Зміст:

1. Господарські зв'язки і розрахункові відносини

підприємств. 2

2. Облік операцій по розрахунковому рахунку. 3

3. Облік операцій по валютному рахунку. 5

4. Облік касових операцій та цінних паперів. 7

5. Облік розрахунків з підзвітними особами. 9

6. Загальні положення про облік розрахунків. 10

7. Облік розрахунків з різними дебіторами та кредиторами. 13

8. Застосування ЕОМ в організації обліку грошових коштів

і розрахунків. 14

Список використаної літератури: 16

Облік грошових коштів і розрахунків.

1. Господарські зв'язки і розрахункові відносини підприємств.

Господарські зв'язки - необхідна умова діяльності підприємств, такяк вони забезпечують безперебійність постачання, безперервність процесувиробництва і своєчасність відвантаження і реалізації продукції. Оформляютьсяі закріплюються господарські зв'язки договорами, згідно з якими однепідприємство виступає постачальником товарно-матеріальних цінностей, робіт абопослуг, а інше - їхнім покупцем, споживачем, а отже, і платником.

Чітка організація розрахунків між постачальниками та покупцями надаєбезпосередній вплив на прискорення оборотності оборотних коштів ісвоєчасне надходження грошових коштів.

У підприємства виникають взаємовідносини з персоналом, який виконуєвиробниче завдання, що також тягне за собою розрахунки з працівникамипідприємства, з органами соціального забезпечення та іншими організаціями таособами. Всі ці розрахунки здійснюються у грошовій формі.

Між підприємствами, установами та організаціями розрахунки проводятьсябезготівково. Безготівкові розрахунки ведуться шляхом перерахування (переказу)грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача за допомогоюрізних банківських операцій (кредитних і розрахункових), що заміщають готівкугроші в обігу. При цьому посередником при розрахунках між підприємствами таорганізаціями виступають відповідні установи банків (державніта комерційних).

Стосунки між банками і клієнтами носять договірний характер. Клієнтисамостійно обирають банки для кредитно-розрахункового обслуговування і можутьпроводити всі види банківських операцій в одному (за розрахунковими операціями)або декількох банках (за кредитними операціями).

Кредитні відносини банків з підприємствами оформляються кредитнимидоговорами.

Крім розрахункових рахунків, у банках відкриваються поточні і спеціальнірахунки для зберігання коштів суворо цільового призначення (Приватизаційнийфонд, акредитиви, і чекові книжки).

Основними завданнями обліку грошових коштів і розрахунків є: своєчасне і правильне документування операцій з рухугрошових коштів і розрахунків; оперативний, повсякденний контроль за збереженням готівкових грошовихкоштів і цінних паперів в касі підприємства; контроль за використанням коштів суворо за цільовимпризначенням; контроль за правильними і своєчасними розрахунками з бюджетом, банками,персоналом; контроль за дотриманням форм розрахунків, встановлених у договорах ізпокупцями та постачальниками; своєчасна вивірка розрахунків з дебіторами і кредиторами длявинятку простроченої заборгованості.

2. Облік операцій по розрахунковому рахунку.

Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичнимиособами і мають самостійний баланс та ін

Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, ввідповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий тільки одинрозрахунковий рахунок в одному з банків на його вибір.

На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти інадходження за реалізовану продукцію, виконані роботи та послуги,короткострокові та довгострокові позики, одержувані від банку, та іншізарахування.

З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплатапостачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху,одержання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги,премій і т.п. Видача грошей, а також безготівкові перерахування з цього рахункубанком здійснюються, як правило, на підставі наказу підприємства --власника розрахункового рахунку або з його згоди (акцепту).

В особливих випадках банк примусово списує кошти зрозрахункового рахунку за документами інших організацій. Наприклад, за наказамифінансових органів перераховуються суми прострочених податків і зборів, завиконавчими листами, наказам Держарбітражу - суми задоволених позовіві т.п. Банк, крім того, може списувати грошові кошти з розрахунковогорахунку підприємства без його наказу, з власної ініціативи (наприклад,відсотки за користування позиками, суми по прострочених позиках, завиконані ним послуги).

При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовуєтьсякалендарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку,включаючи відрахування до бюджету і виплату заробітної плати, проводяться впорядку календарної звітності (в порядку їх надходження до банку).

Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування здійснюються банкомна підставі документів спеціальної форми, затвердженої ним же. З нихнайбільш поширеними є: оголошення на внесок готівкою, чек
(грошовий), платіжне доручення, розрахунковий чек, платіжна вимога --доручення.

Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банкомстроки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелікздійснених ним за звітний період операцій. До виписці банку додаютьсядокументи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставіяких зараховані або списані кошти, а також документи, виписаніпідприємством.

Виписка з розрахункового рахунку є другим примірником особового рахункупідприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств,банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість),тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує покредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видачаготівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати процю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебетурозрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахункумає певні показники, частина яких кодується банком, і ці жкоди використовуються підприємством.

Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку за розрахунковимрахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всідодані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилковозараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63
"Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми длявнесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а вбухгалтерський облік підприємства заборгованість списується.

На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документахпроставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок",а на документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці.
Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів,автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберіганнядокументів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їхнадходження.

Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираютьсявсі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунку (коди),а по витратах на утримання та експлуатацію машин і устаткування,загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків збюджетом і іншим, крім того, проставляються і коди статей. Це необхіднотому, що аналітичний облік за багатьма рахунками організовується в розрізістатей. Угрупування сум за статтями здійснюється в листах-розшифровках,які відкриваються щомісячно в розрізі рахунків, цехів і заповнюються заданими документів до відповідних журналів-ордерів.

Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємстваведе на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок". Це активний рахунок, за дебетом якогозаписуються залишок вільних грошових коштів підприємства на початокмісяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти,зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отриманіпозики. За кредитом цього рахунку відображаються кошти в погашеннязаборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг),підрядникам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позики,органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми,виданий підприємству готівкою в касу.

Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить журнал-ордер № 2.
Обороти за дебетом цього рахунку записуються в різних журналах-ордерах і,крім того, контролюються відомістю № 2. Підставою для заповнення цихрегістрів є перевірені та оброблені виписки з розрахункового рахунку.

Суми з однаковими кореспондуючими рахунками кожної випискискладаються і записуються в журнал-ордер і до відомості підсумками.

Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання однієїрядки для кожної виписки незалежно від того, за який період вонаскладена. Кількість зайнятих строк журналу-ордера № 2 і відомості № 2 закожен місяць повинна бути однаковою і дорівнює кількості отриманих за цейперіод виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків за дебетом і кредитомрахунку 51. Наявність цих показників за кожний звітний день і місяцьдозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошовихкоштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використаннякоштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськимиорганами згідно із затвердженим календарним графіком фінансових платежів.

3. Облік операцій по валютному рахунку.

Операції з іноземною валютою можуть здійснювати будь-які підприємства. Зцією метою необхідно відкрити в банку, що має дозвіл (ліцензію) від
Центрального банку Росії на здійснення операцій в іноземній валюті,поточний валютний рахунок. Банки, що отримали ліцензію, називаютьсяуповноваженими банками.

Працюючи за договорами-контрактами, укладеними російськими підприємствами
- Учасниками зовнішньоекономічної діяльності, оплата яких проводитьсяв іноземній валюті, підприємства зобов'язані 50% виручки продавати на валютномуринку, через уповноважені банки, протягом 14 днів з дня її зарахування.
Ця особливість вимагає початкового відображення всієї суми надійшлавиручки в іноземній валюті на так званий транзитний рахунок. Банкповідомляє клієнта про зарахованих сумах з метою своєчасного отримання віднього документа про продаж і зарахування інвалютних коштів на поточний рахунок.
Якщо розпорядження від підприємства про продаж інвалюти не отримано, то банкможе проводити її самостійно.

До дорученням на обов'язковий продаж валюти додається платіжнедоручення для відшкодування рубльового еквівалента проданої валюти та їїзарахування на розрахунковий рахунок підприємства. Таким чином, вся виручка віноземній валюті ділиться на дві частини: 50% у вигляді інвалюти зараховується напоточний валютний рахунок, інші 50% в рублевому еквіваленті (за курсом,встановленому ЦБ РФ) - на розрахунковий рахунок.

