Міністерство освіти України

Львівський національний університет ім.І.Я.Франка

Кафедра кримінального права та процесу

Р Е Ф Е Р А Т на тему:

"Розслідування крадіжок державного та громадського майна"

Львів 1999р.

План

Стор.

1. Криміналістична характеристика крадіжок державного та громадського майна. . . . .
. . 3

2. Які матеріали є підставою для порушення кримінальної справи про крадіжки соціалістичного Мацнев залежно від виду і суб'єктів крадіжок.
. . . . . 7

3. Типові слідчі ситуації.

. . . . . 8

4. Побудова слідчих версій та планування розслідування крадіжок, скоєних службовими особами. . . .
. .11

1. Криміналістична характеристика крадіжок державного та громадського майна.

Розкрадання державного та громадського майна в залежності відособливостей їхнього розслідування поділяються на дві групи:

- розкрадання, що вчиняються шляхом крадіжки, грабежу, розбійнихнападів, вимагання, шахрайства;

-розкрадання, що вчиняються службовими особами (посадові розкраденого).
Для крадіжок останньої групи характерний законний доступ до товарно -матеріальних цінностей, що викрадають і грошових засобів, що знаходятьсяв їхньому віданні (під охороною і т. д.).

Криміналістична характеристика розкрадання, що вчиняються службовимиособами, містить відомості про злочинців, майно, що вікрадається, мету імотиви розкраденого, засоби підготовки, вчинення і приховування розкраденого,обстановку в якій вчиняються ці злочини, їхні матеріальні сліди, злочиннийрезультат і зв'язки посадових розкрадань з іншими злочинами.

Слідча практика свідчить, що посадові розкрадання вчиняються найчастішев співучасті: групою, що складається з декількох службових осіб, абозмішаною групою - службовими особами спільно з іншими співучасниками. Маютьмісце і розкраденого, вчинені однією службовою особою.

В групу злочинців, як правило, входять: службові особи одногопідприємства, службові особи і рядові робітники одного підприємства,службові особи різноманітних підприємств, одного або різних відомств,службові особи і рядові робітники декількох підприємств (установ,організацій). Співучасниками таких злочинів інколи є фахівці, якізаймаються приватною роботою, а також особи, які не займаються по тих чиінших причинах суспільно корисною діяльністю в трудових колективах.

За родом своєї роботи злочинці пов'язані з виробництвом, зберіганням,транспортуванням, переробкою, постачаннями, реалізацією, обліком, охороноюі розподілом матеріальних благ.

Розрізняють злочинні групи за ступенем їхньої стійкості. В однихвипадках вони створюються для вчинення одного або декількох розкрадань,після чого розпадаються. Найбільш небезпечні сталі злочинні групи, щофункціонують на основі спільної мети їхніх учасників. Діючи по планах, якіспеціально розробляються, вони мають ієрархічну структуру, розподіляютьролі, у відповідності зі значенням яких розподіляється і «прибуток».
Об'єднання в такі групи зумовлене прагненням вчиняти розкраденого у великихрозмірах і надійно приховувати їх. Тому вони заздалегідь готують не тількизасоби вчинення розкраденого, але і продумують засоби їхнього маскування.
Подібні групи створюються шляхом:

-добровільного об'єднання співучасників;

-активного втягнення в групу шляхом шантажу, переконань, підкупів ітому подібних шляхів, необхідних за становищем, яке займається таповноважень осіб.

На положення в групі впливають: вигідність, з точки зору злочинців,функцій, що виконуються; злочинний досвід; морально-психологічні якостізлочинців. Взаємовідносини між її учасниками будуються на «діловій» основі
- Прагненні одержати максимальну вигоду. Налагоджуючи відношення з
«Потрібними» людьми з числа робітників що контролюють, постачальних,правоохоронних і інших державних органів, що планують, і суспільнихорганізацій, злочинці прагнуть добитися необхідних пільг, умов і безпекисвоєї злочинної діяльності шляхом:

- встановлення особистих відношень;

- постановки в матеріальну і іншу залежність на основі різноманітнихпослуг здебільшого матеріального характеру;

- всіляких подарунків, дачі хабарів.

За предметом посягання розкраденого можна поділити на три групи:

1) розкраденого грошей;

2) розкраденого товарно-матеріальних цінностей;

3) розкраденого грошей і товарно-матеріальних цінностей.

