Офшорні компанії

Міжнародні відносини

Зміст.

1. Що таке офшорна компанія. 2

2. Країни реєстрації офшорних компаній. 3

3. Профілі діяльності фірм. 4

4. Реєстрація офшорної компанії. 5

5. Управління компанією. 5

6. Офшорні комнаніі на Кіпрі. 6

7. Деякі проблеми, пов'язані з виконанням зобов'язань офшорнимифірмами. 11

8. Висновок. 13

9. Список літератури. 14

1. Що таке офшорна компанія.

Нинішній час принесло в повсякденну практику таке поняття якофшорні компанії, які раніше нашій свідомості незвичне. Газети рясніютьоголошеннями за кілька сотень доларів зареєструвати компанію вбезподаткової зоні і відкрити рахунок в найбільших банках світу. Звичайно, важкозвинувачувати сучасних російських підприємців за їх бажання зберігати грошіза кордоном і бути забезпеченими певними податковими пільгами. Саманестабільність політичного та економічного життя змушує їх іти нацей крок, при цьому анітрохи не турбуючись про те, наскільки етичнообгрунтована буде діяльність подібного бізнесу.

Офшор (offshore - "поза межами") - юридична особа,зареєстроване в юрисдикції з пільговим оподаткуванням, за відсутностівалютного контролю. Це компанія, яка не веде господарськоїдіяльності в країні своєї реєстрації, а власники цих компаній --нерезиденти цих країн. Основою виникнення офшорних компаній єзаконадательства країн, частково або повністю звільняють відоподаткування компанії, що не ведуть бізнес у країні реєстрації. Важливопомітити, що пільгове оподаткування офшорів існує тільки в частиніздійснення діяльності за межами країни реєстрації. Для повноцінної роботиофшору в будь-якій іншій країні потрібно міждержавні угоду проуникнення подвійного оподаткування даної країни з країною реєстраціїофшору. В іншому випадку, оффшор піддається оподаткуванню країни,де він веде свою діяльність.

З точки зору міжнародного права офшорна компанія єсамостійною юридичною особою і веде свою діяльність відповідно дозаконами країни реєстрації. На даний момент в світі налічується близько
60 країн, що передбачають податкові пільги для офшорних компаній.
Офшорні компанії має право відкривати необмежену кількість рахунків убудь-яких банках світу. Їх діяльність фактично нікому не підзвітна, вбільшості "податкових гаваней" щорічна звітність зводиться доперерахуванню фіксованого збору.

Для чого потрібен офшор? Існує кілька відповідей на це питання:

Сейф. Припустимо, що бізнесмен накопичив якісь кошти і хоче покласти їхв безпечне місце, мати до них негайний доступ, вільно розпоряджатисяними і вільно переміщувати їх по всьому світу, уберегтися від політичноїнестабільності тієї держави, де він живе, сховатися від зайвих податків.
Для цього потрібний банк у надійній, стабільній країні. Але якщо він відкриє рахунокна своє ім'я, то по-перше це буде порушення закону (для цього потрібналіцензія РФ), по-друге, дуже велика ймовірність порушенняконфіденційності (у платіжних дорученнях у графі "Одержувач" будестояти його ім'я; особиста кредитна картка з його ім'ям прямо говорить про те,що у нього є рахунок за кордоном і т.д.), по-третє, обмежуєможливості використання рахунку. Вихід - відкрити офшорну компанію, де вінбув би директором, розпоряджався б рахунком компанії (про те, що він ще йвласник, ніхто не дізнається), що законом не заборонено.

Учасник бізнесу. Якщо компанія веде зовнішньоекономічну діяльність, топотрібно оптимізувати податки, спростити документообіг, прискорити фінансовіпотоки і забезпечити їх надійність, уберегтися від свавілля фіскальнихорганів. Офшорна компанія - це вихід, який дозволить вирішити багатопроблеми. Вона відіграє роль посередника між місцевою компанією і продавцем
(покупцем), з яким компанія веде свій міжнародний бізнес.

Учасник на ринку цінних паперів. Наприклад, офшорна компанія відкриваєрахунок типу "С" в російському банку і працює з державними облігаціями.

