюджетом там сформульовано в простій формі - якбезстрокові "податкові канікули" для капіталів, вкладених у виробництво іщо залишаються в ньому. Якщо ж доходи підприємства вкладаються у виробництво,то вони вираховуються з оподатковуваної бази. Якщо підприємство не маєприбутку, то воно цілком законно не сплачує жодних податків, крім ПДВ,який перекладається на споживача, а при експорті повністюкомпенсується. Податкові правила такі, що дозволяють підприємствамсписувати з виручки придбання обладнання та амортизаційнівідрахування, формування резервів. Підприємству, що направив свій прибутокна нові капіталовкладення, часто повертають вже сплачені податки. Такимчином, основний принцип оподаткування західної моделі - виключення зоподаткування капіталів, вкладених у виробництво, і прибутки,реінвестованого на розвиток виробництва.
У Киргизстані ж податкова політика грунтується на тому. що як можнабільша частина доходів суспільства повинна акумулюватися в бюджеті. При цьомувважається,що держава через бюджет більш ефективно і справедливо розпорядитьсяцими ресурсами. Влада помиляються, вважаючи, що надмірна соціальнанавантаження нашого бюджету виправдовує існуючу податкову систему. Уумовах нерозвиненості вітчизняного виробництва пріоритет бюджетуозначає лише одне - важкого податкового зашморг, яка тисне навиробництво тим сильніше, чим гірше справи в уряду з бюджетом.
Уряд бере на себе зобов'язання, які вона не може виконатиза нинішнього стану вітчизняного виробництва. Що воно робить? Вонозбільшує ставки податків, посилює адміністрування, що, у своючергу, ще більше звужує виробничу активність. Вкладати новіінвестиції, розширювати виробництво, освоювати нові технології стаєневигідно - чим більше виробництво, тим більше податки. Навіть якщовиробництво не приносить дохід його власнику, воно обкладається податками.
Таким чином, збиткові підприємства в майбутньому завідомо збиткові, вийти зцього стану без державної підтримки (у формі кредитів напоповнення обігових коштів н т.д.) вже неможливо.
Але великим рахунком. пріоритет інтересів бюджету перед інтересамивиробника означає пріоритет бюджету перед інвестиціями, необхідністьяких в Киргизстані Відчувається все сильніше.
Для того. щоб податкова середу в Киргизстані не гальмувала розвитокінвестиційної активності, необхідно, на думку експертів, прийняти рядпостулатів на основі яких будуватися майбутня ефективна податковасистема. По-перше, включити з оподатковуваної бази капітали, які застосовуютьсяу виробництві, включаючи прибуток, реінвестується у виробництво. Крімцього, необхідно відмовитися від податків на імпорт, коли предметом ввезеннястає технологічне обладнання, комплектуючі і т.д. По-друге,зупинити пряму державну допомогу субсидії, пільгові кредити,державні інвестиційні програми (в тих областях, де без цьогоможна обійтися). Не можна допускати конкуренції державних інвестицій зприватним капіталом, як це відбувається останнім часом.
Величезна непосильне соціальне навантаження киргизького бюджету разом знеефективними витратами на державне управління стає гальмомдля розвитку вітчизняного виробництва. На думку експертів журналу
«АКІpress», податкова реформа повинна проводитися з реформою пенсійногозабезпечення (абсурд, коли ставка лікаря або вчителя-платників податків --менше пенсій окремих громадян) і реформою державного управління.
Бюджет такої країни, як Киргизстан, повинен мати на утримання не просто
"Соціально вразливі верстви населення", до яких зараховуються все більшекількість працездатних громадян, здатних подбати про себе самі, а тількидуже вузька категорія населення. Наша податкова і бюджетна політикагрунтується на тому, що держава здатна ефективніше піклуватися просоціальних потребах особистості, ніж сама особистість. Це велика помилка, вонапороджує утриманські настрої, пасивність.
Уряд хоче побудувати ринок з "людським обличчям". Але йому доведетьсявибирати: або великий бюджет з діючими податками, або вітчизняневиробництво.
Чому раніше всі підприємства добре працювали?
Наші заводи раніше отримували підтримку від держави і добрепрацювали. А тепер підтримки немає. Чого ж дивуватися, що заводи стоять?
