ПРО СИСТЕМУ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ p>
Розділ I p>
Встановлення І Скасування податків і зборів до бюджетів та До p>
Державних Цільових Фондів p>
Встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, а також пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України, Верховною Радою p>
Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до цього Закону, інших законів України про оподаткування. p>
Верховна Рада Автономної Республіки Крим і сільські, селищні, міські ради можуть встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах сум, що надходять до їх бюджетів. p>
Ставки, механізм справляння податків і зборів (обов'язкових платежів), за винятком особливих видів мита, і пільги щодо не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів про оподаткування. Особливі види мита справляються на підставі рішень про застосування антидемпінгових, компенсаційних і спеціальних заходів, прийнятих відповідно до законів України. P>
Податки і збори (обов'язкові платежі), справляння яких не передбачено цим Законом, крім визначених Законом України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України", сплаті не підлягають. p>
Зміни і доповнення до цього Закону, інших законів України про оподаткування стосовно пільг, ставок податків і зборів (обов'язкових платежів), механізму їх сплати вносяться до цього Закону, інших законів України про оподаткування не пізніше ніж за шість місяців до початку нового бюджетного року і набирають чинності з початку нового бюджетного року. p>
Будь-які податки і збори (обов'язкові платежі), які запроваджуються законами України, мають бути включені до цього p>
Закону. Всі інші закони України про оподаткування мають відповідати принципам, закладеним у цьому Законі. P>
Поняття податку і збору (обов'язкового платежу) до бюджетів та до державних цільових фондів, системи оподаткування p>
Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування. p>
Державні цільові фонди - це фонди, які створені відповідно до законів України і формуються за рахунок визначених законами України податків і зборів (обов'язкових платежів) юридичних осіб незалежно від форм власності та фізичних осіб. p>
Державні цільові фонди включаються до Державного бюджету України, крім Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування p>
України. При цьому збір на обов'язкове соціальне страхування, визначений від об'єкта оподаткування для працюючих інвалідів, у повному обсязі зараховується до Фонду України соціального захисту інвалідів. Відрахування та збори на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування p>
України зараховуються на окремі рахунки відповідних бюджетів та використовуються виключно на фінансування дорожнього господарства p>
України у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. p>
Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування. p>
Принципи побудови та призначення системи оподаткування p>
Принципами побудови системи оподаткування є: стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції; стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - введення пільг щодо оподаткування прибутку p >
(доходу), спрямованого на розвиток виробництва; обов'язковість - впровадження норм щодо сплати податків і зборів p>
(обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства; рівнозначність і пропорційність - справляння податків з юридичних осіб здійснюються у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів p>
(обов'язкових платежів) - на більші доходи; рівність, недопущення будь-якіхпроявівподаткової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання p>
(юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів); соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обгрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи; стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів p>
(обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року; економічна обгрунтованість - встановлення податків і зборів p>
(обов'язкових платежів ) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами; рівномірність сплати - встановлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат; компетенція - встановлення і скасування податків і зборів p>
(обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною p>
Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами; єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг; доступність - забезпечення дохідлівості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів). p> < p> Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) p>
Платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори ( обов'язкові платежі). p>
Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) p>
Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства. Банки та інші фінансово-кредитні установи відкривають рахунки платникам податків і зборів p>
(обов'язкових платежів) лише за умови пред'явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік у державному податковому органі, і у триденний термін повідомляють про це державний податковий орган. p>
Об'єкти оподаткування p>
Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг ), у тому числі митна, або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, визначені законами України про оподаткування. p>
Порядок встановлення податкових ставок p> < p> Ставки податків і зборів (обов'язковіхплатежів) встановлюються p>
Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до законів України про оподаткування і не змінюються протягом бюджетного року за винятком випадків , пов'язаних із застосуванням антидемпінгових, компенсаційних і спеціальних заходів відповідно до законів України. p>
Зміна податкових ставок і механізм справляння податків і зборів p>
(обов'язкових платежів) не можуть запроваджуватися Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік. p>
Порядок зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів p>
Порядок зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів ) до p>
Державного бюджету України і місцевих бюджетів та державних цільових фондів встановлюється Верховною Радою України, Верховною Радою p>
Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до цього Закону та інших законів України. p>
Обов'язки платників податків і зборів (обов'язкових платежів) p>
1. Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані: p>
1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; p>
2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів); p>
3 ) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; p>
4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об ' єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів). p>
2. Керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки. p>
3. Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів p>
(обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку, збору p>
(обов'язкового платежу) або його скасуванням. У разі ліквідації юридичної особи заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) сплачується у порядку, встановленому законами України. P>
4. Обов'язок фізичної особи щодо сплати податків і зборів p>
(обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку і збору p>
(обов'язкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника. p>
Права платників податків і зборів (обов'язкових платежів) p>
Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право: p>
1) подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України; p>
2) одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами; p>
3) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб. p>
Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкових законів p>
Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України. p>
Фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби p>
України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок або ревізій. (Стаття 11 доповнена частиною другою згідно із Законом N 199/98-ВР від 05.03.98) p>
Обов'язки банків та інших фінансово-кредитних установ p>
1. Банки та інші фінансово-кредитні установи зобов'язані подавати державним податковим органам на їх запит відомості про наявність і рух коштів на розрахункових та інших рахунках платників податків - клієнтів цих установ. P>
2. Банки та інші фінансово-кредитні установи виконують доручення платників податків і зборів (обов'язкових платежів) на перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до Державного бюджету p>
України і місцевих бюджетів у встановлений законами України термін. p>
3. Керівники та інші посадові особи банків та інших фінансово-кредитних установ за невиконання вимог, передбачених частинами першою і другою цієї статті, а також за неподання державним податковим органам відомостей про відкриття рахунків суб'єктампідпріємніцькоїдіяльності притягаються до відповідальності згідно з законами України. P>
РОЗДІЛ II p>
ВИДИ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ і порядок зарахування ЇХ ДО БЮДЖЕТІВ І p>
державних цільових фондів p>
Види податків і зборів, що справляються на території України p>
В Україні справляються: загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі); місцеві податки і збори (обов'язкові платежі). p>
Загальнодержавні податки і збори p>
1. До загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі): p>
1) податок на додану вартість; p>
2) акцизний збір; p>
3) податок на прибуток підприємств; p>
4) податок на доходи фізичних осіб; p>
5) мито; p>
6) державне мито; p>
7 ) податок на нерухоме майно (нерухомість); p>
8) плата (податок) за землю; p>
9) рентні платежі; p>
10) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; p>
11) податок на промисел; p>
12) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; p>
13) збір за спеціальне використання природних ресурсів; p>
14) збір за забруднення навколишнього природного середовища; p>
15) збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків p>
Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення; p>
16) збір на обов'язкове соціальне страхування; p>
17) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування; p>
18) збір до Державного інноваційного фонду; p>
19) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності; p>
20) фіксований сільськогосподарський податок. p>
2. Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) встановлюються Верховною Радою України і справляються на всій території України. P>
3. Порядок зарахування загальнодержавних податків і зборів p>
(обов'язкових платежів) до Державного бюджету України, бюджету p>
Автономної Республіки Крим, місцевих бюджетів і державних цільових фондів визначається згідно з законами України. p>
4. Податки і збори (обов'язкові платежі), зазначені в пунктах 7, p>