Майно, що розкрадається може бути опрібуткованім, проведеним поофіційних документах або непроведення. В одних випадках незаконнезаволодіння матеріальними цінностями вчиняється з метою використанняпредметів, що розкрадаються самими злочинцями або іншими особами, в інших --це робиться для подальшого «перетворення» викраденого в гроші, коштовності,цінні папери: або для обміну на інші матеріальні цінності, послугинематеріального характеру, підкуп і дачу хабаря.

Основними мотивами розкрадань, як правило, є бажання збагатитись,прагнення будь-яким шляхом задовольнити свої надмірні потреби.

Велике значення для методики розслідування має криміналістичнахарактеристика типових засобів розкраденого. Найчастіше злочинна діяльністьзлочінійв ділиться на чотири етапу:

1) підготовка до вчинення злочину (створення резерву для розкрадання, розробка плану провадження злочину, організація злочинної групи і т.д.);

2) вилучення , винесення (транспортування) викраденого;

3) використання викраденого, збут товарно-матеріальних цінностей;

4) приховування слідів злочину.

До приховування злочину і його слідів злочинці, як правило, вдаються зсамого початку реалізації своїх злочинних задумів.

Засоби вчинення та приховування розкрадання в більшій мірі залежать відпосадового положення злочинців, майна, що вікрадається, специфікипідприємства, в якому вчиняється злочин, і інших обставин.

Засоби розкрадання поділяються на дві групи:

Засоби розкрадання обліченого майна. Вони в свою чергу діляться на:засоби розкрадання, що призводять до нестачі відображеного на балансімайна, і засоби розкрадання, не відображені на балансі в вигляді недостач;

Засоби розкраденого неврахованого майна. В цих випадках нестачі, якправило, не виникають. Розкрадання шляхом створення необлікованіх надлишківтоваро-матеріальних цінностей вчиняються на підприємствах, що виробляють,зберігають, реалізують матеріальні блага (в будівельних організаціях,промисловості, сільському господарстві, системі суспільного живлення).
Створення необлікованіх надлишків грошових засобів характерно длярозкрадання на підприємствах торгівлі.

Особливості вилучення, вивозу (винесення) і реалізації майна, щовікрадається обумовлюються виглядом і розмірами майна, обстановкою вчиненнярозкрадання, наявними у злочинців для цього можливостями, наявністю абовідсутністю в їхньому розпорядженні транспортних засобів.

Приховування розкрадання передусім направлене на документальнемаскуваання слідів вчиненого. Це нерідко досягається шляхом укладанняфіктивних документів або внесення підроблених записів, виправлення рахункуі тому подібних змін в документи, в яких були правильно відбиті ті або іншіоперації. Інколи, щоб приховати незаконну діяльність, злочинці не складаютьпевних документів на виконання тих чи інших робіт, знищують складені. Уряді випадків застосовуються комбінації різноманітних способів приховуваннярозкраденого. Наприклад, одним із способів приховування недостачматеріальних цінностей є неодноразове пред'явлення одних і тих самих речейі предметів комісії, що проводить інвентаризацію, пред'явлення товару,взятого на час інвентаризації в інших підприємствах, пред'явлення однихпредметів під виглядом інших і т.д. Нерідко злочинці вдаються дорізноманітних способів впливу (наприклад, шантажу, підкупу) на очевидціврозкрадання, свідків будь-яких дій і операцій, що вони бажали б залишити втаємниці, щоб ці особи дали пояснення або покази, вигідні злочинцям.
Аналогічні шляхи вони застосовують інколи і по відношенню до ревізорів,представників громадськості, робітників органів дізнання і слідства, іншихосіб, які ведуть боротьбу з розкраданням, здійснюють функції контролю іохорони соціалістичної власності.

На специфіку засобів підготовки, провадження і приховування розкраданняістотно впливає обстановка (умови, середа) провадження розкрадання.
Аналізуючи реальну обстановку, що склалася, злочинець прагне максимальновикористати її для реалізації своїх злочинних задумів, пристосуватися донеї, знайти в ній слабкі ланки, змінити її в потрібному напрямку. Фактором,сприятливим і полегшуючім провадження і приховування розкраденого, є,наприклад, запущеність бухгалтерського обліку. Якщо ж на підприємстві, ворганізації такий облік ведеться належним чином, злочинці часто роблять вседля того, щоб його заплутати, запровадити практику безвідповідального,неправильного оформлення бухгалтерських документів, понизити ефективністьбухгалтерського контролю.

