МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ РФ

Оренбурзька ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ОРСК ІНДУСТРІАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ (філія)

Кафедра Менеджменту

ДИПЛОМНА РОБОТА

Тема: Організація управління оподаткуванням в умовах ринку (на прикладі

ДПІ Жовтневого району м. Орська)

"Допущений до захисту"
Зав. кафедрою Менеджменту:доцент, к.е.н. Пасєчнікова Л.В.

___________________________

(підпис)

"_____" ____________ 1998р.

ОРСК - 1998

Зміст
Введення 4
Глава 1. Система вилучення податків РФ на сучасному етапі економічногорозвитку 6
1.1. Державна податкова політика. 6
1.2. Сучасна податкова система РФ 14
1.3. Види податків що стягуються Жовтневим ДПІ з юридичних осіб міста
Орська. 20
Глава 2. Аналіз організації системи оподаткування юридичних осіб в ДПІжовтневого району м. Орська. 32
2.1. Організаційна структура, завдання та функції ДПІ. 32
2.2 Планування як основа діяльності ДПІ. 38
2.3. Контроль в організації системи оподаткування 53
2.4. Система мотивації праці персоналу ДПІ 61
Глава 3. Вдосконалення системи оподаткування юридичних осіб усучасних умовах. 69
3.1. Методи, що забезпечують запобігання ухилення від сплати податків. 69
3.2 Вдосконалення податкової системи, як фактор підвищення ефективності системи оподаткування. 75
Висновок 82
Список використаної літератури 86
Додаток 88

Введення

Стягнення податків - найдавніша функція й одне з основних умовіснування держави, розвитку суспільства на шляху до економічного ісоціальному процвітанню. Цим і визначається значення раціональноорганізованою і ефективно діючої податкової служби.

Економічні перетворення в сучасній Росії закономірнообумовили реформування системи податків і створення нової податковоїслужби. Реформа 1991 - 1992 р.р. враховувала, що на шляху до ринковоїекономіці налгі стають найбільш дієвим інструментом регулюваннянових економічних відносин. Зокрема, вони покликані обмежуватистихійність ринкових процесів, впливати на формуваннявиробничої та соціальної інфраструктури, приборкувати інфляцію.

Ця робота присвячена організації управління оподаткуванняюридичних осіб в умовах ринку.

Метою роботи є вивчення системи вилучення податків РФ насучасному етапі економічного розвитку.

Визначальний значення для формування податкової політики, системиподатків і податкової служби мають закони «Про державну податкову службу
РФ »,« Про основи податкової системи в РФ »,« Про податок на доданувартість »,« Про акцизи »і деякі інші. Потім провести аналізорганізації системи оподаткування юридичних осіб і необхідністьвдосконалення системи оподаткування в сучасних умовах.

Об'єктом дослідження є Державна податкова інспекція з
Жовтневого району м. Орська. У дипломній роботі розглянуті всі видиподатків, які стягуються Жовтневим ДПІ з юридичних осіб.

На прикладі цієї інспекції в дипломному дослідженні зроблена спробапровести аналіз організації системи оподаткування юридичних осіб.

У дипломній роботі проведено аналіз планування діяльності ДПІ, тобторозглянуті всі види планів, які складаються ДПІ Жовтневого районудля ефективного досягнення цілей організації і для здійсненнядіяльності.

Проведено аналіз виконання бюджетних призначень на 1997 рік по
Жовтневого ДПІ м. Орська і аналіз динаміки податкових надходжень за 1996 -
1997 р.р. А також наведені фінансові санкції за зниження або приховуванняосновних видів податків у 1997 році.

Розглянуто та проведено аналіз контролю в організації системиоподаткування; аналіз системи мотивації праці персоналу ДПІ.

Розглянуто та проаналізовано основні методи матеріальногостимулювання працівників ДПІ жовтневого району, а також методи,задовольняють соціальні потреби людей.

