Тема:

"Законодавство РФ про податки та збори. Загальні принципи побудови податкової системи РФ."

Зміст:

Вступ 3

Законодавство РФ про податки та збори. 4

Загальні принципи побудови податкової системи РФ. 9

Висновок 28

Список використаної літератури: 29

Введення

Податкова система Російської Федерації була створена в 1991 році, колив грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів про податкову систему.
Серед них: "Про основи податкової системи в Російській Федерації", "Про податокна прибуток підприємств і організацій "," Про податок на додану вартість "та інші. Закон "Про основи податкової системи в Російській Федерації"встановив перелік йдуть у бюджетну систему податків, зборів, мита таінших платежів, визначив платників, їх права та обов'язки, а такожправа та обов'язки податкових органів. Відповідно до вищевказанихзаконом, встановлення і скасування податків, зборів, мита та інших платежів, атакож пільг їх платникам повинна здійснюватися вищим органомзаконодавчої влади. В даний час, з 1.01.1999г., Всі ці питаннярегулює Податковий кодекс Російської Федерації (Частина перша), прийнятий
31 липня 1998 за № 146-ФЗ.

Законодавство РФ про податки та збори.

Законодавство РФ про податки і збори - сукупність норм,що містяться в законах РФ, які впроваджують систему податків і зборів, загальніпринципи оподаткування і зборів, підстави виникнення, зміни таприпинення відносин власників і держави щодо сплати податків ізборів, форми і методи податкового контролю, відповідальність за порушенняподаткових зобов'язань.

Стаття 57 Конституції РФ визначає, що «кожен зобов'язаний платитизаконно встановлені податки і збори ». Різновиди податків і зборів, атакож порядок їх сплати визначаються законодавчими органами у формізаконів і не можуть бути встановлені підзаконними нормативними актами.
Підтвердженням цього є те, що друга пропозиція ст. 57 Конституції
РФ починається зі слів "закони, що встановлюють нові податки ...". Говорячиінакше, встановлення податків і зборів та порядку їх справляння - прерогативавиключно законодавця, а формою вираження його волі може бути тількизакон. Конституція не допускає стягнення податку або збору на основі указу,постанови, розпорядження чи іншого акту органу виконавчої влади.
Конституційний Суд Російської Федерації наголосив, що «встановити податок абозбір можна тільки законом. Податки, що стягуються не на основі закону, не можутьвважатися «законно встановлених» [1].

На цих конституційних положеннях базується і Податковий кодекс
Російської Федерації. Згідно з п. 1, 4 і 5 ст. 1 частини першої НК РФ поняття
«Законодавство про податки і збори» охоплює, по-перше,законодавство РФ про податки і збори, яке складається з НК РФ і прийнятихвідповідно до нього федеральних законів, по-друге - законодавствосуб'єктів РФ про податки і збори, яке складається із законів та іншихнормативних правових актів про податки і збори, прийнятих законодавчими
(представницькими) органами влади суб'єктів РФ. Нарешті, це поняттяохоплює нормативні правові акти про податки і збори, прийнятіпредставницькими органами місцевого самоврядування.

Конституційний Суд Російської Федерації підкреслив, що
«Конституційна вимога про встановлення податків і зборів тільки йвиключно в законодавчому порядку представляє собою один зпринципів правової демократичної держави і має на метігарантувати, зокрема, права і законні інтереси платників податків відсвавілля і несанкціонованого втручання виконавчої влади »[2].

Законодавча гілка влади діє в рамках системи розмежуваннякомпетенції державних органів. Ця система перестанефункціонувати, якщо законодавчий орган з якої-небудь причини не будевиконувати свої функції. Цим будуть підірвані гарантії реалізаціїгромадянських прав і свобод. Гарантією реалізації прав платника податківє реальний поділ права обкладати податком і стягувати його. Томузаконодавець не вправі відмовитися від виконання своїх функцій, в тому числішляхом широкого делегування повноважень. З позиції Конституції РФ наділеннязаконодавчого органу правом встановлювати податки означає також івстановлення вимог законодавчого органу самостійно реалізуватице право.

