Зміст.

Реферат. Аналіз витрат, пов'язаних з виробництвом іреалізацією продукції ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ................ 1

Розрахункова частина

Вихіднідані ................................................. .....................< br>.. 11

Розрахунок за 1-йквартал ................................................. .................. 13

Розрахунок за 2-йквартал ................................................. .................. 19

Розрахунок за 3-й квартал .................. ................................................. 25

Розрахунок за 4-й квартал ..................................... .............................. 31

Таблиця доходів і витрат ........ ............................................... 37

Відомість податків ........................................... ..........................< br> .38

Спрощена системаоподаткування .................................... 39

Єдиний податок на поставленийдохід ........................................... 39 < p> Висновок ............................................... ...................< br> .......................... 40

Список використаноїлітератури ............................................... 41

Аналіз витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією продукції.

ВСТУП

Процес виробництва є важливою стадією кругообігукоштів підприємства. У ході цього процесу підприємство, витрачаючиматеріальні, трудові та фінансові ресурси, формує собівартістьвиготовленої продукції, що в кінцевому рахунок за інших рівних умовістотно впливає на фінансовий результат роботи підприємства - йоговаловий прибуток або збиток. Правильна організація обліку витрат навиробництво, з одного боку, забезпечує дієвий контроль заефективним використанням на підприємстві матеріальних, трудових іфінансових ресурсів і, з іншого боку, дозволяє підприємству уникнутиконфліктних ситуацій у взаєминах з податковою службою привирішенні питань оподаткування прибутку. Крім того, успіх фірмизалежить від формування собівартості з кількох причин: 1.
Витрати на виробництво і реалізацію продукції виступають найважливішимелементом при визначенні справедливої і продажної конкурентної ціни;
2. Інформація про собівартість продукції часто лежить в основіпрогнозування та управління виробництвом і витратами; 3. Знаннясобівартості необхідно для визначення сальдо матеріальних рахунків накінець звітного періоду. Саме з цих причин обумовлений вибір темикурсової роботи.

Класифікація витрат на виробництво і реалізацію продукції.
Собівартість продукції у світлі діючих законодавчих актів

Підприємства в процесі своєї діяльності несуть різні заекономічним змістом і цільовим призначенням витрати: навиробництво і реалізацію продукції, розширення і вдосконаленнявиробництва; задоволення різноманітних соціально-культурнихпотреб членів трудового колективу. Витрати на виробництво іреалізацію продукції приймають форму собівартості.

Слід зазначити, що НК РФ не містить поняття собівартості. Йогозамінили терміном «витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією».

У ст. 253 НК РФ наводиться зразковий (відкритий) перелік витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. До нього входять:

1) витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням ідоставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням та
(або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);

2) витрати на утримання і експлуатацію, ремонт і тих-

технічне обслуговування основних засобів і іншого імущест-

ва, а також на підтримку їх в справному (актуальному)

стані;

3) витрати на освоєння природних ресурсів;

4) витрати на наукові дослідження і дослідно-конструк -торське розробки;

5) витрати на обов'язкове та добровільне страхування;

6) інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або)реалізацією.

НК РФ підрозділяє витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією, наступним чином:

матеріальні витрати;

витрати на оплату праці;

суми нарахованої амортизації;

інші витрати.

Розглянемо кожен вид витрат докладніше.

Матеріальні витрати - це вартість придбаного сировини і матеріалів, необхідних для виробництва і реалізації товарів (робіт, послуг).

До матеріальних витрат відносяться витрати платника податків:

.1) на придбання сировини та (або) матеріалів, використовуваних у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг) і (або) утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виробництві товарів (виконання робіт, надання послуг);

2) на придбання матеріалів, що використовуються:

для упаковки та іншої підготовки вироблених та (або) реалізованих товарів (включаючи передпродажну підготовку);

для виробничих та господарських потреб;

3) придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання , спецодягу та іншого неамортізіруемого майна. Вартість такого майна включається до складу матеріальних витрат у. Пейв »ної сумі в міру введення його в експлуатацію;

4) на придбання комплектуючих виробів, що піддаютьсямонтажу, і (або) напівфабрикатів, що піддаються додатковоїобробці у платника податків;

5) на придбання палива, води та енергії всіх видів,що витрачаються на технологічні цілі, вироблення (у тому числі самимплатником податку для виробничих потреб) всіх видів енергії, опаленнябудівель, а також витрати на трансформацію і передачу енергії;