У даній роботі розглянуті питання вдосконалення системиоподаткування, як фактор, підвищення ефективності системиоподаткування юридичних осіб: на необхідності вдосконалення правовоїбази податкової системи - системи податків і податкових пільг, а такожвдосконалення організаційної структури ДПІ. Розглянуто методи,забезпечують запобігання ухиленню від сплати податків, наведено приклад.

Глава 1. Система вилучення податків РФ

на сучасному етапі економічного розвитку

1.1. Державна податкова політика.

Діяльність держави в сфері оподаткування є одним знайважливіших важелів проведення економічної політики в цілому. Облікособливостей різних регіонів - життєво важлива необхідність припобудові практично будь-якої податкової системи. Без урахування індивідуальнихособливостей різних регіонів неможливий успішний розвиток економіки.

Для максимального врахування специфічних регіональних і місцевихособливостей владі на місцях повинна бути надана необхіднасвобода маневру в податковій сфері. Проте регіональна податкова політикане повинна йти в суперечність з політикою загальнодержавною.

Визначальний значення для побудови податкової системи державимають реально склалися, пропорції у розподілі господарських функційміж центральною державною адміністрацією та органами влади врегіонах і на місцях. Необхідно відзначити, що в будь-яких державах,особливо федеративних, значна частина доходів лягає на бюджетисуб'єктів федерації та місцеві бюджети.

У різних країнах бувають зовсім різні як загальна кількістьрегіональних і місцевих податків, так і їх частка у відповідних бюджетах. Узв'язку з цим важлива оцінка податкової системи з позиції визначення єдинихпринципів взаємодії з боку центрального уряду з органамивлади суб'єктів федерації (де вони є) і місцевих органів влади вподатковій сфері. Це знаходить вираз у визначенні рівнясамостійності органів державної влади різних рівнів увстановлення і введення різних податків і зборів, а також у змініставок за цими платежами, надання пільг та відстрочок платежів.

Якими б не були численними поєднання цих чинників, можнакласифікувати за окремими групами. В даний час видаєтьсяможливим виділити три форми взаємодії бюджетів різних рівнів заформування доходів. Їх можна позначити як «різні податки», «різніставки »,« різні доходи ».

Суть форми« різні податки »полягає в тому, що кожен рівеньдержавної влади країни вводить свої податки і збори. Дохідна частинакожного бюджету формується виключно за рахунок законодавчозакріплених за даним бюджетним рівнем податків.

На сьогоднішній день можна виділити два основних варіанти цієї форми:

1. передбачає повне розділення прав і відповідальності різних рівнів влади у встановленні податків. При цьому способі кожен рівень державної влади самостійно встановлює ті податки та збори, які на його погляд необхідні в даний момент на даній території.

Грошові кошти, отримані від застосування різних податків, у повному обсязі надходять до бюджету того органу влади, який безпосередньо впровадив той чи інший податок. Щоб уникнути спокуси значно підвищити податки, повинні встановлюватися певні обмеження. Це може бути, наприклад, встановлення максимального можливого рівня сукупної суми податкових вилучень на певній адміністративній території.
2. передбачає неповне розділення прав і відповідальності різних рівнів державної влади у встановленні податків. Це означає, що органи центральної влади встановлюють чіткий і вичерпний перелік різних податків і зборів, які можуть бути встановлені в даній країні. При цьому законодавчо обумовлено, які конкретно податки має право вводити кожен рівень державної влади. Далі вищий орган представницької влади вводить в дію федеральні

(загальнодержавні) податки, а органи державної влади інших рівнів приймають рішення про введення тих чи інших податків і зборів тільки зі встановленого законом переліку для конкретного рівня.

Друга форма податкового взаємодії між бюджетами різнихрівнів, як уже було сказано вище, називається «різні ставки». Суть їїполягає в тому, що види податків, ставки, умови їх справляння та іншіпитання встановлює центральний орган влади. Регіональні та місцевіоргани державної влади визначають ставки податку в межах частини,зараховується до відповідного бюджету. При цьому загальний розмір податковоїставки, що встановлюється нижче стоять рівнем, може обмежуватисяцентральним урядом.

