Поняття податку і збору
1. Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатнийплатіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуженнящо належать їм на праві власності, господарського відання абооперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпеченнядіяльності держави і (або) муніципальних утворень.
2. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій іфізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення ввідношенні платників зборів державними органами, органами місцевогосамоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особамиюридично значущих дій, включаючи надання певних прав абовидачу дозволів (ліцензій).
3. Правові основи податкової системи
1. Законодавство України про податки і збори складається з
Податкового Кодексу та прийнятих відповідно до нього федеральних законів проподатки та збори.
2. Цей Кодекс встановлює систему податків і зборів, що стягуються вфедеральний бюджет, а також загальні принципи оподаткування і зборів в
Російської Федерації, в тому числі:
1) види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;
2) підстави виникнення (зміни, припинення) та порядоквиконання обов'язків зі сплати податків і зборів;
3) принципи встановлення, введення в дію та припинення діїраніше введених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації та місцевихподатків і зборів;
4) права та обов'язки платників податків, податкових органів та іншихучасників відносин, регульованих законодавством про податки і збори;
5) форми і методи податкового контролю;
6) відповідальність за вчинення податкових правопорушень;
7) порядок оскарження актів податкових органів і дій
(бездіяльності) їх посадових осіб.
3. Дія Податкового Кодексу поширюється на відносини щодовстановленню, введенню і стягнення зборів у тих випадках, коли це прямопередбачено цим Кодексом.
4. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і зборискладається із законів та інших нормативних правових актів про податки і зборисуб'єктів Російської Федерації, прийнятих відповідно до цього
Кодексом.
5. Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцевіподатки і збори приймаються представницькими органами місцевогосамоврядування відповідно до цього Кодексу.
6. Зазначені у цій статті закони та інші нормативні правовіакти іменуються в тексті Податкового Кодексу "законодавство про податки ізбори ".
Основні початку законодавства про податки і збори
1. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори.
Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності ірівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактичназдатність платника податків до сплати податку.
2. Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і по-різномузастосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та іншихподібних критеріїв.
Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків ізборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянствафізичних осіб або місця походження капіталу.
Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованихставок ввізних митних зборів у залежності від країни походженнятовару у відповідності з цим Кодексом та митним законодавством
Російської Федерації.
3. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бутидовільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізаціїгромадянами своїх конституційних прав.
4. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдинеекономічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо абопобічно обмежують вільне пересування в межах території
Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, абоінакше обмежувати або створювати перешкоди не забороненої закономекономічної діяльності фізичних осіб та організацій.
5. Федеральні податки і збори встановлюються, змінюються абоскасовуються цим Кодексом.
Податки та збори суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки і зборивстановлюються, змінюються або скасовуються відповідно до законівсуб'єктів Російської Федерації про податки і (або) зборів і нормативнимиправовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податкиі збори відповідно до цього Кодексу.
Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки ізбори, а також інші внески і платежі, що володіють встановлених цим
Кодексом ознаками податків або зборів, не передбачені цим
Кодексом або установлені в іншому порядку, ніж це визначено цим
Кодексом.
6. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементиоподаткування. Акти законодавства про податки і збори має бутисформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки
(збори), коли і в якому порядку він повинен платити.
7. Всі непереборні сумніви, протиріччя і неясності актівзаконодавства про податки й збори тлумачаться на користь платника податків
(платника зборів).
4. Учасники податкових відносин.
Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки ізборах, є:
1) організації та фізичні особи, визнані у відповідності зцим Кодексом платниками податків або платниками зборів;
2) організації та фізичні особи, визнані у відповідності зцим Кодексом податковими агентами;
3) Міністерство Російської Федерації з податків та зборів і йогопідрозділи в Російській Федерації (далі - податкові органи);
4) Державний митний комітет Російської Федерації та йогопідрозділи (далі - митні органи);
5) державні органи виконавчої влади та виконавчіоргани місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи тапосадові особи, які здійснюють в установленому порядку окрім податкових імитних органів прийом і стягування податків і (або) зборів, а такожконтроль за їх сплатою платниками податків та платниками зборів (далі --збирачі податків і зборів);
6) Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансівреспублік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністраційкраїв, областей, міст Москви та Санкт-Петербурга, автономної області,автономних округів, районів і міст (далі - фінансові органи), іншіуповноважені органи - при вирішенні питань про відстрочення і про розстроченнясплати податків і зборів та інших питань, передбачених цим
Кодексом;
7) органи державних позабюджетних фондів;
8) Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації та їїтериторіальні підрозділи (далі - органи податкової поліції) - привирішенні питань, віднесених до їх компетенції цим Кодексом.
5. Права та обов'язки платників податків.
