Аналіз господарської діяльності

Зміст

I. Аналіз виробництва та реалізації продукції. 2

1. Аналіз обсягу та асортименту продукції. 2

А) Динаміка товарної продукції. 2

В) Виконання плану за асортиментом. 3
2. Аналіз ритмічності виробництва. 4
3. Аналіз відвантаження та реалізації продукції. 6

II. Аналіз використання трудових ресурсів. 8

1. Аналіз продуктивності праці. 8
2. Аналіз динаміки та виконання плану за рівнем трудомісткості продукції.
11

III. Аналіз фонду заробітної плати. 13

1. Аналіз змінної частини заробітної плати. 13
2. Аналіз погодинного фонду оплати праці. 14

IV. Аналіз використання основних виробничих фондів. 16

1. Аналіз технічного рівня розвитку підприємства. 16
2. Аналіз ефективності використання основних фондів. 17

V. Аналіз використання матеріальних ресурсів. 21

1. Забезпечення потреби матеріальних ресурсів договорами і фактичне їх виконання. 21
2. Стан запасів матеріальних ресурсів. 23
3. Аналіз використання матеріалоємності ресурсів. 24

VI. Аналіз собівартості продукції. 27

1. Аналіз витрат на карбованець товарної продукції. 27
2. Аналіз прямих матеріальних витрат. 28
3. Аналіз прямих трудових витрат. 29

VII. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства. 31

1. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції. 31
2. Аналіз рентабельності виробничої діяльності, продажу, інвестиційного капіталу.
___________________________________________________________________________< Br> ____________33

Аналіз виробництва та реалізації продукції.

Аналіз обсягу та асортименту продукції.

Темпи зростання обсягів виробництва та реалізації продукції, підвищення їїякості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток ірентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників має важливезначення.

Обсяг виробництва та реалізації промислової продукції можевиражатися в натуральних, умовно-натуральних, трудових і вартіснихвимірниках. Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції одержують здопомогою вартісної оцінки. Основними показниками обсягу виробництваслужать товарна і валова продукція.

Валова продукція - вартість всієї виробленої продукції тавиконаних робіт, включаючи незавершене виробництво.

Товарна продукція відрізняється від валової тим, що в неї не включаютьсязалишки незавершеного виробництва і внутрішньогосподарський оборот.

Аналіз обсягу виробництва починається з вивчення динаміки валової ітоварної продукції, розрахунків базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту.

А) Динаміка товарної продукції.

Таблиця 1.
| Рік | Товарна продукція в | Темпи росту, |
| | Порівнянних цінах, |% |
| | | |
| | Тис. руб. | |
| | | Базисні | Ланцюгові |
| 1995 | 57800 | 100% | 100% |
| 1996 | 60200 | 104% | 104% |
| 1997 | 58300 | 101% | 97% |
| 1998 | 63400 | 110% | 109% |
| 1999 | 65800 | 114% | 104% |

З таблиці видно, що за 5 років обсяг товарної продукції збільшилося на
10,22%. Темп росту можна розрахувати по середньогеометричними зваженою.

Тпр = 103,33 -100 = 3,33%

Отже, середньорічний темп приросту за ланцюговим показниками складає
3,33%, то за кожен рік у середньому маємо приріст 3,33%.

В) Виконання плану за асортиментом.

Асортимент - перелік найменувань продукції із зазначенням її обсягувипуску по кожному виду.

Таблиця 2.
| Виріб | Товарна продукція в | Виконання | Товарна |
| | Планових цінах, | плану, | продукція, |
| | Тис. руб. |% | Зарахована в |
| | | | Виконання плану, |
| | | | Тис. руб. |
| | План | Факт | | |
| A | 36700 | 32300 | 88% | 32 300 |
| B | 34300 | 29700 | 87% | 29 700 |
| C | 25200 | 34800 | 138% | 25 200 |
| D | 22200 | 25600 | 115% | 22 200 |
| Разом | 118400 | 122400 | 103% | 109 400 |

Оцінити виконання плану за асортиментом можна трьома способами.

1. За способом найменшого відсотка. Тобто ми, порівнюючи показники виконання плану, знаходимо найменший відсоток. Він склав 87%.

2. За питомою вагою в загальному переліку найменувань виробів, за якими виконано план випуску продукції.

Видно, що план виконаний з виробів C і D (138 і 115% відповідно). За виробів А і В план не виконаний (88 і 87% відповідно). Таким чином, можна сказати, що план виконаний на

50%.

3. Оцінка виконання плану по асортименту продукції звичайно проводиться за допомогою однойменного коефіцієнту, який розраховується шляхом ділення загального фактичного випуску продукції, зарахованих у виконання плану по асортименту, на загальний плановий випуск продукції (продукція, виготовлена понад план або не передбачена планом, не зараховується у виконання плану за асортиментом). З таблиці 2 видно, що план за асортиментом продукції виконано на 92,4% тобто (109400/118400) * 100%.

Причини недовиконання плану по асортименту можуть бути як зовнішні,так і внутрішні. До зовнішніх відносяться кон'юнктура ринку, зміна попитуна окремі види продукції, стан матеріально-технічногозабезпечення, несвоєчасне введення в дію виробничих потужностейпідприємства з незалежних від нього причин. Внутрішні причини --недоліки в організації виробництва, поганий технічний станобладнання, його простої, аварії, недостатність електроенергії, низькакультура виробництва, недоліки в системі управління і матеріальногостимулювання.

Аналіз ритмічності виробництва.