Наприклад в Росії існує федеральний податок на прибуток суб'єкта
Федерації. Порядок встановлення та функціонування цього податкувизначається федеральним законом. Органи влади суб'єкта Федерації можутьлише змінювати ставку цього податку, що надходить до відповідногорегіональний бюджет.

Така форма дає регіональним і місцевим властям значно менше свободиу податковій політиці, однак вона дозволяє державі проводити більшпослідовну податкову політику в масштабах всієї країни. Крім того,дана форма захищає організації, підприємства всіх форм власності відсвавілля регіональних і місцевих властей, дає їм можливість більшдовгострокового планування своєї діяльності. Практика показує, що,як правило, загальнодержавне податкове законодавство значнобільш консервативно, ніж регіональний та місцевий.

Третьою, останньою формою взаємини бюджетів різних рівнівє та, яку умовно можна назвати «різні доходи». При данійформі свобода регіональних і місцевих і місцевої влади зведена практичнодо мінімуму. Загальнодержавним законодавством встановлюються видиподатків, порядок їх збору, ставки, всі питання, пов'язані з їхфункціонуванням.

Суми зібраних податків діляться між бюджетами всіх рівнів. Порядок,терміни і умови цього розділу також встановлюються центральною владою.
Пропорції розділу податків між різними бюджетами можуть встановлюватисявиходячи з чисельності населення, географічного населення того чи іншогорегіону, його промислового потенціалу та інших різноманітних факторів.
Порядок розділу може встановлюватися щороку (наприклад, при складанні ізатвердження федерального бюджету). Для більш довгострокового закріпленнядовгострокових пропорцій можуть прийматися відповідні законодавчіакти.

При побудові податкових систем економічно розвинених державвикористовуються комбінації всіх трьох, рідше двох форм податкового взаємодіїміж бюджетами різних рівнів. При цьому враховуються економічні,політичні, соціальні, демографічні фактори, включаючи навіть особливостінаціонального менталітету.

При формуванні податкової системи Російської Федерації законодавцівиходили з того, що Росія є демократичною, федеративноюдержавою з перехідною економікою. Податкова система Росії, післяреформи 1991 - 1992 р.р. за формою стала в цілому відповідатипотребам перехідної економіки. Проте цілі, які ставилися під часреформи, досягнуті не повністю; процес федералізації бюджетних відносинзіткнувся з серйозними труднощами.

Якщо говорити про перспективи надання більшої самостійності ввизначенні податкової політики на своїй території суб'єктам федерації таорганам місцевого самоврядування, то надання їм значних прав унайближчому майбутньому нам бачиться недоцільним.

Цьому є кілька причин:

1. перша причина полягає в тому, що в період переходу від командно-адміністративної економіки до ринкової системи господарювання необхідно зосередження значної кількості важелів впливу на економіку в руках федерального уряду. Значна самостійність різних регіонів у податковій сфері в сучасних російських умовах неминуче призведе до того, що буде порушено єдність економічної політики в масштабах країни;
2. необхідність значного обмеження регіонального та місцевого податкового нормотворчості полягає в тому, що наданої економічною самостійністю переважна більшість суб'єктів

Федерації, а тим більше органи місцевого самоврядування, скористатися не можуть;
3. третя причина полягає в тому, що спроба регіональної та місцевої влади максимально враховувати в економічній політиці особливості і специфіку конкретного регіону призводять до прямо протилежних результатів;
4. перекоси соціалістичної економіки, справа в тому, що в умовах відсутності конкуренції певний вид продукції виробляв часто один завод на весь колишній СРСР. Сьогоднішня россійская економіка характеризується наявністю населених пунктів з підприємствами однієї галузі або взагалі одним єдиним підприємством. Причому ці одиничні підприємства, як правило займають монопольне становище в економіці всієї країни. Як найбільш яскравих прикладів можна навести Норильськ, Новокузнецьк, Тольятті та ін

Для успішного функціонування господарства в цілому необхіднамаксимальна інтеграція між різними регіонами країни, щоб витягатимаксимальну користь з міжрегіонального розподілу праці. А для цьогонеобхідний жорсткий антимонопольний контроль за економікою.