1. Платники податків мають право:
1) отримувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформаціюпро діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і проінших актах, що містять норми законодавства про податки і збори, а також проправа та обов'язки платників податків, повноваженнях податкових органів іїх посадових осіб;
2) отримувати від податкових органів і інших уповноваженихдержавних органів письмові роз'яснення з питань застосуваннязаконодавства про податки і збори;
3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку,встановленому законодавством про податки і збори;
4) отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційнийподатковий кредит в порядку і на умовах, встановлених цим Кодексом;
5) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених абозайво стягнених податків, пені, штрафів;
6) представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто абочерез свого представника;
7) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення зобчислення та сплати податків, а також по актах проведених податковихперевірок;
8) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;
9) отримувати копії акту податкової перевірки та рішень податкових органів,а також податкові повідомлення і вимоги про сплату податків;
10) вимагати від посадових осіб податкових органів дотриманнязаконодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодоплатників податків;
11) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів таїх посадових осіб, що не відповідають цьому Кодексу або іншимфедеральними законами;
12) оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів ідії (бездіяльність) їх посадових осіб;
13) вимагати дотримання податкової таємниці;
14) вимагати в установленому порядку відшкодування в повному обсязізбитків, завданих незаконними рішеннями податкових органів абонезаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.
2. Платники податків мають також інші права, встановлені цим
Кодексом та іншими актами законодавства про податки та збори.
3.Платники податків зобов'язані:
1) сплачувати законно встановлені податки;
2) стати на облік в податкових органах, якщо такий обов'язокпередбачена цим Кодексом;
3) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) таоб'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбаченазаконодавством про податки і збори;
4) подавати до податкового органу за місцем обліку в установленомупорядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язанісплачувати, якщо такий обов'язок передбачено законодавством проподатки і збори, а також бухгалтерську звітність відповідно до
Федеральним законом "Про бухгалтерський облік";
5) подавати податковим органам і їх посадовим особам у випадках,передбачених цим Кодексом, документи, необхідні для обчислення ісплати податків;
6) виконувати законні вимоги податкового органу про усуненнявиявлених порушень законодавства про податки і збори, а також неперешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів привиконанні ними своїх службових обов'язків;
7) надавати податковому органу необхідну інформацію і документиу випадках і порядку, передбаченому цим Кодексом;
8) протягом чотирьох років забезпечувати збереження данихбухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення ісплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи (дляорганізацій - також і зроблені витрати) і сплачені (утримані)податки;
9) нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податкита збори.
2. Платники податків - організації й індивідуальні підприємці --крім обов'язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов'язаніписьмово повідомляти в податковий орган за місцем обліку:
про відкриття або закриття рахунків - у десятиденний строк;
про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - встрок не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;
про усі відособлені підрозділи, створених на території
Російської Федерації, - у термін не пізніше одного місяця з дня їх створення,реорганізації або ліквідації;
про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію абореорганізації - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення;
про зміну свого місця знаходження або місця проживання - в строк непізніше десяти днів з моменту такої зміни.
3. Платники зборів зобов'язані сплачувати законно встановлені збори,а також нести інші обов'язки, встановлені законодавством про податки ізборах.
4. За невиконання або неналежне виконання покладених на ньогообов'язків платник податків (платник зборів) несе відповідальність увідповідно до законодавства Російської Федерації.
5. Платники податків (платники зборів), що сплачують податки і збориу зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон
Федерації, також несуть обов'язки, передбачені митнимзаконодавством Російської Федерації.
6. Права і обов'язки податкових органів
1. Податкові органи мають право:
1) вимагати від платника податків або податкового агента документи поформами, встановленими державними органами та органами місцевогосамоврядування, що служать підставами для обчислення і сплати (утримання іперерахування) податків, а також пояснення та документи, що підтверджуютьправильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування)податків;
2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому цим
Кодексом;
3) робити виїмку документів при проведенні податкових перевірок уплатника податків або податкового агента, що свідчать про скоєнняподаткових правопорушень, у випадках, коли є достатні підставивважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені абозамінені;
4) викликати на підставі письмового повідомлення до податкових органівплатників податків, платників зборів або податкових агентів для дачіпояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або взв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних звиконанням ними законодавства про податки і збори;
5) призупиняти операції по рахунках платників податків,платників зборів і податкових агентів в банках і накладати арешт намайно платників податків, платників зборів і податкових агентів впорядку, передбаченому цим Кодексом;
6) оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку дляотримання доходу чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткуваннянезалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні таінші приміщення та території, проводити інвентаризацію належногоплатнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майнаплатника податків при податковій перевірці затверджується Міністерствомфінансів України та Міністерством Російської Федерації зподатків і зборів;
7) визначати суми податків, що підлягають внесенню платниками податків уінформації про платника податків, а також даних про інших аналогічнихплатників податків у випадках відмови платника податків допустити посадовихосіб податкового органу до огляду (обстеження) виробничих, складських,торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку дляотримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування,неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхіднихдля розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, облікуоб'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленогопорядку, що призвів до неможливості обчислити податки;