Для обліку руху коштів в іноземній валюті в плані рахунківпередбачено рахунок 52 "Валютний рахунок". Відповідно до вказівок щодо заповненняквартальної бухгалтерської звітності підприємства в 1993 р. (п.11)рекомендовано відкривати до цього рахунку такі субрахунки: 1 "Транзитнівалютні рахунки ", 2" Поточні валютні рахунки ", 3" Валютні рахунки за кордоном ".
Найменування субрахунків дано у множині тому, щоаналітичний і синтетичний облік у розрізі субрахунків організовується закодами валют. Підприємства мають право не тільки на обов'язкову, а й насамостійний продаж інвалюти через уповноважені банки. Продажінвалюти відображається на рахунку 48 "Реалізація інших активів". Обов'язковапродаж оформлюється наступним чином:

1. Д-т сч.57 "Переклади в шляху" Списання інвалюти

К-т сч.52-1 "Транзитні валютні рахунки". з транзитного рахунку

2. Д-т сч.48 "Реалізація інших активів" Продана інвалюта в

К-т сч.57 "Переклади в шляху". рублевому еквіваленті на день списання

3. Д-т сч.51 "Розрахунковий рахунок" Оприбутковані виручка

К-т сч.48 "Реалізація інших активів". на день зарахування

4. Д-т сч.48 "Реалізація інших активів" Списання позитивної

К-т сч.80 "Прибутки та збитки". курсової різниці (прибуток)

5. Д-т сч.80 "Прибутки та збитки" Списання негативною

К-т сч.48 "Реалізація інших активів". курсової різниці (збиток)

При реалізації, продажу зайвої інвалюти запису на рахунках ідентичні,крім відсутності рахунку 57 "Переклади в шляху":

1. Д-т сч.48 "Реалізація інших активів" Списання проданої валюти

К-т сч.52 "Валютний рахунок". по курсу останньої пере-оцінки (балансової) вартості

2. Д-т сч.51 "Розрахунковий рахунок" Зарахування виручки від

К-т сч.48 "Реалізація інших активів". продажу валюти за курсом на день продажу

3. Д-т сч.48 "Реалізація інших активів" Списання позитивної

К-т сч.80 "Прибутки та збитки". курсової різниці (прибуток)

4. Д-т сч.80 "Прибутки та збитки" Списання негативною

К-т сч.48 "Реалізація інших активів". курсової різниці (збиток)

Відповідно до закону про валютне регулювання підприємство має правокупувати іноземну валюту на внутрішньому валютному ринку РФ у порядку і націлі, визначені ЦБ РФ, через уповноважені банки. Такими цільовиминапрямками можуть бути: витрати на відрядження, операції з виконаннязобов'язань за договорами-контрактами та ін

У бухгалтерському обліку ці операції знаходять відображення на наступнерахунках:

1. Д-т сч.76 "Розрахунки з різними дебіторами Перерахування грошових і кредиторами" коштів банку або не-

К-т сч.51 "Розрахунковий рахунок". посередньо валютній біржі

2. Д-т сч.52 "Валютний рахунок" Зарахування інвалюти на

К-т сч.76 "Розрахунки з різними дебіторами поточний валютний рахунок і кредиторами".

3. Д-т сч.26 "Загальногосподарські витрати" Сума комісійної

К-т сч.76 "Розрахунки з різними дебіторами винагороди відно-і кредиторами". сітся на витрати підпри-ємства

У будь-яких випадках, облік інвалюти відображається в двох оцінках: у валютііноземної держави та у валюті РФ (національної).

При купівлі іноземної валюти вона зараховується, минаючи транзитний рахунок,на поточний валютний рахунок (52-2). Перевищення курсу купівлі над курсом ЦБ РФзаписується за дебетом рахунка 81 "Використання прибутку" і кредитом рахунку 51
"Розрахунковий рахунок".

Відділення банку повідомляє підприємство про рух інвалюти за йогоособовим рахунком випискою як з транзитного, так і з поточних рахунків. Напідставі виписок з поточних валютних рахунків ведеться журнал-ордер № 2/1 дляоборотів по кредиту і відомість № 2/1 - за дебетом. За валютному рахункунеобхідно також вести картки аналітичного обліку за найменуваннямивалют.

4. Облік касових операцій та цінних паперів.