незважючи на те, що злочинці вживають запобіжних заходів та вчиняютьдії, розраховані на маскування злочинних наслідків, в результатірозкрадання неминуче залишаються сліди, зберігаються різноманітні зміни,пов'язані з підготовкою до розкраденого, його вчиненням та приховуванням.

Для створення резерву розкрадання, заволодіння матеріальними цінностямиабо грошовими засобами, вивозу з підприємства і збуту викраденого,приховування слідів вчиненого злочинці не можуть не оприбутковувати, невраховувати і не використовувати оперативні, бухгалтерські і іншідокументи, в яких обов'язково залишаються ті або інші сліди злочинних дій.
Дії злочинців відображаються також на матеріальних об'єктах, що берутьучасть в процесі реалізації народногосподарських задач підприємства (засобивиробництва, знаряддя праці, транспорт і т.д.), а також на продуктах йогодіяльності (продукція, що виробляється, відходи і т.д.). Крім того,оскільки злочинці, як правило, працюють в складі трудових колективів, їхнязлочинна діяльність не може повністю протікати поза полем зору інших членівколективу. Діяльність кожного підприємства перевіряється, контролюється збоку різноманітних уповноважених на те державних органів, суспільнихорганізацій, відомчих органів. Про що складаються ціімі органами відповіднідокументи, в яких можуть фіксуватися факти незаконних дій злочинців, в томучислі пов'язані з посяганням на соціалістичне майно. Нарешті, незаконнезаволодіння злочинцями соціалістичним майном припускає його використання
(придбання дорогих речей і т.д.), що не можуть не помітити члени їхніхсімей, родичі, співробітники, знайомі, а інколи і сторонні особи. Урезультаті створюються об'єктивні, які не залежать від волі злочинців,передумови вііявлення слідів злочинів, збору, аналізу і використанняінформації, яка в них міститься для виявлення розкраденого і викриттязлочинців.

Злочинний результат при розкрадання, вчинених з участю службових осіб,складається з декількох компонентів: 1) матеріальна шкода, заподіянадержаві; 2) інші негативні наслідки для народного господарства (зривпланових поставок і т.д.); 3) незаконне набуття злочіінцямі певних благ якнаслідок реалізації викраденого, їхнє збагачення.

Всі ці обставини мають важливе значення для характеристики суспільноїнебезпеки вчинених розкрадань, визначення способу і міри покарання та длявирішення інших завдань кримінального судочинства.

Аналіз слідчої практики свідчить про наявність закономірного зв'язкурозкрадання з іншими злочинами: обманом покупців, випуском недоброякісноїпродукції, приписками, злочинною недбалістю, хабарництвом, порушеннямправил про валютні операції і деякими іншими злочинами. Безгосподарність,недбалість, службові зловживання полегшують вчинення розкрадання. У своючергу розкрадання, і передусім групові, сприяють вчиненню інших злочинів всфері фінансової і господарської діяльності. Дача хабара нерідко є одним знеобхідних елементів злочинної діяльності злочинців. Підкуп службових осіб,від яких залежить безкарно діяльність злочинних груп, часто напередспланована як одна з важливих задач їхньої злочинної діяльності. З метоюпідкупу злочинці створюють інколи спеціальний грошовий фонд з засобів,нажитих злочинним шляхом. Особливо часто факти хабарництва виявляються прирозслідуванні розкрадань, що вчиняються шляхом створення необлікованіхнадлишків на виробництві і в торгівлі.

В числі хабарників - покровителів розкрадачів в ряді випадків залучалидо кримінальної відповідальності робітники, котрі займали керівні посади впостачальницько-збутових, транспортних, торговельних і інших організаціях,що здійснюють планування, в управлінському апараті, в контрольно-ревізійнихта інших органах.