При вивченні діяльності підприємства важливим є аналіз ритмічностівиробництва та реалізації продукції.

Ритмічність - рівномірний випуск, продукції відповідно до графікав обсязі та асортименті, передбачених планом.

Ритмічна робота є основною умовою своєчасного випуску тареалізації продукції. Неритмічність погіршує всі економічні показники,знижується якість продукції; збільшуються обсяг незавершеноговиробництва і надпланові залишки готової продукції на складах і, якнаслідок, сповільнюється оборотність капіталу; не виконуються поставки подоговорами і підприємство платить штрафи за несвоєчасну відвантаженняпродукції, несвоєчасно надходить виручка; Перевитрата фондузаробітної плати у зв'язку з тим, що на початку місяця робітникам платять запростої, а в кінці за понаднормові роботи.

Все це призводить до підвищення собівартості продукції, зменшенню сумиприбутку, погіршення фінансового стану підприємства.

Для оцінки виконання плану по ритмічності використовуються прямі інепрямі показники. Прямі показники - коефіцієнт ритмічності,коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмічний.

Непрямі показники ритмічності - наявність доплат за понаднормовіроботи, оплата простоїв з вини господарюючого суб'єкта, втрати від браку,сплата штрафів за недопоставку та несвоєчасне відвантаження продукції,наявність наднормативних залишків незавершеного виробництва і готовоїпродукції на складах.

Таблиця 3.
| Період | Випуск | Питома | Коефф-т | Частка | Обсяг |
| часу | продукції за | вага, | виконання | продукції, | продукції, |
| | Квартал, |% | плану | зарахована в | зарахованих в |
| | Тис. руб. | | | Виконання | виконання |
| | | | | Плану | плану по |
| | | | | Ритмічності, | ритмічності, |
| | | | |%. | тис. руб. |
| | План | Факт | План | Факт | | | |
| 1 місяць | 52000 | 48000 | 33,3 | 30,32 | 0,923 | 92,3 | 48 000 |
| | | | 3 | | | | |
| 2 місяць | 52000 | 54000 | 33,3 | 34,11 | 1,038 | 103,8 | 52 000 |
| | | | 3 | | | | |
| 3 місяць | 52000 | 56300 | 33,3 | 35,57 | 1,083 | 108,3 | 52 000 |
| | | | 3 | | | | |
| Всього | 156000 | 158300 | 100, | 100,00 | 1,015 | 101,5 | 152 000 |
| за | | | 00 | | | | |

Один з найбільш поширених показників - коефіцієнтритмічності. Величина його визначається шляхом підсумовування фактичнихпитомих ваг випуску за кожний період, але не більше планового їх рівня:

До ритм. = 97,436%.

Коефіцієнт варіації (KВ) визначається як відношеннясереднє відхилення від планового завдання за добу (декаду,місяць, квартал) до середньодобовим (среднедекадному, середньомісячним,среднеквартальному) плановому випуску продукції:

Кв =

Кв = 0,069 = 6,9%. де? X2 - квадратичне відхилення від среднедекадного завдання; n - число сумміруемих планових завдань;

X - среднедекадное завдання за графіком.

Коефіцієнт варіації становить 0,069. Це означає, що випускпродукції по декадах відхиляється від графіка в середньому на 6,9 %.'

Для оцінки ритмічності виробництва на підприємстві розраховуєтьсятакож показник аритмічний як сума позитивних і негативнихвідхилень у випуску продукції від плану за кожний день (тиждень, декаду).
Чим менш ритмічно працює підприємство, тим вище показник аритмічний.

до аритмій. = 0,198 або 19,8%.

Внутрішні причини аритмічний - важкий фінансовий станпідприємства, низький рівень організації, технології та матеріально -технічного забезпечення виробництва, а також планування і контролю,зовнішні - несвоєчасне постачання сировини і матеріалів постачальниками,недолік енергоресурсів не з вини підприємства та ін

У процесі аналізу необхідно підрахувати втрачені можливостіпідприємства з випуску продукції у зв'язку з неритмічною роботою. Це можназробити кількома способами.

1. Різниця між плановим і залікових випуском продукції:

156000 - 152000 = 4000 тис. руб.

2. Це різниця між фактичним і можливим випуском продукції, обчислена виходячи з найбільшого середньодобового (среднедекадного) обсягу виробництва.

158300 - 56300 * 3 = 10600 тис. руб.

3. Якщо уявити, що фактичний випуск в третьому місяці становить плановий питома вага у загальному випуску продукції:

158300-56300/33,33 * 100 = -327200 тис. руб.

На закінчення аналізу розробляють конкретні заходи щодоусунення причин неритмічною роботи.

Аналіз відвантаження та реалізації продукції.

Можливі два варіанти методики аналізу реалізації продукції.

Якщо виторг на підприємстві визначається з відвантаження товарноїпродукції, то баланс товарної продукції буде мати вигляд:

ДПН + ТП = РП + ГПК.

Звідси,

РП = ДПН + ТП - ГПК

Якщо виручка визначається після оплати відвантаженої продукції, тотоварний баланс можна записати так:

ДПН + ТП + отн = РП + ОТК + ГПК.

Звідси,

РП = ДПН + ТП + отн - ВТК - ЦПК, де ДПН, ГПК - відповідно залишки готової продукції на складах напочаток і кінець періоду;

ТП - вартість випуску товарної продукції;

РП - обсяг реалізації продукції за звітний період;

отн, ВТК - залишки відвантаженої продукції на початок і кінець періоду.