Імпорт основних засобів. Щоб імпортувати, скажімо, лінію з розливунапоїв і не платити митницю та ПДВ, треба придбати цю лінію на офшорнукомпанію і внести цю лінію як статутний фонд у СП. Можна також влаштуватилізинг цього обладнання для російської компанії та перерахувати за кордонвідсотки з лізингу, а всі платежі віднести на витрати.

Таким чином, у Росії особлива цінність офшору полягає вможливості юридично бездоганно переміщати капітал в економічностабільні та безпечні країни. Крім того офшори часто виступають уякості допоміжних підрозділів основної компанії-резидента, беручи насебе частину обороту і акумулюючи прибуток. У деяких секторахвітчизняної економіки, частка офшорів вже порівнянна з резидентнимикомпаніями. Так, на ринку корпоративних цінних паперів роль інвестицій збоку офшорів є визначальною. Наприклад, у структурі власників
РАО ЄЕС Росії частка офшорних компаній становить близько 25%. Тенденціярозширення офшорних операцій характерна не тільки для російських компаній,а й для світового бізнесу. Показовими тут є страхові схемидля виведення з під оподаткування частини прибутку, що використовуються великимиєвропейськими холдингами: холдинг створює офшорну страхову компанію,страхує через неї ризики, за якими явно не наступить страхова подіяі перераховує частину прибутку на страхові премії, потім ці кошти у виглядіпозик знову заводяться в основний холдинг. Таким чином, використанняофшорних схем дозволяє фінансовим менеджерам приносити своїм компаніямчималі прибутки.

У російських умовах непосильного тягаря оподаткування, що робитьцілі сектори економіки нерентабельними, саме офшорні схеми дозволятьзробити бізнес високоприбутковим. Потреба в офшорної компанії вконтексті російської економічного життя, найчастіше виникає упідприємців, що мають потенційно високі фінансові результативласної діяльності, але які можуть змінитися, внаслідокдержавного втручання або нестабільності ринку. Цінні папери,банківська діяльність, торгові операції на ринках з високою прибутковістюі більшої частки іноземних контрагентів.

2. Країни реєстрації офшорних компаній.

Перед тим, як придбати офшорну компанію, слід чітко визначитияке коло операцій буде проводиться через неї і чи підходить для цих цілейкраїна реєстрації. Крім того, важливим тут слід вважати питанняпрестижу компанії. Цей аспект є дуже важливим і проявляє себе вжена етапі відкриття рахунків, особливо в респектабельних банках.

Країни, де реєструють офшорні компанії, умовно можна розділитина кілька категорій:

Невеликі держави, острови з невисоким рівнем розвитку власноїекономіки, але з досить високою політичною стабільністю (Багамськіострови, Британські Віргінські острови, Вануату, Сейшельські острови іт.д.). Як правило ці держави не висувають ніяких вимог дозвітності, єдина вимога - це внести, як правило, щорічнийфіксований збір у скарбницю. На Маршаллових островах навіть можна створитикомпанію без виплати статутного капіталу, з випуском акцій на пред'явника.
Зазвичай у таких країнах не ведеться реєстр акціонерів і директорів,конфіденційність володіння такою компанією дуже висока. Зазвичай такікомпанії використовують як сейф і для фінансових транзакцій.

Держави, де крім офшорних компаній, існують звичайні (оншорні --onshore), які можуть належати нерезидентам, але за умови веденнягосподарської діяльності всередині цієї країни вони можуть втратити пільговийбезподатковий статус. Для того, щоб довести, що компанія не вела такоїдіяльності, зазвичай у таких країнах щорічно слід проходити аудит іздавати звіти. З боку урядів цих держав контрольжорсткіший, ніж у попередньому випадку, ведеться реєстр директорів та акціонерів,але й престиж компаній набагато вище. Це - Кіпр, Ірландія, Гібралтар,
Люксембург, Швейцарія, Острів Мен та ін

Відверто кажучи, зовсім не офшорні країни, а зовсім навіть навпаки, алеякщо там правильно себе поводити, то можна працювати в цілком пристойноюкомпанії і платити зовсім небагато. Це - США, Великобританія, Канада та ін
У цих країнах все відкрито, треба платити податки і збори, ведуться регістридиректорів та акціонерів. Однак, є організаційно-правові форми,дозволяють спокійно існувати, сплачуючи тільки фіксовані збори. Такікомпанії підходять як для ведення солідного бізнесу, так і для простогозберігання грошей.