6) на придбання робіт і послуг виробничого характеру,виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями,а також структурними підрозділами платника податку;

7) пов'язані з утриманням та експлуатацією основних

коштів та іншого майна природоохоронного призначення

в тому числі очисних споруд, золоуловітелей, филь -

субтитрів, а також витрати на поховання екологічно небезпечних

них відходів, витрати на придбання послуг сторонніх

організацій з прийому, зберігання та знищення еколо-

ня небезпечних відходів, очищення стічних вод, платежі за

гранично допустимі викиди (скиди) забруднюючих

речовин у природне середовище та інші аналогічні рас-

ходи). .
Вартість товарно-матеріальних цінностей, що включаються в матеріальнівитрати, визначається виходячи з цін придбання (без ПДВ, податку зпродажу), включаючи: комісійні, ввізні мита, транспорт, іншівитрати, пов'язані з придбанням товарно-матеріальних цінностей.
Сума матеріальних витрат зменшується на вартість зворотної тари ізворотних відходів.
При визначенні розміру матеріальних витрат при списанні сировини іматеріалів, що використовуються при виробництві (виготовленні) товарів
(виконання робіт, надання послуг), відповідно до прийнятої в організаціїоблікової політики для цілей оподаткування застосовується один з методівоцінки сировини і матеріалів:
за вартістю одиниці запасів;

по середній вартості;

ФІФО;

ЛІФО;

Датою здійснення матеріальних витрат при використанні методунарахування зізнається:
дата передачі у виробництво сировини і матеріалів - в частині сировини іматеріалів, що припадають на вироблені товари (роботи, послуги);
дата підписання платником податків акта приймання-передачі послуг
(робіт) - для послуг (робіт) виробничого характеру.
Касовий метод передбачає визнання матеріальних

витрат для цілей вирахування податку на прибуток за фактом

списання грошових коштів з розрахункового рахунку, виплати з

каси або іншого способу списання заборгованості. Витрати

на придбання сировини і матеріалів враховуються у складі

витрат у міру списання даної сировини і матеріалів в

виробництво.
До витрат на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам угрошовій і (або) натуральної формах:
платежі за тарифними ставками, посадовими окладами, відряднимирозцінками або у відсотках від виручки відповідно до прийнятих формами ісистемами оплати праці;
що стимулюють нарахування й надбавки: премії за виробничірезультати, надбавки до тарифних ставок і окладів за професійнемайстерність, високі досягнення у праці та інші подібні показники;
компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи абоумовами праці: надбавки до тарифних ставок і окладів за роботу в нічнийчас, роботу в багатозмінному режимі, за суміщення професій, розширеннязон обслуговування, за роботу у важких, шкідливих та особливо шкідливих умовахпраці, за понаднормову роботу і роботу у вихідні та святкові дні,вироблені відповідно до законодавства Російської Федерації, атакож вартість безкоштовно наданих працівникам комунальних послуг,харчування, продуктів; безкоштовно видаються формений одяг і обмундирування;оплата за час виконання державних і (або) громадськихобов'язків; заробітна плата за час чергової відпустки; грошовікомпенсації за невикористану відпустку і ін;

премії та одноразові заохочувальні нарахування: одноразовівинагороди за вислугу років, надбавки за стаж роботи за фахом іін;

витрати, пов'язані зі змістом цих працівників, передбаченінормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами
(контрактами) і (або) колективними договорами: платежі роботодавців здоговорами обов'язкового страхування, а також суми платежів (внесків)роботодавців за договорами добровільного страхування (договорамнедержавного пенсійного забезпечення), укладеним на користьпрацівників зі страховими організаціями (НПФ), що мають ліцензії, і ін
Для платників податків, що використовують метод нарахування, витрати на оплатупраці визнаються як витрати щомісячно виходячи з суми нарахованихвідповідно до ст. 255 НК РФ витрат на оплату праці. При касовомуметоді обліку витрат - витрати на оплату праці враховуються у складівитрат у момент списання коштів з розрахункового рахункуплатника податків, виплати з каси, а при іншому способі погашеннязаборгованості - у момент такого погашення.
амортизируемим зізнається майно, результати інтелектуальноїдіяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, якіперебувають у платника податків на праві власності, використовуються ним дляотримання доходу та вартість яких погашається шляхом нарахуванняамортизації.