Розрахунок впливу даних факторів на обсяг реалізації продукціїпроводиться порівнянням фактичних рівнів факторних показників зплановими і обчисленням абсолютних і відносних приростів кожного зних. Для вивчення впливу цих чинників аналізується баланс товарноїпродукції.

Таблиця 4.
| Показник у планових | Сума, тис. руб. |
| оптових цінах підприємства | |
| | План | Факт | Відхилення |
| 1. Залишок готової | 400 | 300 | -100 |
| продукції на початок року. | | | |
| 2. Випуск товарної | 32400 | 33000 | 600 |
| продукції. | | | |
| 3. Залишок готової | 250 | 300 | 50 |
| продукції на кінець року. | | | |
| 4. Відвантаження продукції за | 32550 | 33200 | 650 |
| рік. | | | |
| 5. Залишок товарів, |
| відвантажених покупцям: |
| 5.1. На початок року | 600 | 650 | 50 |
| 5.2. На кінець року | 200 | 700 | 500 |
| 6. Реалізація продукції. | 32950 | 33740 | 790 |

З таблиці 4 видно, що план реалізації продукції перевиконано на 790тис. руб. Це відбулося за рахунок збільшення випуску продукції на 600 тис.руб. і надпланових залишків товарів, відвантажених покупцям на початокроку, на 50 тис. руб.

Негативний вплив на обсяг продажу надали наступні фактори:збільшення залишків готової продукції на складах підприємства (50 тис.руб.), а також зростання залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата заякі не надійшла ще на розрахунковий рахунок підприємства (500 тис. руб .).

Тому, в процесі аналізу необхідно з'ясувати причини утвореннянадпланових залишків на складах, несвоєчасної оплати продукціїпокупцями і розробити конкретні заходи щодо прискорення реалізаціїпродукції і отримання виручки.

Аналіз використання трудових ресурсів.

Аналіз продуктивності праці.

Для оцінки рівня продуктивності праці застосовується системаузагальнюючих, приватних і допоміжних показників.

До узагальнюючих показників відносяться середньорічна, середньоденна ісередньогодинна вироблення продукції одним робітником, а також середньорічнавироблення продукції на одного працюючого у вартісному вираженні. Приватніпоказники - це витрати часу на виробництво одиниці продукціїпевного виду (трудомісткість продукції) або випуск продукціїпевного виду в натуральному виразі за один людино-день аболюдино-годин. Допоміжні показники характеризують витрати часу навиконання одиниці певного виду робіт або обсяг виконаних робіт заодиницю часу.

Отже, проаналізуємо зміна середньогодинної вироблення з урахуваннямвпливу всіх факторів.

СВ усл.1 = (ВПФ ±? ВПстр.)/(Тф - Тн ± ТЕ) = 172,0

Порівнюючи отриманий результат з плановим отримаємо змінаінтенсивності праці у зв'язку з поліпшенням його організації:

? СВінт. = 172 - 169,3 = 2,7 руб.

СВ усл.2 = (ВПФ ±? ВПстр.)/(Тф - Тн) = 186,4

Різниця між отриманим і попереднім результатами покажезміна в середньогодинної виробленні за рахунок понадпланового економії часуу зв'язку з впровадженням заходів НТП:

? СВте. = 186,4 - 2,7 = 14,4 руб.

СВ усл.3 = (ВПФ ±? ВПстр.)/Тф = 182,6

? СВтн. = 182,6 - 186,4 = -3,8 руб.

Порівнюючи третій умовний показник з фактичним можна дізнатисязміна середньогодинної виробітку за рахунок структурних зрушень виробництва:

? СВстр. = 184,6 - 182,6 = 2 руб.

Баланс факторів: 15,3 руб.

Той же результат буде від різниці фактичної і плановоїсередньогодинної вироблення робочого за даними таблиці 5.

Найбільш узагальнюючим показником продуктивності праці єсередньорічна вироблення продукції одним працюючим. Величина його залежить нелише від виробітку робітників, але і від питомої ваги останніх у загальнійчисельності промислово-виробничого персоналу, а також від кількостівідпрацьованих ними днів і тривалості робочого дня.

Середньорічне виробництво продукції одним працівником дорівнює добуткунаступних факторів:

ГВ = УД * Д * П * СВ.

Розрахунок впливу даних факторів на зміну рівня середньорічноївироблення промислово-виробничого персоналу зробимо способомабсолютних різниць.

1. Зміна частки робітників у ППП:

? ГВуд. =? УД * ГВ пл = 2462,1 тис. руб.

2. Зміна кількості відпрацьованих днів одним робітником.

? ГВд = УДф *? Д * ДВпл =- 10258,8 тис. руб.

3. Зміна тривалості робочого дня:

? ГВП = УДф * ДФ *? П * СВпл =- 5898,8 тис. руб.

4. Зміна середньогодинної виробітку:

? ГВсв = УДф * ДФ * Пф *? СВ = 20854,6 тис. руб.

Підсумок: 7159,1 тис. руб., Що повністю збігається з табличними даними.

За нашими даними середньорічна вироблення працівника підприємства нижчепланової на 2,89 тис. руб. (197,11 - 200,00). Негативно на її рівеньвплинули надпланові цілоденні і внутрізмінні втрати робочого часу,в результаті вона відповідно зменшилася на 8,53 і 4,90 тис. руб.