Однією з основних помилок у проведенні реформ в Росії було запровадженнявільних цін при вкрай монополізованої економіці. У результаті цьогосеред монополій почалася справжня цінова гонка в наслідок чого ціни назначну кількість товарів і послуг в Росії вище середньосвітових. І ценезважаючи на значні природні ресурси, досить кваліфіковану івідносно недорогу робочу силу. Приблизно до таких же результатівпризвело надання значної самостійності різним російськимрегіонах при тому, що економіка більшості з них базується на одному абодекількох підприємствах. Законотворча діяльність в податковій сферірегіональної та місцевої влади неминуче буде спрямована на підтримкупідприємств конкретного регіону.

Підсумовуючи все вищесказане, можна зробити висновок. На сьогоднішній моментнемає достатніх підстав до істотного розширення податкових повноваженьсуб'єктів Федерації та органів місцевого самоврядування. Це принесевеличезної шкоди державним фінансам і може поставити питання процілісності Російської Федерації. Отже, в Росії найбільшдоцільно використати як базову систему взаємовідносин міжрізними рівнями бюджетної системи «різні доходи». Інші системи:
«Різні податки» і «різні ставки» повинні бути допоміжними. Данаорганізація фінансових взаємин передбачає мінімум свободи длярегіональних і місцевих органів державної влади, бо всі питання,пов'язані з функціонуванням податкової системи, визначаються федеральнимзаконодавством і регулюються ім.

Встановлено, що доходи федерального бюджету на 1997 р. формуються зарахунок ПДВ - 75%, акцизи на питної спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби -
50%. Повністю зараховуються до федерального бюджету такі податки, тобто
100%: акциз на бензин, платежі на відтворення мінерально-сировинної бази,податок на операції з цінними паперами, державне мито арбітражнихсудів, збір за використання найменування «Росія», податок на реалізаціюпаливно-мастильних матеріалів, плата за воду. Також в цей бюджетзараховуються: податок на прибуток підприємств - 37%, податок на прибуток банків,страхових компаній - 30%, платежі за користування природними ресурсами: замінеральну воду - 25%, кварц для металургії - 25%, інші кориснікопалини - 25%.

Таблиця 1.1.

Зарахування коштів до бюджетів різних рівнів РФ від податкових надходжень на

1997 по ДПІ Жовтневого району

| Види податків | Розмір ставки зарахувань в |
| | Бюджети,% |
| | Федеральний | Обласна | Місцевий |
| | Й | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. ПДВ | 75 | 25 | |
| 2. Акцизи | | | |
| а) на питної спирт, горілку і | 50 | 25 | 25 |
| лікеро-горілчані вироби | | | |
| б) акциз на пиво | - | - | 100 |
| в) акциз на бензин | 100 | - | - |
| 3. Податок на прибуток | | | |
| а) підприємств 35% | 37 | 7 | 56 |
| б) банків, страхових компаній 43% | 30 | 25 | 45 |
| 4. Платежі за користування природними | | | |
| ре?? урсамі: | | | |
| за общераспр-ним ел - там | - | - | 100 |
| за мінеральну воду | 25 | 25 | 50 |
| кварц для металургії | 25 | 25 | 50 |
| інші корисні копалини | 25 | 25 | 50 |
| відтворення мінерально-сировинної | 100 | - | - |
| бази | | | |
| 5. Податок на майно підприємств | - | 50 | 50 |
| 6. Транспортний податок | - | - | 100 |
| 7. Податок на операції з цінними | 100 | - | - |
| паперами | | | |
| 8. Державне мито | | | |
| арбітражних судів | 100 | - | - |
| народних судів | - | - | 100 |
| 9. Збір за використання найменування | 100 | - | - |
| «Росія» | | | |
| 10. Ліцензійний збір за право вир-во | - | - | 100 |
| оптової торгівлі | | | |
| 11. Податок з майна, що переходить у | - | - | 100 |
| порядку дарування і успадкування | | | |
| 12. Збір на потреби освітніх | - | - | 100 |
| установ | | | |
| 13. Податок на користувачів автодоріг | - | 100 | - |
| 14. Податок на реалізацію ПММ | 100 | - | - |
| 15. Податок на придбання | - | 100 | - |
| автотранспортних засобів | | | |
| 16. Плата за воду | 100 | - | - |