На цій таблиці порівнюються країни, в яких можна відкритиофшорну компанію:

3. Профілі діяльності фірм.

Вибір місця розташування офшорної компанії в першу чергу залежитьвід профілю її діяльності. У світовій практиці фірми, розташовані в
"Податкових гаванях" і місцях з пільговим оподаткуванням можна розділити нанаступні види:

Компанії фінансової орієнтації (офшорні банки, фінансово-посередницькікомпанії, страхові компанії);

Торгово-посередницького профілю (експортно-імпортні, закупівельні,дистриб'юторські і т.п. ).

Крім того, для інвестування за кордоном фірми з міжнародними активамиможуть створювати офшорну компанію холдингового типу. До таких компанійможна віднести: оперативно-холдингові компанії, інвестиційні, компанії зволодіння інтелектуальною власністю (ліцензійні), нерухомістю,судами.

Залежно від сфери діяльності створюваної компанії проводитьсяаналіз податкових умов по країнах, на основі якого розробляєтьсясхема проведення торговельних і фінансових операцій із залученням офшорноїфірми. Так фінансові компанії зазвичай реєструються в районах з низькимподатком на прибуток і на розподіл банківського відсотка. При відкритті жстрахової фірми головною умовою при виборі юрисдикції є не стількинаявність податкових пільг, скільки спрощений порядок ліцензування ірегулювання страхової діяльності, зокрема більш низькі вимоги домінімального розміру статутного капіталу, резервних та гарантійних фондів.
Також при реєстрації фірми враховуються умови надання звітності,вартість реєстрації та обслуговування фірми в різних "податкових гаванях".
Однак створення офшорних фірм виправдовує себе тільки за умовиздійснення широкої мережі операції, інакше витрати на утримання компаніїне окупають себе.

На сьогоднішній день найбільшою популярністю з офшорних зонкористуються: Кіпр, острів Мен, Гібралтар, Мальта, Багамські острови, Панама,
Ліберія, Ліхтенштейн, Люксембург та ін

Для російських же фірм однією з причин створення офшорних компаніїє можливість відкриття корпоративного рахунку в закордонному банку, щодає додаткові можливості з управління грошовими коштами
(наприклад, прискорення розрахунків, відсутність обмежень у валютних платежах,конфідіціальность і т.д.). У Росії діяльність офшорних компаній широкопоширена в високоприбуткової фінансовій сфері: банківська діяльність,операції з цінними паперами, "фірми-прикриття" і "стеллс-фірми" для угод зприродними ресурсами (особливо з нафтою), холдингові структури. Однак пристворення офшорної компанії російські засновники стикаються з низкоютруднощів адміністративно-правового характеру. По-перше, самого поняття
"Офшор" в російському законодавстві немає. Відповідно ж до закону "Провалютне регулювання та валютний контроль "внесення коштів до статутногокапітал (прямі інвестиції) і придбання цінних паперів (портфельніінвестиції) розглядаються як "валютні операції, пов'язані з рухомкапіталу "і вимагають ліцензування з боку Центрального банку Росії.
Таким чином досить важко створити офшорну компанію, не порушившиположень валютного контролю і митних норм. Незважаючи на це в данийчас, за даними журналу Offshore Express, з 1,5-3 млн. офшорнихкомпаній, зареєстрованих в світі, близько 50 тисяч російських.

Проте варто відзначити, що в багатьох європейських країнах введенопротівооффшорное законодавство, що передбачає дискримінаційні заходипо відношенню до компаній відкритим в "податкових гаванях", деякі ж банкинамагаються не відкривати рахунки офшорним компаніям.

4. Реєстрація офшорної компанії.

Реєстрація офшорної компанії відбувається приблизно так. Бізнесмен даєкілька варіантів назви майбутньої компанії, і від його імені починаєдіяти місцевий Реєстраційний Агент. Так як майбутній власникє нерезидентом у тієї юрисдикції, де реєструє компанію, тозмушений спілкуватися з урядовими органами через місцевого агента,який надає свою юридичну адресу. Для такої діяльності, якправило, агенти повинні отримати спеціальну ліцензію. Мова йде пропрофесійних агентів, які мають на свою діяльність обов'язковупрофесійну страховку (bonded agent). Однак агентами в деякихюрисдикціях можуть бути і фізичні особи - резиденти тих країн без всякихстраховок.