Треба задуматися над головним: навіщо підприємству потрібна фінансова підтримка?
За часів соціалізму, коли вся економіка була державною іціни на продукцію призначалися довільно, незалежно від попиту іпропозиції, це можна було зрозуміти. Встановили чиновники з міністерстваціну на виріб нижче собівартості, і підприємство стало планово-збитковим.
Природно, державі мусила його підтримувати, щоб воно моглонормально працювати і розвиватися. В умовах ринку ціни не довільні,визначаються за жорсткими законами конкуренції, попиту та пропозиції,отже, економічно обгрунтовані. Сьогодні більшість підприємствприватизовано, перетворено в акціонерні товариства. У цих умовах,якщо завод не в змозі випускати продукцію, яку хотів б купитиспоживач, марнотратно веде своє господарство і зазнає збитків, чого радикожен з нас, платників податків, повинен розплачуватися за лінощі,безгосподарність або відсутність підприємливості у його керівників?
Звичайно, бувають винятки. Наприклад, якщо в країні виникають принциповонові, потрібні населенню виробництва, держава повинна на перших порахпідтримати їх. Справа в тому, що спочатку, поки обсяги випуску виробів малі,їх собівартість майже неминуче висока. В умовах відкритості економікипідприємство буде змушене конкурувати з іноземними фірмами,поставляють на російський ринок аналогічні товари. У них виробництвомасове, налагоджене. Конкурувати з ними спочатку дуже важко. Тут, яккажуть економісти, діє "ефект масштабу". Щоб він почав діятиі на молодому вітчизняному виробництві, доцільна державнапідтримка. Але неможливо зрозуміти твердження нерідко звучать подібнітвердження: "Ми випускаємо конкурентоспроможні літаки (добрива аборибні консерви), тому держава повинна підтримати нас дотаціями іпільговими кредитами, інакше виробництво зупиниться ". Як кажуть у народі,якщо ти такий розумний, то чому не багатий? Якщо випускаєшконкурентоспроможну продукцію, чому не продаєш її, більше того - чомуне підтримуєш бюджет держави? Одне з двох: або твоя продукціядійсно хороша і має розумну ціну, тоді покупці, як прийнято вкомерції, охоче прокредитує замовлення, або слова про конкурентоспроможність --окозамилювання. Такий завод не заслуговує допомоги, він банкрут.
При соціалізмі набагато менше говорили про податки. Вони не були вцентрі громадської уваги, ка?? зараз. Тоді податкова система булакраще?
Тоді тільки бухгалтери підприємств ними цікавилися, а простігромадяни деколи бурчали, розділяючи свою зарплату на "брудну" і "чистий", завирахуванням податків. Проте податкова система, що існувала при соціалізмі,страждала багатьма вадами. Перш за все це відноситься до податків наюридичні особи (підприємства). Десятиліттями існував порядок, колидержава просто вилучало у підприємств "вільний залишок прибутку",залишаючи їм лише те, що міністерські чиновники вважали достатнім дляфункціонування та планового розвитку виробництва. Легко зрозуміти, що такийпорядок начисто відбивав у колективів та керівників підприємств стимули дозбільшення прибутку, до дбайливого господарювання: вони знали, що все однодержава відбере зароблене. Кілька більш ефективним був введенийв 70-80-х роках нормативний метод розподілу прибутку (для більшрентабельних підприємств норматив відрахувань до бюджету був вище, для меншрентабельних - нижче: проте це відкривало широкі можливості длячиновницького свавілля, хабарів, корупції). Сам складу податків (податок наприбуток, податок з обороту та інші) був пристосований до умовцентралізованого планування та неекономічних, що встановлюються вольовимшляхом цін на товари. Ці податки гальмували розвиток суспільноговиробництва, сковуючи ініціативу трудових колективів.
Платник податку зобов'язаний платити державі податок. А які
зобов'язання у держави перед платниками податків?
