Аналіз податкової системи Росії. Деякі аспекти

Податки для держави те ж, що вітрила для корабля. Вони служать тому,щоб швидше ввести його в гавань, а не тому, щоб завалити його своїмтягарем або тримати завжди у відкритому морі і щоб, нарешті, його потопити.

Катерина IIhttp://www.budgetrf.ru/http://www.mediatext.ru/docs/7037http://www.ea-ratings.ru/article.php?artid=119

Введення

Майже в будь-якій країні основний дохід держави становлять найрізноманітнішіподатки від простих і зрозумілих, до курйозних, на зразок податку на бороду.
Серед безлічі економічних важелів, за допомогою яких держававпливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. Уумовах ринкових відносин, і особливо в перехідний до ринку період,податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів,основою фінансово-кредитного механізму державного регулюванняекономіки. Держава широко використовує податкову політику в якостівизначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки,як і вся податкова система, є потужним інструментом управлінняекономікою в умовах ринку. Від того, наскільки правильно побудована системаоподаткування, залежить ефективне функціонування всього народногогосподарства.
На Заході податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовомуплануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильнийабо недостатній облік податкового чинника може привести до дуженесприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. Зіншого боку, правильне використання передбачених податковимзаконодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження іотриманих фінансових накопичень, а й можливості фінансуваннярозширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках абонавіть за рахунок повернення податкових платежів з казни.
У законі Російської Федерації від 27 грудня 1991 N2118-1 "Про основиподаткової системи в Російській Федерації "дається таке поняття податку:
"Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковийвнесок до бюджету відповідного рівня або до позабюджетного фонду,здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначенихзаконодавчими актами ". У цьому ж законі дається визначення і податковоїсистеми: "Сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуютьсяу встановленому порядку, утворюють податкову систему ". Закон такожвизначає коло платників податків: "Платниками податків єюридичні особи, інші категорії платників і фізичні особи, наяких згідно з законодавчими актами покладено обов'язоксплачувати податки. "На додаток до всього необхідно виділити об'єктиоподаткування, пільги з податків згідно із законом. "Об'єктамиоподаткування є доходи (прибуток), вартість окремих товарів,окремі види діяльності платника податків, операції з цінними паперами,користування природними ресурсами, майна юридичних та фізичних осіб,передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та іншіоб'єкти, встановлені законодавчими актами. "

Структура доходів і витрат РФ за 2002 рік.

У Росиии в 1997 році державні доходи на 83% складалися з податків. У
2002 дохід держави склав 2125,7182 млрд. рублів. Частка податківсклала 81%. Структура доходів і витрат держави має такий вигляд.

Структура податкових доходів

у федеральному бюджеті на 2002 рік

Структура витрат

у федеральному бюджеті на 2002 рік

Структура доходів у федеральному бюджеті на 2002 рік

Оцінка податкової системи Росії
У моєму есе я розгляну різні податки і податкові системи з точки зоруїх відповідності 5 основними критеріями оцінки податкової системи. Податковасистема буває унітарної, двох або трьох рівневої. Наприклад, у Російській
Федерації трирівнева система оподаткування. Податки поділяються на:

1. федеральні,

2. податки республік у складі Росії, країв і областей,

3. місцеві податки.
Сучасний етап розвитку податкової системи - це етап реформування. У
1998р. була прийнята і з 1 січня 1999р. вступила в дію першу, або такзвана загальна частина Податкового кодексу Російської Федерації, якарегламентує найважливіші положення податкової системи Росії, зокремаперелік діючих в Росії податків і зборів, порядок їх введення іскасування, а також весь комплекс взаємовідносин держави зплатниками податків і їх агентами.
З 1 січня 2001р. вступила в дію спеціальна частина Кодексу, якарегламентує питання конкретного застосування основних податків. У
2002р. має завершитися робота з ухвалення залишилися глав Податковогокодексу, і в 2003р. россійская економіка вступить з повністю оновленоюподатковою системою.
Податковий кодекс - це єдиний, взаємопов'язаний і комплексний документ,що враховує всю систему податкових відносин в Російській Федерації. З йогоприйняттям у цілому в Росії буде остаточно сформована єдина податковасистема.

