Зміст
ВСТУП
1 ЗМІСТ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ
1.1Сущность аналізу фінансового аналізу та його завдання.
1.2.Классіфікація методів і прийомів фінансового аналізу.
1.3.Інформаціонная база фінансового аналізу.
1.4. Основні підходи до фінансового аналізу.
2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «ліспромгоспу ».........< br>2.2 Попередній огляд балансу.
2.3 Оцінка ліквідності балансу
2.4 Характеристика майна підприємства
2.5 Характеристика джерел коштів підприємства
2.5.1.Аналіз власних коштів ТОВ "ліспромгоспу"
2.5.2.Аналіз позикових коштів ТОВ "ліспромгоспу"
2.6 Оцінка фінансової стійкості ТОВ "ліспромгоспу".
2.7 Аналіз та оцінка реальних можливостей відновленняплатоспроможності.
3 АНАЛІЗ прибутку і рентабельність
3.1.Аналіз формування та розподілу прибутку.
3.2.Аналіз рентабельності.
4 ЗАХОДИ З ПІДВИЩЕННЮ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ ТОВ
«Ліспромгоспу »............................................... .................< br>..................< br>ВИСНОВОК
Список використаної літератури
ПРОГРАМИ ................................................. .................< br>.................................................. ..........................< br>.....

Введення

В даний час, з переходом економіки до ринкових відносин,підвищується самостійність підприємств, їх економічна та юридичнавідповідальність. Різко зростає значення фінансової стійкостісуб'єктів господарювання. Все це значно збільшує роль аналізу їхфінансового стану: наявності, розміщення та використання грошовихкоштів.

Результати такого аналізу потрібні насамперед власникам, а такожкредиторам, інвесторам, постачальникам, менеджерам і податковим службам. Уданій роботі проводиться фінансовий аналіз підприємства саме з точкизору власників підприємства, тобто Для внутрішнього використання іоперативного управління фінансами.

Головна мета даної роботи - дослідити фінансовий станпідприємства ТОВ "ліспромгоспу", виявити основні проблеми фінансовоїдіяльності і дати рекомендації з управління фінансами.

Виходячи з поставлених цілей, можна сформувати завдання: v попередній огляд балансу і аналіз його ліквідності; v характеристика майна підприємства: основних і оборотних коштів та їх оборотності, виявлення проблем; v характеристика джерел коштів підприємства: власних і позикових; v оцінка фінансової стійкості; v розрахунок коефіцієнтів ліквідності; v аналіз прибутку і рентабельності; v розробка заходів щодо поліпшення фінансово - господарської діяльності.

Для вирішення перерахованих вище завдань була використана річнабухгалтерська звітність ТОВ "ліспромгоспу" за 1998, 1999 роки, а саме: v бухгалтерський баланс (форма № 1), v додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5) v звіт про рух грошових коштів (форма № 4) v звіт про прибутки і результати (форма № 2)

Об'єктом дослідження є товариство з обмеженоювідповідальністю "ліспромгоспу". Предмет аналізу - фінансові процесипідприємства і кінцеві виробничо - господарські результати йогодіяльності.

При проведенні даного аналізу були використані наступні прийоми іметоди: v горизонтальний аналіз вертикальний аналіз, v аналіз коефіцієнтів (відносних показників), v порівняльний аналіз.

У даній роботі проводиться аналіз фінансової діяльності ТОВ
"Ліспромгоспу". Це виробниче підприємство, яке займаєтьсялісозаготівлі, лісопиляння, деревообробкою. Кінцевою продукцієює пиломатеріали, які підприємство реалізує як на внутрішньому,так і на зовнішніх ринках. В даний час на підприємстві працює близько
176 чоловік.

У країні дуже складне економічне становище, пов'язане з простоємлісопромислового комплексу, від якого головним чином залежитьжиттєдіяльність міста. У зв'язку з цим підприємства міста знаходяться вумовах несприятливої зовнішньої середовища (взаємні неплатежі, зриви поставокі т. д.). У них існує безліч фінансових та інших проблем, якінеобхідно аналізувати для виявлення ключових, і можливостівпливати на них. У силу усього вище перерахованого необхідно детальнорозглянути всі сторони і аспекти фінансової діяльності даногопідприємства.