У цивілізованому світі між державою та платником податків існуєвзаємна відповідальність. Якщо, наприклад, ви платите податок на утриманнядоріг, то в разі аварії, що сталася через поганий їх змісту, вамповинен бути компенсований заподіяний збиток. Більш того, виплатабізнесменом всіх податків повинна давати йому гарантію на безпеку веденнябізнесу. Для Киргизстану це чи не найбільш болісне питання. Є чималовипадків, коли замість забезпечення безпеки державна установастає основним джерелом інформації для рекету. Тоді, вважаютьбізнесмени, сплата податків втрачає сенс. Отже, законно піклуючись проповному зборі податків, держава повинна з максимальною сумлінністювиконувати свої обов'язки перед платниками податків. Тільки в цьому випадкувоно може називатися демократичною та правовою. Інакше це феодальнедержава, диктатура або тиранія.
ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ Киргизької Республіки
У Киргизькій Республіці Податкова система являє собою сукупністьзагальнодержавних та місцевих податків.
Право введення і скасування податків на території республіки, в тому числінадання пільг з податків, належить вищому законодавчомуоргану країни - Жогорку Кенеша.
З 1 липня 1996 року у Киргизькій Республіці набув чинності Податковий кодекс,який є зведенням законоположень по всіх податках, їхадміністрування, податкових дій платників податків, за виняткоммитних зборів, зборів і платежів, які регулюються митнимзаконодавством.
У Киргизькій Республіці в даний час стягуються такі податки,передбачені Податковим кодексом
1.Общегосударственние:
- податок на додану вартість;
- податок на прибуток юридичних осіб;
- земельна податок;
- акцизний податок;
- прибутковий податок з фізичних осіб
2. Місцеві податки і збори (16 видів):
- податок на рекламу;
- податок за право користування місцевою символікою;
- податок за надання платних послуг населенню і з роздрібних продажів (2%-й податок);
- податок з казино;
- готельний податок;
- податок на право полювання та рибальства;
- податок з громадян, які вирощують квіти в тепличних умовах і реалізують їх населенню;
- податок з туристів, які їдуть в далеке зарубіжжя;
- податок на використовувані виробничі і торгово-побутові площі або їх частини;
- податок з власників транспортних засобів;
- курортний збір;
- збір з власників собак;
- збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей, конкурсів та виставок, що проводяться у комерційних цілях;
- збір за паркування автотранспорту;
- збір з операцій, що здійснюються на товарно-сировинних біржах;
- збір за вивезення сміття з території населених пунктів;
Крім цих податків, що стягуються згідно з Податковим кодексом, єподатки і платежі, передбачені іншим чинним податковимзаконодавством - податок на користування автомобільними дорогами,відрахування коштів для попередження надзвичайних ситуацій, відрахування нарозвиток і відтворення мінерально-сировинної бази, орендна плата заземлю, держмито, інші неподаткові надходження.
Особливості оподаткування іноземних інвесторів та суб'єктів вільнихекономічних зон регулюються спеціальними законами про них-
Положення міждержавних договорів та інших актів, ратифікованих
Жогорку Кенеша Киргизької Республіки, учасником яких є
Киргизька Республіка, мають пріоритет перед положеннями Податковогокодексу.
Податки підлягають обчисленню та сплаті в національній валюті Киргизької
Республіки - в сомах у зв'язку з чим виручка і всі кошти, що надходять уіноземкою валюті, а також витрати в іноземній валюті, що підлягаютьвідрахування, перераховуються на киргизькі за офіційним курсом Національного банку
Киргизької Республіки на день здійснення операцій з валютою.
Найбільша частка надходжень до бюджету Киргизької Республіки припадає наподаток на додану вартість, питома вага якого склав у дохіднійчастини державного бюджету в 1997 році 35,3%.
Другим за величиною є акцизний податок, його питома вага в 1997 роцісклав 9,4%, податок на прибуток юридичних осіб склав 7,1%, прибутковийподаток фізичних осіб - 6,2%, земельний податок-5, 6%.
Загальна сума надходжень до бюджету Киргизької Республіки в 1997 роцісклала 4777,2 млн. сом, 15,7% до ВВП, у тому числі податкові надходженнясклали 12,3%.
Податкова служба Киргизької Республіки та адміністрування податків.
Адміністрування податків в Киргизькій Республіці покладено на
Державну податкову службу, яка знаходиться в підпорядкуванні і вскладі Міністерства Республіки фінансів Киргизької.
Основними функціями Державної податкової служби є збір податківта забезпечення виконання вимог Податкового кодексу.