На можливий зв'язок розкрадання необлікованої продукції з дачею хабаряслужбовій особі можуть вказувати наступні обставини: наявність напідприємстві надлишків сировини, напівфабрикатів або готових виробів
(передусім гостродефіцітніх, фондованіх), не виправданих документами;одержання підприємством сировини і напівфабрикатів, що не планувалися; явнозанижені планові завдання; необгрунтовані зміни планів розподілу сировини іобладнання, що відповідало інтересам розкрадачів; видача розпорядження іінші форми сприяння пасажирами, що дозволило їм одержувати гостродефіцітніматеріали, сировина і обладнання, якщо їхні підприємства не знаходилися нацентралізованих постачаннях; видача нарядів на відпущення сировини іобладнання підприємствам і установам, які не мають ніякого відношення допромислового виробництва; відпуск обладнання, сировини, товару з так званихрезервних фондів, призначених іншим підприємствам, що мають відношення;штучне створення наднормативних запасів дефіцитної сировини і товару танеправильне витрачання невикористаних резервів і надпланової продукції. Проце же може свідчити підчісткі і виправлення розрахунків в планах розподілуфондів, рознарядка на фондовані товари і сировину; відпуск дефіцитноїсировини і обладнання підприємствам місцевої промисловості за рахунокдержавних промислових підприємств; передача підприємствам місцевоїпромисловості обладнання, що демонтували, в зв'язку з реконструкцієюдержавних підприємств, або впровадженням на них більш досконалих агрегатів,обладнання, що звільняється, якщо воно призначались іншим державнимпідприємствам; відпуск підприємствам місцевої промисловості дефіцитногообладнання, сировини, матеріалів, від одержання яких відмовивсяфондоутрімувач, в випадку незадоволення потреб в цих предметах іншихдержавних підприємств: одержання сировини не тільки без нарядів, але і безоплати; використання сировини, отриманого по документах іншимпідприємством, і ін.

Доставка необлікованої або незаконно відпущеної сировини або обладнаннядо місця виготовлення продукції, яка розкрадається, інколи супрводжуєтьсядачею хабара службовим особам, що забезпечують безпеку перевезень, надаютьтранспортні засоби. На це можуть вказувати, наприклад, такі дані, якнадання залізничних вагонів під позапланові відвантаження і відправленнявантажу по зустрічному потоку.

Практика свідчить про те, що забезпечуючи виготовлення і збутнеоблікованої продукції, розкрадачі вдаються до перебудови іпереустаткування різноманітних виробничих, складських і інших приміщень,будівництва нових цехів. У зв'язки з цим вони дають хабаря робітникамбудівельних організацій, фінансових і інших органів, від яких залежитьдозвіл на ремонт або будівництво, відпуск будівельних матеріалів,промислового обладнання, виділення робочої сили, виконання відповіднихробіт.

В зазначених випадках про хабар можуть свідчити такі обставини, яквиконання будівельно-ремонтних робіт і інших заходів, направлених нарозширення виробництва, відкриття нових складів, цехів і т.д., що недозволялося підприємству; використання при проведенні перерахованихбудівельно-ремонтних заходів викрадених матеріалів, переплата за виконаніроботи або відсутність оплати виконаної роботи.

Зрозуміло, названі обставини, окремо взяті, не завжди свідчать прохабар і розкрадання. Вони можуть бути пояснені іншими, зовсім некримінальними причинами. Щоб не помилитись при «оцінці кримінальнихситуацій », слід спиратися на комплекс взаємопов'язаних обставин.

Наведені загальні показники криміналістичної характеристики розкраданняконкретизуються і уточнюються в криміналістичних характеристиках окремихвидів розкрадання, зокрему розкрадання, пов'язаних з утворенням нестач, щовиникають внаслідок створення неврахованіх надлишків в сфері виробництва ів торгівлі, а також розкрадання, що вчиняються в конкретних галузяхнародного господарства.

2. Які матеріали є підставою для порушення кримінальної справи про крадіжки соціалістичного Мацнев залежно від виду і суб'єктів крадіжок

Підставою для порушення кримінальної справи про розкрадання, вчиненеслужбовими особами, є в більшості випадків наступні ознаки злочину:підробка документів, при оформленні операцій з матеріальними цінностями;такого ж роду записи в облікових реєстрах; підроблені акти на списаннямайна; неопрібутковане або зайве в порівнянні з документами списання майна;неправильне переведення товарів: з одного сорту в другий, що створюєневраховані надлишки або що маскує нестачі; безтоварні операції, щовикористовуються з тією ж метою; наявність товарів, прийнятих для продажубез документів або з іншою специфікацією; значна нестача цінностей, яку неможна пояснити об'єктивними причинами; неврахованій залишок, який може бутивикористання з метою розкрадання; продаж товару через підсобні приміщенняокрім каси; незаконне розпорядження про видачу майна і незаконне одержаннямайна службовою особою; викриття майна, по відношенні до якого є підставивважати, що воно викрадене, і ін.

