Московський Державний Університет Сервісу

Поволзький Технологічний Інститут Сервісу

Кафедра: «Бухгалтерський облік і аудит»

Індивідуальна робота

по предмету: Облік у банках, біржах і фондах

на тему: Облік витрат недержавних непенсіонних фондів

Підготувала: студентка

групи Ф - 402 < p> Сьоміна Н.А.

Проверила: Келарева Е.В.

Тольятті 2001

Зміст

Введення стор
Облік витрат недержавних пенсійних фондів; 5
План рахунків недержавних пенсійних фондів; 9
Введення спеціалізованих депозитаріїв в системи НПФ; 10
Висновок 11
Список використаної літератури 12

Введення

Пенсійна реформа в Росії передбачає створення системи пенсійного забезпечення, яка заснована на багатоступеневому підході до формування пенсії. Першу сходинку будуть становити базові пенсії, другу - трудові та третій - недержавні пенсії. Недержавне пенсійне забезпечення, відповідно до концепції реформи, покликана створити основу пенсійного утримання населення країни. Отже, пенсійне утримання буде складатися з державних і додаткових, державних надходжень, які формуються за рахунок різних пенсійних програм підприємств, організацій, адміністративно-територіальних утворень, особистого пенсійного страхування громадян, що виробляють накопичення грошових коштів у страхових компаніях або недержавних пенсійних фондах.
Недержавний пенсійний фонд - це особлива організаційно-правоваформа некомерційної організації соціального забезпечення, винятковимвидом діяльності якої є пенсійне забезпечення учасниківфонду, що здійснюється на основі договору.
Власне майно фонду підрозділяється на майно, призначенедля забезпечення основної діяльності фонду, і пенсійні резерви.
Майно фонду формується за рахунок внесків засновників, цільових внесківвкладників, доходів фонду від розміщення пенсійних резервів,благодійних внесків та інших надходжень. Для забезпеченняплатоспроможності за зобов'язаннями перед учасниками фонд формуєстрахової та пенсійні резерви. Джерелами їх формування єпенсійні внески і доходи фонду від розміщення пенсійних внесків.
Розміщення пенсійних резервів здійснюється на принципах надійності,збереження, ліквідності, прибутковості і диверсифікації.
Дотримання принципу надійності в розміщенні пенсійних резервівпередбачає інвестування їх в:державні цінні папери;цінні папери, випущені в обіг органами місцевого самоврядування РФ;корпоративні цінні папери, за відсутності у акціонерних товариств ознакнеплатоспроможності.
Принцип збереження передбачає незмінність інвестиційного станупенсійних резервів з плином часу при різних економічних іфінансових процесах.
Поняття ліквідності означає здатність пенсійних резервів змінювати своюформу без відчутних матеріальних втрат для власника.
Прибутковість пенсійних резервів є властивість, що характеризуєдохід від розміщених резервів у кількісному вираженні.
Поняття диверсифікації - це необхідність вкладень коштівнедержавних пенсійних фондів в різноманітні джерела доходів.
У даній індивідуальній роботі будуть детальніше розглянуті питання облікувитрат недержавних пенсійних фондів.

1. Облік витрат Недержавних Пенсійних Фондів

З 1 СІЧНЯ поточного року набрав чинності Закон "Про пенсійне забезпечення в РФ", який визначає правові та соціальні основи пенсійного забезпечення громадян. Процес розвитку нової пенсійної реформи зробив вплив на фінансову сферу діяльності. У першу чергу, він відбився на бухгалтеріях юридичних осіб. Вже зараз працівники обліково-фінансової сфери приступили до оформлення документів за пенсійними відрахування. Саме бухгалтерам одним з перших довелося відчути на собі віяння нових реформ.

Основними принципами пенсійної реформи є перехід від державної до накопичувальної системи пенсійного забезпечення, ефективність інвестування в поєднанні з безпекою пенсійних накопичень, забезпечення права успадкування громадян на накопичення в недержавної пенсійної системи.

Нова система пенсійного забезпечення передбачає наявність нових видів юридичних осіб, так званих інститутів, до яких відносяться
Державний центр з виплати пенсій, Національне пенсійне агентство, Державний накопичувальний пенсійний фонд. Також з'являється мережу недержавних пенсійних фондів, банки-кастодіани, компанії з управління пенсійними активами. Всі ці інститути необхідні для втілення в цілому пенсійної реформи. Кожен з них виконує свою функцію і має свою специфічну особливість у частині ведення бухгалтерського обліку.