Податкова служба Киргизької Республіки складається з 65 податкових інспекцій, втому числі 1 інспекція-центральний апарат, 7 регіональних інспекцій і 57територіальних.
Очолює Державну податкову службу директор, якому підпорядкованівсі регіональні та територіальні податкові інспекції, в тому числі
Податкова поліція, що входить до складу Податкової служби.
Загальна кількість податкових працівників в Киргизькій Республіці 2510 чоловік причисельності населення 4,7 млн. чоловік, число платників податківюридичних осіб, тобто підприємств і організацій всіх форм власності напочаток 1998 року склало 34, б тисяч, фізичних осіб 25,2 тис. осіб
(крім тих, хто працює з патентів, за 1997 рік видано понад 130 тисячпатентів).
Усі платники податків юридичні особи, у тому числі філії тапредставництва, а також фізичні особи, які займаютьсяпідприємницькою діяльністю на основі свідоцтва, перебувають на облікув податкових інспекціях за місцем свого знаходження. При постановці на облікподаткові інспекції присвоюють платникам податків ідентифікаційнийподатковий номер (ІПН), який заноситься до Єдиного реєстру Державноїподаткової інспекції при Міністерстві фінансів Киргизької Республіки.
У відповідності з Податковим кодексом податкові інспекції забезпечують таємницювідомостей та інформації щодо конкретного платника податків-Перевіркиправильності виконання платником податків зобов'язань по податкахпроводяться тільки податковими органами один раз на рік на підставіписьмового розпорядження начальника Державної податкової інспекції.
Кожен платник податків зобов'язаний не більше одного разу на рік представитидекларацію до податкової інспекції за місцем своєї реєстрації.
НОРМАТИВНІ ПРАВОВІ АКТИ І ПОДАТКИ
Нормативною правовим актом вважається офіційний письмовий Документвстановленої форми, прийнятий правотворческих органом у межах йогокомпетенції.
Нормативні правові акти мають свою систему, до якої входять:
Конституція Киргизької Республіки, конституційні закони, закони,постанови Жогорку Кснеша та її палат, укази Президента, постанови
Уряду, акти міністерств та адміністративних відомств, рішеннямісцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування.
ПРИЙНЯТТЯ І ВВЕДЕННЯ В ДІЮ НОРМАТИВНИХ ПРАВОВИХ АКТІВ
1 Нормативний правовий акт, наприклад, закон, прийнятий Жогорку Кенеша,повинен бути підписаний Президентом республіки. Після підписання законпідлягає офіційному опублікуванню у газеті «Еркін-ТОО» протягом семиднів.
1 Офіційним вважається також опублікування законів та інших нормативнихправових актів у Зводі законів. Відомостях Жогорку Кенеша та збірникузаконів та актів Президента одночасно на киргизької та російською мовами. Припублікації законів в інших органах друку обов'язкове посилання на офіційнийджерело. Закони можуть бути також оприлюднені по телебаченню, радіо,розіслані у відповідні державні структури.
1 Днем офіційного опублікування вважається день виходу у світ офіційного видання, в якому вміщено текст відповідного нормативного правовогоакта в повному обсязі.
2. Дія закону починається після закінчення десяти днів з моменту йогоофіційного опублікування, якщо інше не передбачено в самому законі або взаконі про порядок введення його в дію. Наприклад, Податковий Кодекс введенийв дію окремим законом від 26 червня 1996 № 24 1 першого числамісяця, наступного за днем підписання кодексу, тобто з 1 липня 1996 року.
КОНСТИТУЦІЯ І ОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ПРИНЦИПИ *
Платнику податків слід знати, що Конституція має вищукатегоричну силу і пряму дію в Киргизькій Республіці.
На основі Конституції приймаються закони та інші нормативні акти. У
Конституції закріплені загальні принципи оподаткування, компетенціядержави, органів влади та управління в цій сфері.
На території нашої республіки діє принцип єдиної податковоїсистеми. Право введення або скасування податків належить виключно
Жогорку Кенеша. І, що найважливіше, закони, що встановлюють нові податки іпогіршують становище платників податків, зворотної сили не мають.