Таблиця 5.
| Показник | План | Факт | Відхилення |
| 1. Обсяг виробництва продукції (ВП), тис. | 78000 | 90000 | 12000 |
| руб. | | | |
| 2. Середньооблікова чисельність: | 320 | 330 | 10 |
| 2.1. Промислово-виробничого | 240 | 250 | 10 |
| персоналу (ППП), | | | |
| 2.2. Робочих (КР). | 240 | 250 | 10 |
| 3. Питома вага робітників у загальній | 0,75 | 0,76 | 0,01 |
| чисельності ППП% (УД). | | | |
| 4. Відпрацьовано днів одним робочим за рік | 240 | 230 | -10 |
| (Д). | | | |
| 5. Середня тривалість робочого дня | 8 | 7,8 | -0,2 |
| (П), ч. | | | |
| 6. Загальна кількість відпрацьованого часу | 1920 | 1950 | 30 |
| 6.1. Усіма робочими за рік (Т), | 460,8 | 487,5 | 26,7 |
| тис.-чол. | | | |
| 6.2. Одним робітникам, | 1920 | 1950 | 30 |
| люд.-год. | | | |
| 7. Середньорічне виробництво, тис. руб. | | | |
| 7.1. Одного працюючого (ГВ), | 243,8 | 272,7 | 28,98 |
| 7.2. Одного робітника (ГВ '). | 325 | 360 | 35 |
| 8. Середньоденна вироблення робітника (ДВ), | 1354,2 | 1565,2 | 211,1 |
| руб. | | | |
| 9. Середньогодинна вироблення робітника (СВ), | 169,3 | 184,6 | 15,3 |
| руб. | | | |
| 10. Непродуктивні витрати часу | 10 | 10 | 0 |
| (ТН), тис.ч. | | | |
| 11. Надпланова економія часу | 40 | |
| за рахунок впровадження заходів НТП (ТЕ), | | |
| тис. чел.-ч. | | |
| 12. Зміна вартості товарної продукції | 1000 | |
| в результаті структурних зрушень, тис. руб. | | |

Аналіз динаміки та виконання плану за рівнем трудомісткості продукції.

Трудомісткість - витрати робочого часу на одиницю або весь обсягвиготовленої продукції. Трудомісткість одиниці продукції (ТО) розраховуєтьсяставленням фонду робочого часу на виготовлення i-го виду продукції дообсягу його виробництва в натуральному або умовно-натуральному вимірі.
Можна розрахувати і трудомісткість одного рубля продукції (загальний фонд робочогочасу на виробництво всієї продукції потрібно розділити на вартістьвипущеної продукції). Отриманий показник - зворотний середньогодинноївироблення продукції.

Зниження трудомісткості продукції - найважливіший фактор підвищенняпродуктивності праці Зростання продуктивності праці виросходить в першучергу за рахунок зниження трудомісткості продукції, а саме за рахуноквиконання плану назву товару-заходів (впровадження досягнень науки і техніки,механізація і автоматизація виробничих процесів, вдосконаленняорганізації виробництва і праці), збільшення питомої ваги покупнихнапівфабрикатів і комплектуючих виробів, перегляду норм виробітку і т. д.

У процесі аналізу вивчають динаміку трудомісткості, виконання плану поїї рівня, причини її зміни та вплив на рівень продуктивностіпраці Значний інтерес представляє порівняння питомої трудомісткостіпродукції на різних підприємствах, що дає можливість виявити передовийдосвід і розробити заходи щодо його впровадження на аналізованомупідприємстві.

Таблиця 6
| Показник | Минуло | Звітний рік | Зростання рівня показника, |
| | Й рік | |% |
| | | План | Факт | План до | Факт до | Факт к |
| | | | | Минулого | минулого | плану |
| | | | | Році | році | |
| Товарна | 97300 | 96700 | 98500 | 99,4 | 101,2 | 101,9 |
| продукція, | | | | | | |
| тис. руб. | | | | | | |
| Час відпрацьований | 297200 | 286800 | 275000 | 96,5 | 92,5 | 95,9 |
| усіма робітниками, | 0 | 0 | 0 | | | |
| люд.-год. | | | | | | |
| Питома | 30,5 | 29,7 | 27,9 | 97,1 | 91,4 | 94,1 |
| трудомісткість на 1 | | | | | | |
| тис.руб., год. | | | | | | |
| Середньогодинна | 32,7 | 33,7 | 35,8 | 103,0 | 109,4 | 106,2 |
| вироблення, руб. | | | | | | |

З таблиці 6 видно, що планове завдання щодо зниження трудомісткості вцілому по підприємству перевиконано:

1. Планове завдання щодо зниження трудомісткості до минулого року:

29,70/30,5 * 100 = 97,1%

97,1 - 100 = 2,9%

2. Фактичне зниження трудомісткості до рівня минулого року:

27,9/30,5 * 100 = 91,4%

91,4 - 100 = 8,6%

Між зміною загальної трудомісткості і середньогодинної виробленняміснує обернено пропорційна залежність. Тому, знаючи, якзмінилася трудомісткість продукції, можна визначити темпи приростусередньогодинної виробітку.

? СВ% =

? ТЕ% =

Плановий приріст продуктивності праці за рахунок зниженнятрудомісткості продукції:

? СВпл = = 2,99%

Фактична зростання продуктивності праці за рахунок зниженнятрудомісткості до рівня минулого року:

? СВФ = = 9,4%

Тепер, знаючи зміна середньогодинної вироблення можемо визначити зміну трудомісткості:

? Тепло =

? теф =

Отже, з таблиці 7 видно, що план по зниженню трудомісткості перевиконаний на 91,4 - 97,1 = 5,7%, у результаті чого середньогодинна виробіток зріс на

109,4 - 103 = 6,4%.