1 ЗМІСТ ФІНАНСОВОГО АНАЛІЗУ

1.1 Сутність аналізу фінансового аналізу та його завдання

Зміст і основна цільова настанова фінансового аналізу - оцінкафінансового стану і виявлення можливості підвищення ефективностіфункціонування господарюючого суб'єкта за допомогою раціональної фінансовоїполітики. Фінансовий стан господарюючого суб'єкта - це характеристикайого фінансової конкурентноздатності (тобто платоспроможності,кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу,виконання зобов'язань перед державою та іншими господарюючимисуб'єктами. [1]

У традиційному розумінні фінансовий аналіз являє собою методоцінки та прогнозування фінансового стану підприємства на основі йогобухгалтерської звітності. Прийнято виділяти два види фінансового аналізу --внутрішній і зовнішній. Внутрішній аналіз проводиться працівниками підприємства
(фінансовими менеджерами). Зовнішній аналіз проводиться аналітиками,які є сторонніми особами для підприємства (наприклад, аудиторами).

Аналіз фінансового стану підприємства переслідує кілька цілей:
. визначення фінансового становища;
. виявлення змін у фінансовому стані в просторово-часовому розрізі;
. виявлення основних факторів, що викликають зміни у фінансовому стані;
. прогноз основних тенденцій фінансового стану.

Досягнення цих цілей досягається за допомогою різних методів таприйомів.

1.2 Класифікація методів і прийомів фінансового аналізу

Існують різні класифікації методів фінансового аналізу.
Практика фінансового аналізу виробила основні правила читання (методикуаналізу) фінансових звітів. Серед можна виділити основні:

Горизонтальний аналіз (тимчасової) - порівняння кожної позиціїзвітності з попереднім періодом.

Вертикальний аналіз (структурний) - визначення структури підсумковихфінансових показників, з виявленням впливу кожної позиції звітності нарезультат в цілому.

Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядомпопередніх періодів і визначення тренда, тобто Основний тенденціїдинаміки показника. За допомогою тренда ведеться перспективний прогнознийаналіз.

Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносинміж окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності зокремими показниками фірми, визначення взаємозв'язку показників.

Порівняльний аналіз - це як внутрішньогосподарський аналіз зведенихпоказників звітності за окремими показниками фірми, підрозділів,цехів, так і міжгосподарський аналіз показників даної фірми зпоказниками конкурентів, з середньо галузевими та середніми господарськимиданими.

1.3 Інформаційна база фінансового аналізу

В умовах ринкової економіки бухгалтерська звітність господарюючихсуб'єктів стає основним засобом комунікації і найважливішим елементомінформаційного забезпечення фінансового аналізу. Будь-яке підприємство в тійчи іншою мірою постійно має потребу в додаткових джерелахфінансування. Знайти їх можна на ринку капіталів, залучаючи потенційнихінвесторів і кредиторів шляхом об'єктивного інформування їх про своюфінансово-господарської діяльності, тобто в основному за допомогоюфінансової звітності. Наскільки привабливі опубліковані фінансовірезультати, що показують поточний і перспективний фінансовий станпідприємства, настільки висока і вірогідність отримання додатковихджерел фінансування.

Основна вимога до інформації, представленої у звітностіполягає в тому, щоб вона була корисною для користувачів, тобто щобцю інформацію можна було використовувати для прийняття обгрунтованих діловихрішень. Щоб бути корисною, інформація повинна відповідати відповіднимкритеріям [1]:
- Доречність означає, що дана інформація значима і робить вплив на рішення, яке приймається користувачем. Інформація вважається також доречною, якщо вона забезпечує можливість перспективного і ретроспективного аналізу.
- Достовірність інформації визначається її правдивістю, переважання економічного змісту над юридичною формою, можливістю перевірки і документальної обгрунтованістю.
- Інформація вважається правдивою, якщо вона не містить помилок і упереджених оцінок, а також не фальсифікує подій господарського життя.
- Нейтральність припускає, що фінансова звітність не робить акценту на задоволення інтересів однієї групи користувачів загальної звітності на шкоду іншій.
- Зрозумілість означає, що користувачі можуть зрозуміти зміст звітності без спеціальної професійної підготовки.
- Порівнянність вимагає, щоб дані про діяльність підприємства можна було порівняти з аналогічною інформацією про діяльність інших фірм.

Під час формування звітної інформації повинні дотримуватисяпевні обмеження на інформацію, що включається в звітність:
1. Оптимальне співвідношення витрат і вигод, що означає, що витрати на складання звітності повинні розумно співвідноситися з вигодами, видобуваються, підприємством від подання цих даних зацікавленим користувачам.
2. Принцип обережності (консерватизму) припускає, що документи звітності не повинні допускати завищену оцінку активів та прибутку, і заниженої оцінки зобов'язань.
3. Конфіденційність вимагає, щоб звітна інформація не містила даних, які можуть завдати шкоди конкурентним позиціям підприємства.