Доходи обласного бюджету формуються за рахунок ПДВ - 25%, акцизи напитної спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби - 25%, невелика частинаподатку на прибуток підприємств - 7%, податку на прибуток банків, страховихкомпаній - 25%, розмір ставок платежів за користування природними ресурсамиТого ж що й розмір ставок цих платежів зараховуються до федерального бюджету,тобто 25% з кожного платежу, податок на майно підприємств - 50%.
Повністю зараховуються до обласного бюджету: податок на користувачів автодоріг
- 100% і податок на придбання автотранспортних засобів.

До місцевого бюджету зараховуються повністю, тобто 100%: акциз на пиво,платежі за користування природними ресурсами: за общераспределеннимелементам, транспортний податок, державне мито народних судів,ліцензійний збір за право оптової торгівлі, податок з майна,що переходить у порядку дарування й успадкування та збір на потребиосвітніх установ. Також до місцевого бюджету зараховуються: акцизи напитної спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби - 25%, податок на прибутокпідприємств - 56%, податок на прибуток банків, страхових компаній - 45%, податокна майно підприємств - 50, платежі за користування природними ресурсами:по мінеральну воду - 50%, кварц для металургії - 50%, інші кориснікопалини - 50%.

В даний час перед законодавцями стоїть відповідальне завданнязакласти основи податкової політики держави, від дієвості якоїзалежатиме економічне становище країни. Визначаючи податковуполітику, законодавці створюють умови для подальшого нормотворчості,обмежуючи таким чином можливі податкові претензії самогодержави.

Податки виконують дві основні функції: фіскальну і регулюючу,які взаємопов'язані і взаємозалежні, причому друга з них не можерозвиватися на шкоду першому. При цьому, основна функція податків - фіскальнащодо забезпечення заповнюваності державної скарбниці.

Держава, встановлюючи податки, прагне насамперед забезпечитисобі необхідну матеріальну базу для здійснення покладених на ньогозавдань.

У період становлення буржуазного суспільства податки в основному малифіскальну функцію.

Однак ближче до кінця XIX століття, в часи великих соціальнихпотрясінь, формується нова теорія, яка розглядає податки як соціальнийрегулятор свого роду знаряддя соціальних реформ, спрямованих на поступовевирівнювання доходів населення. У другій половині 30-х років XX століттявиникла концепція використання податків як засіб регулюванняекономіки та забезпечення стабільного економічного зростання. З середини ХХстоліття регулююча функція податків отримує загальне визнання і широкезастосування.

Світовий досвід свідчить про те, що функції податків змінюються поміру розвитку держави.

У нашій країні законодавчі норми у сфері оподаткування носятьпоки яскраво виражений фіскальний характер, а податкові органи виконуютьфункцію контролю зі сплати податків, тоді як регулювання економіки здопомогою податків розвинене поки слабо. Положення чинного законодавстване тільки не сприяють повною мірою активізації і росту ефективностіпідприємницької діяльності, але стимулюють витратні, ресурсів - ітрудомісткі методи господарювання, у нормативних актах закріпленийнедиференційований підхід до підприємств різних галузей, а також невідображені інтереси регіонів.

У Росії податкова система перетворюється на «систему допомоги», і наподатки покладаються не властиві їм функції.

Крім того, у суспільній свідомості громадян не склалося ще переконання,що ухилення від податків - тяжкий зло.

Податкова система повинна, по можливості, бути стабільною і стійкою,інакше підприємствам, організаціям неможливо прогнозуватинаслідки прийнятих рішень, що заважає в свою чергу, формуваннюринкових відносин.