Ці ознаки найчастіше містяться: в матеріалах ревізій, інвентаризацій таінших перевірок; в повідомленнях торговельної інспекції, органів народногоконтролю і інших державних і суспільних організацій і службових осіб; взаявах представників громадськості (народних дружінніків, членівтовариських судів, суспільних контролерів і інспекторів) і громадян; воперативних відомостях органів дізнання (якщо вони отримали підтвердженняпри перевірці).

Найбільш часто справи про розкраденого соціалістичного майна порушуютьсяпо матеріалах ревізій.

У відповідності з діючими положеннями всі міністерства і відомства,їхні місцеві органи, а також виконавчі комітети місцевих Рад повинніперіодично проводити документальні ревізії (планові і позапланові) впідпорядкованих їм установах і підприємствах. Такий же порядок існує вкооперативних організаціях і колгоспах, де з цією метою створюютьсяревізійні комісії. Окрім ревізії для встановлення наявності майна і йоговідповідності книжковим надлишком частіше повинні проводитисяінвентаризації (без глибокої перевірки документів).

Окрім відомчих ревізій можуть проводитись ревізії іншими організаціями,що мають на це право (контрольно-ревізійним управлінням Міністерства
Фінансів, банком, що відпускають грошові засоби, органами народногоконтролю і ін .).

Успішність розслідування в значній мірі залежить від того, наскількисвоєчасно передані в слідчі органи матеріали про виявлені факти, що містятьознаки розкраденого. У випадку виявлення ознак розкраденого або іншихзлочинів організація, яка проводила перевірку, зобов'язана, як правило, в 5 --денний термін по її закінченні передати матеріали в прокуратуру або органи
Міністерства внутрішніх дів. В цих матеріалах повинні міститися повні іточні відомості про те, в який організації, ким і коли виявлені факти, щомістять ознаки злочину, в чому вони полягають, до якого періоду часувідносяться, якими даними підтверджуються.

Аналізуючи означені матеріали, слідчий повинен звернути увагу: а) чипроведена перевірка уповноваженими на те особами з участю компетентнихфахівців (бухгалтерів, якщо перевірка стосувалася обліку; інженерів, якщоперевірці піддані виробничі процеси, і т.д.); б) чи дотриманий порядокперевірки, встановлений для даної галузі господарства (з ним требапопередньо ознайомитися), зокрема, чи виявилась наявність майна шляхомзняття надлишку обов'язково в натурі, чи дотримувалися правил відборувзірців і т.д.; в) чи розглянутий матеріал перевірки керівникамивідповідної організації і який їхній висновок з цього приводу; г) чи єналежний повний обсяг матеріалів (документи повинні бути додані воригіналах); д) які пояснення дані особами, відповідальними за виявленіфакти (цих осіб слід притягти до участі в перевірці, але якщо вони неприймали участь, те до матеріалів повинні бути додані довідки про виклик їхі причини нез'явлення), та висновок по цим поясненнях, що дав ревізор.

У випадку неправильного оформлення матеріалів вони можуть бутиповернуті в ту організацію, яка їх прислала для приведення | в порядок
(зрозуміло, що це не повинно бути розтлумачене як відмова від порушеннякримінальної справи, що могла б залишити злочинців безкарними). Занаявності в отриманих матеріалах можливих ознак розкрадання або іншихзлочинів слід негайно порушити кримінальну справу і почати розслідування.

Якщо необхідно перевірити, уточнити або доповнити відомості, щонадійшли для грунтовного вирішення питання про порушення кримінальноїсправи, можна витребувати додаткові документи, усні чи письмові поясненнявід ревізорів, бухгалтерів, керівників організації та інших осіб, доручитипровести додаткову ревізію або іншу перевірку і т.д. Можна ознайомитися намісці з станом обліку і звітністю, системою контролю, виробничим процесом,в деяких випадках провести огляд місця події до порушення кримінальноїсправи.

3. Типові слідчі ситуації

Вивчення справ про організовані розкрадання, вчинених службовимиособами, свідчить про те, що найбільш складні з них вчиняються засобами, щоне викликають нестачі і не знаходять прямого відображення на балансівідповідних організацій. Це обумовлюється тим, що вчинення їх найчастіше навиробництві і в торгівлі пов'язане із створенням залишків (неврахованіхрезервів) майна. На виробництві передусім створюються невраховані залишкисировини і напівфабрикатів. Згодом з них виробляється необлікована готовапродукція, що розкрадається. Але викрадення її можливе і без наступноїпереробки.

