Податки в РФ

ВСТУП 3

Розділ I. Класифікація податків РФ 6
Принципи оподаткування 6
Класифікація за механізмом формування 7
Класифікація за рівнями оподаткування 8
Класифікація по об'єктах оподаткування 11
Раскладочние і кількісні податки 12
Закріплені та регулюючі податки 12
Загальні і цільові податки 12

Розділ II. Основні податки Російської Федерації 13
Податок на додану вартість 13
Акцизи 15
Прибутковий податок 17
Податок на прибуток 20

Розділ III. Проблеми вдосконалення податкової системи РФ 24
Аналіз діючої податкової системи 24
Нестабільність податкової системи Росії 26

ВИСНОВОК 29

ЛІТЕРАТУРА 31

ВСТУП

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільствіз моменту виникнення держави. Розвиток і зміна формдержавного устрою завжди супроводжується перебудовою податковоїсистеми. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна формадоходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковиймеханізм використовується для економічного впливу держави насуспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково -технічного прогресу.

Податки відомі з давніх-давен, ще на зорі людської цивілізації. Їхпоява пов'язана з найпершими суспільними потребами.

У розвитку форм та методів стягнення податків можна виділити три великихетапи. На початковому етапі розвитку від стародавнього світу до початку середніх віківдержава не має фінансового апарату для визначення та збору податків.
Вона лише визначає загальну суму коштів, яку бажає отримати, а збірподатків доручає місту або общині. Дуже часто воно вдається до допомогивідкупників. На другому етапі (XVI - початок XIX ст.) В країні виникає мережадержавних установ, у тому числі фінансових, і держава беречастину функцій на себе: встановлює квоту оподаткування, наглядає запроцесом збору податків, визначає цей процес більш-менш широкимирамками. Роль відкупників податків в цей період ще дуже велика. І,нарешті, третій, сучасний етап - держава бере на себе усіфункції встановлення і стягнення податків, так як правила оподаткування встигливиробитися. Регіональні органи влади, місцеві громади грають рольпомічників держави маючи той чи інший ступінь самостійності.

Серед економічних важелів, за допомогою яких держававпливає на ринкову економіку, так само важливе місце відводиться податках.
В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовуєподаткову політику в якості визначеного регулятора впливу нанегативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, єпотужним інструментом управління економікою в умовах ринку.

Застосування податків є одним з економічних методівуправління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів зкомерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно відвідомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно --правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносинипідприємців, підприємств усіх форм власності здержавними та місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящимиорганізаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічнадіяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формуєтьсягоспрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

В умовах переходу від адміністративно - директивних методівуправління до економічних різко зростають роль і значення податків якрегулятора ринкової економіки в заохоченні і розвитку пріоритетних галузейнародного господарства, через податки держава може проводити енергійнуполітику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збитковихпідприємств.

Податкова система в Російській Федерації практично була створена в
1991 р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів проподатковій системі. Серед них: "Про основи податкової системи в Російській
Федерації", "Про податок на прибуток підприємств і організацій", "Про податок надодану вартість "та інші (введено з 01.01.92). Ці закони встановилиперелік що йдуть в бюджетну систему податків, зборів, мита та іншихплатежів, визначають платників, їх права та обов'язки, а також права таобов'язки податкових органів. До теперішнього часу в ці закони буливнесені зміни та доповнення.

Події що відбулися 17 серпня 1998 різко посилили роль податків уекономічний стан країни так як будь-яка держава в післякризовийобстановці намагається поправити своє економічне становище за допомогоюкоректування податкової системи. А коректування можуть полягати внаступному: або підвищення податкового тягаря, або його зниження плюс
«Спрощення» податків. У першому випадку можна отримати криза неплатежів такяк багато підприємств і фізичні особи будуть просто ухилився від сплатиподатків так як працювати у збиток ніхто не хоче. За цим потягнеться ціланизка проблем, які можуть не тільки загострити кризу, а й призвести доповного розвалу економіки. Як правило, другий шлях більш прогресивний, такяк «спрощення» податків і зменшення податкового тягаря до розумнихмеж ще ніколи не приводило до нового витка кризи.

В даний час, обрана мною тема досить актуальна оскількиправильний (оптимальний) вибір податкової системи є запорукоюуспішного вирішення проблем, що стоять перед країною.