Таким чином, назріла необхідність серйозно зайнятися рішеннямпитань комплексного вдосконалення податкового законодавства.

З введенням Податкового кодексу планується покінчити з безліччюнедосконалих законодавчих актів у сфері оподаткування та значнозменшити число взаємопроникних податків, зборів та налогоподобнихплатежів.

Але скорочення податків не повинно стати самоціллю. Наприклад, планованеоб'єднання платежів за користування природними ресурсами та податків навідтворення мінерально-сировинної бази з огляду на те, що вони нібито маютьодну й ту саму базу оподаткування: виручку від реалізації видобутогомінеральної сировини при витрачанні на різні цілі, - може тільки погіршитистан підприємств, організацій, так як передбачається два податки зрізними об'єктами оподаткування, тобто по суті поєднатинесумісне.

Нормативні акти, що регулюють питання оподаткування, частоскладені наспіх і містять нечіткі формулювання, що тягнуть за собоюнеобхідність подальших уточнень; нерідкі випадки, коли один документсуперечить іншому.

Ніхто не сумнівається в тому, що зміна форми державногопристрої супроводжується перебудовою податкової системи. При цьому,податковий механізм використовується для економічного впливу державина суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на розвиток науково -технічного прогресу.

Необхідно створити таку податкову систему, яка б стимулювалапідприємства, а не займалася тільки розподілом доходів. До теперішньогочасу податкова база могла розширюватися тільки завдяки виникненнюнових підприємств і організацій. Зараз же назріла необхідність уопрацювання питання про створення умов відновлення роботи зупинилисяпідприємств за допомогою законодавчих норм. Таким чином можна було бпокінчити зі спадом виробництва і наповнити скарбницю держави.

Значно поліпшити податкову систему можна прийняттям Федеральногозакону «Про внесення змін і доповнень до Закону Російської Федерації« Прооснови податкової системи в Російській Федерації », який дозволить плавноперейти до процедури прийняття Податкового кодексу.

Першорядне значення податкової політики на сучасному етапіполягає в тому, що вона служить інструментом реалізації економічноїполітики країни. Заради об'єктивності слід зазначити, що податковаполітика не є панацеєю від кризових явищ в економіці.

І пора вже починати готувати професійні кадри для податковоїслужби, адже без них процес створення добре діючої податкової системивперед не просунеться.

1.2. Сучасна податкова система РФ

Ключове місце в системі податкового законодавства займає закон «Прооснови податкової системи в Російській Федерації ». У ньому визначенопринципи побудови, структура і загальний механізм функціонування податковоїсистеми, встановлено перелік федеральних, республіканських у складі РФ,крайових, обласних, автономних утворень і місцевих податків, зборів таплатежів, порядок їх обчислення і справляння, обов'язок і відповідальністьплатників податків і податкових органів.

Важливе значення для єдності податкової системи і принцип однократностіобкладання податком, закладений в чинному податковому законодавстві, атакож єдиний підхід до визначення прав та обов'язків платників податків іподаткових органів.

У цілому Закон «Про основи податкової системи в РФ» значною міроюзабезпечує стабільність оподаткування і одночасно надає податковоїсистемі певну гнучкість.

Податкова система - це сукупність податків і методів їх стягнення.

Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковийвнесок до бюджету відповідного рівня або до позабюджетного фонду,здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначенихзаконодавчим актом.

Платниками податків є юридичні особи, інші категоріїплатників і фізичні особи, на яких відповідно дозаконодавчими актами покладено обов'язок сплачувати податки.

Платник податків підлягає в обов'язковому порядку постановці на облік ворганах Державної податкової служби РФ (податкові органи). При цьомубанки та кредитні установи відкривають розрахункові та інші рахункиплатникам податків лише при пред'явленні ними документа, що підтверджуєпостановку на облік в податковому органі.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартістьпевних товарів, окремі види діяльності платників податків,операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майноюридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартістьпродукції, робіт і послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчимиактами.