Спочатку здійснюється перевірка назви на збіги, потім, якщовсе гаразд, то відбувається реєстрація Статуту і Установчого Договору
(Memorandum and Article of Association), які підписує знову ж таки
Агент. Далі Агент виробляє призначення бізнесмена першим директором іпідписує папір, з якої зрозуміло, що він не претендує на власністькомпанії і виступає тільки як агент.

Права власності на компанію визначаються в такий спосіб.
Власниками компанії є акціонери. Розподіл акцій відбувається наперших зборах, обов'язок проведення якого лежить на першого директора,призначення якого, у свою чергу, виробляється Реєстраційний агент.
Якщо людина призначений першим директором, то зробивши на світ Резолюціюєдиного акціонера, він стверджує себе в праві власника на всеакції компанії. Там, де акціонери реєструються, треба заповнитиспеціальну форму і направити в реєстраційні органи (так само відбувається іреєстрація директорів).

Практично у всіх юрисдикціях компанію потрібно щорічно підтримувати,тобто подати аудиторський звіт чи декларацію (там, де це потрібно),сплатити необхідні податки та збори, сплатити реєстраційний Агентам їхпослуги. Якщо всі процедури виконані, то компанія залишається в Реєстрікомпаній, якщо який-небудь елемент відсутній, то якийсь часнараховуються штрафи і, можна залишитися в Реєстрі сплативши їх, потім компаніявидаляється з Реєстру з усіма відповідними наслідками. Відновлюватикомпанію можна, але майже завжди це багато дорожче, ніж простозареєструвати нову, але іноді діватися нікуди і доводиться платити.

5. Управління компанією.

Оперативне управління компанією, а точніше її активами, провадитьсядиректором або, у разі номінального директора, повіреним на підставідовіреності. У знову спечена офшорної компанії може бути один видактиву: банківський рахунок. Тобто питання зводиться до управління банківськимрахунком. Як правило, більшість банків допускають управління рахун?? ом пофаксом або за допомогою програмного забезпечення для персонального комп'ютера --по модему. Для цього існують спеціальні способи захисту віднесанкціонованого доступу до рахунку.

Відкриття банківського рахунку найбільш тонка і відповідальна частина всьогопроцесу роботи з офшорної компанії. Рахунок можна відкрити:

Особисто, тобто з'явиться в банк з документами і печаткою компанії і, представперед клерком банку, спробувати справити на нього сприятливевраження. Треба мати на увазі, що майже всі банки в світі стурбованіпроблемою відмивання грошей і треба довести, що надходження грошей будескоєно з чистих джерел. Треба буде розповісти якомога детальніше пробізнесі, де і що купується, кому і де продається, де у компанії єще рахунку, яка є російський компанія, скільки часу вонафункціонує і т.д. При цьому можуть бути потрібні які-небудьдодаткові рекомендації. Навіть при виконанні всіх цих умов, ніхтоне гарантує, що рахунок все-таки буде відкрито.

Через посередника. Посередник - це адвокатська або юридична фірма,яка досить добре знайома банку, щоб довірити їй функції клерказ відкриття рахунків, тобто завірення копій установчих документів, копіїпаспорта, підписів на формах і картках зразків. Зазвичай посередникудовіряється і заповнення відповідей на опитувальник, в якому повинна міститисявичерпна інформація про нового клієнта особисто і його бізнесі. Рекомендація,видана посередником часто грає вирішальну роль у вирішенні банку провідкриття рахунку.

Як би не відкривався рахунок для компанії, особисто або через посередника,необхідно представити установчі документи компанії, повноваженнявиступати від імені компанії (призначення директором або довіреність),паспорт. Якщо компанії більше ніж один рік, то треба представити такожвиписку з торговельного реєстру не старше 6 місяців (Certificate of Good
Standing). Всі документи компанії повинні бути легалізовані, тобто матиюридичну силу в країні, де знаходиться банк. Легалізацію можна провестичерез консульство тієї країни, де знаходиться банк.