Строк корисного використання амортизується майна повинен бути неменше 12 місяців, а первісна вартість - більше 10 000 руб.
Не відносяться до амортизується майну:

земля;
інші об'єкти природокористування (вода, надра і дру-

Гії природні ресурси); '
матеріально-виробничі запаси, товари, об'єкти незавершеногокапітального будівництва, цінні папери, фінансові інструменти терміновихугод.

Не підлягають амортизації наступні види амортизується майна:

майно бюджетних організацій;

майно некомерційних організацій, отримане якцільових надходжень або придбане за рахунок коштів цільових надходжень іщо використовується для здійснення некомерційної діяльності;

майно, придбане (створене) з використанням

ням бюджетних коштів цільового фінансування. Вказано-

ва норма не застосовується щодо майна, отриманого приприватизації;

об'єкти зовнішнього благоустрою (об'єкти лісового господарства,дорожнього господарства, спорудження яких здійснювалось із залученнямджерел бюджетного або іншого аналогічного цільового фінансування,спеціалізовані споруди судноплавної обстановки) та інші аналогічніоб'єкти;
продуктивна худоба, буйволи, воли, яки, олені, інші одомашненідикі тварини (за винятком робочої худоби);
придбані видання (книги, брошури та інші за-

добние об'єкти), твори мистецтва. Вартість цих

об'єктів (за винятком об'єктів мистецтва) включається до

складу інших витрат у повній сумі в момент їх пріоб-

Ретені;
майно, придбане (створене) за рахунок коштів, що надійшли вВідповідно до пп. 11, 14, 19, 22 і 23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а такожмайно, зазначене в пп. 6 та 7 п. 1 ст. 251 НК РФ;
придбані права на результати інтелектуальної

діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власне-

сті, якщо за договором оплата повинна проводитися періодичних-

тичними платежами протягом терміну договору.
Зі складу амортизується майна виключаються основні засоби:

передані (отримані) за договорами в безоплатне користування;

переведені за рішенням керівництва організації на консерваціютривалістю понад три місяці;
що знаходяться за рішенням керівництва організації на реконструкції імодернізації тривалістю понад 12 місяців.
У НК РФ всі основні засоби розбиті на десять амор-

тізаціонних груп залежно від терміну корисного викорис-

тання.
нараховувати амортизацію для цілей оподаткування платник податку можедвома методами:

лінійним;

нелінійним.
Крім того, НК РФ передбачає систему поправочних коефіцієнтів увідношенні амортизируемим основних засобів, що використовуються для роботи вумовах агресивного середовища, що є предметом договору лізингу, длялегкових автомобілів і пасажирських мікроавтобусів та інших об'єктів.
При методі нарахування амортизації визнається як витратищомісячно виходячи з суми нарахованої амортизації, що розраховується ввідповідно до порядку, встановленого ст. 259 НК РФ. При використаннікасового методу - амортизація враховується в складі видатків у сумах,нарахованих за звітний (податковий) період, тільки по оплаченимплатником податку майна, що використовується у виробництві.
До інших витрат відноситься досить широкий перелік витрат повиробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), що враховуються для цілейоподаткування. Перелік інших витрат наводиться в ст. 264 НК РФ. Він неє закритим, отже, платники податків можуть включити до їхсклад та інші види витрат.
Необхідно зауважити, що деякі інші витрати є нормованими,тобто платник податків для цілей вирахування податку на прибуток можеприймати такі витрати тільки в межах встановлених норм.
У зв'язку з цим не будемо приводити повного переліку інших витрат, аобмежимося розглядом окремих з них;

1) сума податків і зборів, нараховані в порядку, встановленомузаконодавством Російської федерації про податки і збори, за винятком:

податку на прибуток і платежів за наднормативні викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище;

податків, пред'явлених платником податків покупцеві

(набувачеві) товарів (робіт, послуг, майнових прав) (ПДВ, податок с. продажів, акцизи);

податків, нарахованих до бюджетів різних рівнів, якщо раніше такі податки платник податків вже включив до складу витрат, списуючи свою кредиторську заборгованість по них відповідно до пп, 2 п.1 ст. 251

НК РФ;

2) витрати на сертифікацію продукції і послуг;
3) суми комісійних зборів за виконані сторонніми організаціямироботи;
4) витрати на утримання службового транспорту (автомобільного,залізничного, повітряного та інших видів транспорту). Витрати накомпенсацію за використання для службових поїздок особистих легковихавтомобілів і мотоциклів у межах норм, установлених Урядом РФ;