Порядок ведення касових операцій регламентується інструкцією банку
Росії від 04.10.93 р. № 18 Про Порядок ведення касових операцій в Україні.

Розмір сум готівки в касі підприємства обмежений лімітом,встановлюються кредитною установою за погодженням з підприємством. Понадвстановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в днівиплати заробітної плати, пенсій, посібників, стипендій на протязі трьох днів,включаючи день отримання грошей в кредитній установі.

Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі підприємствавикористовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунка вказує на наявністьсуми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця; оборот подебетом - суми, що надійшли готівкою в касу, а за кредитом - суми,видані готівкою. Касові операції записуються за кредитом рахунка 50 івідображаються в журналі-ордері № 1. Обороти за дебетом цього рахунку записуютьсяв різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються відомістю № 1.

Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і у відомості № 1 служатьзвіти касира. Кожному зі звітом в регістрі відводиться один рядок незалежновід періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків ужурналі-ордері та у відомості повинна відповідати кількості зданихкасиром звітів.

У касі підприємства можуть зберігатися, крім грошових коштів, цінніпапери і бланки суворої звітності. До цінних папір?? відносяться путівки вбудинки відпочинку та санаторії, придбані за рахунок коштів спеціального фондупризначення, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки.
Цінні папери обліковуються на рахунку 56 "Грошові документи" у журналі-ордері
№ 3. Надходження і видача цінних паперів здійснюються за прибутковими та видатковимикасових ордерів з подальшим складанням касиром звіту по рухуцінних паперів. Бланки суворої звітності (трудові книжки і вкладні листи доних, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються напозабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності".

Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіхприйнятих ним цінностей і за будь-який заподіяну у зв'язку з неправильним їхзберіганням збитків підприємству.

Інвентаризація (ревізія) наявності грошових коштів в касі проводитьсявідповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітності не менше одного разуна місяць. Ревізія каси проводиться раптово комісією, призначеною наказомкерівника підприємства, в присутності касира. При цьому полістноперевіряються готівкові гроші, грошові документи, цінні папери і бланкисуворої звітності.

Розписки на видані суми готівкою, не оформлені витратнимикасовими ордерами, в залишок по касі не включаються. Результатиінвентаризації оформляються актом (ф. № інв. 15).

На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пишепояснення про причини надлишків чи нестач, встановлених інвентаризацією,а керівник підприємства - рішення за результатами інвентаризації.
Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з наступним перерахуванням додохід бюджету (на держпідприємствах) або перераховуються в дохід підприємства:

Д-т сч.50 "Каса"

К-т сч.68 "Розрахунки з бюджетом", 80 "Прибутки і збитки ".

У разі виявлення недостач їх суми підлягають стягненню з матеріальновідповідальної особи (касира) і оформляються записом:

1. Д-т сч.84 "Нестачі і втрати від псування цінностей"

К-т сч.50 "Каса"

2. Д-т сч.73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"

К-т сч.84 "Нестачі і втрати від псування цінностей".

За наявності у підприємства валютного рахунку та коштів у валюті іншихдержав може виникнути необхідність у використанні готівковоїінвалюти. Окремого рахунку для цих цілей не передбачено, тому вскладі рахунку 50 "Каса" відкривається субрахунок, наприклад субрахунок 50-2 "Касав іноземній валюті ". Облік операцій організовується за видами валют. Банквидає підприємству готівкову інвалюту тільки на певну мету:витрати на відрядження і придбання строго обмеженого кола. Приотриманні в банку:

Д-т сч.50-2 "Каса в іноземній валюті"

К-т сч.52-2 "Поточний валютний рахунок".

При видачі під звіт:

Д-т сч.71-2 "Витрати з підзвітними особами по закордонних відрядженнях"

К-т сч.50-2 "Каса в іноземній валюті ".

У будь-якому разі, так само як і по рахунку 52" Валютний рахунок ", облік рухуготівкової інвалюти проводиться у двох оцінках: за видами валют і в рублях.
Синтетичний облік ведеться тільки в рублях. Використовуються облікові регістри:журнал-ордер № 1/1 і відомість № 1/1.

Залишки касової готівки в інвалюті піддаються переоцінці призміну курсу рубля по відношенню до наявної в підприємства іноземноївалюті. Результат переоцінки відображається в кореспонденції субрахунку 50-2 зрахунком 80 "Прибутки та збитки".