Для забезпечення захисту рахунків від несанкціонованого доступу, банкизастосовують різну техніку. Це може бути і підтвердження голосом післявідправлення факсу. Найбільш надійно працюють таблиці кодів, відомі тількиклієнта і банку, які видаються клієнтам при відкритті рахунку. Кожномуконкретному платіжним дорученням відповідає один і лише один код,що перевіряється банком, і ісполеніе відбувається тільки по позитивномуреультату перевірки. При використанні модемного керування рахунком, в пакетпрограмного забезпечення входить також перевірка на правильність пароля входув програму управлінням рахунку.

Виписки з рахунку зазвичай можна попросити надіслати факсом, примодемному управлінні виписки надаються в електронному вигляді. У деякихюрисдикціях (наприклад в США) щомісячні виписки надсилаються поштою,тому треба мати поштову адресу в цій країні, інакше банк пришле випискуна російську адресу. Цей лист буде йти близько місяця і буде означатиповну втрату конфіденційності через вітчизняну пошту.

Треба мати на увазі, що банку небайдуже звідки і за що приходять нарахунок гроші. Час від часу буде перевірятися відповідність описубізнесу, який отримав банк при відкритті рахунку і реального обороту нарахунку. Тому в графі "призначення платежу" необхідно вказати за щоотримана та чи інша сума, номери інвойсів, контрактів і т.п. Якщопереводяться великі суми, то не позбавимо буде послати банку по факсу хоча бінвойс, не кажучи вже про контракт. Не треба забувати вчасно потурбуватисяпро своєчасне надання банку свіжого Certificate of Good Standing івчасно оновлювати довіреність.

Як правило, банки за наявності страхового депозиту надаютькорпоративні картки VISA або MasterCard. Це означає, що треба вибрати длясебе місячний ліміт, тобто суму місячних витрат за допомогою кредитної картки. Банк із СШАпопросить заморозити на депозитному рахунку суму, що дорівнює місячному ліміту,європейський банк попросить зробити те саме, але суму попросить заморозити вдвічібільше. Як правило, картковий рахунок з'єднується з поточним, це означає, щовитрати з кредитної картки будуть списані з поточного рахунку. Страховий ждепозит знаходиться в недоторканності. На корпоративній картці вибитоназва компанії та ім'я того, кому довірено нею користуватися. Корпоративнакарта говорить про те, що людині довірено користуватися рахунком компанії впевних межах, але не більше.

Можна відкрити рахунок в російському банку. Існує кілька режиміврублевих рахунків для компаній - нерезидентів Росії, але для всіх них требапровести процедуру акредитації і стати на облік у податкову інспекцію,встати на облік у фонди і отримати коди в Держкомстаті. Для відкриттявалютного рахунку необхідності в акредитації немає, достатньо тількизареєструватися в податковій інспекції. Облік необов'язково вести повстановленою формою, звіт з прибутку у формі декларації - раз на рік, за
ПДВ, якщо є, - щоквартально.

6. Офшорні комнаніі на Кіпрі.

Як вже було зазначено, Кіпр є найбільш привабливою
"податкової гаванню" для міжнародних фірм. Це обумовлено тим, що це --єдина у світі юрисдикція, в якій низькі ставки податків поєднуютьсяз широкою мережею Міжнародних податкових конвенцій.

Основа економіки Кіпру - вільне підприємництво з найбільшоюекономічною активністю, що припадає на приватний сектор. Політичнийстатус республіки Кіпр - президентська демократія. Президент обирається знароду кожні п'ять років, парламент, що складається з 56 депутатів - кожнічотири роки.

Політика Кіпру спрямована на встановлення дружніх зв'язків як зсусідніми, так і з самими віддаленими країнами, що значноюмірі полегшує податкове планування. Вигідне географічне положенняі хороші повітряні зв'язку залучають на Кіпр підприємців з усіхкінців світу, а високий рівень професійних послуг, відмінні офісні тажитлові приміщення, відносно низький прожитковий мінімум дозволяютьздійснювати ділову діяльність в гармонійній і доброзичливій обстановці.
Стимулюючими факторами для ведення офшорної діяльності на Кіпріє:

1. Оподаткування прибутку в розмірі всього лише 4.25%;

2. Велика кількість договорів про уникнення подвійного оподаткування, підписаних Кіпром дає можливості оптимального податкового планування;

3. Звільнення від податків на спадкування акцій в офшорній компанії;

4. Витрати, пов'язані з отриманням прибутку, і щорічні вкладення в основний капітал дозволено проводити за рахунок відповідного скорочення податків на прибуток;

5. Відсутність будь-якого податку з суми дивідендів;

6. Повне звільнення:

а) від місцевого Соціального Страхування іноземних службовців офшорних компаній;

б) від сплати гербових зборів за контрактами, укладеними офшорними компаніями.