1.4 Основні підходи до фінансового аналізу

Різні автори пропонують різні методики фінансового аналізу.
Деталізація процедурної сторони методики фінансового аналізу залежить відпоставлених цілей, а також різних факторів інформаційного, тимчасового,методичного та технічного забезпечення. Логіка аналітичної роботиприпускає її організацію у вигляді двухмодульной структури:
. експрес-аналіз фінансового стану,
. деталізований аналіз фінансового стану. [3]

Експрес-аналіз фінансового стану.

Його метою є наочна і проста оцінка фінансового благополуччяі динаміки розвитку господарюючого суб'єкта. У процесі аналізу В.В.
Ковальов пропонує розрахувати різні показники і доповнити їх методами,заснованими на досвіді і кваліфікації фахівця.

Автор вважає, що експрес-аналіз доцільно виконувати в триетапи: підготовчий етап, попередній огляд фінансової звітності,економічне читання та аналіз звітності.

Мета першого етапу - прийняти рішення про доцільність аналізуфінансової звітності і переконатися в її готовності до читання. Тутпроводиться візуальна і найпростіша рахункова перевірка звітності поформальними ознаками і по суті: визначається наявність усіх необхіднихформ і додатків, реквізитів і підписів, перевіряється правильність іясність усіх звітних форм; перевіряються валюта балансу і всі проміжніпідсумки.

Мета другого етапу - ознайомлення з пояснювальною запискою до балансу.
Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи в звітному періоді,визначити тенденції основних показників діяльності, а такожякісні зміни в майновому і фінансовому становищігосподарюючого суб'єкта.

Третій етап - основний в експрес-аналізі; його мета - узагальненаоцінка результатів господарської діяльності та фінансового стануоб'єкта. Такий аналіз проводиться з тим або іншим ступенем деталізації вінтересах різних користувачів (таблиця 1).

В.В. Ковальов пропонує проводити експрес-аналіз фінансовогостану по вище викладеній методиці. Експрес-аналіз може завершуватисявисновком про доцільність чи необхідності більш поглибленого ідетального аналізу фінансових результатів і фінансового становища. [1]

Деталізований аналіз фінансового стану.

Його мета - більш докладна характеристика майнового і фінансовогоположення господарюючого суб'єкта, результатів його діяльності вщо закінчується звітному періоді, а також можливостей розвитку суб'єкта наперспективу. Він конкретизує, доповнює і розширює окремі процедуриекспрес-аналізу. При цьому ступінь деталізації залежить від бажанняаналітика.

Таблиця 1 - Сукупність аналітичних показників для експрес-аналізу.
| Напрямок аналізу | Показники |
| 1. Оцінка економічного потенціалу суб'єкта господарювання. |
| 1.1. Оцінка майнового | Величина основних засобів та їх частка в загальній |
| положення | суми активів. |
| | Коефіцієнт зносу основних засобів. |
| | Загальна сума господарських коштів, |
| | Що знаходяться в розпорядженні підприємства. |
| 1.2. Оцінка фінансового | Величина власних засобів і їхня частка в |
| положення. | загальній сумі джерел. |
| | Коефіцієнт покриття (загальний). |
| | Частка власних оборотних коштів у загальній |
| | Їх сумі. |
| | Частка довгострокових позикових коштів у загальній |
| | Сумі джерел. |
| | Коефіцієнт покриття запасів. |
| 1.3. Наявність «хворих» | Збитки. |
| статей у звітності. | Позички і позики, не погашені в строк. |
| | Прострочена дебіторська та кредиторська |
| | Заборгованість. |
| | Векселі видані (отримані) прострочені. |
| 2. Оцінка результатів фінансово-господарської діяльності. |
| 2.1. Оцінка прибутковості. | Прибуток. |
| | Рентабельність загальна. |
| | Рентабельність основної діяльності. |
| 2.2. Оцінка динамічності. | Порівняльні темпи росту виручки, прибутку |
| | Та авансованого капіталу. |
| | Оборотність активів |
| | Тривалість операційного та |
| | Фінансового циклу. |
| | Коефіцієнт погашаемості дебіторської |
| | Заборгованості. |
| 2.3. Оцінка ефективності | Рентабельність авансованого капіталу. |
| використання | Рентабельність власного капіталу. |
| економічного потенціалу. | |

В.В. Ковальов пропонує наступну програму поглибленого аналізуфінансово-господарської діяльності підприємства [1]:

1.Предварітельний огляд економічного і фінансового становища суб'єкта господарювання.

- Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності.

- Виявлення «хворих» статей звітності.

2. Оцінка та аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання.

- Оцінка майнового стану.

- Побудова аналітичного балансу-нетто.

- Вертикальний аналіз балансу.

- Горизонтальний аналіз балансу.

- Аналіз якісних зрушень у майновому положенні.

- Оцінка фінансового положення.

- Оцінка ліквідності.

- Оцінка фінансової стійкості.

3.Оценка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання.

- Оцінка основної діяльності.

- Аналіз рентабельності .

- Оцінка положення на ринку цінних паперів.

Характеристика основних показників, що використовуються в аналізі фінансово -господарської діяльності буде проведена в практичній частині даноїроботи.

Розглянемо далі методику аналізу фінансового стану, що пропонується
І.Т. Балабановим в його книзі «Основи фінансового менеджменту». [4]

Рух будь-яких ТМЦ, трудових і матеріальних ресурсів супроводжуєтьсяосвітою та витрачанням коштів, тому фінансовий стангосподарюючого суб'єкта відображає всі сторони його виробничо-торговельноїдіяльності. Характеристику фінансового стану І.Т. Балабановпропонує провести за такою схемою: [4]

. аналіз прибутковості (рентабельності);

. аналіз фінансової стійкості;

. аналіз кредитоспроможності;

. аналіз використання капіталу;

. аналіз рівня самофінансування;

. аналіз валютної самоокупності.

Аналіз доходності господарюючого суб'єкта характеризується абсолютнимиі відносними показниками. Абсолютний показник дохідності - це сумаприбутку, або доходів.

Відносний показник - рівень рентабельності. Рентабельністьявляє собою доходність, чи прибутковість виробничо-торговогопроцесу. Її величина вимірюється рівнем рентабельності. Рівеньрентабельності господарюючих суб'єктів, пов'язаних з виробництвом продукції
(товарів, робіт, послуг), визначається відсотковим відношенням прибутку відреалізації продукції до собівартості продукції [4].

У процесі аналізу вивчають динамікузміни обсягу чистого прибутку,рівня рентабельності та фактори, що їх визначають.

Фінансово стійким вважається таке підприємство, яке за рахуноквласних коштів покриває кошти, вкладені в активи (основні фонди,
НМА, оборотні кошти), не допускає невиправданої дебіторської такредиторської заборгованості і розплачується в термін за своїми зобов'язаннями.
Головним у фінансовій діяльності є правильна організація івикористання обігових коштів. Тому в процесі аналізу фінансовогостану питань раціонального використання оборотних коштів приділяєосновну увагу.

Характеристика фінансової стійкості містить у собі аналіз:

. склад і розміщення активів господарюючого суб'єкта;

. динаміки і структури джерел фінансових ресурсів;

. наявності власних оборотних коштів;

. кредиторської заборгованості;

. наявності і структури оборотних коштів;

. дебіторської заборгованості;

. платоспроможності.

Під кредитоспроможністю господарюючого суб'єкта розуміється наявність унього передумов для одержання кредиту і здатність повернути його в строк.
Кредитоспроможність позичальника характеризується його акуратність при розрахункахза раніше отриманими кредитами, його поточним фінансовим станом іперспективами зміни, здатністю при необхідності мобілізуватигрошові кошти з різних джерел.

При аналізі кредитоспроможності використовується цілий ряд показників.
Найбільш важливими з них є, норма прибутку на вкладений капітал іліквідність. Норма прибутку на вкладений капітал визначається відношеннямсуми прибутку до загальної суми пасиву по балансу. Ліквідність господарюючогосуб'єкта - це спроможність його швидко погашати свою заборгованість. Вонавизначається співвідношенням величини заборгованості і ліквідних коштів. Більшедокладно показники характеризують ліквідність будуть розглянуті в другійчолі даної роботи.

Вкладення капіталу повинно бути ефективним. Під ефективністювикористання капіталу розуміється величина прибутку, що припадає на одинкарбованець вкладеного капіталу. Ефективність капіталу - комплексне поняття,що включає в себе використання оборотних коштів, основних фондів і НМА.
Тому аналіз ефективності капіталу проводиться по окремих частинах.