Конституційний Суд Російської Федерації підтвердив цю точку зору івказав у Постанові від 11 листопада 1997 р. № 16-П, що «наділеннязаконодавчого органу Російської Федерації конституційними повноваженнямивстановлювати податки означає також обов'язок самостійно реалізуватиці повноваження ».

Затвердження податків законом є не тільки засобом обмеженняповноважень виконавчої влади, але і необхідним інструментомвстановлення безумовної обов'язки платників податків сплачувати податки.
Тільки закон в силу його стабільності, визначеності, особливого порядкуприйняття може надати платникові податків достовірні дані длявиконання ним податковій повинності. Якщо б суттєві елементи податкуабо збору могли встановлюватися виконавчою владою, то принципвизначеності податкових зобов'язань піддавався б загрозу, оскільки цізобов'язання могли бути змінені в гірший для платника податків сторону вспрощеному порядку. Тільки законодавча форма введення грошовоїповинності максимально виключає взаємозв'язок сплати податку зрішенням платника податків про доцільність такого кроку.

Податкові відносини регулюються не тільки законами, а й підзаконнимиактами. Однак тільки закон накладає на платника податків відповідніобов'язки. Тому федеральні органи виконавчої влади, органивиконавчої влади суб'єктів Федерації, виконавчі органи місцевогосамоврядування, а також органи державних позабюджетних фондів видаютьнормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням ізборами, тільки у випадках, передбачених законодавством про податки ізборах. Ці акти не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податкита збори.

Питання про податковому законодавстві - це не тільки питання про видинормативних правових актів, а й про відносини, що підлягають врегулюваннюсаме актами конкретного виду. За формою податкове законодавствоє сукупністю актів законодавчих (представницьких) органів. Зазмісту податкове законодавство є сукупністю норм,що регулюють питання оподаткування та зборів, віднесені Конституцією України доведення законодавчих (представницьких) органів влади.

Таким чином, податкове законодавство складається з комплексуподаткових норм, які в сукупності утворюють складну систему, що включаєакти федерального податкового законодавства, податкового законодавствасуб'єктів РФ, податкові нормативні правові акти органів місцевогосамоврядування. Акти органів виконавчої влади не становлятьзаконодавства про податки та збори.

Загальні принципи побудови податкової системи РФ.

Загальні принципи побудови податкової системи в Росії визначає частинуперший Податкового кодексу Російської Федерації, прийнята Федеральнимзаконом від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ. Цим нормативним документом дановизначення законодавства України про податки та збори.
Крім цього, Податковий кодекс встановлює систему податків і зборів,що стягуються у федеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування тазборів в Російській Федерації, в тому числі:

1) види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;

2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків по сплаті податків і зборів;

3) принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених податків і зборів суб'єктів РФ і місцевих податків і зборів;

4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;

5) форми і методи податкового контролю;

6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;

7) порядок оскарження актів податкових органів і дій

(бездіяльності) та їх посадових осіб.

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатнийплатіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуженнящо належать їм на праві власності, господарського відання абооперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпеченнядіяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій іфізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення ввідношенні платників зборів державними органами, органами місцевогосамоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особамиюридично значущих дій, включаючи надання певних прав абовидачу дозволів (ліцензій).

Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначеніплатники податків і елементи оподаткування, а саме:

- об'єкт оподаткування;

- податкова база;

- податковий період;

- податкова ставка;

- порядок обчислення податку;

- порядок і терміни сплати податку.

Об'єктами оподатковування можуть бути операції з реалізаціїтоварів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованихтоварів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що маєвартісну, кількісну або фізичну характеристики, з наявністюякого у платника податків законодавства про податки й збори зв'язуєвиникнення обов'язку по сплаті податку.

Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування,який визначається відповідно до частини другої Податкового кодексу та з урахуваннямположень частини першої Податкового кодексу.