Крім того, кожен громадянин у Киргизстані має право (даний перелікне є вичерпним):
- мати власність, володіти, користуватися і розпоряджатися нею на свійрозсуд;
- на економічну свободу, вільне використання здібностей нмайна для будь-якої економічної діяльності;
- На свободу праці, вільний вибір роду діяльності і професії Згідностатті 25 Конституції громадяни зобов'язані платити податки і збори ввідповідно до законодавства.
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС
Податковий кодекс є зведенням законоположень про податки, іадміністрування, податкових діях платників податків на територіїреспубліки. Платнику податків необхідно звернути увагу на те, що
Податковий кодекс не регулює:
1. митні збори, збори і платежі, які регулюються митнимзаконодавством;
2. особливості оподаткування іноземних інвесторів та суб'єктавільних економічних зон (ВЕЗ), які регулюються відповіднимизаконами.
інші нормативні правові акти З ПОДАТКУ
Деякі питання оподаткування також регулюються Указами 'Президентареспубліки ®, постанов і розпоряджень уряду і різнимивідомчими актами.
Наприклад, Міністерство фінансів може видавати * інструкції з реалізаціївимог Податкового кодексу. Вони мають силу тільки після затвердження
Урядом і діють до їх скасування. Роз'яснення положень Податковогокодексу готуються Міністерством фінансів публікуються в офіційнійреспубліканської друку. Податкова служба повинна дотримуватися установки данихроз'яснень до їх скасування.
У випадку розходження закону чи іншого нормативного правового акту з
Конституцією діє Конституція Киргизької Республіки.
У разі протиріччя нормативних актів, що видаються Президентом, Жогорку
Кенеша і його палатами, Урядом, із законом - діє закон Киргизької
Республіки.
МІЖНАРОДНІ ДОГОВОРИ З ПОДАТКОВИХ ПИТАНЬ
Положення міждержавних договорів та інших актів, якщо їх учасникомє Киргизька Республіка і вони ратифіковані Жогорку Кенешареспубліки, мають пріоритет перед положеннями Податкового кодексу.
ДОХОДИ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
- Державний бюджет нашої республіки складається з республіканського та місцевих бюджетів, поповнення яких відбувається за рахунок податків, інших обов'язкових платежів, доходів від державного майна та інших надходжень.
ОПОДАТКУВАННЯ ІНОЗЕМНИХ ІНВЕСТОРІВ.
Відповідно до закону «Про іноземні інвестиції в Киргизькій Республіці»оподаткування іноземних інвесторів та іноземних інвестиційздійснюється відповідно до податкового законодавства нашої республіки.
Однак до іноземних інвесторів, зареєстрованим в нашійреспубліці до набрання чинності зазначеного Закону, застосовуються пільги,передбачені частиною першою статті 20 та статтею 23 Закону КР «Проіноземні інвестиції в Республіці Киргизстан »від 28 червня 1991 року; №
536-ХII, до закінчення терміну дії цих пільг.
Податкове законодавство Киргизької республіки передбачаєзначні пільги для іноземних інвесторів.
З метою залучення в Киргизької Республіки потенційних іноземнихінвесторів для стимулювання розвитку експортного потенціалу, активізаціїзовнішньоекономічних зв'язків, економічного і соціального розвиткудержави на основі передової техніки, технології, управлінського досвіду,створення нових виробництв і робочих місць, 16 грудня 1992 року був прийнятий
Закон "Про вільні економічні зони", відповідно до якого натериторії республіки створено п'ять вільних економічних зон, з нихдіючих 3 - СЕЗ "Бішкек", "Каракол", "Нарин" (найбільш активна з них
СЕЗ "Бішкек"), в яких зареєстровано 395 суб'єктів.
Суб'єкти СЕЗ, зареєстровані в установленому порядку звільнені відсплати всіх видів податків, мита та зборів на період їх діяльності ввільній економічній зоні, експорт виробленої в СЕЗ продукціїзвільняється від квотування і ліцензування. Для суб'єктів СЕЗвстановлена тільки плата за надання пільг з податків у розмірі від
0,1% до 2% з виручки від реалізації товарів і послуг.
Крім цього, у вільних економічних зонах Киргизької Республікидіє особливий митний режим, який включає відміну митнихмит на ввезення товарів, вироблених в ВЕЗ, або на товари, призначенідля реекспорту, а також безперешкодне переміщення товарів черезкордон, скасування нетарифних обмежень на експорт і імпорт.
