Визначення потреби у трудових, матеріальних і
фінансових ресурсах для виконання виробничої програми
Виробнича
програма підприємства для свого здійснення повинна бути забезпечена
необхідними ресурсами, до яких належать кошти на оплату праці персоналу,
закупівлю сировини, матеріалів, напівфабрикатів, пально-мастильних матеріалів тощо
Задоволення потреб виробництва можливе за наявності фінансових
ресурсів у вигляді оборотних коштів підприємства, що формуються при успішному веденні
господарської діяльності з фінансових надходжень (виручка, запаси,
нерухомість, продукція на продаж, пакети цінних паперів тощо) в необхідні
платежі.
В
системі планів підприємства його ресурсні потреби для виконання
виробничої програми відображаються у формах:
плану
з праці та заробітної плати;
плану
матеріально-технічного постачання;
плану
собівартості, прибутку та рентабельності.
Розглянемо
порядок формування планів на прикладі цеху поліхлорвінілових смол хімічного
підприємства. У зв'язку із значними коливаннями курсу рубля в період переходу
до ринкових цін, а також у зв'язку з деномінацією рубля з 1.01.98 року
вартісні дані прикладу слід сприймати як зразкові (умовні), в
т.ч. з оплати праці.
План
з праці та заробітної плати включає в себе розрахунок чисельності основного і
цехового персоналу з урахуванням змінності його роботи, на основі якого
визначається розмір планового фонду оплати праці працівників.
Розрахунок
потрібної кількості робітників проводиться за співвідношенням:
,
де
- Явочна
чисельність робітників у зміну (осіб); А - кількість однотипних апаратів (шт.);
Нобсл - норма обслуговування - кількість апаратів, машин, агрегатів, яке
може обслужити 1 робітник за зміну (од.).
явочне
кількість робітників у добу:
,
де
С - кількість робочих змін на добу.
Чисельність
робітників з урахуванням підміни називається облікової
добу
см
,
де
Кпер - коефіцієнт переходу від явочній чисельності до облікової. Він дорівнює для
безперервних виробництв:
,
де
Ткав - календарний фонд часу в днях.
Ефективний
фонд часу одного робочого визначається за балансом робочого часу,
наведеним у табл. 4 для умов безперервного виробництва, що працює в три
зміни при 8 - часовий тривалості робочого дня.
Таблиця
4
Примірний
баланс часу на одного робітника (у днях)
Статті балансу
Т (у днях)
Календарне час (ткав)
365
Вихідні дні
89
Святкові дні
-
Номінальний фонд
276
Невихід:
відпустку
38
хвороби
9
декретну відпустку
-
Виконання державних
обов'язків
1
Разом невиходів
137
Ефективне час роботи одного
робочого (ТЕФ)
228
При
Ткав = 365, ТЕФ = 228 маємо Кпер = 365: 228 = 1,6
Для
апаратника випаровування:
при
Нобсл = 30 од. і А = 30 од. маємо:
= 30/30 = 1
(осіб); = 1 * 3 = 3
(осіб).
Чсм
= 3 * 1,6 = 4,8. (Приймаються Чспіс = 4 чол.).
Дані
розрахунку за всіма професіями персоналу зводяться в табл. 5
Таблиця
5
Розрахунок
чисельності персоналу цеху ПХВС - I
Розряд
Нобсл, од.
, чол.
С, змін
, чол
Кпер
ПСП, чол.
1. Основні робочі
Апаратник випаровування
5
30
1
3
4
Апаратник випаровування
3
15
2
5
8
Машиніст компрес. установки
3
30
1
3
3
1,6
4
Підміна
30
1
1
1
Апаратник хлорування
5
30
1
3
5
Апаратник хлорування
3
30
1
3
5
Апаратник перегонки
4
30
1
3
5
Апаратник перегонки
3
30
1
3
5
Апаратник осушування газу
3
30
1
3
5
Апаратник абсорбції
4
30
1
3
5
Апаратник хлорування
4
30
1
1
2
Підміна
30
1
2
3
Апаратник полімеризації
5
30
1
3
5
Апаратник полімеризації
4
8
4
13
20
Апаратник полімеризації
3
30
1
3
5
Апаратник центрифуг
4
30
1
3
5
Апаратник центрифуг
3
30
1
3
3
1,6
5
Апаратник десорбції
3
30
1
3
5
Апаратник гранулювання
5
30
1
3
5
Апаратник розсіву
3
15
2
6
10
Апаратник чищення газу
3
30
1
3
5
Апаратник знесолення
3
30
1
3
5
Укладальник-пакувальник
3
30
1
4
6
Підміна
30
1
4
7
2. Ремонтні робочі
2
13
39
62
3. Допоміжні робочі
4
8
24
38
Всього
235
Фонд
оплати праці робітників визначається за таким співвідношенням:
оплата
за працю (тарифний фонд):
Фт
= ТCi * ЧCПi * ТЕФi,
де
ТСi - тарифна ставка (годинна, денна) робітника i-го розряду, руб.; ЧCПi --
облікова чисельність робітників i-го розряду, чол.; ТЕФi - ефективний фонд
робочого часу за балансом (годин або днів).