Відповідно до законодавства про податки і збори окремимкатегоріям платників податків і платників зборів можуть бутинадані податкові пільги, тобто переваги в порівнянні з іншимиплатниками податків або платниками зборів, включаючи можливість несплачувати податок або збір або сплачувати їх у меншому розмірі.

Платник податків зобов'язаний:

- сплачувати законно встановлені податки;

- стати на облік в податкових органах, якщо такий обов'язок передбачено НК РФ;

- вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачено законодавством про податки і збори;

- представляти в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачено законодавством про податки і збори, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік";

-- представляти податковим органам і їх посадовим особам у випадках, передбачених НК РФ, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;

- виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків;

- нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.

Платники податків - організації й індивідуальні підприємці --крім вищеназваних обов'язків повинні письмово повідомляти в податковийоргану за місцем обліку:

- про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;

- про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - у термін не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;

- про усі відособлені підрозділи, створених на території

Російської Федерації, - у термін не пізніше одного місяця з дня їх створення, реорганізації або ліквідації; < p> - про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію чи реорганізації - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;

- про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в строк не пізніше десяти днів з моменту такої зміни.

Платник податків має право:

- отримувати від податкових органів за місцем обліку безоплатну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та про інші акти, що містять норми законодавства про податки і збори, а також про права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб;

- отримувати від податкових органів і інших уповноважених державних органів письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори ;

- використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;

- отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит в порядку і на умовах , встановлених НК РФ;

- на своєчасний залік або повернення сум зайво сплачених або зайво стягнених податків, пені, штрафів;

- представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;

- представляти податковим органам і їх посадовим особам пояснення по обчисленню та сплаті податків, а також по актах проведених податкових перевірок;

- бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки; < p> - вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій стосовно платників податків;

- не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів та їх посадових осіб, які не відповідають НК РФ або іншим федеральними законами;

- оскаржити у встановленому порядку акти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;

- вимагати дотримання податкової таємниці;

- вимагати в установленому порядку відшкодування в повному обсязі збитків, завданих незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.

Платники податків мають також інші права, встановлені НК РФ ііншими актами законодавства про податки та збори.

Податкові органи мають право:

- вимагати від платника податків або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, що служать підставами для обчислення і сплати

(утримання та перерахування) податків, а також пояснення та документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати

(утримання та перерахування) податків;

- проводити податкові перевірки в порядку, встановленому НК РФ;

- робити виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або податкового агента, що свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені , приховані, змінені або замінені;

- викликати на підставі письмового повідомлення до податкових органів платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у зв'язку з податковою перевіркою , а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;

- призупиняти операції по рахунках платників податків, платників зборів і податкових агентів в банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів і податкових агентів в порядку, передбаченому НК РФ;

- оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання прибутку чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення та території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна;

- стягувати недоїмки з податків та зборів, а також стягувати пені у порядку, встановленому НК РФ;

- контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їх доходам;

- заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

- пред'являти до судів загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:

- про стягнення податкових санкцій з осіб, що допустили порушення законодавства про податки і СБорах;

- про визнання недійсною державну реєстрацію юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця;

- про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми за підставами, встановленими законодавством Російської

Федерації;

- про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору про інвестиційний податковий кредит.

Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені НК
РФ.

Відповідно до ст.12 Податкового кодексу, у Російській Федераціївстановлюються федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів РФ
(далі - регіональні податки і збори) та місцеві податки і збори.

Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ іобов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються Кодексом тазаконами суб'єктів РФ, що вводяться в дію у відповідності з Податковимкодексом законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на територіяхвідповідних суб'єктів РФ. При встановленні регіонального податкузаконодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ визначаютьсятакі елементи оподаткування: податкові ставки в межах,встановлених НК РФ, порядок та строки сплати податку, а також формизвітності по даному регіональному податку. Інші елементи оподаткуваннявстановлюються НК РФ. При встановленні регіонального податкузаконодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ можуть такожпередбачатися податкові пільги та підстави для їх використанняплатником податків.

Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ інормативними правовими актами представницьких органів місцевогосамоврядування, що вводяться в дію відповідно до НК РФ нормативнимиправовими актами представницьких органів місцевого самоврядування таобов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальнихутворень. При встановленні місцевого податку представницькими органамимісцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступніелементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених НК РФ,порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з даного місцевимподатку. Інші елементи оподаткування НК РФ. При встановленні місцевогоподатку представницькими органами місцевого самоврядування можуть такожпередбачатися податкові пільги та підстави для їх використанняплатником податків.

Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або)збори, не передбачені НК РФ.

Перелік федеральних, регіональних та місцевих податків і зборіввстановлений ст.13, 14, 15 НК РФ.

До федеральних податків і зборів належать:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;

3) податок на прибуток (доход) організацій;

4) податок на доходи від капіталу;

5) прибутковий податок з фізичних осіб;

6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди;

7) державне мито;

8) мито та митні збори;

9) податок на користування надрами;

10) податок на відтворення мінерально - сировинної бази;

11) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;

12) збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами;

13) лісовий податок;

14) водний податок; < p> 15) екологічний податок;

16) федеральні ліцензійні збори.

До регіональних податків і зборів належать:

1) податок на майно організацій;

2) податок на нерухомість;

3) дорожній податок;

4) транспортний податок;

5) податок з продажу;

6) податок на гральний бізнес;

7) регіональні ліцензійні збори.

Причому при введенні в дію податку на нерухомість припиняєтьсядію на території відповідного суб'єкта РФ податку на майноорганізацій, податку на майно фізичних осіб та земельного податку.

До місцевих податків і зборів належать:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб;

3) податок на рекламу;

4) податок на успадкування або дарування;

5) місцеві ліцензійні збори.

Відповідно до ст. 32.1 Федерального закону від 05.08.2000 N 118-ФЗ, статті
13, 14, 15 вводиться в дію з дня визнання таким, що втратив силу Закону РФ
"Про основи податкової системи в Російській Федерації".

В даний час діє перелік федеральних регіональних імісцевих податків і зборів, встановлений ст. 19, 20, 21 Закону України "Прооснови податкової системи в Російській Федерації "

Закон відносить до федеральних такі податки і збори:

- податок на додану вартість;

- акцизи;

- податок на доходи фізичних осіб;

- єдиний соціальний податок;

- податок на операції з цінними паперами;

- мито;

- платежі за користування природними ресурсами, що зараховуються до федерального бюджету, до республіканського бюджету республіки у складі

Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районні бюджети районів у порядку та на умовах, передбачених законодавчими актами Російської

Федерації;

- податок на прибуток організацій;

- державне мито;

- податок з майна, що переходить в порядку спадкування і дарування;

- збір за використання найменувань "Росія", "Росія" і утворених на їхній основі слів і словосполучень;

- податок на гральний бізнес;

- плата за користування водними об'єктами;

- збори за видачу ліцензій та право на виробництво і оборот етилового спирту, спиртовмісної й алкогольної продукції;

- податок на видобуток корисних копалин.

До регіональних податків і зборів належать такі податки:

- податок на майно підприємств;

-- лісовий дохід;

- збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб.

- податок з продажу.

- транспортний податок. < p> До місцевих належать такі податки і збори:

- податок на майно фізичних осіб;

- земельний податок;

- реєстраційний збір з фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю;

- податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні;

- курортний збір;

- збір за право торгівлі; < p> - цільові збори з громадян і підприємств, установ, організацій незалежно від їх організаційно-правових форм на утримання міліції, на благоустрій територій, на потреби освіти та інші цілі.

До введення в дію ст. 13, 14, 15 НК РФ, податки, збори, мита таінші платежі в бюджет або позабюджетний фонд, не встановлені статтями
19, 20 і 21 Закону РФ "Про основи податкової системи в Російській
Федерації ", не стягуються (стаття 2 Федерального закону від 31.07.1998 N 147 -
ФЗ).