8, 10, 11, 13, 14 частини першої цієї статті, на території Автономної p>
Республіки Крим встановлюються Верховною Радою Автономної Республіки p>
Крим. При цьому ставки податків і зборів (обов'язкових платежів) визначаються в межах граничних розмірів ставок, установлених законами p>
України. P>
Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі) p >
1. До місцевих податків належать: p>
1) податок з реклами; p>
2) комунальний податок. P>
2. До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать: p>
1) готельний збір; p>
2) збір за припаркування автотранспорту; p>
3) ринковий збір;
4) збір за видачу ордера на квартиру; p>
5) курортний збір; p>
6) збір за участь у бігах на іподромі; p>
7) збір за виграш на бігах на іподромі; p>
8) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; p>
9) збір за право використання місцевої символіки; p>
10) збір за право проведення кіно-і телезйомок; p>
11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей; p>
12) збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон; p>
13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; p>
14) збір з власників собак. p>
3. Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України, крім збору за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами. При цьому податки і збори p>
(обов'язкові платежі), зазначені у пункті 2 частини першої і пунктах p>
2 - 4, 13 та 14 частини другої цієї статті, є обов'язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності об'єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження цих податків і зборів. p>
4. Суми податків і зборів (обов'язкових платежів), зазначених у цій статті, зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сіл?? ськими, селищними, міськими радами, якщо інше не встановлено законами України. p>
Джерела сплати податків і зборів p>
1. Джерела сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) встановлюються відповідними законами про податки, збори (обов'язкові платежі). P>
2. Державні та інші цільові фонди, які не передбачені цим Законом, мають своїм джерелом виключно прибуток підприємств, який залишається після сплати всіх податків і зборів (обов'язкових платежів), передбачених статтями 14 і 15 цього Закону. Відрахування до цих фондів здійснюються на добровільних засадах. P>
Порядок сплати податків і зборів p>
Сплата податків і зборів (обов'язкових платежів) провадиться у порядку, встановленому цим Законом та іншими законами України. p>
Податки і збори (обов'язкові платежі), які відповідно до законів включаються до ціни товарів (робіт, послуг) або відносяться на їх собівартість, сплачуються незалежно від результатів фінансово-господарської діяльності. p> < p> Усунення подвійного оподаткування p>
1. Сума доходу або прибутку, одержана юридичними особами, їх філіями, відділеннями за кордоном, включається до загальної суми доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню в Україні, і враховується при визначенні розміру податку. P>
Суми податку на дохід ( прибуток), одержані за межами території p>
України, її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони, сплачені юридичними особами, їх філіями, відділеннями за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зараховуються під час сплати ними податку з доходів p>
(прибутку) в Україні. При цьому розмір зараховуваніх сум не може перевищувати суми податку з доходів (прибутку), що підлягає сплаті в p>
Україні, стосовно доходу (прибутку), одержаного за кордоном. P>
2. Доходи, одержані за межами України фізичними особами з постійним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню в Україні. P>
Суми податку з доходів фізичних осіб, сплачені за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав громадянами з постійним місцем проживання в Україні, зараховуються під час сплати ними податку з доходів фізичних осіб в Україні. При цьому розмір зараховуваніх сум податку з доходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми податку з доходів фізичних осіб, що підлягає сплаті цими особами в Україні. P>
3. Суми податку на нерухоме майно (нерухомість), сплачені за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав фізичними особами, які постійно проживають в Україні, за об'єкти, що знаходяться за її межами, зараховуються під час сплати ними податку на об'єкти в Україні. При цьому розмір зарахованих сум податку, сплачених за межами України, не може перевищувати суми, що підлягає сплаті цими особами в Україні. P>
4. Зарахування сплачених за межами України сум податків, зазначених у частинах першій - третій цієї статті, провадиться за умови письмового підтвердження податкового органу відповідної іноземної держави щодо факту сплати податку та наявності міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та запобігання ухиленням від сплати податку.
Міжнародні договори p>
Якщо міжнародним договором України, ратифікованим Верховною Радою p>
України, встановлено інші правила, ніж ті, що їх містять закони p>
України про оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору. p>
Контроль за справлянням податків і зборів p>
Контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами. p>
За стягнення податків і зборів (обов'язкових платежів), які не передбачені цим Законом, посадові особи державних податкових органів та інших державних органів несуть відповідальність згідно з законами
України. p>
p>