Розділ I. Класифікація податків РФ

Принципи оподаткування

Основи нині діючої податкової системи Російської Федерації закладенів 1992 р., коли був прийнятий великий пакет законів РФ про окремі видиподатків. За сім з половиною минулих років було багато, мабуть навіть занадтобагато, окремих приватних змін, але основні принципи зберігаються.

Перші спроби перейти до податкової системи, відмовившись від хибноїпрактики встановлення диференційованих платежів з прибутку підприємств убюджет, були зроблені ще в другій половині 1990-1991 рр.. в рамках союзноїдержави. Але погано підготовлені половинчасті кроки в цьому напрямкубули замінені з 1992 р. більш стрункою структурою російського податковогозаконодавства.

Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита таінші обов'язкові платежі визначає Закон РФ "Про основи податковоїсистеми в Російській Федерації ". До поняття" інші платежі "відносятьсяобов'язкові внески в державні позабюджетні фонди, такі, як
Пенсійний фонд, Фонд медичного страхування, Фонд зайнятості, Фондсоціального страхування.

Для того, щоб вникнути в суть податкових платежів, важливовизначити основні принципи оподаткування. Як правило, вони єдині дляоподаткування будь-якої країни і полягають у наступному:
1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. (принцип равнонапряженності).
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося по висхідній кривій, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації (принцип однократності сплати податку).
3.Обязательность сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу (принцип обов'язковості).
4.Сістема і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки (принцип рухливості).
5.Налоговая система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам (принцип ефективності).
6.Налоговая система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.

Основу податкової системи РФ складають наступні податки: податок надодану вартість, прибутковий податок, податок на прибуток, акцизи. Вониприносять основний дохід до бюджету, є основними регуляторами іподатковою базою держави.

Класифікація за механізмом формування

За механізмом формування податки підрозділяються на прямі танепрямі.

Прямі податки - податки на доходи і майно: прибутковий податок іподаток на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фондзаробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки,соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки навласність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переказприбутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретноїфізичної або юридичної особи.

Непрямі податки - податки на товари та послуги: податок на доданувартість; акцизи (податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги);на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші.
Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справайде з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються ворендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.

Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежностівід ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цимиподатками.

Класифікація за рівнями оподаткування

Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації" введенатрирівнева система оподаткування підприємств, організацій та фізичнихосіб. o Перший рівень - це федеральні податки Росії. Вони діють на території всієї країни і регулюються загальноросійським законодавством, формують основу доходної частини федерального бюджету і, оскільки це найбільш дохідні джерела, за рахунок них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів. В

Російської Федерації, як і в інших країнах, найбільш дохідні джерела зосереджуються у федеральному бюджеті. Відповідно до закону «Про податкову систему» в Російській Федерації існують наступні федеральні податки:
- мито,
- податок на операції з цінними паперами,
- збір за використання найменувань "Росія" і "Росія "і словосполучень з ними,
- збір за прикордонне оформлення,
- податок на користувачів автодоріг,
- податок з власників транспортних засобів,
- податок на придбання автотранспортних засобів,
- податок на окремі види автотранспортних засобів,
- податок на реалізацію ПММ,
- податок на прибуток,
- акцизи на групи і види товарів,
- податок на додану вартість,
- податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів в інвалюті,
- відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази,
- плата за користування водними об'єктами,
- прибутковий податок з фізичних осіб,
- податок на гральний бізнес, < br> - платежі за користування надрами,
- гербовий збір,
- державне мито,
- податок на майно, що переходить в порядку спадкування або дарування,
- плата за користування водними об'єктами,
- збір за видачу ліцензій та право на виробництво і оборот етилового спирту, спиртовмісної й алкогольної продукції. o Другий рівень - податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округів. Для стислості надалі ми будемо називати їх регіональними податками. Цей останній термін був введений в науковий обіг нами ще кілька років тому. Зараз він "узаконений", оскільки використовується в проекті Податкового Кодексу

Російської Федерації. Регіональні податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації, виходячи з загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків відноситься до загальнообов'язкових на території РФ. У цьому випадку регіональні влади регулюють тільки їх ставки в певних межах, податкові пільги та порядок стягнення. До регіональних податків відносяться:
- лісовий податок;
- єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності;
- податок на майно підприємств;
- податок з продажу.