На територіях вільних економічних зон передбачено особливий валютний режим, що передбачає обіг іноземної валюти, у тому числі і в сфері надання послуг і в розрахунках між юридичними і фізичними особами, у відповідно до правил, що встановлюються Національним банком
Киргизької Республіки.
У вільних економічних зонах діє упрошенний режим в'їзду та виїздуіноземних громадян.
Найбільша кількість суб'єктів зареєстровано і успішно діє в СЕЗ
"Бішкек" -232, у тому числі 15 спільних Киргизько-німецьких підприємств,більша частина з яких займається торговельною діяльністю, але, наприклад,таке підприємство СП "Ілвар" вельми успішно почало виробництво пива і єперспективи для його подальшого розвитку,
За основними видами податків для іноземних інвесторів передбачені такі пільги:
З податку на додану вартість.
1.Поставкой з нульовою ставкою є:
- Експорт товарів;
- Поставка товарів год послуг, що надається дипломатичним або консульськимпредставництвам в Киргизькій Республіці;
- Поставка товарів або послуг міжнародної організації, б відповідно доміжнародними договорами, однією зі сторін яких виступає Киргизька
Республіка.
2.Освобожден ною поставкою але ПДВ є імпорт:
-основнихкоштів (але не для поставки іншому суб'єкту);
-товари, що поставляються в якості гуманітарної допомоги в порядку,що визначається Урядом Киргизької Республіки;
- Товари, що поставляються для надання допомоги при ліквідації наслідківстихійних лих, збройних конфліктів і нещасних випадків;
- Медикаменти (відповідно до переліку, затвердженого Урядом
Киргизької Республіки);
- Дитяче харчування;
- Навчальні посібники і шкільне приладдя, наукові видання;
- Товари, призначені для офіційного користування іноземнимислужбовцями та представництвами, товари для особистого користування членамидипломатичного, адміністративного та технічного персоналу такихпредставництв, включаючи членів їх сімей, але не призначені дляперепродажу;
По податку на прибуток юридичних осіб
1. Не оподатковується прибуток зареєстрованого і маєліцензію інвестиційного фонду, отримана від операцій з цінними паперамиюридичної особи-резидента та розподілена серед своїх учасників, уразі якщо фонд відповідає певним умовам, передбаченим
Податковим кодексом.
2. Звільняється від оподаткування прибуток громадськихорганізацій від благодійної діяльності.
3. Передбачені прискорені норми амортизації - від 10% до 30% вЗалежно від п'яти категорій основних засобів.
4. Немає обмежень щодо встановлення меж оплати праці та знадання матеріальних та соціальних пільг працюючим, тобто всісуми зазначених витрат підлягають вирахуванню з Сукупного річного доходуплатника податку,
Крім цього, крім основних відрахувань - традиційних (оплата праці,виробничі витрати, амортизація, відрахування в соцфонди тощо), приоподаткування передбачені додаткові відрахування із сукупного річногодоходу юридичної особи. такі як:
- Відрахування по витратах на науково-дослідні, дослідно-конструкторські іпроектно-вишукувальні роботи (за винятком витрат, пов'язаних зпридбанням основних засобів та їх встановленням);
- Вирахування витрат, пов'язаних з видобутком природних ресурсів (у суміамортизаційних відрахувань за ставкою амортизації категорії 2, тобто до
25 %);
- вирахування витрат з придбання або виробництво нематеріальнихактивів (у сумі амортизаційних відрахувань за ставкою амортизаціїкатегорії 2, тобто до 25 %);
Нематеріальні активи - це об'єкти нематеріальної власності
(патент, ліцензія, торгова марка, авторське право і т.д.), які можутьбути використані в економічній діяльності протягом не менше 1податкового року і підлягають амортизації.
- Банки мають право на відрахування збиткових кредитів, а також на суми,пов'язані з відрахуваннями в резерви, встановлені для погашення банківськихзбитків, але не більше 10% від суми прострочених кредитів.
За акцизного податку (акцизи)
1. Звільняється від сплати акцизного податку імпорт таких товарів:
- Товари, що ввозяться в якості гуманітарної допомоги в порядку, який визначається
Урядом Киргизької Рес