надбавки
і доплати (відповідно до положення про оплату праці підприємства):
надбавки
за роботу в нічний час визначаються при безперервному режимі виробництва в
розмірі 13,33% до фонду оплати за тарифними ставками;
доплати
за роботу у вечірню зміну - 6,67% тарифного фонду;
доплати
за роботу в святкові дні складають 2,46% тарифного фонду.
Тарифний
фонд у сумі з доплатами і надбавками може бути основою для розрахунку
середньоденного заробітку, по якому оплачуються дні чергових і навчальних
відпусток і дні виконання державних обов'язків.
Зарплата
середньоденна:
,
де
Фт - тарифний фонд оплати, руб.; Д - доплати і надбавки, руб.; П - премії,
руб. (за даними підприємства); ТЕФ - ефективний фонд часу по балансу, днів;
Чспіс. - Облікова чисельність робітників.
Наприклад,
для апаратника випаровування 5 розряду:
Доплата
за відпустку і виконання державних обов'язків для одного робітника
складає:
(38
+ 1) * 9,27 * 0,635 = 229,57 руб.,
де
0,635 - коригуючий коефіцієнт підприємства (прийнято постійним для всіх
професій, але може мати диференційовані значення).
Доплата
за відпустку і виконання державних обов'язків для групи робітників
апаратників випаровування складе:
229,57
* 4 = 918,28 руб.
Річний
ФОП дорівнює сумі тарифного фонду, доплат, надбавок, премій та оплати за відпустку і
виконання державних обов'язків:
ФОТгод
= 6192,48 + 825,46 + 413,04 + 152,34 + 866,95 + 918,28 = 9368,54 руб.
Середньорічна
зарплата одного апаратника випаровування:
Для
всіх професій розрахунок повторюється і зводиться в табл. 6. Для ремонтних і
допоміжних робітників у розрахунку прийняті усереднені значення тарифного
розряду і денної тарифної ставки з метою скорочення прикладу.
Таблиця
6
Розрахунок
фонду оплати праці робітників
Система
оплати: погодинно-преміальна
Дана
таблиця не увійшла в електронну версію книги з-за великого розміру (cfin.ru)
Фонд
оплати праці керівників і фахівців цеху визначається на підставі
чисельності даної категорії персоналу, посадових окладів і розмірів премій,
надбавок, доплат.
Фонд
оплати за посадовими окладами визначається як добуток місячного окладу і
числа одиниць місяців на рік. Премія розраховується в розмірі 30% від фонду
оплати за посадовими окладами (планова оцінка).
Річний
ФОП для цехового персоналу визначається як сума ФОП з посадових окладів і
премій, надбавок для відповідної посади.
Наприклад,
для начальника цеху річний фонд оплати праці складає при окладі 200 руб. в
місяць:
Премія:
П = 2400 * 0,3 = 720 р.
Розрахунок
для решти персоналу цеху проводиться аналогічно. Дані розрахунку зводяться в
таблицю 7.
Таблиця
7
Розрахунок
фонду оплати праці цехового персоналу
Посада
Чисельність по штату
Місячний оклад, руб.
ФОП за посадовими окладами за
рік, руб.
Премії, надбавки, руб.
Річний ФОП, руб.