o Третій рівень - місцеві податки, тобто податки міст, районів, селищ і т.д. Представницькі органи (міські Думи) міст Москви і

Санкт-Петербурга мають повноваження на встановлення як регіональних, так і місцевих податків. До місцевих податків відносяться:
- податок на майно фізичних осіб;
- земельний податок;
- реєстраційний збір за підприємницьку діяльність;
- податок на промислове будівництво в курортній зоні
- курортний збір;
- збір за право торгівлі;
- цільові збори на утримання міліції, благоустрій, потреби освіти та ін;
- збір за право використання місцевої символіки;
- податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки та комп'ютерів;
- збір з власників собак;
- ліцензійний збір за право винної торгівлі;
- ліцензійний збір за право проведення аукціонів і лотерей;
- збір за видачу ордера на квартиру;
-- збір за паркування автотранспорту;
- податок на рекламу;
- збір за участь у бігах;
- збір за виграш на бігах;
- збір з осіб, які грають на тоталізаторі;
- збір з біржових угод;
- збір за проведення кіно-і телезйомок;
- збір за прибирання території;
- збір за відкриття грального бізнесу;
- податок на утримання житлового фонду та об'єктів культурної сфери.

Бюджетний устрій Російської Федерації, як і багатьох європейськихкраїн, передбачає, що регіональні та місцеві податки служать лишедобавкою в дохідної частини відповідних бюджетів. Головна частина при їхформуванні - це відрахуванням від федеральних податків.

Кожному органу управління трирівнева система оподатковування даєможливість самостійно формувати дохідну частину бюджету виходячи звласних податків, відрахувань від податків, що надходять до вищестоящогобюджет (регулюючих податків), неподаткових надходжень від різних видівгосподарської діяльності (орендна плата, продаж нерухомості,зовнішньоекономічна діяльність тощо) і позик.

Класифікація по об'єктах оподаткування

По об'єктах оподаткування податки поділяються на податки з обороту,податки на прибуток (доход), податки на майно, податки на фонд оплатипраці. До податків з обороту відносяться податок на користувачів автодоріг,податок на утримання житла та об'єктів соціально-культурної сфери, податок надодану вартість. До податків на прибуток відносяться податок на прибутокпідприємств (організацій), податок на доходи, що утримується у джерела, податокна гральний бізнес. Податок на майно підприємств, земельний податок, податокна майно фізичних осіб - податки на майно, а страхові внески до
Пенсійний фонд, страхові внески до Фонду державного соціальногострахування, страхові внески до Державного фонду зайнятості населення,страхові внески до фондів обов'язкового медичного страхування, збір напотреби освіти - податки на фонд оплати праці.

Раскладочние і кількісні податки

Раскладочние (репартіціонние) податки виходять з потреби покритиконкретний витрата (наприклад, цільовий збір на утримання міліції,благоустрій території та інші цілі), кількісні (пайові,квотатівние) податки встановлюються з можливості платника податківзаплатити податок.

Закріплені та регулюючі податки

Залежно від того закріплений податок на тривалий період за будь -то конкретним бюджетом (бюджетами) або щорічно перерозподіляється міжбюджетами з метою покрити дефіцит, податки поділяються на закріплені ірегулюють відповідно.

Загальні і цільові податки

Цільові податки можуть вводитися з ряду причин.

По-перше, з психологічної точки зору платник податків з більшоюготовністю сплачує податок, у чиїй користь він безпосередньо впевнений.
Однак, такі податки спонукають кожного контролювати державніоргани, які витрачають сплачені платниками податків суми.

По-друге, цільові податки надають велику незалежність конкретномудержавному органу.

По-третє, цільовий характер податку може виправдовуватися тим, щонеобхідність певних витрат викликана отриманням певних доходів.

Розділ II. Основні податки Російської Федерації

Податок на додану вартість

Податок на додану вартість (ПДВ) у своєму сучасному вигляді?? введено в
РФ в 1992 р. Податок являє собою форму вилучення до бюджету частинидоданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігуі яка визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт іпослуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництвай звернення. Цей податок стягується при реалізації більшості товарів, робіті послуг. ПДВ, сплачений постачальникам за матеріальні ресурси (включаючиімпортовані), підлягає відшкодуванню.

