ПОДАТКОВА СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНІЇ

Організація під назвою Управління внутрішніми бюджетними надходженнями (Inland Revenue) збирає прибутковий податок, податки на прибуток та капітал і гербовий збір. Управління митними зборами та акцизами (HM Customs and Excise) збирає найбільш важливі непрямі податки (ПДВ та ін.) Місцеві податки збирають органи місцевого самоврядування.

ПОДАТКИ З ДОХОДІВ

Прибутковий податок.

Прибутковий податок у Великобританії стягується за прогресивною ставкою, тобто ставкою, яка зростає в залежності від суми доходу. Прибутковий податок стягується за рік починаючи з 6 квітня. Мінімальна ставка прибуткового податку - 20% - стягується з доходу від 0 до 4300 фунтів стерлінгів. Основна ставка - 23% - стягується з доходу від 4301 до 27100 фунтів стерлінгів. І, нарешті, максимальна ставка прибуткового податку становить 40% для щорічного доходу понад 27100 фунтів стерлінгів. Уряд оголосив про своє рішення не піднімати основну і максимальну ставки податку в своєму нинішньому складі парламенту. Воно також сподівається знизити мінімальну ставку прибуткового податку до 10%. З приблизно 26 мільйонів платників податків 7,6 мільйона платять за мінімальною ставкою, 16,2 мільйона платять за основною ставкою і 2,4 мільйона платять за максимальною ставкою прибуткового податку.

Суми, не обкладаються прибутковим податком, різноманітні. Усім платникам податків звільняється від сплати податків сума в 4195 фунтів стерлінгів. Крім цього, додатковими податковими пільгами користуються сімейні пари, вдови і вдівці, громадяни старше 65 років і сліпі.

Серед найбільш важливих податкових пільг можна виділити пільги на виплати по позиці на купівлю нерухомості до 30 тисяч фунтів стерлінгів. Пільга становить 10% від суми, при цьому виплати, які позичальник платить банку, знижуються з урахуванням податкової пільги, а сума податкової пільги передається безпосередньо банку, минаючи платника податків. Інша пільга покриває внески працівників в рахунок своїх пенсій.

В цілому, прибутковий податок стягується з усього доходу, отриманого у Великобританії, хоча деякі форми доходу, наприклад, допомога по догляду за дитиною, є винятком, а також з усього доходу, який отримали за кордоном громадяни Великобританії. Угоди більш ніж із сотнею країн - найбільша мережа податкових угод у світі - дозволяють уникнути подвійного оподаткування. Громадяни Великобританії, що працюють за кордоном, можуть виграти від 100% податкових пільг.

Більшість найманих працівників сплачують прибутковий податок за схемою Pay-As-You-Earn (заробляй і плати), де податок обчислюється і передається Управлінню внутрішніми бюджетними надходженнями роботодавцем. Це дозволяє більшості платників податків уникнути помилок при підрахунку і відрахування податків.

Була введена в дію система самооцінки прибуткового податку. Це стосується в основному людей, які платять за максимальною ставкою податку та приватних підприємців. Вони повинні самі подати податкову декларацію і заплатити податки. Платники податків у цьому випадку можуть проводити розрахунки самі або надати цю роботу Управлінню внутрішніми бюджетними надходженнями.

Податки з корпорацій.

Компанії платять податок на прибуток після вирахування певної кількості податкових пільг і неоподатковуваних податком сум. Основна ставка податку на прибуток з підприємств -- 30%. Знижена ставка податку - 20% - застосовується до невеликим компаніям - тим, чиї річні доходи не перевищують 300000 фунтів стерлінгів. Для компаній з щорічним доходом від 300 тис. до 1,5 млн. фунтів стерлінгів передбачена пільгова ставка, розмір якої знаходиться між основною та зниженою ставками. Деякі витрати на основні засоби можуть супроводжуватися податковими пільгами. Наприклад - Витрати на машини і обладнання, виробничі споруди, сільськогосподарські споруди та наукові дослідження. Для невеликих і середніх компаній в перший рік діяльності податкові пільги на покупку машин і обладнання складають 40%.

З 1999 року була введена в дію нова система сплати податків. Згідно цій системі близько 20 тисяч великих компаній тепер платять податки щоквартально. Податок на корпорації, що виплачується авансом, який платять компанії, що розподіляють прибуток між акціонерами, відмінено. Введена система самооцінки компаній, аналогічна системі для платників податків.

Податок на дохід з виробництва палива.