У зв'язку з цим департаментом методології бухгалтерського обліку та аудиту
Міністерства фінансів РФ розроблений і затверджений СБУ 19 (стандарт бухгалтерського обліку) "Облік та складання звітності добровільним недержавним пенсійним фондом". До нього розроблені методичні рекомендації, які встановлюють порядок ведення бухгалтерського обліку та складання звітності добровільним недержавним пенсійним фондом за пенсійними активами. У наступному розробленому СБУ 16 "Облік витрат на пенсійне забезпечення" визначено порядок обліку витрат на пенсійне забезпечення та розкриття їх у фінансовій звітності.

В наданому документі департаментом методології бухобліку та аудиту відзначені основні положення, що відповідають ведення бухобліку в пенсійної системі, які "ДН" пропонує увазі читачів.

Відповідно до законодавства з пенсійного забезпечення недержавний накопичувальний пенсійний фонд здійснює збір обов'язкових та добровільних пенсійних внесків вкладників і пенсійні виплати одержувачам, а також діяльність з формування пенсійних активів та інвестування їх через компанії з управління пенсійними активами.

Фонд повинен забезпечити окремий облік руху власних коштів
(фонд засновника) та пенсійних накопичень (фонд одержувача), який полягає у веденні двох комплектів регістрів бухгалтерського обліку.
Перший регістр призначений для ведення бухгалтерського обліку по операціях руху власних коштів засновників фонду. Другий - в частині операцій з руху пенсійних накопичень, що складаються з вступників пенсійних внесків вкладників і роботодавців сум інвестиційного доходу, отриманого від розміщення пенсійних активів у фінансові інструменти
(цінні папери, банківські депозитні сертифікати і т.д.).

Фонд повинен вести обов'язковий персоніфікований облік пенсійних активів, які повинні зберігатися окремо в банках-кастодіанах відповідно до Кастодіальні договором. Персоніфікований облік пенсійних активів полягає у відкритті на кожного вкладника
(одержувача) особового рахунку на підставі пенсійного договору, укладеного між вкладником і недержавним накопичувальним пенсійним фондом. При цьому кожному надається соціальний індивідуальний код, що забезпечує контроль за своєчасністю та правильністю надходжень пенсійних внесків. Причому зберігається інформація на персоніфікованому рахунку є конфіденційною.

Фонд складає фінансову звітність в частині коштів фонду засновників: бухгалтерський баланс, звіт про результати фінансово-господарської діяльності, звіт про рух грошових коштів та пояснювальну записку до фінансової звітності відповідно з СБУ 2
"Бухгалтерський баланс і основні розкриття у фінансових звітах", СБУ 3
"Звіт про результати фінансово-господарської діяльності", СБУ 4 "Звіт про рух грошових коштів".

Бухгалтерський баланс, отриманий на основі бухгалтерського обліку по операціях фонду одержувача (за пенсійними активами), трансформується в
"Звіт про чисті активи" і "Звіт про зміни в чистих активах". Їх порядок складання наведений в методичних рекомендаціях до СБУ 10 "Облік та складання звітності добровільним недержавним пенсійним фондом".
Роздільне ведення обліку та складання звітності за операціями руху власних коштів засновників та пенсійних накопичень має на меті не змішувати облік власних коштів і облік пенсійних активів , тому що фонд несе відповідальність перед вкладниками за збереження пенсійних накопичень.

Компанія з управління пенсійними активами здійснює інвестиційне управління пенсійними активами недержавних накопичувальних пенсійних фондів на підставі договору, укладеного між ними.

Інвестиційне управління пенсійними активами полягає в розміщенні їх у державні цінні папери РК, цінні папери міжнародних фінансових організацій (відповідно до списку, затвердженого уповноваженим органом), банківські депозитні сертифікати, а також на депозити в банках другого рівня за переліком, визначеним Національним банком РК. Сума інвестиційного доходу, отриманого від розміщення прийнятих в управління пенсійних активів, за мінусом суми комісійних винагород, що належать суб'єктам, які працюють у пенсійній системі, розподіляється між вкладниками (одержувачами) пропорційно сумам на кожному особовому рахунку.

Компанія повинна також забезпечити роздільний облік руху власних коштів і пенсійних активів, прийнятих в управління від недержавних накопичувальних пенсійних фондів. Це проводиться з метою розмежування між власними коштами компанії і пенсійними активами, прийнятими в управління від недержавних накопичувальних пенсійних фондів, тому що відповідно до законодавства, компанія несе відповідальність за збереження пенсійних активів, прийнятих в управління. Відповідно до законодавства з пенсійного забезпечення компанія повинна створити резервний капітал, який буде забезпечувати збереження пенсійних активів, прийнятих в управління. Цей резерв створюється за рахунок власних коштів компанії у розмірах, встановлених уповноваженим органом. Також згідно з цим законодавством встановлено обов'язкові до дотримання компаніями з управління пенсійними активами пруденційного нормативи.

На сьогоднішній день департаментом методології бухобліку та аудиту триває робота з розробки нормативних правових актів, що регулюють порядок ведення обліку та складання фінансової звітності компаніями з управління пенсійними активами.