1.Еффектівность використання оборотних коштів характеризуються, перш за все, їх оборотністю. Під оборотністю коштів розуміється тривалість проходження засобами окремих стадій виробництва і обігу. Оборотність оборотних коштів обчислюється тривалістю одного обороту в днях або кількістю оборотів за звітний період

2.Еффектівность використання капіталу в цілому. Капітал в цілому являє собою суму оборотних коштів, основних фондів і НМА.

Ефективність використання капіталу найкраще вимірюється його рентабельністю. Рівень рентабельності капіталу вимірюється відсотковим відношенням балансового прибутку до величини капіталу.

Самофінансування означає фінансування за рахунок власнихджерел: амортизаційних відрахувань і прибутку. Ефективністьсамофінансування і його рівень залежать від питомої ваги власнихджерел. Рівень самофінансування можна визначити за допомогоюкоефіцієнта самофінансування:

, де П - прибуток, що спрямовується до фонду накопичення;

А - амортизаційні відрахування;

К - позикові кошти; < p> З - кредиторська заборгованість і ін залучені кошти.
Однак господарюючий суб'єкт не завжди може повністю забезпечити себевласними фінансовими ресурсами і тому широко використовує позикові ізалучені кошти, як елемент, що доповнюєсамофінансування.

Принцип валютної самоокупності полягає в перевищеннінадходжень валюти над його видатками. Дотримання цього принципу означає,що господарюючий суб'єкт не «проїдає» свій валютний фонд, а постійнонакопичує його.

Наступне джерело по розглянутій проблемі це підручник підредакцією Е. С. Стояновой «Фінансовий менеджмент: теорія і практика».
Даний автор особливу увагу приділяє специфічним методом аналізу: церозрахунки ефекту фінансового важеля і операційного важеля, а також розрахункуфінансових коефіцієнтів [5].

Найважливішими коефіцієнтами звітності, що використовуються у фінансовомууправлінні з Е. С. Стояновой, є [5]:

* коефіцієнти ліквідності (коефіцієнт поточної ліквідності, термінової ліквідності і чистий оборотний капітал);

* коефіцієнти ділової активності чи ефективності використання ресурсів (оборотність активів, оборотність дебіторської заборгованості, оборотність матеріально - виробничих запасів і тривалість операційного циклу);

* коефіцієнти рентабельності (рентабельність всіх активів підприємства, рентабельність реалізації, рентабельність власного капіталу);

* коефіцієнти структури капіталу (коефіцієнт власності, коефіцієнт фінансової залежності, коефіцієнт захищеності кредиторів);

* коефіцієнти ринкової активності (прибуток на одну акцію, балансова вартість однієї акції, співвідношення ринкової ціни акції і її балансової вартості, дохідність акції та частка виплачених дивідендів).

Важливим інструментом фінансового менеджменту є не тільки аналізрівня і динаміки основних коефіцієнтів у порівнянні з певною базою,вважає автор, але й визначення оптимальних пропорцій між ними з метоюрозробки найбільш конкурентоспроможною фінансової стратегії. [6]

Ефект фінансового важеля - це приріст до рентабельностівласних коштів, що отримується завдяки використанню кредиту, незважаючина платність останнього. Підприємство, що використовує лише власнікошти, обмежує їх рентабельність приблизно двома третинамиекономічної рентабельності. Підприємство, що використовують кредит, збільшуєабо зменшує рентабельність власних коштів, залежно відспіввідношення власних і позикових коштів у пасиві і від величинипроцентної ставки. Тоді й виникає ефект фінансового важеля. [6]

ЭФР = 2/3 (ЕР-СРСП) ХЗС/СС

Де ЕР, економічна рентабельність, рівна відношенню прибутку довиплати відсотків і податків до активів;

СРСП - середньорозрахунковим ставка відсотка;

ЗС - позикові кошти;

СС - власні кошти.

Тобто для того, щоб підвищити рентабельність власних коштів,підприємство має регулювати співвідношення власних і позикових коштів.

Велика увага Е.С. Стоянова приділяє операційного аналізу,званого також аналізом "витрати-обсяг-прибуток", - відображаєзалежність фінансових результатів бізнесу від витрат і обсягіввиробництва і збуту [6].

Ключовими елементами операційного аналізу є: операційнийважіль, поріг рентабельності й запас фінансової міцності.