Аналіз фонду заробітної плати.

Аналіз змінної частини заробітної плати.

Аналіз використання трудових ресурсів на підприємстві, рівняпродуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатоюпраці. Зі зростанням продуктивності праці створюються реальні передумови дляпідвищення рівня його оплати. При цьому кошти на оплату праці потрібновикористовувати таким чином, щоб темпи зростання продуктивності працівипереджали темпи росту його оплати. Тільки за таких умов створюютьсяможливості для нарощування темпів розширеного відтворення.

У зв'язку з цим аналіз використання коштів на оплату праці на кожномупідприємстві має велике значення. У процесі його варто здійснюватисистематичний контроль за використанням фонду заробітної плати (оплатипраці), виявляти можливості економії засобів за рахунок зростанняпродуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.

Фонд заробітної плати по діючій інструкції органів статистикивключає в себе не тільки фонд оплати праці, що відносяться до поточних витратпідприємства, але і виплати за рахунок коштів соціального захисту і чистоїприбутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництвапродукції (ВП), його структури (УД), питомої трудомісткості (Уте) і оплатипраці (ОП).

Розрахуємо вплив факторів на зміну змінної частини фондузаробітної плати:

? ФЗПвп = 10660 - 10300 = 360 тис. руб.

? ФЗПстр = 11200 - 10660 = 540 тис. руб.

? ФЗПуте = 9700 - 11200 =-1500тис. руб.

? ФЗПот = 11500 - 9700 = 1800тис. руб.

Відхилення від плану:
- Абсолютна: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200 тис. руб.
- Відносне: 540 + (-1500) + 1800 = 840 тис. руб.

Обидва ці результату повністю відповідають табличних даних.

Результати розрахунків свідчать про те, що на даному підприємствіє відносний перевитрата змінної зарплати. Він відбувсявнаслідок того, що темпи зростання продуктивності праці робітників -відрядників були нижчими від темпів зростання оплати їх праці. Перевитрата зарплативийшов і за рахунок зміни структури виробництва (збільшення питомоїваги більш трудомісткою продукції).

Аналіз погодинного фонду оплати праці.

Тепер слід проаналізувати причини зміни постійної частинифонду оплати праці, куди входять зарплата почасових робітників, службовців,працівників дитячих садків, клубів, санаторіїв-профілакторіїв і т.д., а такожвсі види доплат. Фонд зарплати цих категорій працівників залежить відсередньоспискової їх чисельності і середнього заробітку за відповіднийперіод часу. Середньорічна зарплата почасових робітників, крім того,ще залежить від кількості відпрацьованих днів у середньому одним робочим за рік,середньої тривалості робочої зміни і середньогодинної заробітку.

Таблиця 8.
| Показник | План | Факт | Відхилення |
| 1. Середньооблікова | 145 | 155 | 10 |
| чисельність працюючих | | | |
| почасово (КР). | | | |
| 2. Кількість відпрацьованих | 240 | 245 | 5 |
| днів одним робочим за рік | | | |
| (Д). | | | |
| 3. Середня тривалість | 8 | 7 | -1 |
| зміни (П), год. | | | |
| 4. Зарплата одного працівника | | | |
| (ЗП), грн. | | | |
| 4.1. Середньорічна (ГЗП), | 34560 | 35500 | 940 |
| 4.2. Середньоденна (ДЗП), | 144 | 144,9 | 0,9 |
| 4.3. Середньогодинна (СЗП). | 18 | 20,7 | 2,7 |

Для факторного відхилення по фонду змінної зарплати використовуємо моделі:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

Отже:

? ФЗПкр = (КРФ - КРП) * ГЗПпл = 345600 руб.

? ФЗПгзп = КРФ (ГЗПф - ГЗПпл) = 145700руб .

Разом: 345600 + 145700 = 491300руб.

У тому числі:

? ФЗПд = КРФ (ДФ - Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.

? ФЗПп = КРФ * ДФ (Пф - ППЛ) * СЗПпл = -683550 руб.

? ФЗПсзп = КРФ * ДФ * Пф (СЗПф - СЗПпл) = 717650 руб.

Разом: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.

Таким чином, погодинною фонду зарплати значно перевищений (на
491300руб.). Це відбулося в основному за підвищення середньорічногозаробітку на 940 руб.

Аналіз використання основних виробничих фондів.

Аналіз технічного рівня розвитку підприємства.

Особлива увага приділяється вивченню стану, динаміки і структуриосновних засобів, тому що вони займають велику питому вагу в довгостроковихактивах підприємства

Основні фонди підприємства поділяються на промислово-виробничі танепромислові, а також фонди невиробничого призначення.
Виробничу потужність підприємства визначають промислово -виробничі фонди. Крім того, прийнято виділяти активну частину
(робочі машини і обладнання) та пасивну частину фондів, а також окреміпідгрупи відповідно до їх функціонального призначення (будівлівиробничого призначення, склади, робочі та силові машини,обладнання, вимірювальні прилади та пристрої, транспортні засоби тат.д.). Така деталізація необхідна для виявлення резервів підвищенняефективності використання основних фондів на основі оптимізації їхструктури Великий інтерес при цьому становить співвідношення активної тапасивної частин, силових і робочих машин, тому що від їх оптимальногопоєднання багато в чому залежать фондовіддача, фондорентабельность та фінансовестан перед прийняття.