Начальник цеху
1
200
2400
720
3120
Заступник начальника цеху
1
180
2160
648
2808
Енергетик
1
160
1920
576
2496
Механік
1
170
2040
576
2616
Начальник відділення
3
170
6120
1102
7222
Інженер-хімік
1
135
1620
486
2106
нормувальник
1
130
1560
468
2028
Старший майстер
1
165
1980
594
2574
КВП
Змінні майстри
14
140
23520
7056
30576
Разом по цеху
24
43320
55546
План
матеріально-технічного постачання визначає потреба цеху в
матеріально-технічних ресурсах. Вихідні дані для розрахунку річної
потреби в сировині, матеріалах, паливі, енергії:
планові
витратні норми по всіх видах матеріальних енергетичних ресурсів;
річний
обсяг виробництва продукції.
Підсумкова
потреба кожного з ресурсів (табл. 8) розраховується, як добуток
обсягу виробництва (ВГ) на норму потреби ресурсу на рік ():
ПР
= ВГ * (т/рік),
де
ПР - річна потреба матеріального ресурсу (т/рік).
Таблиця
8
Розрахунок
потреби в сировині, матеріалах, паливі та енергії
Найменування сировини, матеріалів,
палива, енергії
Одиниця виміру
Норма витрати на од. продукції
Обсяг виробництва, т/рік
Потреба, т/рік
1. Матеріали:
Порофор
кг
1,5
51010,2
Діоктілфтолат
кг
0,45
15303,06
2.Сирье і основні матеріали
Діфенілпропан
кг
0.12
4080,816
метилцелюлоза
кг
0,64
21764,352
Іонол
кг
0,061
2074,415
ФОСФА
кг
0,6
20404,08
3. Напівфабрикати:
вінілхлориду
кг
1,12
34006,8
38087,616
Хлористий кальцій
кг
2,1
71414,28
Азот
тм3
0,265
8977,795
Сода каустична
т
0,065
2210,442
Мішки паперові для відсіву
шт
50
1700340
Мішки паперові
шт
43
1462292
Спирт етиловий
л
0,141
7494,959
4. Паливо:
Природний газ
тм3
0,096
3264,653
5. Енергоносії:
Електроенергія
КВЧ
598,6
20356470,48
Пар
ГК
1,655
56281,254
Вода промислова
м3
184
6257251,2
Вода очищена
м3
5,2
176835,36
Повітря пневмотранспорту
м3
1,32
44888,976
Повітря для КВП
тм3
0,91250
31031,205
Потреба
в електричної та теплової енергії обраховується аналогічно в одиницях
кВТ-ч/год і Гкал/год. Вартісні оцінки потреб у матеріально-технічних
ресурсах визначаються з урахуванням оптових цін і тарифів на енергоносії шляхом їх
прямого перерахунку (в даному прикладі - не наводяться).
Тарифи
на енергоносії в кожному з регіонів Росії встановлюються і
переглядаються рішеннями органів виконавчої влади в порядку,
встановленому для природних монополій.
Наприклад,
в Тульській області вартість 1 Гкал тепла в 1998 рік становила 159,6 руб.; а 1
кВт-год електроенергії - 0,343 руб.
План
по собівартості, прибутку і рентабельності є основою для систематизації
даних про стан підприємства для задоволення потреб підприємства в
фінансових ресурсах. У розрахунках плану визначаються амортизаційні відрахування,
як внутрішнє джерело фінансування, кошторис цехових витрат - як загальна
потреба в коштах на експлуатацію виробництва, виручка від реалізації
продукції - як джерело формування прибутку і фондів підприємства.
Розрахунок
амортизаційних відрахувань проводиться від вартості будівель, споруд та
обладнання, що відносяться до основного виробництва. Амортизація за іншими
об'єктам виконана для наведеного нами прикладу в комплексних статтях
(вартість ремонту, вартість транспорту та ін) калькуляції (табл.)
Вартість
будівель, споруд, обладнання приймається за даними їх інвентаризації та
переоцінки для умов конкретного підприємства. (табл. 9).
Сума
амортизаційних відрахувань розраховується як добуток вартості основних
фондів і норми амортизації.
Табл?? ца
9
Розрахунок
амортизаційних відрахувань по основних виробничих фондів цеху
Вид ВПФ
Вартість ВПФ, руб.
Норма
амортизації,%
Сума амортизаційних
відрахувань, руб.