7. Низький прибутковий податок для іноземних службовців;

8. Відсутність валютного контролю;

9. Дозвіл на проживання і на роботу для іноземних службовців і для їх родин легко видається.

Кіпрська офшорна компанія може виявитися корисним засобом дляздійснення міжнародної комерційної діяльності та податковогопланування. Завдяки перевагам самого Кіпру і стимулів пропонованимйого урядом офшорним компаніям, Кіпр стає дужепривабливим для багатьох іноземних бізнесменів. Багато хто з цихіноземних бізнесменів виявили, що Кіпр не тільки чудовийтуристичний центр, але й дуже успішний і добре заснований центрміжнародної комерційної діяльності. Іншими словами, Кіпр єідеальної сумішшю комерційної діяльності та задоволення.

Процес реєстрації офшорної компанії починається з:

1) схвалення її назви у Відділі Реєстрації Компаній;

2) одержання схвалення Центрального Банку Кіпру для складання статутуі програми діяльності або на придбання частки в Кіпрському підприємстві.

При схвалення назви у Відділ Реєстрації Компаній повинні бутипредставлені: докладний опис компанії, включаючи юридичну форму,назва, вид діяльності, керуючих і зареєстрованих засновників.
Для отримання дозволу не повинні використовуватися назви, схожі зназвами вже зареєстрованих структур або загальновживаними назви,назви, що включають державні, державні або міжнародні поняття.
Термін отримання схвалення назви - в межах 5 днів.

У відділ Реєстрації Компаній на зберігання повинні бути представлені
Статут та Програма діяльності підприємства.

Для отримання дозволу Центрального Банку Кіпру необхідно отриматибанківську гарантію або будь-які інші рекомендації з країни проживаннявласника компанії, що підтверджують його надійність та фінансовуспроможність.

При реєстрації офшорних структур існує процедура заповненняпевних документів в реєстраційній палаті:

для реєстрації офшорних компаній це:

V Статут та Меморандум про установу, які фіксують мети діяльності та акціонерний капітал компанії, право голосу акціонерів, процедуру загальних зборів, повноваження директорів і т.д.;

V повне ім'я, адресу місця проживання і національність, професія кожного директора компанії;

V адреса зареєстрованої контори;

V адреси та повні імена власників акцій компанії;

V ім'я та адресу секретаря компанії.

Після реєстрації компанії Реєстраційної палатою видаються наступнідокументи, які складені на грецькому або англійською мовами:

V сертифікат про заснування;

V сертифікат на директорів і секретаря;

V сертифікат адреса зареєстрованого офісу компанії;

V сертифікат акціонерів.

Копію Меморандуму про заснування і Статуту можна представити яксправжньої копії зареєстрованих його конторою оригіналів, засвідчивши їїв реєстраційній палаті. Додаткові копії установчих документівможуть бути отримані в будь-який час в реєстраційній палаті після сплати повідповідним тарифом.

Оподаткування.

Офшорні компанії, а також офшорні філії, управління якихздійснюється з території Кіпру, обкладаються податком в 4,25% від чистогоприбутку. Платежі, вироблені офшорною компанією, не обкладаються податком.
Гонорари, виплати генерального представництва, дивіденди, прибуток,відсотки за вкладами і т.д. можуть виплачуватися Кіпрським підприємством безутримання податків.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Для планування міжнародного оподаткування багато країнуклали угоди з Кіпром про усунення подвійного оподаткування.
Беручи до уваги прекрасні політичні та економічні відносини,
Кіпр став найбільш відповідною країною для залучення інвестицій в
Східну Європу.