Дія операційного важеля виявляється в тому, що будь-яка змінавиручки від реалізації завжди породжує більш сильна зміна прибули. Упрактичних розрахунках для визначення сили впливу операційного важелязастосовують відношення валової маржі (результату від реалізації післявідшкодування змінних витрат) до прибутку. [6]

Поріг рентабельності - ця така виручка від реалізації, при якійпідприємство вже не має збитків, але ще не має і прибутку. Обчислившипоріг рентабельності, отримуємо порогове (критичне) значення обсягувиробництва - нижче цієї кількості підприємству виробляти не вигідно:обійдеться собі дорожче. Пройшовши поріг рентабельності, фірма маєдодаткову суму валової маржі на кожну чергову одиницю товару.
Нарощується і маса прибутку.

Різниця між досягнутою фактичною виручкою від реалізації тапорогом рентабельності складає запас фінансової міцності.

Так як в даній роботі не використовуються елементи операційногоаналізу, то немає сенсу більш докладно зупинятися на вище описаномуметоді.

2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «ліспромгоспу»

У даній роботі проводиться аналіз фінансової діяльності ТОВ
"Ліспромгоспу". Це виробниче підприємство, яке займаєтьсялісозаготівлі, лісопиляння, деревообробкою, а також торгово-закупівельноїдіяльністю. Кінцевою продукцією є пиломатеріали, якіпідприємство реалізує на внутрішньому ринку. В даний час на підприємствіпрацює близько 176 чоловік.

ТОВ "ліспромгоспу", надалі «Спілка», знаходиться в м. Майкопівул. Зарічна 17. «Суспільство» є юридичною особою і діє напідставі Статуту та чинного Законодавства РФ. Повне найменуваннятовариства - товариство з обмеженою відповідальністю «ліспромгоспу».

«Суспільство» має самостійний баланс, розрахунковий, валютний та іншірахунки в установах банків. Користується комерційними і банківськимикредитами, має круглу печатку, штамп, бланк зі своїми найменуваннями.

«Суспільство» створено і працює з метою більш повного задоволенняпотреб населення і промисловості краю в лісозаготівельноїпродукції, отримання прибутку від торгово-закупівельної діяльності. Длявиконання своїх цілей «Суспільство» здійснює такі види діяльності:

- спільну комерційну та постачальницько-збутову посередницькудіяльність у сфері закупівель, зберігання, реалізації різноїлісозаготівельної продукції;

- організовує обробку деревини;

- набуває і поставляє лісозаготівлі, виконує роботи за рахуноквласних і залучених коштів;

- здійснює роздрібну та оптову торгівлю на території
Краснодарського краю.
Працюючи в нових умовах складної ринкової економіки, колектив ТОВ
«Ліспромгоспу» за результатами роботи підприємства має наступні показники,які відображені у таблиці 2.:
Таблиця 2. - Економічні показники діяльності підприємства
| | 1998 | 1999 | Відхилення |
| Найменування показника | рік | рік | |
| | | | +/- |% |
| 1. Виручка від реалізації | 5 649 | 7 504 | +1 855 | 132,8 |
| товарів, робіт послуг (за | 432 | 492 | 060 | |
| мінусом ПДВ, акцизів і | | | | |
| аналогічних обов'язкових | | | | |
| платежів (В). | | | | |
| 2.Себестоімость реалізації | 4 341 | 6 396 | 2 055 | 147,3 |
| товарів, продукції, робіт, | 500 | 664 | 164 | |
| послуг (С). | | | | |
| 3. Комерційні витрати (КР). | 441 138 | 300 612 | -140 526 | 68,1 |
| 4. Управлінські витрати | 665 264 | 607 712 | -57 552 | 91,3 |
| (УР). | | | | |
| 5.Прібиль (збиток) від | 201 530 | 199 504 | -2 026 | 99 |
| реалізації (стор. | | | | |
| 010-020-030-040) (Пр) | | | | |
| 6.Прочіе операційні доходи | 20 689 | 150 170 | 129 481 | В 7,2 разів |
| (ПРР). | | | | |
| 7.Прочіе операційні витрати | 165 224 | 256 997 | 91 773 | 155,5 |
| (ПРР). | | | | |
| 7.Прібиль (збиток) від | 56 995 | 100 643 | 43 648 | 176,5 |
| фінансово-господарської | | | | |
| діяльності (стор. 050 + | | | | |
| 060-070 080 +090-100) (Пфхд). | | | | |
| 8.Прочіе позареалізаційні | | | | |
| доходи. | | | | |
| 9. Інші позареалізаційні | 46 135 | 27 409 | -18 726 | 59,4 |
| витрати (УНР). | | | | |
| 10.Прібиль (збиток) звітного | 10 860 | 73 234 | 62 374 | У 6 разів |
| періоду (стор. 110 +120-130) | | | | |
| (Пб). | | | | |
| 11.Налог на прибуток (НП). | 2 759 | 12 587 | 9 792 | В 4,5 рази |
| 12.Отвлеченние засоби (ОТС). | 258 013 | 121 047 | -136 966 | 46,9 |
| 13.Нераспределенная прибуток | -249 | -60 400 | -310 312 | 24,2 |
| (збиток) звітного періоду | 912 | | | |
| (стор. 140-150-160) (пн). | | | | |
| Среднеспісоная чисельність | 178 | 176 | -2 | 0,95 |