Таблиця 9
| Група основних | Наявність на | Надійшло за | Вибуло за | Збільшення на |
| засобів. | початок року | рік | рік | кінець року |
| | Тис. | уд. | тис. | уд. | тис. | уд. | тис. | уд. |
| | Руб. | вага, | руб. | вага, | руб. | вага, | руб. | вага, |
| | |%. | |%. | |%. | |%. |
| 1. | 1375 | 90,1 | 323 | 80,5 | 121 | 91,0 | 1577 | 87,9 |
| Промислово-виробни | | | | | | | | |
| дственние основні | | | | | | | | |
| фонди. | | | | | | | | |
| 2. | 151,2 | 9,9 | 78 | 19,5 | 12 | 9,0 | 217,2 | 12,1 |
| Невиробничі | | | | | | | | |
| основні фонди. | | | | | | | | |
| 3. Всього основних | 1526, | 100 | 401 | 100 | 133 | 100 | 1794,2 | 100 |
| фондів, | 2 | | | | | | | |
| у т.ч. активна | 869,9 | 57,0 | 300,7 | 75,0 | 70,4 | 52,9 | 1100,2 | 61,3 |
| частина. | | | | | | | | |

З таблиці 9 видно, що за звітний період відбулися зміни внаявності, русі і структурі основних фондів.

Вартість основних фондів зросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тис. руб.або на 17,56%, у тому числі основних виробничих фондів на 1100 -
869,9 = 230,1 тис. грн., Що становить 7,08%. Частка невиробничихосновних фондів зросла на 26,45% через значне їх надходження.
Трохи впав питома вага активної частини фондів з 90,1% до 87,9%.

Банки та інші інвестори при вивченні складу майна підприємствазвертають велику увагу на стан основних фондів з точки зору їхтехнічного рівня, продуктивності, економічної ефективності,фізичного та морального зносу. Для цього розраховуються наступніпоказники:
1. Коефіцієнт оновлення, що характеризує частку нових фондів у загальній їх вартості на кінець року.

Кобн =

2. Коефіцієнт вибуття.

Кв =

3. Коефіцієнт приросту.

Кпр =

4. Коефіцієнт зносу.

Кізн =

5. Коефіцієнт придатності.

Кг =

Аналіз ефективності використання основних фондів.

Основні фонди займають, як правило, основна питома вага в загальнійсумі основного капіталу підприємства. Від їх кількості, вартості,технічного рівня, ефективності використання багато в чому залежать кінцевірезультати діяльності підприємства: випуск продукції, її собівартість,прибуток, рентабельність, стійкість фінансового стану.

Для узагальнюючої характеристики. ефективності використання основнихзасобів служать показники рентабельності (відношення прибутку до середньорічноївартості основних виробничих фондів), фондовіддачі (відношеннявартості виробленої або реалізованої продукції після вирахування ПДВ,акцизів до середньорічної вартості основних виробничих фондів),фондомісткості (зворотний показник фондовіддачі), питомих капітальнихвкладень на один рубль приросту продукції.

Таблиця 10.
| Показник | План | Факт | Відхилення |
| 1. Обсяг випуску продукції (ВП), | 96000 | 100850 | 4850 |
| тис. руб. | | | |
| 2. Середньорічна вартість, | 15000 | 16350 | 1350 |
| тис. руб. | | | |
| 2.1. Основних виробничих | 12000 | 13047,3 | 1047,3 |
| фондів (ВПФ), | | | |
| 2.2. Активної частини (ОПФа), | 120 | 126,7 | 6,7 |
| 2.3. Одиниці обладнання (Ц). | 0,8 | 0,798 | -0,002 |
| 3. Питома вага активної частини | 6,4 | 6,2 | -0,23 |
| фондів (УДА). | | | |
| 4. Фондовіддача, руб.: | 8 | 7,73 | -0,3 |
| 4.1. ФО ВПФ, | 100 | 103 | 3 |
| 4.2. Активної частини (Фоа). | 384 | 360,6 | -23,4 |
| 5. Середньорічна кількість | 3840 | 3501,0 | -338,97 |
| обладнання (К). | | | |
| 6. Відпрацьовано за рік усім | 480 | 448,9 | -31,15 |
| обладнанням (Т), тис. год. | | | |
| 7. У тому числі одиницею | | | |
| обладнання: | | | |
| 7.1. Годин (Тед.), | 240 | 235 | -5 |
| 7.2. Зміна (РМ), | 2 | 1,91 | -0,09 |
| 7.3. Днів (Д). | 8 | 7,8 | -0,2 |
| 8. Коефіцієнт змінності роботи | 250 | 279,7 | 29,7 |
| обладнання (КСМ). | | | |
| 9. Середня тривалість | 2,00 | 1,80 | -0,20 |
| зміни (П), год. | | | |
| 10. Середньогодинна вироблення | 8,00 | 7,00 | -1,00 |
| продукції (СВ), грн. | | | |

Чинниками першого рівня, що впливають на фондовіддачу основнихвиробничих фондів, є: зміна частки активної частини фондів узагальній сумі ОПФ і зміна фондовіддачі активної частини фондів:

ФО = УДакт * ФОакт = 6,2 руб.

? ФОопфакт = УДактф (ФОактф - ФОактпл) = -0,016 руб.,

? ФОопфуд = (УДактф - УДактпл) * ФОактпл = -0,216 руб.