Нижче наведена таблиця країн Східної Європи, що уклали з Кіпром
Угоди про уникнення подвійного оподаткування. У таблиці вказані ставки
(у відсотках) зворотних податків при вивезенні відповідних доходів україни, які не мають Міжнародних податкових конвенцій (перші триколонки), а також на Кіпр (останні три колонки).

| | Країни без конвенцій | Кіпр |
| Країна | Роялті | Дівіді | Відсоток | Роялті | Дівіді | Відсоток |
| | (%) | Ди | и | (%) | ди | и |
| | | (%) | (%) | | (%) | (%) |
| Угорщина | 18 | 0 | 18 | 0 | 0 | 10 |
| Польща | 20 | 20 | 20 | 5 | 10 | 10 |
| Чехія | 25/30 | 25 | 25 | 0/5 | 10 | 10 |
| Болгарія | 15 | 10/15 | 15 | 0 | 0 | 0 |
| Румунія | 20 | 10 | 15 | 0/5 | 10 | 10 |
| Словаччина | 25/30 | 25 | 25 | 0/5 | 10 | 10 |
| Югославія | 20 | 20 | 20 | 10 | 10 | 10 |
| Україна | 15 | 15 | 15 | 0 | 10 | 0 |
| Росія | 20 | 15 | 15 | 0 | 0 | 0 |

Нижче наведено приклади вигідного використання угоди про уникненняподвійного оподаткування, укладені з Кіпром.

Дивіденди з Росії, України, Болгарії, Греції, Мальти, Ірландії непідлягають оподаткуванню.

Компанії з країн, що уклали Угоди про уникнення подвійногооподаткування з Кіпром, але не мають постійних представництв,звільнені від податків на торговий прибуток (крім корпорацій США і Канади).

Звільнені від справляння податків відсотки, отримані з Ірландії, Австрії,
Болгарії, Росії та Норвегії.

У більшості країн, які уклали угоди про уникнення подвійногооподаткування з Кіпром, звільнені від стягнення податків гонорари
- "роялті".

Прибуток від судноплавства не підлягає оподаткуванню тому вона обкладаєтьсяподатком у місці знаходження або реального управління судновласницькоїкомпанією.

Податок на приріст капіталу, за винятком збільшення вартостінерухомої власності, сплачується у країні постійного проживанняінвестора, що передбачається угодами між Кіпром і Чехією,
Україною, Росією, а також іншими країнами СНД. Офшорні компанії несплачують податок на приріст капіталу на Кіпрі, у зв'язку з цим такеприріст звільняється від податків в обох країнах.

Офшорна компанія для цілей Угоди розглядається якрезидента Кіпру, коли управління та контроль здійснюється з території
Кіпру. У цьому випадку вона отримує вигоди з Угод про уникненняподвійного оподаткування. Резидентом Кіпру за визначенням Угодє така офшорна компанія, більшість Директорів якій проживаютьна Кіпрі, засідання правління проходять на Кіпрі, а також більшістьрішень приймаються також на Кіпрі. Місце проживання акціонерів компанії,як правило, не істотно. Офшорні компанії виключаються зі сферирегулювання Конвенцій тільки в США і Канаді.

Категорії кіпрських офшорних компаній

Центральний Банк Кіпру, який є регулюючим органом для офшорнихкомпаній на Кіпрі, використовує такі категорії:

Торгівля, маркетинг і розподіл. Ці компанії єпереважаючими і включають в себе компанії, що займаються торгівлею або вяк генеральних комісіонерів або як торговців,спеціалізованих в торгівлі певними товарами, товарами широкогоспоживання, або машинами, чи обладнанням. Посередницька торгівлятоварами з однієї країни в іншу без створінь близьких відносин з жодноюз них і без будь-якого виду порушень їх законодавства є широкопоширеною діяльністю офшорної торгової компанії на Кіпрі.

Управління судами та морське обслуговування. Кіпр має інфраструктуру длянадання комплексного пакету морських послуг і вважається важливим морськимцентром в даний час.

Консультативні послуги. Надання консультативних послуг є щеодним важливим видом діяльності, що здійснюється кіпрської офшорноїкомпанією з острова. Ця категорія компаній включає в себе компанії,надають консультативні послуги з комерційної діяльності,бухгалтерському рахунку і ревізії, рекламу та художнього декорування,архітектурі та міському проектування, керування даними, розробціпрограмного забезпечення, огляду збуту, нафтовими дослідженнями, наймуслужбовців, обробці водних ресурсів та ін

Комерційне і Торговельне Банківське Дело. В даний час на Кіпрі єприблизно 20 офшорних банків, що здійснюють свою діяльність на Кіпрі, втому числі і:

. "Барклейз Бенк"

. "Свісс Бенк Корпорейшн"

. "Банк Національ Де Парі Інтерконтінентал"

. "Сосіете Женераль"

. "Вордлі Сайпрус Лімітід (член Гонконгської і Шанхайської Групи)

Цей вид офшорної діяльності уважно контролюється Центральним
Банком Кіпру, який є що дозволяє і наглядової органом длявсіх кіпрських офшорних банків.