5. Облік розрахунків з підзвітними особами.

Підзвітними особами є працівники підприємства, які отримали авансомготівкові суми грошових коштів на майбутні адміністративно -господарські та витрати на відрядження. Список осіб, які мають право отримуватив касі готівку гроші під звіт на господарські потреби, затверджуєтьсякерівником підприємства. Розмір цих сум обмежений, видача готівкигрошових коштів на господарські потреби передбачено кошторисом підприємства.
Сума видачі на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, залежить відтерміну відрядження та її місця призначення. Відрядженому працівникувидається грошовий аванс у межах сум, що належать на оплату проїзду (вобидва кінці), добових і витрат по найму житлового приміщення.

Зазначені суми на витрати на відрядження називаються нормованими івключаються до собівартості робіт, послуг, продукції. У разі перевищенняфактичних витрат над нормою дозволяється їх оплата за рахунок прибутку,що залишається в розпорядженні підприємства з одночасним підсумовуваннямвиплаченого перевищення із сумою нарахованої заробітної відрядженогоплати для визначення прибуткового податку.

Доцільність зроблених витрат підтверджується начальникамицехів, відділів або служб залежно від цільового призначення відрядження.
Після перевірки бухгалтером авансового звіту він затверджується керівникомпідприємства і приймається до обліку. Залишок невикористаних сум здаєтьсяпідзвітною особою в касу за прибутковим касовим ордером, а перевитратавидається з каси за видатковим касовим ордером у день здачі авансовогозвіту.

На кожному підприємстві ведеться спеціальний журнал реєстрації прибулихі тих, хто вибув у відрядження особою, призначеною наказом керівникапідприємства.

Облік за розрахунками з підзвітними особами ведеться на рахунку 71 "Розрахунки зпідзвітними особами ". Це - активно-пасивний рахунок, сальдо якоговідображає суму заборгованості підзвітних осіб підприємству або сумуневідшкодованого перевитрати. За дебетом рахунка записуються суми відшкодованогоперевитрати і знову видані під звіт на підставі видаткових касовихордерів, за кредитом - суми, використані згідно з авансовими звітами іздані за прибутковим касовим ордером (невикористані).

Регістром для обліку операцій по руху підзвітних сум та розрахунків зпідзвітними особами є журнал-ордер № 7 - комбінований регістр,поєднує аналітичний та синтетичний облік з лінійною формою запису.
Кожній виданої під звіт сумі відводиться в журналі-ордері один рядок
(лінійка) і в міру подання авансового звіту, здачі в касуневикористаних сум або отримання грошей у погашення перевитрати записусум по цих операціях будуть зроблені на цьому ж рядку.

Підставою для заповнення журналу-ордера № 7 є видаткові касовіордери на суми, видані під звіт, авансові звіти - на витраченісуми; нові прибуткові або видаткові касові ордери - на розбіжності всуми отриманих і витрачені. До обліку приймаються авансові звіти,перевірені арифметично, по суті (стосовно доцільності танеобхідності витрат, відповідності їх призначенню авансу) і затвердженікерівником підприємства. Бухгалтер опрацьовує авансовий звіт,проставляючи на документах і на звіті кореспондуючі рахунки, що відповідаютьнапряму витрати.

При наявності зовнішньоекономічних зв'язків в бухгалтерії може виникнутинеобхідність урахування видатків з закордонного відрядження. Їх оплата здійснюєтьсяза нормативами, встановленими Міністерством фінансів РФ. Залежно відмети відрядження або витрати включаються до собівартості робіт, послуг,продукції (дебет сч.20), або у вартість придбаного імпортногообладнання (дебет сч.07-2), нематеріальних активів (дебет сч.04),матеріалів (дебет сч.10) або товарів (дебет сч.41) з кредиту рахунку 71-2
"Витрати з підзвітними особами по закордонних відрядженнях". Записи на рахункахвиробляються як по видах валют, так і в рублевому еквіваленті. Залишкивалют у підзвітний підлягають переоцінці з віднесенням результату на рахунок 80
"Прибутки та збитки".

6. Загальні положення про облік розрахунків.