У світі накопичено значний досвід використання різних податкових систем.
Є і серйозні дослідження їх порівняльної ефективності. Економічнірозрахунки, проведені компетентними фахівцями, свідчать про те,що найбільш поширена у практиці розвинених країн і діє в
Росії податкова система, заснована на оподаткування заробітної плати,доданої вартості та капіталу, є далеко не самою ефективною,оскільки пригнічує стимули до виробничої діяльності і уповільнюєекономічне зростання. Усі ці податки спотворюють мотивацію суб'єктівоподаткування, тим самим не досягається Парето-оптимальний розподілресурсів. З огляду на вирішальну роль науково-технічного прогресу взабезпечення економічного зростання, а також очікуване в найближчі рокимасове вибуття основних виробничих фондів внаслідок їх зносу,витрати на інноваційну діяльність, впровадження нової техніки ітехнологій, фундаментальні і прикладні дослідження повинні звільнятисявід податків. Це сприяло б збільшенню пропозиції нових знань інових технологій, їх прискореного впровадження у виробництво. Таким чином,базові податки російської податкової системи: податок на доданувартість, податок на прибуток, податок із продажів і єдиний соціальний податок
(податок на працю) - уповільнюють темпи економічного розвитку і отжепорушується нейтральність.
Чим компенсувати податкові збори до державного бюджету при зниженніцих податків? Розробки вчених і світова практика оподаткуванняпідказують очевидну відповідь. Оскільки в російській економіці дві третиниприросту національного доходу дає природна рента і наша країна виступаєна світовому ринку як експортер сировинних ресурсів, тягар оподаткуванняповинно бути переорієнтовано на рентні доходи. Зараз їх частка в бюджетнихдоходи складає 10,64%.
Як відомо, рента - це надприбуток, одержуваний підприємцями не відзатрат праці, капіталу або застосування нових технологій, а від володінняНа відміну від податків на працю і капітал, оподаткування рентних доходів ненадає дестимулює впливу на зростання виробництва. Більш того,вилучення надприбутку дозволяє ефективніше використовувати природні ресурси вході підприємницької діяльності.
До податків, повністю або частково вилучаються в доход державногобюджету природну ренту, відносяться: платежі за використовувані таексплуатуються природні ресурси, що включають земельні податки, платежі завикористання води, об'єктів рослинного і тваринного світу, за розробкуродовищ і видобуток корисних копалин, їх експорт, забрудненнянавколишнього середовища і т.д. Оскільки всі зазначені ресурси знаходяться вдержавної власності, рентні платежі, будучи юридичнорізновидом податків, економічно аналогічні платі за використаннядержавних ресурсів. Тому, на відміну від податків на результатиекономічної діяльності, рентні податки можуть вилучати до 100% рентногодоходу, тобто потенційно досяжною надприбутки природокористувачів,що виникає як результат використання обмеженого ресурсу.

ПДВ
У цьому розділі я на прикладі ПДВ розгляну критерії оцінки податкових систем,а також наскільки ПДВ відповідає цим критеріям Далі я короткорозгляну відповідність решти податків цим критеріям.
ПДВ - найважливіший податок. Його частка в податкових надходженнях становить 44%,тому дуже важливо, щоб цей податок був досить ефективний ісправедливий.

. 10% - за продовольчими товарами (крім підакцизних), товарам для дітей за переліком, затвердженим Урядом РФ;

. 20% по інших товарах (робіт, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари.

Нейтральність
ПДВ - найважливіший податок. Його частка в податкових надходженнях становить 44%.
Майже всі податки спотворюють в тій чи іншій мірі поведінка суб'єктів. Ценеминуча плата за виробництво суспільних благ. Мабуть, тількиакордних податок не спотворює поведінку суб'єктів. Та й то, тільки припередумови про постійну віддачі від масшатаба, при незмінності перевагта фіксованому MPC і MPS і т.д. Тобто можна сказати, що жоден з податківповною мірою не має властивість нейтральності. Тим не менше, податок надодану вартість має кілька особливостей, що роблять йогопривабливим інструментом фіскальної політики, зокрема:
ПДВ - це один з найбільш нейтральних податків, що забезпечує стабільнінадходження до бюджету і призводить до мінімальних змін у поведінціспоживачів і підприємств;
ПДВ - це податок на споживання, він не впливає на прийняття рішень з приводуінвестицій.

Організаційна простота
Справа в тому, що крім податків, існують ще й різні пільги. Пільги,крім інших функцій, покликані знизити спотворення податків на поведінкусуб'єктів. Але пільги у свою чергу ускладнюють податкову систему і створюютьнові лазівки для ухилення від податків. ПДВ досить легко порахувати іотже врахувати. Ми дивимося, скільки було заплачено за товар на входіі за скільки він був проданий на виході наступного виробничого ланці.
Це в теорії. На практиці, як завжди, все виходить складніше. Постачальникидомовляються один з одним про продаж товару офіційно за заниженоюціні, у той час як нормальна ціна сплачується готівкою, без відображення вбалансі.

Податкова система Росії зараз перебуває в стадії активного реформування
Перше і найважливіша умова гнучкості податково-бюджетної системи - широкаекономічна база, не схильна до вираженим коливань обсягівпромислового виробництва і не залежить від цін на товари сировинної групи.
Ще однією умовою є наявність податкової системи - простий,справедливої, неспотвореної і забезпечує уряд засобами дляздійснення всіх необхідних і дійсно доцільних витрат.
Підвищенню гнучкості податково-бюджетної системи сприяє також розумнеуправління заборгованістю і політика, що забезпечує адаптацію доходів івитрат з урахуванням змін економічної кон'юнктури. У Росії податковийрежим радикально змінився за останні три роки; в результаті реформи вкраїні сьогодні діє одна з найнижчих ставок податку на доходифізичних осіб (єдина - 13%) і одне з найпростіших законодавств поподатку на прибуток серед країн з економікою, що розвивається. Незабаром очікуєтьсяприйняття низки заходів, хоч і незначних, щодо вдосконаленняоподаткування малих підприємств. Раціоналізація витратних статей, уособливості перехід до системи адресних субсидій, до виборів 2003 р. невідбудеться. У цілому система соціальних пільг і дотацій, як і ранішеорієнтована на окремі групи населення на шкоду малозабезпеченим танеблагополучних верств населення. Standard & Poor's гідно оцінилополіпшення гнучкості податково-бюджетної системи Росії, підвищивши 5 грудня
2002 довгостроковий рейтинг у національній валюті на два ступені, з «ВВ-»до «ВВ +». ПДВ, як пропорційний податок, не гнучкий.