Один і той самий об'єкт обкладається податком одного виду тільки один раз завизначений законом період оподаткування.

Податкові ставки, за винятком ставок акцизів і мит,встановлюються Верховною Радою РФ та іншими органами державноївлади.

На окремі види і групи товарів, що визначаються Верховною Радою РФ,ставки акцизів встановлюються Урядом РФ.

Зарахування податкових надходжень до бюджетів різного рівня і впозабюджетні фонди здійснюються Верховною Радою РФ та іншими органамивлади.

За податками можуть встановлюватися такі пільги:

1. неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
2. вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;
3. звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
4. зниження податкових ставок;
5. цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку справляння податків (;
6. інші податкові пільги.

Платник податків зобов'язаний:

1. своєчасно і в повному розмірі сплачувати податки; < br> 2. вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарської діяльності;
3. представляти податковим органам необхідні для обчислення і сплати податків документи і відомості;
4. інші обов'язки.

В метою визначення обов'язків платника податків законодавчих актіввстановлюються і визначають:

. платника податків (суб'єкта податку);
. об'єкт і джерело податку;
. одиницю оподаткування;
. податкову ставку (норму податкового обкладення);
. строки сплати податку;
. бюджет або позабюджетний фонд, до якого зараховується податковий оклад.

Обов'язок юридичної особи щодо сплати податку припиняється сплатою нимподатку або скасуванням податку. Неможливість сплати податку є підставоюдля визнання юридичної особи у встановленому законом порядку,здійснює підприємницьку діяльність, банкрутом.

У разі невиконання платником податків своїх обов'язків їхвиконання забезпечується заходами адміністративної та кримінальноївідповідальності, фінансовими санкціями, а також заставою грошових і товарно -матеріальних цінностей, порукою або гарантією кредитівплатника податків.

Податкові органи мають право:

1. порушувати клопотання про заборону займатися підприємницькою діяльністю;
2. пред'являти в суд або арбітражний суд позови:

. про ліквідацію підприємств на підставах, встановлених законодавством;

. про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави всього отриманого за такими угодами;

. про визнання реєстрації підприємства недійсною у випадках порушення встановленого порядку створення підприємства або невідповідності установчих документів вимогам законодавства та стягнення доходів, отриманих цим підприємством.

Посадові особи податкових органів мають право в установленомузаконодавством порядку:

1. перевіряти всі документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, отримати необхідні пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають при перевірках;
2. обстежувати будь-які використовуються для отримання доходів (прибутку) чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення платників податків;
3. зупиняти операції платників податків по рахунках в банках і кредитних установах у разі неподання до податкового органу документів, пов'язаних з обчисленням або сплатою податків;
4. накладати на керівників банків, кредитних установ, а також фінансових органів адміністративні штрафи в разі невиконання вказівок податкових органів;
5. одержувати без оплати від всіх юридичних осіб дані, необхідні для обчислення податкових платежів платників.

Банки, кредитні установи, біржі та інші підприємства зобов'язанінадавати податковим органам дані про фінансово-господарські операціїплатників податків-клієнтів цих установ і підприємств за минулийфінансовий рік у порядку, встановленому Міністерством фінансів РФ.

У разі неподання таких даних керівники зазначених установі підприємств притягуються до адміністративної відповідальності у вигляді штрафу в розмірі п'ятикратного встановленого законом розміру мінімальної місячноїоплати праці за кожну тиждень прострочення.

У разі невиконання (затримки виконання) з вини банку абокредитної установи платіжного доручення платника податків з цьогоустанови в установленому порядку стягується пеня в розмірі 0,2%несплаченої суми податку за кожний день прострочення платежу, починаючи звстановленого строку сплати виявленої затриманої суми податку.

Підприємства зобов'язані до настання терміну платежу здати платіжнедоручення відповідним установам банку на перерахування податків убюджет або в позабюджетні фонди. Зазначені платіжні доручення банками такредитними установами виконуються в першочерговому порядку.