Разом: (-0,016) + (-0,216) = -0,232 руб., що практично співпадає зданими таблиці

Фактори другого рівня.

Фондовіддача активної частини фондів безпосередньо залежить від йогоструктури, часу роботи і середньогодинної виробітку.

ФОакт =

Розрахунок проводиться методом ланцюгової підстановки.

ФОактпл = = 8 руб.

ФОактусл1 (ц) =

? ФОактц = ФОактусл1 (ц) - ФОактпл = -0,4214 руб.

ФОактусл2 (д) =

? ФОактд = ФОактусл2 (д) - ФОактусл1 (ц) = -0,1579 руб.

ФОактусл3 (КСМ) =

? ФОактКсм = ФОактусл3 (КСМ) - ФОактусл2 (д) = -0, 3339руб.

ФОактусл4 (п) =

? ФОактп = ФОактусл4 (п) - ФОактусл3 (КСМ) = -0,1772 руб.

ФОактусл5 (св) =

? ФОактсв = ФОактусл5 (св) - ФОактусл4 (п) = 0,82 руб.

? ФОактобщ =? ФОактц +? ФОактд +? ФОактКсм +? ФОактп + ФОактусл5 (св )

? ФОактобщ = -0,2704 руб., що збігається з результатами таблиці 10.

Щоб дізнатися, як ці фактори вплинули на рівень фондовіддачі ВПФ,отримані результати треба помножити на фактичну питому вагу активноїчастини фондів у загальній сумі ВПФ:

? ФОЦ = - 0,3363 руб.

? ФОД = -0,12599 руб.

? ФОксм = -- 0,2665 руб.

? ФОП = -0,1414 руб.

? ФОсв = 0,6543 руб.

Підсумок: -0,2158 руб .

Якщо знайти твір? ФОактобщ * УДакт = -0,2704 * 0,798 = -0,2158руб., тобто результати повністю збігаються.

Фактори третього рівня.

Розрахуємо вплив цих факторів на рівень фондовіддачі активноїчастини.

? ФОактнов =

? ФОактнов = = 0,31

? ФОактнтп =

? ФОактнтп = = 0,31

? ФОактсоц =? ФОактсв -? ФОактнов -? ФОактнтп = 0,82 - 0,31 - 0,31 = 0,2

Зміна обсягу випуску продукції за рахунок впливу факторів трьох рівнів

Таблиця 11.
| Фактор | (ФО вр | Змінити |
| | | Пр-ва |
| | | Продукції "|
| | | І |
| | | Тис.руб |
| | Акт частина | ОПФ | |
| Перший рівень |
| 1. Середньорічна ст-ть | 1350 | 6,4 | 8640 |
| ОПФ | | | |
| 2. Частка акт частини | -0,0160 | 16350 | -261,6 |
| 3. Віддача акт частини | -0,2158 | 16350 | -3528,4 |
| фондів | | | |
| Разом | -0,23 | | 4850 |
| Другий рівень |
| 1. Структура | -0,3363 | 16350 | -5498,4 |
| обладнання | | | |
| 2. Цілоденні простої | -0,12599 | 16350 | -2060 |
| 3. Коеф-т змінності | -0,2665 | 16350 | -4356,9 |
| 4. Внутрісм простої | -0,1414 | 16350 | -2311,6 |
| 5. Среднечас. | 0,6543 | 16350 | 10698,5 |
| Виробіток | | | |
| Разом | -0,2158 | 16350 | -3528,4 |
| Третій рівень |
| 1. Заміна устаткування | 0,245 | 16350 | 4000,0 |
| 2. Впровадження НТП | 0,183 | 16350 | 3000,0 |
| Разом | | | 7000,0 |

Аналіз використання матеріальних ресурсів.

Необхідною умовою виконання планів з виробництва продукції,зниження її собівартості, росту прибутку, рентабельності є повне ісвоєчасне забезпечення підприємства сировиною і матеріалами необхідногоасортименту та якості.

Зростання потреби підприємства в матеріальних ресурсах може бутизадоволений екстенсивним шляхом (придбанням або виготовленням більшоїкількості матеріалів та енергії) або інтенсивним (більш економнимвикористанням наявних запасів в процесі виробництва продукції).
Перший шлях веде до зростання питомих матеріальних витрат на одиницюпродукції, хоча собівартість її може при цьому і знизитися за рахунокзбільшення обсягу виробництва і зменшення частки постійних витрат. Другийшлях забезпечує скорочення питомих матеріальних витрат і зниженнясобівартості одиниці продукції. Економне використання сировини, матеріалівта енергії рівнозначно збільшенню їх виробництва.

1. Забезпечення потреби матеріальних ресурсів договорами і фактичне їх виконання.

При аналізі забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами впершу чергу перевіряють якість плану матеріально-технічного постачання.
Перевірку реальності плану починають з вивчення норм і нормативів, якіпокладені в основу розрахунку потреби підприємства в матеріальних ресурсах.
Потім перевіряється відповідність плану постачання потребам виробництвапродукції і утворення необхідних запасів виходячи з прогресивних нормвитрати матеріалів.

Важливою умовою безперебійної роботи підприємства є повназабезпеченість потреби в матеріальних ресурсах джерелами покриття.
Вони можуть бути зовнішніми та внутрішніми. До зовнішніх джерел відносятьсяматеріальні ресурси, що надходять від постачальників відповідно доукладеними договорами, Внутрішні джерела - це скорочення відходівсировини, використання вторинної сировини, власне виготовлення матеріаліві напівфабрикатів, економія матеріалів внаслідок впровадження досягненьнауково-технічного прогресу.