У випадках і в порядку, встановлених Податковим Кодексом та прийнятимивідповідно до нього федеральними законами може передбачатисявстановлення спеціальних податкових режимів (систем оподаткування), ввідповідно до яких протягом певного періоду часу вводитьсяособливий порядок обчислення і сплати податків, у тому числі заміна сукупностіподатків і зборів, що підлягають сплаті одним податком.

В даний час діють спеціальні податкові режими:

- в особливих економічних зонах (Федеральний закон від 22.01.1996 № 13 -

ФЗ "Про особливої економічної зони в Калінінградській області",

Федеральний закон від 31.05.1999 № 104-ФЗ "Про особливій економічній зоні в Магаданської області ");

-- для Організацій, зареєстрованих як платників податків у податкових органах закритих адміністративно - територіальних утвореннях (Закон РФ від 14.07.1992 № 3297-1 "Про закритому адміністративно - територіальному утворенні ");

- при виконанні угод про розподіл продукції (глава 26.4

Податкового кодексу РФ);

- для сільськогосподарських товаровиробників (глава 26.1

Податкового кодексу РФ);

- спрощена система оподаткування (глава 26.2 Податкового кодексу

РФ);

- система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (глава 26.3 Податкового кодексу

РФ).

Стаття 3 НК РФ формулює основні засади законодавства про податкиі збори:

- Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори;

- Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності й рівності оподаткування;

-- При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку;

- Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу;

- Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними;

- Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав;

- Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне переміщення в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб та організацій;

- Федеральні податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються Податковим Кодексом РФ. Податки та збори суб'єктів

Російської Федерації, місцеві податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються відповідно законами суб'єктів

Російської Федерації про податки і збори та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і зборах у відповідності з Податковим Кодексом РФ;

- Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими

Податковим Кодексом ознаками податків або зборів, не передбачені Податковим Кодексом або установлені в іншому порядку, ніж це визначено Податковим Кодексом;

- При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування;

- Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити;

- Усі непереборні сумніви, протиріччя й неясності актів законодавства про податки й збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

З Конституції РФ випливає більш складна і багатофункціональнаструктура принципових засад оподаткування та зборів до Російської
Федерації, яка вибудовується в такому порядку:

1) принцип реалізації спільного відання Федерації та її суб'єктів у встановленні загальних принципів оподаткування і зборів в Російській

Федерації (п. "і" ст. 72 Конституції РФ);

2) принцип забезпечення єдності податкової політики та податкової системи на всій території Російської Федерації (ст.8 Конституції гарантує єдність економічного простору, вільне переміщення товарів, послуг, фінансових коштів, а в п. "н" ст.72 до спільного відання Федерації та її суб'єктів Конституція Росії відносить встановлення загальних принципів організації системи органів державної влади та місцевого самоврядування). Подвійний рівень у побудові федерального податкового законодавства з урахуванням потреб розвитку податкового федералізму і кодифікації податкових владних і майнових норм між державою та платниками податків випливає зі змісту ст.75 Конституції, згідно з якою повинні бути встановлені федеральним законом правові основи про загальні принципи оподаткування і зборів в Російській

Федерації і кодифіковані норми, що регулюють виникнення та функціонування системи податків Російської Федерації та податкових відносин в цілому;

3) принцип рівності прав суб'єктів РФ в ухваленні власного податкового законодавства (ч.1, 2 , 4 ст.5 Конституції стверджують рівність і самостійність законодавства суб'єктів РФ);

4) принцип конституційності актів податкового законодавства (ст.4 і 125 Конституції регламентують, що акти (в тому числі й податкові) або їх окремі положення, що визнані неконституційними, втрачають чинність);

5) принцип регулятивного (гнучкості) податкових платежів, як інструменту зовнішньоторговельної та інвестиційної політики (ст.15

Конституції підтверджує дію на території Росії загальноприйнятих у світовій практиці принципів і норм міжнародного регулювання торгового обороту і руху капіталу);

6) принцип забезпечення збалансованості бюджетів різного рівня

(ст.114 Конституції покладає на Уряд РФ забезпечення і виконання податкових зобов'язань у рамках Федерації та її суб'єктів в інтересах як єдиного економічного простору, так і в інтересах окремих регіонів);