Залежно від змісту операцій розрахунки проводяться за товарнимиоперацій, якщо підприємство виступає постачальником своєї готової продукціїабо заготовляють товарно-матеріальні цінності, і за нетоварними операціями,пов'язаним тільки з рухом грошових коштів, тобто з погашеннямзаборгованостей бюджету, банку, органам соціального страхування ізабезпечення, працівникам і т.д.

Підприємства, постачальники і покупці в залежності від місцезнаходженнявиробляють іногородні і одногородніе розрахунки. Форми безготівкових розрахунківвстановлює Центральний банк РФ.

В даний час підприємства використовують такі форми і способирозрахунків: платіжними вимогами-дорученнями, за допомогою акредитивів іособливих рахунків, в порядку планових платежів, платіжними дорученнями,переказами через підприємства міністерства зв'язку, чеками з чекових книжок таін

Вибір найбільш раціональної форми розрахунків дозволить скоротити розривміж часом отримання покупцями товарно-матеріальних цінностей таздійсненням платежу, ліквідувати освіта необгрунтованої кредиторськоїзаборгованості і зростання залишків товарно-матеріальних цінностей у дорозі.

Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями зводяться до того, щопостачальник, відвантаживши продукцію, виписує платіжну вимогу напокупця-платника, відсилає йому або доставляє нарочним. Отримавшиплатіжну вимогу, платник зобов'язаний заповнити другу частину - платіжнедоручення, доручивши банку списати з його розрахункового рахунку зазначену суму,так як обов'язки (умови договору) постачальником виконані. Підприємство -платник здає цей документ у свій банк для оплати. Банк після списаннякоштів пересилає документи в банк постачальника для зарахування платежу.

У бухгалтерському обліку дана форма розрахунків оформляєтьсянаступними записами на рахунках: у постачальника: 1) в момент відвантаження - дебет рахунків 45 "Товаривідвантажені ", 46" Реалізація продукції ", 62" Розрахунки з покупцями ізамовниками ", кредит рахунку 40" Готова продукція "(у журналі-ордері № 11)або рахунку 20 "Основне виробництво" (у журналі-ордері № 10/1);

2) в момент зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок - дебет рахунку
51 "Розрахунковий рахунок", кредит рахунку 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)"або рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" (у журналі-ордері № 11); у покупця: 1) в момент акцепту платіжних документів, під час вступуматеріалів - дебет матеріальних рахунків (10, 12), кредит рахунку 60 "Розрахунки зпостачальниками і підрядниками "(у журналі-ордері № 6);

2) в момент списання коштів з розрахункового рахунку - дебет рахунку 60
"Розрахунки з постачальниками і підрядниками", кредит рахунку 51 "Розрахунковий рахунок"
(у журналах-ордерах № 2 і 6).

Розрахунки за акредитивами полягають в тому, що банк покупця даєдоручення (акредитив) іногородньому банку постачальника здійснювати оплатурахунків постачальника за відвантажений товар або надані послуги на умовах,передбачених у акредитивне заяві покупця. Грошові кошти всумі акредитива перераховуються з розрахункового рахунку покупця на рахунокакредитивів або покупцю видається позичка.

Розрахунки з особливих рахунках - форма іногородніх розрахунків покупця зодним або кількома постійними постачальниками, що знаходяться в одномумісті, при якій оплата товарів чи послуг здійснюється у банку замісцем знаходження постачальника за рахунок депонованих коштів покупця.
Оплата вимог відбувається тільки за наявності акцепту представникапокупця. З особливого рахунку допускається виплата представнику покупцяготівкових грошей на оплату витрат з приймання і відвантаження товарів.

Розрахунки в порядку планових платежів здійснюються між підприємствамипри постійних, рівномірних постачання товарно-матеріальних цінностей абонаданні послуг.

Договором між споживачем і постачальником встановлюється постійна,планова сума вартості продукції або послуг, що підлягає оплаті щодня.
Оплата оформляється або платіжними дорученнями, або платіжними вимогами.
У узгоджені терміни розрахунки регулюються, тобто зіставляються виплаченісуми з фактичним обсягом (вартістю) отриманої продукції або послуг.
Зайве сплачені суми можуть зараховуватися в наступних платежах абоповертатися покупцеві, а відсутні - доплачувати. Дані розрахункиведуться у постачальника на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками",субрахунок 2 "Розрахунки за плановими платежами". Дебіт рахунок на сумивиконаних зобов'язань, а кредитується на суми надійшли платежів.
Аналітичний облік організовується у відомості № 7 в розрізі кожного дебітора,а синтетичний - в журналі-ордері № 11 (обороти по кредиту).