Податок на прибуток з виробництва палива сплачують компанії, що добувають нафту і газ на території Великобританії і на прилеглому до неї континентальному шельфі за ліцензією Міністерства торгівлі і промисловості. Доходи від виробництва палива обкладаються 50% податком після вирахування відповідних податкових пільг. Нові родовища нафти і газу, дозвіл на розробку яких надана після 16 березня 1993 року, не обкладаються цим податком.

ПОДАТКИ НА КАПІТАЛ

Податок на дохід від реалізації основних засобів.

Податок на прибуток від реалізації основних засобів сплачують приватні підприємці та трастові фонди. Він стягується з суми, з якої віднімається 6800 ф. ст. для приватних підприємців і 3400 ф. ст. для трастових фондів. Дохід від реалізації деяких типів основних засобів не обкладається податком. Вони включають державні цінні папери, визначені цінні папери компаній і ін Для приватних підприємців податок на дохід від реалізації основних засобів розраховується на основі ставок прибуткового податку, як якщо б ця сума була б додатковим підлягає оподаткуванню доходом. Для трастових фондів існують спеціальні ставки податку.

Уряд обдумує можливість оподаткування компаній цим податком, які на даний момент платять тільки податок на прибуток.

Податок на спадщину.

Податок на спадщину стягується з майна, переданого після смерті, а також дари, зроблених протягом семи років після смерті. Більшість інших переміщень майна протягом життя не обкладається податком. Є кілька важливих винятків, що не підлягають податку на спадщину: перехід власності між подружжям, дари і пожертви до Британських благодійні фонди та основні політичні партії. В цілому, основні фонди компаній і обробляється земля не обкладаються податком на спадщину, так що сімейний бізнес може переходити з рук в руки без податку.

Податок на спадщину стягується з сум понад 233000 фунтів стерлінгів. Ставка податку становить 40%. Тільки 3% всіх спадків на рік обкладаються цим податком.

НЕПРЯМІ ПОДАТКИ

Податок на додану вартість (ПДВ).

У березні 1999 року уряд оголосив про початок розробки нового закону про малий бізнес, який буде направлений на його підтримку, звільнить його від деяких видів державного регулювання та полегшить тягар оподаткування.

ПДВ - основний непрямий податок зі стандартною ставкою 17,5%. Знижена ставка 5% застосовується для домашнього палива та енергії і для встановлення енергозберігаючих матеріалів у господарствах з низьким рівнем доходу згідно з державною програмою. ПДВ збирається на кожній стадії виробництва і реалізації товарів і послуг. У підсумку податок платить споживач.

Річний рівень обсягу продажів, понад якого продавці повинні реєструватися для ПДВ, становить 50000 фунтів стерлінгів. Певні товари та послуги звільняються від ПДВ, або будучи винятками, або обкладаючи за нульовою ставкою.

За нульовою ставкою податку виробник або продавець не оподатковує споживача, але відшкодовує собі податок, заплачений постачальникам. Серед категорій товарів і послуг, оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ, можна відзначити товари на експорт, велика частина харчових продуктів, вода, внутрішній і міжнародний пасажирський транспорт, газети та інші періодичні видання, будівництво нових житлових будівель, дитячий одяг та взуття, ліки за рецептами, послуги для інвалідів та інші товари або послуги в або від благодійних товариств.

У разі винятків, виробник або продавець не оподатковує споживача, але й не може відшкодувати податок, заплачений постачальникам за сировину. Основними категоріями товарів і послуг, що підлягають виключенню від ПДВ, є земля і будівлі, страхування та інші фінансові послуги, поштові послуги, азартні ігри (з деякими винятками), лотереї, більша частина освітніх послуг, послуги охорони здоров'я.

Митні мита.

Митні мита стягуються з товарів, що прибули в країну з держав, що не входять в Європейський Союз відповідно до його Загальним митним тарифом. Товари можуть переміщатися зовсім вільна у межах країн ЄС без мита. Акцизи і ПДВ стягуються в країні, куди товари доставляються, за її ставками податків.

Акцизи.

Нафтопродукти, використовуються як паливо, обкладаються більш високими акцизами, ніж ті, які використовуються для інших цілей. Однак, існують знижені ставки, призначені для заохочення використання більш екологічно чистих видів палива, таких, як бензин високого очищення, дизельне паливо зі зниженим рівнем сірки і газ, використовуваний як паливо для автомобілів. Гас, не використовується в транспортних засобах, більшість мастил і нафтопродуктів, що використовуються для певних промислових, сільськогосподарських і морських цілей не обкладаються акцизом або обкладаються дуже низькою ставкою. Замінники палива обкладаються акцизами за тією ж ставкою, що й відповідний нафтопродукт. Акцизами обкладаються міцні спиртні напої, вино, пиво і сидр згідно міцності напою та обсягом ємності. Спирт, який використовується для наукових, медичний, дослідних і промислових цілей не обкладається акцизним податком.