За аналізований період виторг підприємства в 1999 році збільшилася на
1 855 060 руб., Що становить 132,8% в порівнянні з 1998 роком. Цепов'язане зі збільшенням обсягу випуску продукції та підвищенням її якості. Урезультаті попит на готову продукцію підвищився.

З даних таблиці видно, що балансовий прибуток у 1999 роціістотно збільшилася в порівнянні з 1998 роком на 62 374 тис. руб. абов 6 разів. У 1998 році прибуток у порівнянні з 1997 роком навпаки різкознизилася на 1 726 460 тис. руб. або в 159 разів. Таким чином, намітиласяпозитивна тенденція зміни величини балансового прибутку. Збільшеннюбалансового прибутку сприяло: Збільшення прибутку від фінансово -господарської діяльності на 43 648 тис. руб. або на 76,5%. Навищевказане збільшення вплинуло:
. З'явилася стаття доходів - «Відсотки до отримання» у сумі 7 966 тис. руб., Що збільшило балансовий прибуток на 10,8%.
. Перевищення абсолютної зміни операційних доходів над абсолютною зміною операційних витрат на 37 707 тис. руб. (129 481 - 91 783).
Зниженню балансового прибутку сприяло:
. Збиток від позареалізаційних операцій у сумі 27 409 тис. руб., Що знизив балансовий прибуток на 37,4%. Потрібно відзначити, що в порівнянні з 1998 роком у звітному році відбулося зниження даного збитку на 18 726 тис. руб. або майже в 3раза;
. Незначний вплив зробило скорочення прибутку від реалізації на 2 026 тис. руб. або на 1%, що призвело до зниження балансового прибутку на 2,8%.

Таким чином, фактори зменшують балансовий прибуток по сумі булиперекриті дією збільшують її чинників, що в підсумку й обумовилозростання балансового прибутку в звітному році в порівнянні з попереднім майже в 6разів.

Середньооблікова чисельність працюючих за звітний період зменшилася на
2 чоловік у порівнянні з аналогічним періодом за 1998 рік. Данеобставина стала наслідком скорочення штатів підприємства.

Структура управління ТОВ «ліспромгоспу» представлена на малюнку 1
(додаток 4). На цьому малюнку показані функціональні взаємозв'язкиапарату управління і структурних підрозділів.

Генеральний директор виконує такі функції: делегуванняповноважень управління по функціональних відділах на більш низькі рівніуправління; формування загальних принципів і напрямів у розвиткупідприємства, створення адміністративної структури управління, системиприйняття адміністративних рішення, здійснення спільного контролю задіяльністю відділів.

Начальник відділу кадрів займається формуванням кадрів напідприємстві, здійснює переговори про укладання трудових угод,відповідає за розгляд трудових конфліктів.

Інспектор з кадрів відповідає за набір, відбір і розстановку працівників.
Секретаріат займається обробкою вхідної документації, оформленняморганізаційно-розпорядчої документації.

Головний інженер відповідає за повноту використання обладнання тавиробничих потужностей, виконання планів-графіків ремонтуобладнання, стан експлуатації машин.

Головний енергетик відповідає за раціональність споживанняенергоресурсів, обслуговування енергетичного обладнання. Транспортнийділянка забезпечує поточний ремонт та обслуговування транспортних засобів імеханообробного обладнання.

Комерційний директор відповідає за: виконання договірних зобов'язань;з поставки продукції, матеріально-технічне забезпечення виробництва,магазин. Комерційний відділ вивчає виконання договірних зобов'язань,планів поставок продукції споживачам, стан складських запасів ізбереження готової продукції.

Відділ постачання відповідає за своєчасність і якість матеріально -технічного забезпечення виробництва, виконання плану поставок,дотримання норм відпуску матеріалів і т.д.

Планово-економічний відділ здійснює складання плануаналітичної роботи та контроль за його виконанням, організовує і узагальнюєрезультати аналізу господарської діяльності підприємства.