ПДВ стягується за ставкою 20%, а при реалізації окремих продуктівхарчування і товарів для дітей - за ставкою 10%. Спочатку податок надодану вартість передбачалося цілком направляти до федеральногобюджет. Але незабаром довелося прийняти рішення передати частину його регіонах.
До речі, світовий досвід свідчить, що непрямий податок на споживання
(ПДВ або податок з продажу) найчастіше є регіональним податком. Наприклад,в США податок з продажів - це один з основних фінансових джерел штатів,відрахування від якого отримують і міста. У федеральний бюджет зараховується
85% що спрямовується до бюджету суми ПДВ, а в бюджет суб'єкта Російської
Федерації - 15%. ПДВ, що стягується митними органами при імпорті товарів,повністю зараховується у федеральний бюджет. У роздрібній і аукціонноїторгівлі, в громадському харчуванні ПДВ обкладаються суми торгових надбавок ікомісійних винагород. ПДВ, сплачений з транспортних, складських іінших послуг, що належать до витрат обігу, також підлягаєвідшкодування. Товари (роботи, послуги), що реалізуються в рамках спільноїдіяльності, підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку. Частка прибутку,отримується кожним учасником від спільної діяльності, обкладенню ПДВ непідлягає.

ПДВ є непрямим податком на споживання. Податок стягується в тоймомент, коли відбувається акт купівлі-продажу, і до тих пір, поки продукція
(роботи, послуги) не дійде до кінцевого споживача. У результатідосягається поєднання оподаткування на всіх стадіях виробництва та поводження зреальною участю кожного з ланок у сплаті податку. Технічно механізмсправляння ПДВ зручний і забезпечує швидке надходження податку до бюджету.

Від ПДВ звільнено: експортовані товари (роботи, послуги); послугипасажирського транспорту; квартирна плата; деякі фінансові операції,патентно-ліцензійні операції, продукція власного виробництваокремих підприємств громадського харчування, а також тих, хто обслуговуєсоціальну сферу; послуги в сфері освіти; науково-дослідні ідослідно-конструкторські роботи, що фінансуються з бюджету; послуги установкультури; платні медичні послуги; продукція сільськогосподарськихпідприємств, що реалізується в рахунок натуральної оплати праці; вироби народниххудожніх промислів; деякі види товарів, що ввозяться на територію
Російської Федерації; особи, які займаються підприємницькою діяльністюбез створення юридичної особи.

Спочатку при введенні ПДВ розглядалося як панацея від усіхфінансових бід. Передбачалося, що з його допомогою вже в 1992 р. вдастьсязвести до мінімуму дефіцит федерального бюджету. Податок повинен був зайнятиперше місце серед дохідних статей бюджету, відтіснивши навіть податок на прибутокпідприємств і організацій. Проте збалансування бюджету не відбулося.

Треба зазначити, що податок на додану вартість має дужестійку базу оподаткування, яка до того ж не залежить від поточнихматеріальних витрат. До бюджету починають надходити кошти задовго до того,як відбудеться остаточна реалізація готової продукції (робіт, послуг).
Вони продовжують надходити і за будь-якої перепродажу готового виробу.
Ухилитися від сплати податку досить складно, хоча це й трапляється. Алевиділення податку окремим рядком у всіх банківських та інших розрахунковихдокументах ускладнює ці спроби і дозволяє податковим інспекціямефективно контролювати сплату податку. Платник податку не несе на собіподаткового тягаря, пов'язаного з справлянням ПДВ при купівлі сировини,матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, оскільки компенсуєсвої витрати, перекладаючи їх на покупця. Лише на останньому споживачапродукції процес перекладання податку закінчується.

Акцизи

Важливим видом непрямих податків стали акцизи [1], раніше в нашій країнімайже не застосовувалися. Їх роль, тільки в значно більшому обсязі,виконував податок з обороту. В усіх країнах світу на особливо високорентабельнітовари встановлюються акцизні збори для вилучення в доход бюджету деякоїчастини одержуваної виробниками таких товарів надприбутки.