Акциз на сигарети частково як сума стягується з кожної сигарети і частково як відсоток від роздрібної ціни. Акцизний податок на інші тютюнові вироби грунтується на їх вазі. Уряд сповнений рішучості підняти акцизний податок на тютюн і тютюнові вироби як мінімум ще на 5% у рамках своєї програми по зниженню рівня кращого населення.

Акцизний податок стягується з гри в казино, ставок і пари, бінго та ігрових автоматів. Ставки залежать від конкретного виду азартної гри. Акциз обчислюється або як відсоток від валового або чистого доходу, або, у разі ігрових автоматів, стягується фіксована сума з кожного автомата в залежності від ціни гри та розміру можливого виграшу. Валовий дохід від Національної лотереї обкладається 12% акцизним податком, але виграші цієї лотереї не оподатковуються.

Річний акцизний податок на власників особистого транспорту (легкових машин і таксі) справляється у розмірі 150 фунтів стерлінгів. Податок на вантажний транспорт обчислюється залежно від вантажопідйомності, і, у випадку, якщо вона становить більше 12 тонн, відповідно до кількості осей. Він розроблений з таким обліком, щоб сума податку принаймні покривала їх частку зносу доріг. Акциз на таксі і автобуси варіюється відповідно до кількості пасажирських місць, а акциз на мотоцикли залежить від об'єму двигуна. Особистий транспорт - машини, таксі та мотоцикли, вироблені до 1973 року звільнені від акцизного податку. Плануються нові ставки акцизу для машин зі зниженим рівнем забруднення навколишнього середовища - знижки до 50 фунтів стерлінгів для легкових машин і до 500 фунтів стерлінгів для вантажних машин і автобусів.

Інші акцизні податки і збори включають:

податок на страхування всього майна, що підлягає оподаткуванню, у розмірі 4% і податок на страхування під час подорожі, а також на страхові поліси, продані продавцями машин і побутових приладів у размере17, 5%;

акцизний збір в 10 фунтів стерлінгів за внутрішні перельоти і перельоти в межах країн Європейського Союзу і 20 фунтів стерлінгів на всі інші перельоти;

податок на відходи виробництва і життєдіяльності з розрахунку 10 фунтів стерлінгів за тонну.

Гербовий збір.

Деякі переходи власності з рук в руки обкладаються гербовим збором. Передача акцій обкладається гербовим збором у розмірі 0,5% вартості переданої власності. Винятком є акти дарування і передача власності в благодійні суспільства. Решта власність (виключаючи акції) обкладається гербовим зборів згідно з вартістю переданої власності: 1% для власності дорожче 60 тис. ф. ст., 2% для власності дорожче 250 тис. ф. ст. і 3% для власності, чия вартість перевищує 500 тис. ф. ст.

ІНШІ ПОДАТКИ

Місцеві податки.

Органи місцевого самоврядування у Великобританії мають чотири основних джерела доходу: субсидії від центрального уряду, місцевий податок, ділові податки і збори. Близько 75% всіх витрат місцевих органів фінансуються урядом і перерозподілених діловими податками.

Ділові податки - Це податки з орендарів нежитлових приміщень. Вартість цих приміщень оцінюється за рівнем річної оренди і переглядається кожні п'ять років. Ділова ставка встановлюється центральним урядом і збирається органами місцевого самоврядування. Доходи від цього податку йдуть до загального фонду, з якого вони потім перерозподіляються в органи місцевого управління відповідно до кількості жителів цього округу. Уряд також передбачає ввести новий додатковий місцевий податок, максимальну ставку якого буде встановлювати уряд, а все інше віддадуть у руки місцевої влади.

Житлові будинки в Великобританії обкладаються місцевим податком. Кожен будинок або квартира належить до одного з восьми розрядів для оцінки, заснованих на їх ринкової вартості в квітні 1991 року. Знижки даються домівках з менш як двома дорослими квартирантами і людям з низькими доходами. Знижки можуть складати до 100% від суми місцевого податку.

У Північній Ірландії місцевий податок збирають органи місцевого самоврядування.

Список літератури

Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://www.uk.ru/