Залишки сировини і матеріалів можуть створюватися в цехах, пунктах,відділеннях і складах при прийманні сировини і матеріалів, а також впроцесі виробництва. З метою створення резервів для розкрадання напромислових підприємствах може застосовуватися фальсифікація якіснихпоказників сировини під час приймання від постачальників. Неврахованірезерви для розкрадання створюються також шляхом фальсифікації в документахданих про вагу і кількість сировини, прийнятої на підприємство.

Факти фальсифікації даних про якісні і кількісні показники сировини приїї прийнятті на промислове підприємство виявляються при зіставленні цихданих по документах підприємства (наприклад, приймальні квитанції,накладні) і по документам постачальників (транспортні накладні і т.д.). Зприводу виявлених протиріч в зазначених документах допитують особи, щомають відношення до визначення кількості і якості сировини в організаціяхпостачальників.

З метою створення неврахованіх резервів практикується також неправильнеоприбуткування сировини при прийнятті його від транспортної організації.
Для виявлення цього зіставляються відомості про найменування сировини, щонадійшла, її кількість і сорт, що містяться в залізничній накладній,дорожій відомості і в картках кількісного обліку складу підприємства.

Відомості про невраховані залишки сировини на складі підприємстваслідчий встановлює шляхом перевірки відповідності кількості і якостіфактично відпущеної у виробництво сировини за даними офіційних документів.

Невраховані резерви сировини можуть створюватися в процесі виробництвашляхом списання його у Видаток в більшій кількості, ніж фактичновитрачається.

Важливі докази слідчий одержує в результаті: оглядів, обшуків,інвентаризації, які проводяться у виробничих приміщеннях, шляхом якихвиявляється невраховане майно; всебічне дослідження документів, щовідображають норми видатку сировини і напівфабрикатів, з допомогою експерта -технолога, а в деяких випадках і товарознавцем; допитів свідків, пов'язанихз одержанням і видатки сировини, її списанням на витрати, випуском готовоїпродукції, затвердженням норм витрат і матеріалів; допитів осіб, щопідозрюються і обвинувачених.

Для встановлення кількості сировини, дійсно використаної привиробництві продукції, важливе значення має технологічна експертиза готовоїпродукції і сировини.

При розслідуванні обов'язково потрібно досліджувати якість готовоїпродукції, бо заміна одних компонентів іншими, недостача сировинипризводять до погіршення якості готової продукції.

Для створення необлікованіх залишків, а також для «ліквідації» недостачзлочинці використають недовантаження продукції споживачам. При цьому вдокументах завищують дані про кількість і вагу майна, що відправляється.
Встановити подібні факти можливо шляхом несподіваної для підозрюванихперевірки будь-якої партії відправленої продукції.

істотну роль грає аналіз і перевірка документів, що стосуютьсярекламації споживачів.

Велике значення має відновлення відомостей про кількість опрібуткованіхобліченіх виробів за даними документів, що відображають виконаннярізноманітних виробничих операцій. Воно здійснюється з допомогою ревізорівабо експертів-бухгалтерів. В результаті цього може бути виявлено, що певнихоперацій виконано більше, ніж вимагалося для виготовлення обліченоїпродукції.

Виготовлення необлікованіх виробів в позаурочний час виявляється шляхомдопиту робітників фабрики, і передусім робітників тих спеціальностей, безяких неможливо виготовити ці вироби. Важливе значення для встановленняфактичної кількості продукції, виготовленої робітниками підприємства, маєдослідження матеріалів, пов'язаних з оплатою їхньої праці.