Платниками акцизів є що виробляють і реалізують підакцизнітовари підприємства та організації. З 1997 р. платниками акцизів можутьбути не тільки юридичні, але й фізичні особи. Закон РФ "Про акцизи"поширений на громадян, які займаються підприємницькою діяльністюбез створення юридичної особи. Введення акцизів співпало, як і всяподаткова реформа, з лібералізацією цін. У зв'язку з цим акцизивстановлюються не в сумі на одиницю виробу, як у більшості країн, аметодом відсоткових надбавок до роздрібної ціни товарів [2]. Підакцизнимиє алкогольні напої, тютюнові вироби, легкові автомобілі,ювелірні прикраси із золота, платини, срібла, нафту [3], газ і деяківиди мінеральної сировини. Загалом досить звичайний для світової практикинабір товарів, чия роздрібна ціна в силу споживчих властивостейістотно перевищує собівартість. У 1993-1995 рр.. в ряду підакцизнихтоварів відбувалися помітні зміни. Були скасовані акцизи напродовольчі товари, на які вони були встановлені. Природно, цене відноситься до алкогольних напоїв. У поєднанні з податком на доданувартість акцизи на такі продукти, як шоколад, ікра, цінні породи риб ідеякі інші морепродукти, сприяли різкого зростання роздрібних цінна них. Для компенсації випадають доходів вводилися акцизи на деякіінші товари, наприклад, на малотоннажні вантажні автомобілі. З 1996 р.напрям податкової політики веде до загального скорочення видів підакцизнихтоварів. Скасовано акцизи на вироби з кришталю, хутровий і шкіряний одяг,вантажівки.

На думку міністра з податків та зборів А. Починка, на сьогоднішній день
«Акцизи на тютюнові вироби знаходяться на неприпустимо низькому рівні» [4]. Щож стосується акцизів на алкогольну продукцію, то, «у зв'язку зі збільшеннямставок у середньому на 40% у першому кварталі 2000 року обсяг виробництваалкоголю знизився на 12% у порівнянні з аналогічним періодом 1999 року »[5].

Об'єктом оподаткування є обороти з реалізації підакцизнихтоварів. Для визначення оподатковуваного обороту береться вартість реалізованихвиробів, обчислена виходячи з цін реалізації без урахування податку надодану вартість. Акцизами не обкладаються товари, що йдуть на експорт (замежі країн СНД). Якщо організація реалізує на експорт товари,придбані нею з акцизами, то суми акцизів повертаються податковимиорганами. Повернення здійснюється за умови пред'явлення вантажної митноїдекларації зі штампом митниці "випуск дозволено".

Перелік підакцизних товарів і ставки акцизів на них встановлюються
Урядом Російської Федерації. Окремі види підакцизних товарівпідлягають обов'язковому маркуванню марками акцизного збору встановленогозразка.

Як і інші податки, акцизи є потужним важелем регулюванняекономіки, поводитися з яким слід дуже обережно і вміло, заможливості прогнозуючи наслідки зроблених змін. Поряд зподатком на прибуток акцизи служать регулюючими джерелами, підтримуючирегіональні та місцеві бюджети.

Починаючи з 1997 р. по ряду виробів акцизи встановлюються не ввідсотках, як всі ці роки, а в грошовому вираженні. Вперше в рубляхвведені акцизи на алкогольну продукцію з урахуванням фортеці, на пиво ітютюнові вироби. Стали платити акцизи підприємці без утворенняюридичної особи.

Прибутковий податок

До великих джерел доходу бюджету відноситься прибутковий податок зфізичних осіб. У більшості зарубіжних країн податок на особисті доходигромадян є головним джерелом дохідної частини бюджету. Наприклад, вфедеральному бюджеті США його питома вага становить понад 40%, у той часяк податок на прибуток корпорацій - 10%. У бюджеті Данії питома вагаприбуткового податку 48%, тобто майже такий же, як у всіх іншихразом узятих. У Німеччині цей податок займає перше місце серед статейдоходів бюджету, у Франції - друге місце після податку на доданувартість.

Зростає значення цього податку і в Російській Федерації. Проте цьомупроцесу перешкоджає низький рівень доходів основної маси населення. Зазаконодавству, введеному в 1992 р., об'єктом оподаткування став сукупнийрічний дохід фізичної особи, з якого проводяться відрахування податковихпільг, в тому числі і увезення із сімейним становищем. Податок носитьпрогресивний характер.

Об'єктом прибуткового податку є сукупний дохід, отриманий укалендарному році як у грошовій, так і в натуральній формі, у тому числі ввигляді матеріальної вигоди. Датою отримання доходу є дата виплатидоходу (включаючи аванс), або перерахування доходу, або дата передачі доходув натуральній формі. Дохід у іноземній валюті з метою оподаткуванняперераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на день отримання.