Розрахунки за акредитивами і особливим рахунками обліковуються на рахунку 55
"Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 1 "Акредитиви". Аналітичний ісинтетичний облік цих розрахунків організується в журналі-ордері № 3 напідставі виписок банку.

Однією з форм розрахунків є розрахунки платіжними дорученнями
(перекладами). Платіжне доручення - наказ банку про перерахування зрозрахункового рахунку суми грошових коштів іншому підприємству, організаціїабо установі.

При розрахунку з підприємствами міністерства зв'язку за перекази, що здійснюютьсяпоштою, за пересилання поштових посилок, при разових розрахунках зтранспортними організаціями застосовуються акцептовані доручення. Акцептованідоручення банки, якщо на рахунку платника є достатній залишоквільних грошових коштів.

Враховуються ці розрахунки на рахунках 68 "Розрахунки з бюджетом", 73 "Розрахункиз персоналом за іншими операціями ", 76" Розрахунки з різними дебіторами ікредиторами ", 69" Розрахунки із соціального страхування та забезпечення ".

Розрахунки можуть осуществяться чеками. Розрахунковий чек - письмоведоручення банку перерахувати з рахунку чекодавця зазначену в чеку суму.
Чекові книжки підприємства отримують у своєму банку.

Облік видачі чеків ведеться на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках",субрахунок 2 "Чекові книжки", в журналі-ордері № 3.

Для узагальнення інформації про всі види розрахунків підприємства з різнимиюридичними і фізичними особами, а також внутрішньогосподарських розрахунківзастосовується ціла група спеціальних рахунків, зокрема: рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"; рахунок 61 "Розрахунки за авансами виданими"; рахунок 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками"; рахунок 63 "Розрахунки за претензіями"; рахунок 64 "Розрахунки за авансами одержаними "; рахунок 65" Розрахунки по майновому й особистому страхуванню "; рахунок 67" Розрахунки з позабюджетних платежів "; рахунок 68" Розрахунки з бюджетом "; рахунок 69" Розрахунки із соціального страхування та забезпечення "; рахунок 70" Розрахунки з персоналом з оплати праці "; рахунок 71" Розрахунки з підзвітними особами "; рахунок 73" Розрахунки з персоналом за іншими операціями "; рахунок 75" Розрахунки з засновниками "; рахунок 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "; рахунок 78" Розрахунки з дочірніми підприємствами "; рахунок 79" Внутрішньогосподарські розрахунки ".

7. Облік розрахунків з різними дебіторами та кредиторами.

Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами виникають за різнимипричин. Підприємство зобов'язується бути посередником між робітниками і службовцямиі третіми особами, організаціями, установами (за виконавчими листами,за товари, продані в кредит), воно зберігає своєчасно не отримануробітниками і службовцями заробітну плату, веде розрахунки за претензіями, завідшкодування матеріального збитку і т.п.

Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами враховуються на рахунках 63,
73, 76 та ін

Аналітичний облік по рахунках 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 ведеться ввідомості № 7, а по рахунку 76 така відомість відкривається для кожногосубрахунки.

Наприкінці місяця за відомістю аналітичного обліку підраховують підсумкиобертів і виводять сальдо на наступний місяць.

Кредитові обороти в розрізі кореспондуючих рахунків з відомостей № 7записують у журнал-ордер № 8 по кредиту рахунків 61, 62, 63, 68, 73, 76, 78,
79 та ін Записи по рахунках 61, 63, 73 виробляють в журналі-ордері одногорядком за місяць, а по рахунку 76 - підсумками за місяць за субрахунками. За рахунками
68, 78, 79 синтетичний облік у журналі-ордері № 8 поєднується заналітичним.