Неврахована продукція в значних розмірах реалізується в основному черезторговельну мережу рядом способів, з яких найчастіше застосовуютьсянаступні: а) необлікована продукція вивозиться разом з продукцією, що офіційнореалізується, згідно з накладною, в якій вказується вся фактична продукція,яка вивозиться; в подальшому ця накладна замінюється іншою. В останнійвказується лише облікована продукція, і на неї виставляється рахунок. Такийзасіб практикується у випадках, коли реалізується продукція підприємств, вякі бланки накладних не є документами суворої звітності. б) на час провезення необлікованої продукції виписуються особливідокументи, що після доставки виробів в організацію, що торгує знищуютьсябез їхньої заміни (при таких же бланках накладних). в) там, де введені спеціальні бланки накладних (бланки сувороїзвітності), необлікована продукція вивозиться так само, як і в першомувипадку. Але в наступному накладна не замінюється, а в всіх її примірникивносяться необхідні зміни: кількість доставленої в торговельну мережупродукції зменшується до кількості офіційно направленої, і тільки на цюкількість виставляється рахунок. г) в торговельну мережу продукція рушає згідно з накладною, виписанихна фальшивому бланку. Фальшиві бланки, які мають всі реквізити дійсних,злочинцям вдається інколи замовити в друкарні, з робітниками якої вонивстановлюють злочинні зв'язки. У таких випадках з накладними в подальшомупоступають так само, як і в перших двох випадках. д) по одній і тій самій накладній в торговельну точку продукціяпривозити двічі: спочатку та, яку торговельна точка одержує офіційно, апісля цього неврахована. При перевезенні наступної партії в накладнійвіправляється запис про час вивозу продукції, інколи ця графа взагалі незаповнюється. е) вивіз необлікованої продукції здійснюється згідно з накладною. Алепісля доставки її в торговельну точку товар не опріходується, накладна авертається на склад підприємства. Завідуючий складом - учасник злочинноїгрупи на всіх примірниках накладної робить позначку про її анулювання абопри співучасті інших злочинців складає акт з вказівкою в ньому вигаданихпричин недійсності накладної (наприклад, псування накладної, відмоваторговельних робітників прийняти вже виписаний згідно з накладною товар). ж) після завозу товару робітники організації, що торгує спрямовують напідприємство лист про повернення його зважаючи на недоброякісність,необхідність різноманітних доробок. Комерційний директор, начальник відділупостачань і збуту або інші компетентні особи виробничого підприємства, щоможуть і не бути учасниками розкраденого, пропонують завідуючому складомприйняти повернень продукцію. Слідом за цим робітники організації, щоторгує виписують безтоварних накладну на повернення готової продукції, девона фіктивно опріходується. В подальшому підприємство вторинно відпускаєготову продукцію організації, що торгує взамін немовби поверненій. з) необлікована продукція з підприємства вивозиться без документів. Привикритті цього відсутність документів звичайно пояснюється різноманітнимитехнічними помилками.

Виявлення фактів реалізації продукції через роздрібні організації, щоторгують багато в чому залежить від ретельного дослідження накладних шляхомїх огляду, виявлення підозрілих накладних і направлення їх накріміналістічну експертизу.

Збут викрадених необлікованіх виробів може бути встановлений також ішляхом дослідження офіційних документів і неофіційних записів, щовідображають діяльність організацій, що торгують.

В поле зору слідчого повинні бути документи організації, що торгує поперевезенню і оприбуткування товару, що надійшли, по їхній реалізації,звітні і по обліку фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей
(інвентаризаційна відомість).

Для виявлення фактів збуту через крамницю необлікованої продукції можебути застосований засіб контрольного звірення фактичних залишків товарукрамниці з даними попередньої інвентаризації, надходженням тадокументовану видаткам цих товарів.

Потрібно мати на увазі, що одержання в крамниці грошей від покупцівчерез касовий апарат не виключає вилучення їх злочинцями.

Великі суми можуть вилучатися з каси з приховуванням цього шляхоммеханічного зменшення показника, що підсумовує грошовий лічильник. Цедосягається злочинцями різноманітними шляхами, зокрема шляхом зіставленняданих книги касира-оператора торговельного підприємства з даними касовихчеків і контрольних лєнт касового апарату.

Особливе значення має дослідження неофіційних записів виявлених приобшуку у робітників роздрібної організації, що торгує, бо продавці звичайноособисто для себе обраховують продані і отримані для реалізації товари.

Комплексне дослідження документів, розрахункових реєстрів виробничогопідприємства і організації, що торгує відображає збут готової продукції,доповнює ізольований їхній аналіз. Дослідження, зокрема, проводиться зметою виявлення виправлень рахунків в документах та реєстрах, щозаповнюються в різний час, з приводу різноманітних взаємопов'язанихоперацій.