Офшорні компанії, що надають фінансові послуги. Це ще одна групаофшорних компаній, що надають фінансові послуги третій стороні, асаме: управління портфелем цінних паперів, здійснення колективнихінвестиційних схем, і т.д. Природно, цей вид офшорної діяльностітеж уважно контролюється Центральним Банком.

Загальні страхові офшорні компанії і компанії автономного страхування.
Ліцензія та здійснення діяльності офшорних компаній, що належать доцієї категорії управляються Страховим Законом про Компанії. Вони включаютьв себе страхових брокерів і агентів, які надають цілий ряд послуг,причому самі не займаються страховою діяльністю, для якої потрібноліцензія.

Газетні Агентства, журналістів і видавців. Кіпр є одним з провіднихсвітових центрів для збору повідомлень та їх розповсюдження. Більшістьміжнародних газетних агентств - Рейтер, Ажанс Франс Прес, Ассосіейтід
Пресс, і багато інших видавництва з Кіпру обслуговують Близький і Середній
Схід і Північну Африку. Крім їх видавничої діяльності, офшорнівидавничі компанії можуть продавати без податків свої газети, журнали абокниги, надруковані на Кіпрі для розповсюдження поза межами Кіпру.

Управління, контроль і адміністрація. Ці офшорні компанії виступають уяк центри організації і координації. Ця широка категорія включаєв себе підприємства, основною діяльністю яких є підтримкадіяльності їх материнських компаній і групових компаній не приймаючиучасті у здійсненні торговельної та іншої комерційної діяльності.

Існують ще інші менш численні категорії офшорних компаній, втому числі будівельні підрядники, гуманітарні агентства і т.д.

Відкриття та користування банківськими рахунками

На Кіпрі знаходяться чудові банки, місцеві і офшорні. Банківськірахунки у всіх головних валютах можуть відкриватися і фінансові операціїздійснюватися абсолютно вільно. Офшорна компанія повинна призначитиодна особа або більш уповноваженими передплатниками для всіх операцій набанківських рахунках. Усі банки на Кіпрі згодні приймати інструкціїтелефаксу, якщо компанія підписала спеціальне гарантійну заяву. Цезабезпечує дуже легкі й швидкі операції на банківських рахунках привикористанні кодових таблиць. У банк повинен бути представленийкореспондентський адресу, на яку будуть відправлятися всі повідомлення івиписки рахунків.

Цілий ряд банківських послуг, наприклад документарні акредитиви
(акредитиви, банківські гарантії, і т.д.) і кредитні картки можуть статилегко доступними.

Офшорний статус

Компанії, що користуються офшорним статусом і численнимиперевагами, як це вказується нижче, повинні задовольняти двом головнимвимогам:

Їхні акції, прямим або непрямим чином, мають належати виключноособам, які не є жителями (резидентами) Кіпру, з метою контролюобміну валюти;

Їх комерційна діяльність повинна здійснюватися виключно позамеж Кіпру та їх прибуток вилучатись з джерел поза межами Кіпру.
Однак адміністрація та управління офшорними компаніями, включаючиреєстрацію та діяльність адміністративних контор, можуть здійснюватися на
Кіпрі, якщо компанія це віддає перевагу.

Нерезидентні статус

Офшорна компанія визначається Центральним Банком Кіпру нерезидентнійз метою Контролю обміну валюти, з огляду на те, що реальними акціонерами,що тримають весь її акціонерний капітал завжди будуть особи, які неє постійними жителями (резидентами) Кіпру. Такі реальні акціонериможуть бути будь-якої національності, але не можуть бути постійними резидентами
Кіпру. Кіпріоти, що є резидентами Кіпру, можуть виступати в якостіуповноважених акціонерів, призначених реальними акціонерами, жоднимчином не змінюючи нерезидентних статус компанії.

Для надання такого статусу Центральний Банк вимагає у відношенні