Виробничі будівлі,
споруди
2937979
1,8
52883,62
Обладнання
3211860
6,2
199135,32
РАЗОМ
6149839
252018,94
Витрати
з обслуговування та управління цехом визначаються за кошторисом загальних цехових
витрат, яка складається на підставі виробничих даних або з
використанням укрупнених показників (табл. 10).
Таблиця
10
Кошторис
загальноцехового витрат
№ п/п
Статті витрат
Сума, руб.
Примітка
1.
Фонд оплати праці цехового
персоналу
55546
2.
Відрахування на соціальне
страхування
21940,67
39,5% від статті 1
3.
Зміст виробничих
будівель, споруд
176278,74
6% від їх вартості
4.
Поточний ремонт будівель,
споруд
73449,47
2,5% від їх вартості (табл. 9)
5.
Капітальний ремонт будівель,
споруд
44069,69
1,5% від їх вартості (табл. 9)
6.
Амортизація виробничих
будівель, споруд
52883,62
відповідно до розрахунку табл.
9
7.
Витрати з охорони праці
- робітників
- цехового персоналу
58022,38
5554,6
10% від ФОП всіх працюючих
Разом по ст. 1-7
487745,17
8.
Знос малоцінного і
швидкозношуваних інвентарю та інші цехові витрати
73161,78
15% від витрат за попередніми
статтями (норматив підприємства)
Всього за кошторисом
560906,95
В
результаті розрахунку визначаємо частку загальних цехових витрат на одиницю
продукції, що випускається:
Кошторис
витрат на утримання і обслуговування устаткування формується за обліковими
даними підприємства або по укрупнених співвідношенням, прийнятим за нормативними
даними, що діє на підприємстві (табл. 11).
Таблиця
11
Кошторис
витрат на утримання і обслуговування устаткування
№ п/п
Статті витрат
Сума, руб.
Примітка
1.
Зміст і витрати по
експлуатації виробничого обладнання
1.1
Зарплата робітників з нагляду за
обладнанням (черговий ремонтний персонал)
261278,19
Згідно з розрахунком
(табл. 6)
1.2
Відрахування на соцстрах
103204,89
39,5% від ст. 1.1
1.3
мастильних і обтиральний
матеріали, дрібні запчастини
26127,82
10% від ст. 1.1
2.
Поточний ремонт обладнання
321186,0
10% від кінцевої вартості (табл.
9)
3.
Капітальний ремонт обладнання
160593,0
5% від кінцевої вартості (табл.
9)
4.
Амортизація обладнання
199135,32
відповідно до розрахунку
(табл. 9)
Разом по ст. 1-4
1071525,22
5.
Інші витрати, пов'язані з
утриманням та експлуатацією обладнання
160728,78
15% від суми витрат за ст.
1-4
Всього за кошторисом
1232254,0
За
результатами розрахунку кошторису виявляються планові витрати на утримання і
обслуговування устаткування на одиницю продукції, що випускається:
калькуляційні
статті витрат собівартості продукції визначаються за формою табл. 12.
Витрати
на річний випуск продукції розраховуються наступним чином:
Графа
5: кількість = ВГ * Нр
Графа
6: сума = кількість * ціна на одиницю продукції, грн.
Графа
8:
собівартість
одиниці продукції = ціна на одиницю продукції * Нр,
де
Нр - норма витрати ресурсу.
Наприклад,
для Порофор:
1.
Кількість витрат на річний випуск = 34006,8 * 1,5 = 51010,2
2.
Сума = 51010,2 * 38,63 = 19704,22 руб.,
де
38,63 - ціна на одиницю продукції, грн. (для Порофор).
3.
Частка в собівартості одиниці продукції = норма витрати (ціна на одиницю
продукції = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.
Прибуток
від реалізації:
П
= (Ц - С) (ВГ,
де
Ц - відпускна ціна одиниці продукції, грн.; С - повна собівартість одиниці
продукції, грн.; ВГ - річний випуск продукції, тн.
Прийнявши
за базову ринкову ціну в розвиток цього величину 4960 руб./т, отримаємо:
П
= (4960 - 4897,2) (34006,8 = 2135627,04 грн.
Таблиця
12
Калькуляція
собівартості продукції ПВХ-С з розрахунку на 1тн при обсязі випуску продукції
34006,8 т/рік
№
п/п
Статті калькуляції
еди-
Іваниця
Ціна
на
Витрати на річний випуск
Собівартість одиниці продукції
вимірюв-ренію
єдині-цу про-дукції
кількість
сума, руб.