Прозорість податкової системи
Це дуже важливий критерій, особливо в російських умовах. Нам складноговорити про те, наскільки прозорий ПДВ, це тема дуже складна і вимагаєокремого дослідження. Згадаємо лише, що взагалі, податкова система
Росії загалом ще недостатньо прозора і це неодноразово згадується врізних ЗМІ.

Відносна рівність податкових зобов'язань
В економічному плані принцип справедливості означає, що державніподатки і витрати повинні впливати на розподіл доходів, покладаючи тягар наодних людей і надаючи привілеї іншим. У зарубіжній економічнійнауці розрізняють два основних аспекти цього принципу: горизонтальний івертикальний.
Принцип горизонтальної справедливості припускає, що платники,що знаходяться в рівному економічному становищі, повинні знаходитися і в рівнійподатковій позиції, тобто кожний повинний виплачувати податок однаковоївеличини (принцип платоспроможності). В основі цього принципу лежить ідея проте, що сума стягнутих податків повинна визначатися в залежності відвеличини доходів платника. Податки повинні бути распределяеми між усімагромадянами в однаковій пропорційності; пожертвування кожного на користьзагальну повинні відповідати силам його, тобто його доходу. Проте в даномувипадку встає етична проблема визначення рівності, оскільки не завждирівність може досягатися шляхом зіставлення поточних доходів. Візьмемо,наприклад, двох людей, що працюють на одному заводі, що виконують однаковуроботу і плазунів однакову зарплату. В одного з них один ребенок, аінший має на своєму утриманні п'ятьох дітей. Чи можна вважати їхщо знаходяться в рівному становищі? Мабуть, немає.
Відповідно до принципу вертикальної справедливості, особи, які перебувають унерівному положенні, повинні знаходитися в нерівній податковій позиції; іншимисловами, хто одержує більше від держави тих чи інших благ, той повиненбільше платити у вигляді податків (принцип вигод). Однак наскільки справедливийпринцип вигод, залежить від того, на що витрачаються державні кошти,отримані через податки. Так, загальновідомо, що люди похилого віку, з одногобоку, мають більш низькі доходи в порівнянні з молодими працездатнимилюдьми, але, з іншого боку, вони частіше вдаються до послуг державногоохорони здоров'я. Принцип платоспроможності говорить про те, що люди похилого вікуповинні платити більш низькі податки. У той же час, відповідно до принципу вигод,люди похилого віку повинні платити податків більше, так як вони отримують більшувигоду за рахунок державного фінансування лікарень і клінік. Очевидно,що в даному випадку застосування принципу вигод до пенсіонерів та особамлітнього віку буде несправедливим.
Проте на даний момент податкове законодавство не можна назватисправедливим, оскільки в пріоритетному положенні знаходиться держава вособі своїх податкових органів. Так, наприклад, платник податків можевимагати повернення надміру сплачених податкових платежів протягом трьохроків, у той час як податкові органи можуть застосовувати безперечний порядокстягнення недоїмок з податків з юридичних осіб протягом шести років змоменту утворення недоїмки (п. 3 ст. II Закону про основи податковоїсистеми). Крім того, за невиконання податкових зобов'язаньплатник податків несе сувору відповідальність у вигляді застосування заходівадміністративної та кримінальної відповідальності, а також сплачує великіфінансові санкції навіть без урахування його провини. У той же час за зайвустягнення податків і необгрунтоване накладення штрафів податкові органи ненесуть практично ніякої відповідальності.
Більш того, вже саме право податкових органів тлумачити закони, щовипливає із ст. 25 Закону про основи податкової системи, які спочатку ставитьплатника у нерівне становище порівняно з податковою інспекцією

Методологічною основою принципу справедливості виступає прогресивне ішедулярное оподаткування. Згідно з класичним визначенням, податковасистема є прогресивною, якщо після виплати податків нерівність уекономічний стан платників скорочується. Фактично цедосягається за допомогою складної прогресії: розмір ставки зростають разом зоб'єктом оподаткування, але підвищена ставка застосовується не до всьогооб'єкту, а тільки до суми, що перевищує граничний рівень. Таким чином,при пропорційному обкладення багатший платник сплачує дояк податки велику частку своїх доходів, ніж менш заможнийплатник. Виходячи із усього вищесказаного, ми не можемо визначитиподаткову систему Росії як справедливу.