Служба за якістю відповідає за якість готової продукції інапівфабрикатів, підвищення якості продукції, впровадження нової техніки ітехнологій.

Головний бухгалтер. Основною його функцією є контроль і поточнийкерівництво бухгалтерсько-фінансовим відділом. Бухгалтерсько-фінансовий відділзаймається: формуванням повної і достовірної інформації про фінансово -господарської діяльності підприємства та її результати, необхідної дляоперативного керівництва та управління; розрахунком оподатковуваної бази івсіх видів податків; наданням звітності до державних імуніципальні органи; формуванням облікової політики ведення бухгалтеріїпідприємства.

2.2 Попередній огляд балансу

Порівняльний аналітичний баланс можна одержати з вихідного балансушляхом додавання однорідних за своїм складом та економічним змістомстатей балансу і доповнення його показниками структури, динаміки іструктурної динаміки. Аналітичний баланс охоплює багато важливихпоказників, що характеризують статику і динаміку фінансового стануорганізації. Цей баланс включає показники як горизонтального, так івертикального аналізу.

Безпосередньо з аналітичного балансу можна одержати ряд найважливішиххарактеристик фінансового стану організації. До них відносяться:

1. Загальна вартість майнаа організації, що дорівнює підсумку балансу

(рядок 399 або 699),

2. Вартість іммобілізованих (необоротних) коштів (активів) або нерухомого майна, що дорівнює підсумку розділу 1 активу балансу

(рядок 190);

3. Вартість мобільних (оборотних) коштів, що дорівнює підсумку розділу 2 активу балансу (рядок 290);

4. Вартість матеріальних оборотних коштів (рядок 210);

5. Величина власних коштів організації, що дорівнює підсумку розділу 4 пасиву балансу (рядок 490);

6. Величина позикових коштів дорівнює сумі підсумків розділів 5 і 6 пасиву балансу (рядок 590 +690);

7. Величина власних коштів в обороті, що дорівнює різниці підсумків розділу 4, 1 і 3 балансу (рядок 490-190-390).

Актив

З даних таблиці 4 бачимо, що за звітний період майно підприємствазбільшилася на 2 305 494 тис. руб. або на 54,7%. Дане збільшеннявідбулося в основному за рахунок збільшення в оборотних активах майже по всіхстаттями, у тому числі матеріально оборотні кошти (запаси) збільшилися на
1 996 544 тис. руб. або в 4 рази; грошові кошти і короткостроковіфінансові вкладення на 161 612 тис. руб. (в 8 разів), дебіторськазаборгованість зросла на 239 519 тис. руб. або у 3,75 разів. У той же часнерухоме майно зменшилося на 293 691 тис. руб., що становить 9,2% від величини на початок року.

Після оцінки зміни майна підприємства необхідно виявити такзвані хворі "статті балансу. Їх можна підрозділити на дві групи:

1. Відразу свідчать про вкрай незадовільну роботу підприємства в звітному періоді і сформованим у результаті цього поганому фінансовому положенні. До такими статтями відноситься «Непокритий збиток звітного року» (стор. 320). На ТОВ "ліспромгоспу" на початок періоду такої статті не спостерігається, але на кінець 1999 року вона склала 60 400 тис. руб., Що свідчить про незадовільну роботу підприємства за 1999 рік. Так само на даному підприємстві присутня «Непокритий збиток минулих літ» у розмірі 249 912 тис. руб., Що становить 3,8% від вартості майна, що також говорить про незадовільну роботу підприємства в 1998 році.

2. Статті, що говорять про певні недоліки в роботі підприємства: наявність сум "поганих" боргів у статтях: «Дебіторська заборгованість

(платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)» (рядок 230) і « Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) »

(рядок 240).

На ТОВ" ліспромгоспу "відсутня довгострокова дебіторськазаборгованість, що знижує частку повільно реалізованих активів. Але напідприємстві має місце короткострокова дебіторська заборгованість у сумі 326
555 тис. руб. на кінець року, що збільшилася за рік на 239 519 тис. руб. (+
275%), що збільшило підсумок балансу на 10%.

Незважаючи на те, що дебіторська заборгованість короткострокова, наявність їїв такій значній сумі характеризує іммобілізацію (відволікання)оборотних коштів підприємства з виробничо-господарського обороту.
Наявність у рядку 246 «Інші дебітори» сум, що відбивають: а) розрахунки з відшкодування матеріального збитку; б) недостач