Прибутковий податок є основним податком, який сплачуютьфізичні особи. Інші носять характер майнових податків або зборіві не мають такої регулярності у сплаті. Прибутковий податок вноситьсяабсолютною більшістю громадян щомісяця, а багатьма ще перераховується ідоплачується за підсумками календарного року. Податок сплачується в терміни,встановлені законодавством, наростаючим підсумком з початку року із залікомраніше внесених сум.

Податок з заробітної плати утримується роботодавцями. Громадяни,що мали протягом року доходи не тільки від виконання трудових іприрівняних до них обов'язків за місцем основної роботи (служби, навчання),зобов'язані представляти в податкові органи декларацію про доходи.

У сукупний річний дохід не включаються пенсії, державнісоціальна допомога, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності,вихідні допомоги, компенсаційні виплати (наприклад, на відрядження,польове постачання), вартість натурального забезпечення, сумиматеріальної допомоги, яка надається у зв'язку із стихійним лихом абоіншими надзвичайними обставинами, виграші за облігаціямидержавних позик, за лотерей, відсотки за вкладами у банках та іншихкредитних установах, стипендії студентів [6] і їхній заробіток, одержуваний узв'язку з навчально-виробничим процесом і за роботи, що виконуються під часканікул у складі студентських загонів, доходи осіб, які здійснюютьстарательські діяльність, доходи громадян від продажу вирощеної в особистомупідсобному господарстві худоби, кролів, птиці, нутрій, продукціїбджільництва, рослинництва та квітництва, а також продажу грибів, ягід,горіхів, лікарських рослин, суми, одержані протягом календарногороку від продажу квартир, житлових будинків, дач, садових будиночків, земельнихділянок в частині, що не перевищує пятітисячекратного розміру мінімальноїмісячної оплати праці, а також суми, одержувані від продажу іншого майнав частині, що не перевищує тисячократного розміру мінімальної місячної оплатипраці, страхові виплати, доходи, отримані від фізичних осіб у порядкууспадкування і дарування, за винятком винагород, що виплачуютьсяправонаступникам авторів відкриттів, винаходів, творів літератури імистецтва, вартість подарунків від підприємств, призів, отриманих наконкурсах і змаганнях, що не перевищує дванадцятиразового розмірумінімальної місячної оплати праці, доходи членів фермерського господарства,отримані від сільськогосподарської діяльності протягом п'яти років змоменту утворення господарства; суми дивідендів, що виплачуютьсяпідприємствами фізичним особам, у разі їх інвестування всерединіпідприємства на технічне переозброєння, реконструкцію, розширеннявиробництва або об'єктів соціальної інфраструктури, а також спрямованіна приріст оборотних коштів, доходи (крім заробітної плати), одержуванічленами кочових родових громад нечисленних народів Півночі; суми вартостіакцій, отриманих фізичними особами відповідно до законодавства проприватизації підприємств, за винятком дивідендів та інших доходів відвикористання цих акцій; доходи, отримані членами трудового колективуза рахунок пільг при приватизації підприємств; вартість продукціївласного виробництва сільськогосподарських підприємств, реалізованої врахунок натуральної оплати праці, що не перевищує п'ятдесятикратному розмірумінімальної місячної оплати праці; доходи, що отримуються від виборчихкомісій; суми оплати праці іноземних фізичних осіб, що залучаються дляреалізації цільових соціально-економічних програм житловогобудівництва, створення центрів професійної перепідготовкивійськовослужбовців, звільнених з військової служби.

Якщо міжнародними договорами РФ або колишнього СРСР встановлено іншіправила оподаткування окремих категорій громадян, то застосовуються правиламіжнародного договору.

Індивідуальні підприємці, що перейшли на спрощену системуоподаткування, обліку та звітності, платять податок на прибуток у формі сплатирічної вартості патенту.

Прибутковий податок з фізичних осіб є федеральним податком, алебільша частина одержуваних від його стягнення коштів залишається в бюджетахсуб'єктів Федерації. Поряд з податком на прибуток він служить регулюючимджерелом доходів бюджету. Співвідношення його між бюджетами змінювалися. Урізний час в регіональному бюджеті залишалося 100%, 99, 90% від усіхнадходжень, інші направляються у федеральний бюджет.