норма
витрати
сума, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
I
Сировина, матеріали, напівфабрикати
1.1.
Сировина та матеріали
Порофор
кг
38,63
51010,20
1970422,0
1,5
57,945
метилцелюлоза
кг
9,86
81764,352
214531,20
0,64
6,308
Діоктілфтолат
кг
1,81
15303,060
27698,50
0,45
0,815
Діфенілпропан
кг
20
4080,816
81,62
0,12
0,0024
Іонол
кг
1,93
2074,415
3993,200
0,061
0,117
ФОСФА
кг
3,38
20404,080
68904,600
0,6
0,203
1.2.
Напівфабрикати власного
виробництва
вінілхлориду
т
3119,39
38087,620
118809951
1,12
3493,711
Хлористий кальцій
кг
0,89
71414,28
63220,220
2,1
1,859
Азот ПБА
тм3
77,270
897,780
69372,0
0,0264
2,040
Сода каустична
т
1,002
2210,442
2216,03
0,065
0,065
Разом по ст. 1
227247,05
121230390,2
3563,06
II
Допоміжні матеріали
Мішки для відсівів
шт
1,3
1700340
2210442,0
50
65
Мішки ламіновані
шт
1,3
1462292
1900980,0
43
55,9
Спирт етиловий
л
2,66
4794,96
12745,0
0,141
0,375
Разом по ст. II
3167427,4
4124167,0
121,275
III
Паливо та енергія всіх видів на
технологічні цілі
Природний газ
тм3
252,52
3264,653
824380,3
0,096
24,242
Електроенергія
КВЧ
0,22
20356471
4476673
598,6
131,632
Пар
ГК
66,4
56281,254
3737694
1,655
109,910
Вода промислова
м3
0,12
6257251,2
726548
184
21,365
Вода очищена
м3
6,43
176835,36
1137521
5,2
33,45
Повітря пневмотранспорту
м3
44,95
44888,98
2017728
1,32
59,333
Повітря для КВП
тм3
47,14
31031,21
1462965
0,91250
43,020
Разом по ст. III
26926023,2
14383509
422,952
IV
Фонд оплати праці основних виробничих
робітників
тис. руб.
318945,61
9,379
V
Відрахування на соцстрах (39,5%)
від ст. IV
руб.
125983,52
3,705
VI
Витрати на утримання і
обслуговування обладнання
руб.
1232254,0
36,236
VII
Цехові витрати
руб.
560906,95
16,494
Цехова собівартість (сума
ст. I-VII)
руб.
141976156,2
4174,934
IX
Загальнозаводські витрати (15% від
цехової собівартості)
руб.
21296423,43
626,240
Заводська (виробнича)
собівартість (суми ст. I-IX)
руб.
163272579,6
4801,174
X
позавиробничі витрати (2%
від завод-
продовження табл. 12
1
2
3
4
5
6
7
8
ської собівартості)
3265451,59
96.028
Повна собівартість (сума ст.
I-X)
166538031,1
4897,2
Планована
рентабельність продукції цеху:
,
де
Ц - ціна реалізації даного виду продукції, грн./од.; С - повна собівартість
одиниці даного виду продукції, грн./од.
За
даними прикладу:
.
Рівень
рентабельності виробництва:
,
де
П - річний прибуток підприємства, руб.; ВПФ - вартість основних
виробничих фондів, руб.; ОС - вартість нормованих оборотних коштів,
руб.
Для
планових розрахунків рентабельності можна застосувати галузеве або що склалося на
підприємстві (нормативне) співвідношення ОПФ і ОС.
Прийнявши
для розглянутого прикладу співвідношення ВПФ = 88%, визначимо розмір оборотних
коштів:
Тоді
рівень рентабельності виробництва ПВХ-С складе:
.
Отримані
в результаті розрахунків значення показників прибутку і рентабельності
виробництва полівінілхлориду можна вважати ефективним у планованому році,
досить забезпеченим фінансовими ресурсами за умов здійснення збуту
його продукції.
Варіюючи
ціною продукції на ринку її збуту, підприємство визначає тактику фінансового
взаємодії із зовнішнім середовищем з метою реалізації планів свого
стратегічного розвитку.
Список літератури
Для
підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://www.cfin.ru/