Окрім участі в розкрадання, які проявляються в реалізаціїнеоблікованіх залишків матеріальних цінностей, що створюються навиробництві, деякі робітники торгівлі вчиняють розкрадання шляхом створеннязалишків безпосередньо в торговельних підприємствах. При цьому викрадаютьбезпосередньо матеріальні цінності, але найчастіше готівкові гроші.

Найбільш розповсюджені наступні шляхи створення необлікованіх залишків.

По підроблених актах на псування, бій, уцінку товарів та інші втратисписуються товари, які фактично реалізуються, а віторгувані за них грошіпривласнюють. Зокрема, цей засіб найбільш часто застосовується приреалізації продуктів на комісійних засадах.

При черговому зниженні цін інколи складаються підроблені акти, в якихфіктивно вказується товар, фактично реалізований, а гроші на суму різниці,зміненої в підроблених актах, привласнюють; особливо розповсюджений цейспосіб розкрадання при сезонних переоцінках овочів і фруктів.

Найчастіше застосовується обман споживача в формі обважування,обмірювання, завищення цін.

Не опріходується частина надходження товарів, що в багатьох випадкахсупроводжується укладанням підроблених документів.

В добре обладнаних торговельних приміщеннях, де норми природних втратфактично менші від встановлених, провадять списання по максимальнодопустимих нормах, а залишки, які утворюються внаслідок цього неопріходуються.

Інколи використовується різниця між оптовими і роздрібними цінами.
Списується в оптовий продаж завищена кількість товару, що фактичнореалізуються по більш високих роздрібних цінах.

Нерідко використовується різниця в цінах на товар одного і того жнайменування в залежності від сорту, виробника, артикулу, різниці міжміськими і сільськими цінами. В останньому випадку завіщується кількістьтовару, немовби проданих в міській місцевості, і занижується кількістьфактично проданих товарів в сільській місцевості (де ціни вищі).

При відпущенні затарений товару в накладну вносяться додаткововартість тари в тих випадках, коли вона вже входить у вартість продуктів,що відпускаються.

В результаті змовлення з робітниками установ і підприємств складаютьсяпідроблені документи про фіктивний продаж роздрібних товарів, за які грошіперераховуються в торговельне підприємство і привласнюють. (У відповіднихустановах, підприємствах фіктивне набуття товару в свою чергу маскуєтьсяшляхом укладення різноманітних підроблених документів.)

При розслідуванні розкрадань, що вчиняються в торгівлі шляхом створенняневрахованіх залишків, важливу роль грають допити осіб, що мають відношеннядо описаних злочинних операцій, а також обізнаних в образі життяпітозрюваніх. При цьому призначаються також ревізії, експертизи (в першучергу товарознавчіі бухгалтерські) і головним чином проводиться дослідженнядокументів, як безпосередньо слідчим, так і відповідними фахівцями.

Найважливіше значення має аналіз ведення облікових документів. Прицьому важливе значення має не тільки система бухгалтерського обліку,існуюча в даній організації, але і система документування торговельнихоперацій.

4. Побудова слідчих версій та планування розслідування крадіжок, скоєних службовими особами

Розслідування крадіжок, вчинених з використанням службового положення,в більшості випадків здійснюється по наступній типовій схемі: а) перевірка вірогідності і уточнення фактичних даних, що сталипідставою для порушення кримінальної справи (підробки документів, наявностінестачі або неврахованіх залишків, незаконності розпорядження про видачумайна і т.д.); б) встановлення безпосередніх причин цих фактичних даних та з'ясуванняінших обставин (причин і обставин утворення нестачі або залишків і їхнівикриття; засобів підробки документів і обставин їхнього виявлення,прийомів використання їх для досягнення злочинної мети; обставинвикористання документів про незаконну видачу майна і їхні викриття і т.д.);

в) побудова версій про невіясненні обставини; г) побудова версій про винних осіб, мотиви і мету їхніх дій і т.д.

В результаті первісних дій звичайно вдається уточнити і доповнитифактичні дані, що є при порушенні кримінальної справи, перевірити їхнювірогідність, зібрати достатньо просторий доказова матеріал, що дозволитьсконструювати більш-менш вичерпну коло версій і скласти розвернути планрозслідування.

Якщо діло виникло в зв'язку з нестачею матеріальних цінностей, відразуж виявленої або виявленої в результаті приведення в порядок пріхідно -розхідних документів і облікових записів, то слід мати на увазі, що нестачамайна сама по собі не є підставою для визнання матер