Податок на прибуток

Одним з головних дохідних джерел федерального бюджету, а такожрегіональних і місцевих бюджетів є податок на прибуток підприємств іорганізацій. За п'ять з половиною років роль і значення його кількамінялися, але незалежно від цього він входив і продовжує бути одним з двохосновних податків.

Податок регламентується Законом України "Про податок на прибуток підприємств іорганізацій ". Податок є прямим, його сума залежить від кінцевогофінансового результату підприємства-платника податків. А платники - всепідприємства та організації, у тому числі й бюджетні, які є юридичнимиособами за законодавством РФ, включаючи підприємства з іноземнимиінвестиціями, міжнародні об'єднання та організації, що здійснюютьпідприємницьку діяльність, філії та інші аналогічніпідрозділи, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, іноземніфірми, що здійснюють підприємницьку діяльність на території
Росії. На сьогоднішній день в Україні діє єдина ставка податку наприбуток, що становить 13%.

При визначенні прибутку від реалізації основних фондів або іншогомайна враховується перевищення продажної ціни над первісної абозалишковою вартістю фондів або майна, збільшеної на індекс інфляції.

До складу доходів від позареалізаційних операцій включаються: доходи відпайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна воренду, дивіденди з акцій, облігацій та інших цінних паперів і пр. Сюдиж входять суми коштів, отримані безоплатно від інших підприємств привідсутності спільної діяльності (так звана фінансовая допомога).

При обчисленні прибутку для цілей оподаткування найбільш важливоправильно визначити собівартість продукції (робіт, послуг). Досвід роботи
Державної податкової інспекції по м. Москві свідчить, щосаме тут фінансовими і бухгалтерськими службами підприємств допускаєтьсянайбільшу кількість помилок, що виявляються під час документальних перевірок.
Тут же допускають умисні спотворення ті, хто намагається піти відоподаткування, адже будь-яке завищення собівартості знижує базу оподаткуванняподатку на прибуток. Не всі фактичні витрати, вироблені підприємством,можна включати в собівартість продукції (робіт, послуг). Деякі видивитрат можна робити тільки з прибутку, що залишається в розпорядженніорганізації після сплати податків. Деякі витрати включаються дособівартість, але не цілком, а лише в межах затверджених нормативів.
Прикладом останніх є витрати на відрядження, представницьківитрати і т. п.

Об'єкт оподаткування добре видно в наступною схемою:

Сьогоднішня ставка податку на прибуток значно знижена в порівнянніз попередньою. Причина цього - бажання зменшити кількість тіньовогокапіталу в Росії, розмір якого за оцінками експертів досягає 40%,
«Відкрити» його. Тепер головна проблема - зберегти цю ставку, щоб незлякати платників податків і не отримати зворотного результату.

Розділ III. Проблеми вдосконалення податкової системи РФ

Аналіз діючої податкової системи

Діюча в Росії вже п'ять з половиною років податкова системавикликає безліч нарікань з боку підприємців, економістів,депутатів, державних чиновників, журналістів і пересічнихплатників податків. Багатьом не подобається, що податки занадто високі. Одні знаївності думали, що в умовах ринку держава встановлює низькіподатки, щось на зразок десятини в античному світі. Інші вважали, що свободапідприємництва поширюється і на податки: хочу плачу, хочу --приховую. Але при цьому всі дружно обурюються і звинувачують Уряд, колизатримується виплата заробітної плати працівникам бюджетних установ,пенсій, не під час сплачується державне замовлення. Далі предметамидля критики виступають: занадто фіскальний характер податкової системи;відсутність належного стимулювання вітчизняних виробників; надмірнеоподаткування прибутку (доходу); низьке оподаткування майна; високаоподаткування фізичних осіб при невеликій порівняно із західнимикраїнами оплаті праці; низьке оподаткування фізичних осіб, оскільки вінших країнах воно вище; введення податку на додану вартість, проякому раніше і не чули; занадто жорсткі фінансові санкції доухиляється від сплати податку; недостатність вжитих заходів поприпинення недоїмок до бюджету; часті зміни окремих податків; низькеоподаткування природних ресурсів.

Узагальнити і звести воєдино всі ці точки зору неможливо, хоча вбагатьох критичних висловлюваннях і пропозиціях сприяння з