5) витрати на відрядження:

проїзд працівника до місця відрядження і назад до місцяпостійної роботи;

наймання житлового приміщення;

добові або польове забезпечення у межах норм, затверджуваних
Урядом РФ;

оформлення та видача віз, паспортів, ваучерів, запрошень іінших аналогічних документів;

консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду,проходу, транзиту автомобільного й іншого транспорту, за користуванняморськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічніплатежі та збори;
6) витрати на аудиторські послуги;
7) витрати на юридичні, консультаційні, інформаційні та іншіаналогічні послуги;
8) витрати на публікацію бухгалтерської звітності;
9) витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, які перебували у штатіплатника податків,
До витрат на підготовку і перепідготовку кадрів на договірній основі зосвітніми установами відносяться витрати, пов'язані з підготовкою таперепідготовкою (у тому числі з підвищенням кваліфікації кадрів), ввідповідно до договорів з такими установами.
Зазначені витрати включаються до складу інших витрат, якщо:
відповідні послуги надаються російськими освітнімиустановами, які отримали государстственную акредитацію (що маютьвідповідну ліцензію), або іноземними освітніми у?? нов,що мають відповідний статус;

підготовку (перепідготовку) проходять працівники на-

платником податку, що складаються в штаті, а для експлуатую-

щих організацій, відповідно до законодавства Рос-

сийской Федерації відповідають за підтримання кваліф-

каціі працівників ядерних установок, працівники цих уста-

новок;

програма підготовки (перепідготовки) сприяє підвищеннюкваліфікації і більш ефективному використанню підготовлюваного абонереподготавліваемого фахівця в цій організації У рамках діяльностіплатника податків.
10) витрати на канцелярські товари, такі як поштові, телефонні, телеграфніта інші подібні послуги;
11) витрати на рекламу вироблених і реалізованих товарів:
витрати на рекламні заходи через засоби масової інформаціїі телекомунікаційні мережі;

витрати на світлову й іншу зовнішню рекламу, включаючивиготовлення рекламних стендів і рекламних щитів;

витрати на участь у виставках, ярмарках, експозиціях, наоформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційнихзалів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, що містять інформацію пророботах та послугах, виконуваних і надаваних організацією, і (або) про самуорганізації, на уцінку товарів, повністю або частково втратили своїпервісні якості при експонуванні.
Витрати на інші види реклами, що здійснюються протягом звітного
(податкового) періоду, для цілей оподаткування зізнаються в розмірі, що нещо перевищує 1% виручки від реалізації;

12) представницькі витрати, пов'язані з офіційним прийомом іобслуговуванням представників інших організацій, що беруть участь в переговорахз метою встановлення і підтримання співробітництва, а також учасників,що прибули на засідання рад директорів (правління) або іншогокерівного органу платника податків, незалежно від місця проведеннязазначених заходів. До представницьких витрат відносяться витрати напроведення офіційного прийому (сніданку, обіду або іншого аналогічногозаходу) для зазначених осіб, а також офіційних осіб організації -платника податків, що беруть участь у переговорах, транспортне забезпеченнядоставки цих осіб до місця проведення представницького заходу й (або)засідання керівного органу і назад, буфет обслуговування під часпереговорів, оплата послуг перекладачів, які не перебувають у штатіплатника податків, по забезпеченню перекладу під час проведенняпредставницьких заходів.

Не належать до представницьких витрат витрати на організацію розваг, відпочинку, профілактики або лікування захворювань.

Представницькі витрати протягом звітного (податкового) періоду включаються до складу інших витрат у розмірі , що не перевищує 4% витрат платника податків на оплату праці за цей звітний (податковий) період.

Крім перерахованих до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, ставляться й інші витрати, перелічені в ст. 264 НК РФ.

Відповідно до ст. 318 НК РФ витрати організації підрозділяються на прямі і непрямі. З урахуванням змін, внесених до ст. 318 НК РФ Законом № 57, до прямих витрат відносяться: матеріальні витрати, витрати на оплату праці персоналу, який брав участь у процесі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг, а також суми єдиного соціального податку, нарахованого на зазначені суми витрат на оплату праці; суми нарахованої амортизації за основними засобами, які використовуються при виробництві товарів, робіт, послуг. До непрямих витрат відносяться всі інші суми витрат, за винятком позареалізаційних витрат, що здійснюються платником податку протягом звітного (податкового) періоду.