Реальна потреба в завезенні матеріальних ресурсів з боку - церізниця між загальною потребою в певному виді матеріалу і сумоювласних внутрішніх джерел її покриття.

У процесі аналізу необхідно також перевірити забезпеченістьпотреби, в завезенні матеріальних ресурсів договорами на їх постачання іфактичне їх виконання.

За даними таблиці 12 знаходимо коефіцієнт забезпечення:

За матеріалом А:

Коб. Пл = = 0,96 = 96%

За матеріалом В:

Коб. Пл = = 0,964 = 96,4%

За цими даними план постачання недовиполняется:

За матеріалом А на 100 - 96 = 4%, а за матеріалом В на 100 - 96, 4 =
3,6%.

За матеріалом А:

Коб. Ф = = 0,96 = 96%

За матеріалом В:

Коб. Ф = = 0,964 = 96,4%

Насправді план постачання недовиполняется не на 4 і 3,6% уматеріалами А і В відповідно, а на 100 - 96 = 4% і на 100 - 96,4 = 3,6%,що вище за планові показники.

Потреби в матеріалах задовольняються на 96 і 96,4%.

Таблиця 12
| Вид | Планова | Джерела | Укладено | Забезпечено | Поступив | Виконано |
| матері | потреби | покриття | ня | ня | про від | ие |
| ала | ь, | потреби, | договір | потрібне | поставщі | Договір |
| | Т | Т | ов, | сті | ков, т | в,% |
| | | | Т | договору | | |
| | | | | Ми,% | | |
| | | Внутрішні | Зовнішні | | | | |
| | | Ня | | | | | |
| А | 5000,00 | 300,00 | 4700,00 | 4500,00 | 90 | 4400,00 | 97,78 |
| В | 5500,00 | 300,00 | 5200,00 | 5000,00 | 90,09 | 5000,00 | 100 |

Таблиця 13
| Матеріал | Среднесуточ | Фактичний | Норма запасу, | Відхилення від |
| | Ний витрата, | запас | дн | максимальної |
| | | | | Норми |
| | Т | | | |
| | | Т | дн | мах | мin | дн | т |
| А | 20 | 200 | 10 | 12 | 11 | 2 | 40 |
| В | 25 | 200 | 9 | 13 | 11 | 4 | 100 |

2. Стан запасів матеріальних ресурсів.

У процесі аналізу перевіряється відповідність фактичного розмірузапасів найважливіших видів сировини і матеріалів нормативним. З цією метою напідставі даних про фактичну наявність матеріалів в натурі і середньодобовомуїх витраті розраховують фактичну забезпеченість матеріалами в днях іпорівнюють її з нормативною (див. Таблицю 13).

На закінчення визначається приріст (зменшення) обсягу виробництвапродукції за кожним видом за рахунок зміни:

а) кількості заготовленого сировини і матеріалів (3);

б) перехідних залишків сировини і матеріалів (Ост);

в) надпланових відходів з-за низької якості сировини, заміни матеріалів та інших факторів (відхо);

г) питомої витрати сировини на одиницю продукції (УР). При цьому використовується наступна модель випуску продукції:

Vвпi =

Таблиця 14.
| Найменування | План | Факт | Відхилення |
| 1. Маса | | 4000,00 | 4500,00 | 500,00 |
| заготовлено | | | | |
| ного | | | | |
| сировини, ЗФ, | | | | |
| т | | | | |
| 2. | | 5,00 | -2,00 | -7,00 |
| Ізменєїе | | | | |
| переходящі | | | | |
| х | | | | |
| залишків, | | | | |
| Ост, т | | | | |
| 3. Відходи | | 245,00 | 522,00 | 277,00 |
| сировини, | | | | |
| Відхо, т | | | | |
| 4. Витрати | | 3750,00 | 3980,00 | 230,00 |
| сировини на | | | | |
| виробництв | | | | |
| у | | | | |
| продукції, | | | | |
| т | | | | |
| 5. | | 1875,00 | 2211,11 | 336,11 |
| Кількість | | | | |
| випущеної | | | | |
| продукції, | | | | |
| ВП, руб. | | | | |
| 6. Витрати | | 2,00 | 1,80 | -0,20 |
| сировини на | | | | |
| виробництв | | | | |
| одиниці під | | | | |
| продукції, | | | | |
| УР, т | | | | |

Вплив цих факторів на випуск продукції можна визначити способомланцюгової підстановки або абсолютних різниць.

Метод абсолютних різниць:

1. (VВП = (ЗФ - зпл)/УР пл = 250,00 руб.

2. (VВП = - (Ост ф - Ост пл)/УР пл = 3,50 руб.

3. (VВП = - (відхо ф - відхо пл)/УР пл = -138,50 руб.

4. (VВП =- (урф - УР пл) * VВПф/УР пл = 221,11 руб.

Разом: 336,11 руб.

Метод ланцюгової підстановки:

ВПпл = = 1875,00 руб.

ВПусл1 = = 2125,00 руб.

ВПусл2 = = 2128,50 руб.

ВПусл3 = = 1990,00 руб.

ВПФ = = 2211,11 руб.

(VВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб., у тому числі за рахунок зміни:
. маси заготовленої сировини: < p> (VВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.

. перехідних залишків:

(VВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.

. відходів сировини:

(VВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.

. питомих витрат сировини:

(VВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.

Разом: 336,11 руб.

Аналіз використан