2. План рахунків Недержавних Пенсійних Фондів

рахунку 74 - для обліку розрахунків з пенсійних виплат з субрахунками: 74-1
- розрахунки за недержавним пенсій; 74-2 - розрахунки по викупних сум при достроковому розірванні договорів; 74 -3 - розрахунки по успадковані сумах; рахунку 89 - для обліку руху резерву пенсійного фонду з субрахунками: 89-1
- резерв майбутніх пенсійних виплат; 89-2 - резерв успадкованих сум; 89-3 - резерв викупних сум при розірванні договорів ; 89-4 - пенсійний страховий резерв; рахунку 86 "Резервний капітал" (субрахунок "Власний резерв Фонду"); рахунків 06, 08, 58 і 76 - для обліку інвестування активів недержавного пенсійного фонду; рахунку 80 з субрахунками: 80-1 для обліку отриманого (нарахованого) від КУАПФ інвестиційного доходу; 80-2 для обліку доходу від інвестування власних коштів і операцій з самостійного розміщення пенсійних активів фонду; рахунку 26 - для обліку витрат на ведення справи; рахунку 96 - для обліку цільових надходжень з субрахунками:

96-1 для обліку надходження пенсійних внесків до зарахування в пенсійний резерв; 96-2 для обліку цільових коштів на покриття витрат на ведення справи. 2.2 з урахуванням перерахованих рахунків основних операцій, супутнім діяльності недержавних пенсійних фондів, будуть відповідати бухгалтерські проводки, наведені в таблиці.

3. Введення спеціалізованих депозитаріїв в систему НПФ.

Облік за розміщенням коштів недержавних пенсійних фондів (НПФ) з
1 жовтня буде здійснюватися спецдепозітаріямі. Така система вводиться в дію у зв'язку з підписаним постановою "Про депозитарну діяльність", що передбачає нову систему обслуговування та здійснення контролю за недержавними пенсійними фондами. Про це на конференції
"Недержавне пенсійне забезпечення в 2000 році" повідомив керівник Інспекції НПФ Володимир Мудрак.

Введення спеціалізованих депозитаріїв в систему НПФ дозволить істотно збільшити контроль за збереженням коштів громадян, зазначив
В. Мудрак. У свою чергу, заступник голови ФКЦП Володимир
Миловидов, виступаючи на конференції, зазначив, що вартість послуг спецдепозітаріев для НПФ буде складати близько 5% доходу, отриманого від розміщення фондами пенсійних резервів.

Представники Інспекції НПФ у метою посилення контролю за діяльністю фондів вважають також необхідним введення для НПФ нових форм звітності, а також модернізації способів її надання.

На конференції ще раз було відзначено, що система НПФ представляє собою гідну альтернативу існуючої державної пенсійної системи.

Висновок
У даній індивідуальній роботі були розглянуті питання обліку витратнедержавних пенсійних фондів, план рахунків НПФ і введенняспеціалізованих депозитаріїв в систему НПФ.
Недержавні пенсійні фонди - це нова форма некомерційнихутворень, основна мета функціонування яких зводиться до організаціїсоціального захисту населення шляхом створення системи недержавногопенсійного забезпечення. Недержавні пенсійні фонди маютьвласне майно, яке поділяється на майно, призначенедля забезпечення діяльності фонду, і пенсійні резерви.
Джерелами утворення майна фонду є внески засновників,цільові внески вкладників, благодійні внески, доходи від розміщенняпенсійних резервів. Установчі документи фонду представлені статутом іустановчим договором.
Правила інвестування активів недержавних пенсійних фондівпередбачають їх розміщення в державні цінні папери, цінніпапери органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевогосамоврядування, банківські вклади (депозити), корпоративні цінні папери,нерухоме майно, валютні цінності та грошові кошти.
Керуючі компанії, розміщуючи пенсійні резерви фондів, керуютьсяцілями їх збереження та приросту в інтересах учасників. Принципи розміщенняпенсійних резервів наступні: надійність, ліквідність, прибутковість наоснові диверсифікованості вкладень. Надійність і платоспроможністьнедержавних пенсійних фондів і компаній з управління їхніми активамизалежить від вибору напрямків розміщення активів фонду.

Список використаної літератури

Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина перша;
Закон Української РСР «Про основи бюджетних прав і прав формувати івикористання позабюджетних фондів »від 15 квітня 1993 р. № 4807 -
1;
Огляди ЗМІ: Облік за розміщенням коштів недержавних пенсійних фондівз 1 жовтня буде здійснюватися спецдепозітаріямі; 22.06.2000 р.;
Кілячков А.А., Чалдаева Л.А., Ринок цінних паперів і біржова справа. - М.:
Юристъ, 2001. - 704 с.;