До внесення змін Законом № 57-ФЗ у главу 25 НК РФ п. 2 ст. 318 встановлював, що сума непрямих витрат на виробництво і реалізацію, здійснених у звітному (податковому) періоді, у повному обсязі відноситься на зменшення доходів від виробництва та реалізації даного
звітного (податкового) періоду.
Сума прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді,також зменшувала доходи від реалізації звітного (податкового) періоду, завинятком сум прямих витрат, які розподіляються на залишки незавершеноговиробництва, готової продукції на складі та відвантаженої, але нереалізованої у звітному (податковому) періоді, продукції.

Таким чином, якщо в організації, що застосовує метод нарахування, у звітному періоді не було реалізації, то непрямі витрати взагалі можуть бути не визнані для цілей оподаткування податком на прибуток. Для визнання таких витрат необхідно було чекати періоду, в якому з'являться доходи від реалізації.

Після внесення в главу 25 НК РФ змін, що поширюються на правовідносини, що виникли з 1 січня 2002 р., такої проблеми у платників податків немає. Тепер як прямі, так і непрямі витрати відносяться до витрат поточного звітного (податкового) періоду, отже, платникові податків не потрібно виключати прямі або непрямі витрати з розрахунку податкової бази за відсутності у звітному (податковому) періоді доходів від реалізації.

До складу позареалізаційних витрат, не пов'язаних з виробництвом і реалізацією, включаються обгрунтовані витрати на здійснення діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом і (або) реалізацією.

Перелік таких витрат наведений у ст. 265 НК РФ. Цей перелік відкритий.
Кодекс надає платнику податку включити до складу позареалізаційних і інші обгрунтовані витрати.
До позареалізаційних витрат, зокрема, відносяться:
1) витрати на утримання переданого за договором оренди (лізингу)майна (включаючи амортизацію по цьому майну);
2) витрати у вигляді відсотків по боргових зобов'язаннях будь-якого виду, у томучислі відсотків, нарахованих по цінних паперах і інших зобов'язаннях,випущеними (емітованими) платником податків. Під борговимизобов'язаннями розуміються кредити, товарні й комерційні кредити, позики,банківські вклади, банківські рахунки або інші запозичення незалежно відформи їх оформлення. При цьому відсотки, нараховані за борговимизобов'язаннях будь-якого виду зізнаються з метою оподаткування у розмірах,істотно не відхиляються від середнього рівня відсотків позобов'язаннях, виданим у тому ж кварталі (місяці) на порівняннихумовах. До порівнянним умов відносяться валюта, строки, забезпечення.
Істотним відхиленням вважається відхилення більш ніж на 20% у бікпідвищення або зниження від середнього рівня відсотків, нарахованих поаналогічним борговим зобов'язанням, виданим у тому ж кварталі напорівнянних умовах. Якщо боргові зобов'язання були відсутні протягомкварталу, гранична величина відсотків, визнаних витратами,приймається рівній ставці рефінансування ЦБ РФ, збільшеної в 1,1 рази --по рублевих зобов'язанням, і рівний 15% - за борговими зобов'язаннями ввалюті. Российская організація-платник податків може мати непогашенузаборгованість перед іноземною організацією, прямо або опосередковано володієбільше 20% статутного (складеного) капіталу. Така заборгованість називаєтьсяконтрольованою. Якщо розмір контрольованої непогашеної заборгованості уросійського платника податків більш ніж у три рази перевищує різницю міжйого активами і величиною зобов'язань на останній день звітного
(податкового) періоду, граничний розмір відсотків, що підлягає включенню довитрати, визначається за алгоритмом: платник податків обчислює коефіцієнткапіталізації на останню звітну дату відповідного звітного
(податкового) періоду шляхом ділення контрольованої заборгованості на величинукапіталу і діленням результату на три. А потім обчислює граничнувеличину відсотків за контрольованою заборгованості, що визнаються витратами,шляхом ділення суми відсотків, нарахованих на кожному звітному (податковому)періоді на коефіцієнт капіталізації;
3) витрати на організацію випуску власних цінних паперів, зокремана організацію проспекту емісії цінних паперів, виготовлення абопридбання бланків, реєстрацію цінних паперів, витрати, пов'язані зобслуговуванням власних цінних паперів, у тому числі витрати на послугиреєстроутримувача, депозитарію, платіжного агента по процентних
(дивідендним) платежів, витрати, пов'язані з веденням реєстру,наданням інформації акціонерам відповідно до законодавства
Російської Федерації;
4) витрати, пов'язані з обслуговуванням придбаних