Існують наступні види податків, які стягуються на території РФ:

1. федеральні податки;
2. податки республік у складі РФ і податки країв, областей, автономної області, автономних округів;
3. місцеві податки.

Органи державної влади всіх рівнів не вправі вводитидодаткові податки й обов'язкові відрахування, не передбаченізаконодавством РФ, так само як і підвищувати ставки встановлених податків іподаткових платежів.

До федеральних податків відносяться:

1. податок на додану вартість (ПДВ);
2. акцизи на окремі види і групи товарів;
3. податок на доходи банків;
4. податок на доходи від страхової діяльності;
5. податок з біржової діяльності (біржовий податок);
6. податок на операції з цінними паперами;
7. мито;
8. відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, що зараховуються до спеціального позабюджетний фонд РФ;
9. платежі за користування природними ресурсами, що зараховуються до федерального бюджету, до республіканського бюджету республіки у складі РФ, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районні бюджети районів у порядку та на умовах, передбачених законодавчими актами РФ;
10. прибутковий податок (податок на прибуток) з підприємств;
11. податки, службовці джерелами утворення дорожніх фондів, що зараховуються до цих фондів у порядку, визначеному законодавчими актами про дорожні фонди РФ;
12. гербовий збір;
13. державне мито;
14. податок з майна, що переходить в порядку спадкування і дарування;
15. збір за використання найменувань «Росія», «РФ» і утворених на їхній основі словосполучень.

До податків республік у складі РФ і податків країв, областей, автономнихобластей, автономних округів відносяться:

1. податок на майно підприємств;
2. лісовий дохід;
3. плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з в?? дохозяйственних систем;
4. збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб.

До місцевих податків, які стягуються з підприємств відносяться:

1. збір за право торгівлі, збір встановлюється районними, міськими (без районного поділу), районними (в місті), селищними, сільськими представницькими органами влади: збір сплачується шляхом придбання разового талона або тимчасового патенту і повністю зараховується до відповідного бюджету;
2. цільові збори з підприємств, установ, організацій незалежно від їх організаційно-правових форм на утримання міліції, на благоустрій території, на потреби освіти та інші цілі;
3. податок на рекламу, податок сплачують юридичні особи, що рекламують свою продукцію;
4. ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виробами;
5. збір за прибирання територій населених пунктів;
6. збір за відкриття грального бізнесу;
7. податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери.

Також податки можна розділити за характером податкового вилучення:

. непрямі податки;
. прямі податки.

Проаналізуємо поділ податків на прямі і непрямі.

Непрямі податки стягуються за допомогою введення державнихнадбавок до цін на товари та послуги, що сплачуються покупцем і вступниківдо державного бюджету. До таких податків відносяться: акцизні податки,митні збори, податок на додану вартість, податок з майна,що переходить у порядку спадкування і дарування, податок на цінні папери.

Непрямі податки іменуються ще безумовними у зв'язку з тим, що вони непов'язані безпосередньо з доходом платника податків і стягуються позазалежно від кінцевих результатів діяльності, отримання прибутку.

Прямі податки стягуються безпосередньо за ставкою або у фіксованійсумі з доходу або майна платника податків, так що він відчуває їх увигляді недоотримання доходу. До них відносяться всі інші податки (крімнепрямих) про які було сказано вище.

Отже, прямі податки поширюються на стадії виробництва іреалізації продукції, непрямі більшою мірою регулюють процесирозподілу та споживання.

1.3. Види податків що стягуються Жовтневим ДПІ

з юридичних осіб міста Орська.

З перерахованих вище податків, розглянемо докладніше податки, якістягує Жовтневий ДПІ з підприємств міста Орська.

Федеральні податки:

1) Податок на додану вартість є формою вилучення вбюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіяхвиробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованихтоварів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених навитрати виробництва і обігу.

Платниками податку є:

а) організації незалежно від форм власності та відомчої належності, які відповідно до законодавства РФ статус юридичної особи (державні і муніципальні підприємства, господарські товариства і суспільства, установи, інші види організацій), що здійснюють п