Сучасні умови розвитку економіки дозволяють використовувати такуформу співпраці підприємств, як спільна діяльність. Вона непередбачає створення юридичної особи і здійснюється на основідоговору між учасниками. Ведення спільних справ учасників доручається одномуз них - довіреній особі, яка веде облік спільної діяльності наокремому балансі. Результати спільної діяльності розподіляються впорядку, передбаченому договором.

Відповідно до листа Мінфіну РФ № 480 від 01.02.1994 р. внески учасників успільну діяльність враховуються ними на рахунках 06 "Довгостроковіфінансові вкладення ", або 58" Короткострокові фінансові вкладення ", навідповідних субрахунках "За спільну діяльність", розрахунки міжучасниками виробляються на рахунку 77 "Розрахунки по спільній діяльності?? сті ".
Довірена особа вклади учасників враховує на рахунку 96, субрахунок "Загальначасткова власність зі спільної діяльності ", а розрахунки міжучасниками - на рахунку 77 "Розрахунки по спільній діяльності".

Передача внесків здійснюється на підставі авізо або іншогопервинного документа. Підприємства-учасники відображають свої вклади вспільну діяльність:

Д-т рахунків 58, 06, К-т рахунків 47, 48 - на узгоджену міжучасниками суму вкладу;

Д-т рахунків 47, 48, К-т рахунків 01, 04; Д-т рахунків 02, 05, К-т рахунків
47, 48 - при передачі майна;

Д-т рахунків 06, 58, К-т сч.48; Д-т сч.48, К-т сч.20 - при передачінезавершеного виробництва;

Д-т сч.06, К-т рахунків 51, 52, 60, 62, 76 - при передачі грошовихкоштів, дебіторської заборгованості.

Якщо сума вкладу оцінена вище балансової вартості майновихцінностей, то різниця відноситься на рахунок 85 "Додатковий капітал": Д-т рахунків
47, 48, К-т сч.85; якщо сума нижче - Д-т рахунків 81, 88, К-т рахунків 47, 48.

Сума нарахованої прибутку від спільної діяльності відображається: Д-тсч.77, К-т рах. 80; збитків - Д-т рахунків 81, 88, 85, К-т сч.77.

Довірена особа відображає внески учасників на окремому балансі внаступному порядку: Д-т рахунків 01, 04, 10, 12, 20, 40, 41, 50, 51, 52, 60 іін, К-т сч.96.

Облік спільної господарської діяльності здійснюється взагальновстановленому порядку.

Нарахування прибутку учасникам відображається: Д-т сч.81, К-т сч.77; збитків
Д-т сч.77, К-т сч.87.

При припинення спільної діяльності, що залишилися, майно та грошовікошти розподіляються відповідно до умов договору і використовуютьсяучасниками в першу чергу для закриття рахунку 06 або 58. Якщо сумаотриманих коштів перевищує суму внеску, то різниця відноситься на рахунок 88,субрахунок "Безоплатно отримані кошти", менше суми вкладу, тосписується за рахунок власних коштів - Д-т рахунків 81, 88.

Довірена особа на окремому балансі робить такі записи: Д-тсч.96, К-т рахунків 50, 51, 52 та ін - при поверненні грошових коштів ідебіторської заборгованості; при поверненні майна та інших цінностей:

Д-т сч.96, К-т рахунків 47, 48, 46;

Д-т рахунків 02, 05, 13 , К-т рахунків 46, 47, 48;

Д-т рахунків 46, 47, 48, К-т рахунків 01, 04, 10, 12, 40, 20;

Д-т рахунків 46, 47, 48, К-т сч.80.

Аналітичний облік внесків і розрахунків по спільній діяльностіведеться в розрізі договорів по кожному учаснику у відомості № 7,синтетичний - в журналі-ордері № 8.

8. Застосування ЕОМ в організації обліку грошових коштів і

розрахунків.

Великі та якісні зміни в організацію бухгалтерського обліку тауправління вносить використання сучасних ЕОМ та створюваних на їх основіавтоматизованих систем управління виробництвом. Застосування ЕОМдозволяє значно підвищити контрольні функції, достовірність таоперативність бухгалтерського обліку, використання його даних для управліннявиробництвом, відкриває широкі можливості для комплексної механізації іавтоматизації всіх планово-економічних розрахунків.

В умовах використання ЕОМ необхідна інформація про рух грошовихкоштів та стан розрахунків забезпечується шляхом сост