платником податку цінних паперів, у тому числі оплата послуг

реєстроутримувача, депозитарію, витрати, пов'язані з напів-

ченіем інформації відповідно до законодавства

Російської Федерації;
5) витрати у вигляді сумовий і негативна курсова різниця. Негативноїкурсовою різницею визнається курсова різниця, яка виникає при уцінкумайна у вигляді валютних цінностей і вимог, виражених в іноземнійвалюті, або при дооцінку виражених в іноземній валюті зобов'язань.
Сумарній різниці виникає, якщо сума зобов'язань і вимог,обчислена по встановленому угодою сторін курсу умовних грошовиходиниць на дату реалізації (оприбуткування) товарів (робіт, послуг),майнових прав, не відповідає фактично надійшла (сплаченої)сумі в рублях;
6) витрати у вигляді негативної (позитивної) різниці, що утворюєтьсявнаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти відофіційного курсу ЦБ РФ на дату переходу права власності наіноземну валюту;
7) витрати на формування резервів за сумнівними боргами (дляплатників податків, які застосовують метод нарахування). Формування такогорезерву є правом організації і має бути закріплене в обліковійполітики з метою оподаткування. Податковий кодекс визнає сумнівнимобов'язком будь-яку заборгованість перед платником податку у випадку, якщо вона непогашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена заставою,порукою, банківською гарантією. Безнадійними визнаються ті борги, заяких минув строк позовної давності, а також борги, за якими вВідповідно до ГК РФ зобов'язання припинене внаслідок неможливості йоговиконання на підставі акта державного органу або ліквідаціїорганізації. Сума відрахувань до, резерви включається до складупозареалізаційних витрат рівномірно протягом звітного (податкового)періоду. Визначається сума резерву по сумнівних боргах за результатамипроведеної наприкінці звітного (податкового) періоду інвентаризаціїдебіторської заборгованості. Суму резерву по сумнівних боргах обчислюютьнаступним чином:

сумнівна заборгованість з терміном виникнення понад 90 дніввключається в резерв у повній сумі;

сумнівна заборгованість зі строком виникнення від 45 до 90 днів
(включно) - у розмірі 50%;

сумнівна заборгованість з терміном виникнення до 45 днів урезерв не включається.
Загальна сума резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10% виручкизвітного (податкового) періоду.
Резерв по сумнівних боргах може бути використаний організацією лишена покриття боргів, визнаних безнадійними. Якщо сума створеного резервуменше суми безнадійних боргів, що підлягають списанню, збиток підлягаєвключенню до складу позареалізаційних витрат.
Якщо платник податків не створює резерв по сумнівних боргах, то сумидебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, а такожсуми інших боргів, які нереальні до стягнення, вважаються збитками івідображаються у відповідному звітному (податковому) періоді;
8) витрати на ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів,включаючи суми недонарахованої амортизації, а також витрати на ліквідаціюоб'єктів незавершеного будівництва та іншого майна, монтаж якого незавершено;
9) витрати, пов'язані з консервації та розконсервації виробничихпотужностей і об'єктів, у тому числі витрати на утримання законсервованихвиробничих потужностей і об'єктів;
10) судові витрати та арбітражні збори;
11) витрати на анульовані виробничі замовлення і на виробництво,що не дали продукції;
12) витрати на операції з тарою;
13) витрати у вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що вступило в законну силу, штрафів, пені і
(або) інших санкцій за порушення договірних або боргових зобов'язань, а також витрати на відшкодування завданих збитків;
14) витрати у вигляді сум податків, що відносяться до поставлених товарно -матеріальних цінностей, робіт, послуг, якщо кредиторська заборгованість
(зобов'язання перед кредиторами) за такою постачання списана у звітномуперіоді у зв'язку із закінченням строків позовної давності або за іншимипідстав;
15) витрати на послуги банків, у тому числі пов'язані з установкоюелектронних систем документообігу між банком і клієнтами, у тому числісистем «клієнт-банк»;