7) принцип самостійності місцевого самоврядування в зборі місцевих податків і розпорядження своїми бюджетними коштами (ст.132

Конституції встановлює права органів місцевого самоврядування самостійно управляти муніципальною власністю, формувати, затверджувати і виконувати місцевий бюджет, встановлювати місцеві податки і збори, вирішувати інші питання);

8) принцип рівності платників податків перед державою і законом

(випливає зі змісту ст.19 Конституції);

9) принцип обов'язковості сплати податків, обліку платників податків

(ст.57 Конституції встановлює обов'язок кожного платити законно встановлені податки і збори) і невідворотності відповідальності за порушення податкового законодавства;

10) принцип захисту майнових прав платників податків від неправомірних дій посадових осіб і іншого збитку, обов'язковість повернення з бюджету неправильно стягнутих податків

(ч.2 ст.8 Конституції захищає рівним чином приватну, державну, муніципальну та інші форми власності);

11) принцип запобігання подвійного оподаткування та необтяжених податкового тягаря (хоч він прямо не закріплений в Конституції РФ, але з сенсу її ст.34 і 35 випливає право на вільне використання своїх здібностей у підприємницькій діяльності та невідчужуваність майна, що можливо лише при розумному податкового тягаря; ст.57 Конституції визначає, що закони, що обтяжують податковий тягар, зворотної сили її мають, а ст.6

Закону РФ "Про основи податкової системи Російської Федерації" закріплює однократність оподаткування);

12) принцип публічності та гласності інформації в податкових відносинах

( ст.29. Конституції гарантує право громадян отримувати інформацію будь-яким законним способом, за винятком відомостей, що становлять державну таємницю);

13) принцип соціальної орієнтованості податкової політики (ст.7

Конституції проголошує Росію соціальною державою, політика якого спрямована на створення умов, що забезпечують гідне життя і вільний розвиток людини);

14) принцип забезпечення законності і правопорядку в податкових відносинах, захист інтересів учасників податкових відносин в суді < p> (Ст.123 Конституції підкреслює гласність судочинства, здійснення його на основі змагальності та рівноправності сторін).

Висновок

У радянській теорії держави і права традиційно поняттям
"Законодавство" охоплювались акти різних державних органів, втому числі органів виконавчої влади, що мали нормативний характер.

Принципова концепція, що лежить в основі формування податковогоВерховної Ради України, - створення системи законів про податкипрямої дії, що виключає видання конкретизують і розвивають їхпідзаконних актів. Саме законодавча основа податків, що виключаєможливість неоднозначного тлумачення тих чи інших положень, створюєнеобхідні умови для справжньої захисту прав платників податків.

Список використаної літератури:

- Закон України від 27 грудня 1991 р. N 2118-1 "Про основи податкової системи в Російській Федерації"

- Федеральний закон від 31.07.1998 № 146-ФЗ "Податковий Кодекс

Російської Федерації (частина перша )";

- Постанова Конституційного Суду РФ від 11 листопада 1997 р. N 16-П

"У справі про перевірку конституційності статті 11 (1) Закону

Російської Федерації від 1 квітня 1993 року" Про Го?? ударственной кордон Російської Федерації "у редакції від 19 липня 1997 року"

- Постанова Конституційного Суду РФ від 4 квітня 1996 р. N 9-П

"У справі про перевірку конституційності ряду нормативних актів міста Москви і Московської області, Ставропольського краю,

Воронезької області та міста Воронежа, що регламентують порядок реєстрації громадян, що прибувають на постійне проживання в названі регіони "

- Коментар до Податкового кодексу Російської Федерації (частини першої)/Відп. ред. к. ю. н. Г. В. Петрова. - М.: НОРМА, 2001.

- Податкове право. Учебное пособие/Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.:

ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
-----------------------

[1] Постанова КС РФ від 4 квітня 1996р. № 9-П
[2] Пункт 3 Постанови КС РФ від 11 листопада 1997 р. № 16-П.