16) витрати на проведення щорічних зборів акціонерів (учасників,пайовиків), зокрема, витрати, пов'язані з орендою приміщень, підготовкоюта розсилкою необхідної для проведення зборів інформації, та інші витрати,безпосередньо пов'язані з проведенням зборів;

17) у вигляді не підлягають компенсації з бюджету витрат на проведенняробіт з мобілізаційної підготовки, включаючи витрати на утриманняпотужностей і об'єктів, завантажених (використовуваних) частково, але необхіднихдля виконання мобілізаційного плану;

18) витрати по операціях з фінансовими інструментами термінових угод зурахуванням положень ст. 301-305 НК РФ;

19) витрати у вигляді відрахувань організацій, що входять в структуру РОСТО,для акумулювання та перерозподілу коштів з метою забезпеченняпідготовки відповідно до законодавства Російської Федерації громадянз військово-обліковими спеціальностями, військово-патріотичного вихованнямолоді, розвитку авіаційних, технічних і військово-прикладних видівспорту;

20) інші обгрунтовані витрати.

Розрахункова частина.

Варіант 15.
Вихідні дані:

1. Доходи на квартал:

1. Від реалізації продукції - 2,0 млн. руб. (-)

2. Від здачі гаражів в оренду - 51 тис. руб. (готівкою)

3. Отримання штрафу - 25 тис. руб. (-)

2. Разові доходи:

1. Дивіденди по акціях інших підприємств - 25 тис. руб. (в 11 місяці)

2. Від продажу обладнання - 250 тис. руб. (-) (В 6 місяці)

3. Витрати на квартал:

1. Матеріальні витрати - 600 тис. руб. (+)

2. Фонд оплати праці - 200 тис. руб.

3. На оренду офісу - 25 тис. руб. (+)

4. На рекламу - 50 тис. руб. (-)

5. На представницькі цілі - 30 тис. руб. (без ПДВ та податку з продажу)

6. На перепідготовку кадрів - 11 тис. руб. (готівкою)

7. На сплату штрафів - 12 тис. руб. (-)

4. Разові витрати:

1. На придбання вантажного автомобіля - 155 тис. руб. (-) (В 9 місяці)

2. Матеріальний збиток від пожежі склав 400 тис. руб. (у грудні)

5. Майно підприємства на початок року:

1. Будівлі та споруди - Сбал = 3,0 млн. руб.

2. Обладнання - Сбал = 1,0 млн. руб.

3. Вантажні автомобілі ГАЗ-33021 - 2 шт. (110 т. р../За одиницю)

4. Нематеріальні активи - Сбал = 55 тис. руб.

5. Матеріальні запаси - 10% до матеріальних витрат без ПДВ

Примітки:
Знак (+/-) позначає включення ПДВ (+) або невключення (-) ПДВ у сумуплатежу.
Балансову і залишкову вартість проданого обладнання визначають в%від ціни продажу (балансова - 80% і залишкова - 60%).
40% представницьких витрат - здійснюють за готівковий розрахунок,інші - за безготівковим розрахунком.
Приріст доходів - 10% у квартал.

Розрахунок за 1-й квартал.
1. Визначення доходів.

Виручка від реалізації:
ВР = 2 000 000 р.. без ПДВ, тоді ПДВ обчислюється заставкою 20%
ПДВ = 2 000 000 * 0,2 = 400 000 р..
Виручка від реалізації брутто:
ВР = 2 000 000 + 400 000 = 2 400 000 р..

Операційні доходи (від здачі гаражів в оренду):
ОД = 51 000 р. готівкою, тоді ПДВ обчислюється заставкою 20%
ПДВ = 51 000 * 0,2 = 10 200 р.
Податок з продажів = (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р.
Операційні доходи брутто:
ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р.

Позареалізаційні доходи:
ВРД = 25 000 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється заставкою 20%
ПДВ = 25 000 * 0,2 = 5 000 р.
Позареалізаційні доходи брутто:
ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р.

Сумарний дохід брутто:
2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р..
ПДВ = 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р..
Податок з продажів = 3 060
Сумарний дохід нетто:
2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р..

2. Визначення витрат.
| Елементи витрат | Всього брутто, | ПДВ, р. | Всього нетто, р. |
| | Р. | | |
| 1. Матеріальні | 610 000 | 101 687 | 508 313 |
| витрати | | | |
| 2 Витрати на | 200 000 | - | 200 000 |
| оплату праці | | | |
| 3 Єдиний | 71 200 | - | 71 200 |
| соціальний податок | | | |
| 4 Амортизація | 73 500 | - | 73 500 |
| основних фондів | | | |
| 5 Інші витрати | 154 935 | 17 768 | 137 167 |
| Всього: | 1 109 635 | 119 455 | 990 180 |

Матеріальні витрати:
МОЗ = 610 000 р.. брутто.
ПДВ = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р..
Мат. Витрати нетто:
МОЗ = 610 000 - 101 687 = 508 313 р..

Витрати на оплату праці:
ЗП = 200 000 р..

Єдиний соціальний податок:
обчислюється за ставкою 35,6% від витрат на оплату праці:
ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.

Амортизація:а) будівлі.

Якщо час служби = 20 років, то беремо норму амортизації = 5% відвартості будівель (3 000 000 р.)
3 000 000 * 0,05/4 = 37 500 р.б) обладнання.

Якщо час служби складає 10 років, то беремо норму амортизації = 10%від вартості обладнання (1 000 000 р.)
1 000 000 * 0,1/4 = 25 000 р.в) автомобілі.

Якщо термін служби складає 5 років, то беремо норму амортизації = 20% відвартості автомобілів (110 000 р.. * 2)
110 000 * 2 * 0,2/4 = 11 000 р.

Сумарна амортизація = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.

Інші витрати:

а) Амортизація нематеріальних активів.

Термін служби прийнято вважати = 10 років, тоді норма амортизації = 10%від вартості нематеріальних активів (55 000 р.)
55 000 * 0,1/4 = 1 375 р.

б) Оренда офісу
Брутто = 25 000 р.
ПДВ = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р.
Нетто = 25 000 - 4 168 = 20 832 р.

в) Реклама.
Нетто = 50 000 р.
ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.
Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.

г) На представницькі цілі
30 000 р.
Готівкові розрахунки становлять 40%:
30 000 * 0,4 = 12 000 р.
ПДВ = 12 000 * 0,2 = 2 400 р..
Податок з продажів:
(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.
Безнал:
30 000 - 12 000 = 18 000 р.
ПДВ = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.
Витрати на представницькі цілі брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 +
3 600 = 36 720 р.
Витрати на представницькі цілі нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 =
33 120 р.д) Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів:

11 000 р. готівкою.
ПДВ = 11 000 * 0,2 = 2 200 р..
Податок з продажів = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.
Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.

е) Податок з власників транспортних засобів:
Ставка податку становить 9 р. на 1 л. с.
110 * 2 * 9 = 1 980 р.

ж) Податок на користувачів автомобільних доріг:
Ставка податок становить 1% від сумарної виручки без ПДВ та податку з продажів.
1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.

Сумарне брутто інших витрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860
+ 1 980 + 16 000 = 154 935 р..

ПДВ = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.

Сумарне нетто інших витрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 +
1 980 + 16 000 = 137 167 р..

Надзвичайні витрати (штрафи):
ЧР = 12 000 р. нетто
ПДВ = 12 000 * 0,2 = 2 400 р..
Надзвичайні витрати брутто:
12 000 + 2 400 = 14 400 р.

Сумарний оборот за видатками:
Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р.
Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р.
ПДВ = 119 455 + 2 400 = 121 855 р..

Розрахунок ПДВ.
ПДВ = ПДВ дох - ПДВ витр = 415 200 - 121 855 = 293 345 р..

Податок на майно:
СІ на 1.01:
3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р..

СІ на 1.04:
Будинки: 3 000 000 - 37 500 = 2 962 500 р..
Обладнання: 1 000 000 - 25 000 = 975 000 р..
Автомобілі: 220 000 - 11 000 = 209 000 р..
Нематеріальні витрати: 55 000 - 1 375 = 53 625 р.
Матеріальні запаси = 50 831 р.
Разом: 4 250 956 р..
СІ за 1 квартал = (ЗІ на 1.01 + СІ на 1.04) * 0,5/4 =
= (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5/4 = 1 072 099 р.

Податок на майно.
Ставка = 2%
1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.

Податок на рекламу.
Ставка = 5%
50 000 * 0,05 = 2 500 р..

Розрахунок фінансових результатів:
ФР = Дох нетто - Расх нетто = 2 076 000 - 990 180 = 1 085 820 р.

Валовий прибуток:
ВП = ФР - податок на им-во - податок на рекламу = 1 085 820 - 21 442 - - 2
500 = 1 061 878 р.

Гот