8) вимагати від платників податків, податкових агентів, їхпредставників усунення виявлених порушень законодавства про податки ізборах і контролювати виконання зазначених вимог;
9) стягувати недоїмки з податків та зборів, а також стягувати пені впорядку, встановленому цим Кодексом;
10) контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб їхдоходів;
11) вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжнихдоручень платників податків, платників зборів і податкових агентів іінкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунківплатників податків, платників зборів і податкових агентів сум податків іпені;
12) залучати для проведення податкового контролю спеціалістів,експертів і перекладачів;
13) викликати як свідків осіб, яким можуть бути відомібудь-які обставини, що мають значення для проведення податковогоконтролю;
14) заявляти клопотання про анулювання або про призупиненнядії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на правоздійснення певних видів діяльності;
15) створювати податкові пости в порядку, встановленому цим
Кодексом;
16) пред'являти до судів загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
про стягнення податкових санкцій з осіб, що допустили порушеннязаконодавства про податки і збори;
про визнання недійсною державну реєстрацію юридичноїособи або державної реєстрації фізичної особи якіндивідуального підприємця;
про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правової форми попідставами, встановленими законодавством Російської Федерації;
про дострокове розірвання договору про податковий кредит та договору проінвестиційний податковий кредит;
про стягнення заборгованості по податках, зборах, відповідним пенями іштрафів до бюджетів (позабюджетні фонди), яка значиться більше трьох місяців заорганізаціями, які є відповідно до цивільного законодавства
Російської Федерації залежними (дочірніми) товариствами (підприємствами), звідповідних основних (переважаючих, що беруть участь) товариств (товариств,підприємств), коли на рахунки останніх в банках надходить виручка зареалізовані товари (роботи, послуги) залежних (дочірніх) товариств
(підприємств), а також за організаціями, які є відповідно доцивільним законодавством України основними
(переважаючими, які беруть участь) товариствами (товариствами, підприємствами),з залежних (дочірніх) товариств (підприємств), коли на їхні рахунки в банкахнадходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) основних
(переважаючих, що беруть участь) товариств (товариств, підприємств);
в інших випадках, передбачених цим Кодексом.
2. Податкові органи здійснюють також інші права, передбаченіцим Кодексом.
3. У випадках, передбачених законодавством про податки і збори,
Міністерство Російської Федерації з податків і зборів в межах своїхповноважень затверджує форми заяв про постановку на облік в податковіоргани, форми розрахунків за податками і форми податкових декларацій івстановлює порядок їх заповнення, обов'язкові для платників податків.
Обов'язки податкових органів
1. Податкові органи зобов'язані:
1) дотримуватися законодавства про податки і збори;
2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки ізборах, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
3) вести в установленому порядку облік платників податків;
4) проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування законодавства проподатки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативнихправових актів, безкоштовно інформувати платників податків про діючіподатки і збори, представляти форми встановленої звітності та роз'яснюватипорядок їх заповнення, давати роз'яснення про порядок обчислення і сплатиподатків і зборів;
5) здійснювати повернення або залік зайво сплачених або зайвостягнених сум податків, пені і штрафів в порядку, передбаченомуцим Кодексом;
6) дотримуватися податкову таємницю;
7) направляти платнику податків або податковому агенту копії актуподаткової перевірки та рішення податкового органу, а також у випадках,передбачених цим Кодексом, податкове повідомлення і вимога просплату податку та збору.
2. Податкові органи несуть також інші обов'язки, передбаченіцим Кодексом та іншими федеральними законами.
3. Податкові органи при виявленні обставин, що дозволяютьприпускати вчинення порушення законодавства про податки і збори,що містить ознаки злочину, зобов'язані у десятиденний строк з днявиявлення зазначених обставин направити матеріали до органів податковоїполіції для вирішення питання про порушення кримінальної справи.
7. Система податків і зборів Російської Федерації.
Види податків і зборів в Російській Федерації
1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків ізборів: федеральні податки і збори, податки і збори суб'єктів Російської
Україні (далі - регіональні податки і збори) та місцеві податки і збори.
2. Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються цим
Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.
3. Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються цим
Кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію ввідповідно до цього Кодексу законами суб'єктів Російської Федерації таобов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської
Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими
(представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаютьсятакі елементи оподаткування: податкові ставки в межах,встановлених цим Кодексом, порядок та строки сплати податку, а такожформи звітності з даного регіонального податку. Інші елементиоподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленнірегіонального податку законодавчими (представницькими) органамисуб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податковіпільги та підстави для їх використання платником податків.
4. Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються цим
Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевогосамоврядування, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексунормативними правовими актами представницьких органів місцевогосамоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповіднихмуніципальних утворень.
5. Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або)збори, не передбачені цим Кодексом.
Федеральні податки та збори
1. До федеральних податків і зборів належать:
1) податок на додану вартість;
2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі видимінеральної сировини;
3) податок на прибуток (доход) організацій;
4) податок на доходи від капіталу;
5) прибутковий податок з фізичних осіб;
6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди;
7) державне мито;
8) мито та митні збори;
9) податок на користування надрами;
10) податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
11) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
12) збір за право користування об'єктами тваринного світу та воднимибіологічними ресурсами;
13) лісовий податок;
14) водний податок;
15) екологічний податок;
16) федеральні ліцензійні збори.
Регіональні податки та збори
1. До регіональних податків і зборів належать:
1) податок на майно організацій;
2) податок на нерухомість;
3) дорожній податок;
4) транспортний податок;
5) податок з продажу;
6) податок на гральний бізнес;
7) регіональні ліцензійні збори.
2. При введенні в дію податку на нерухомість припиняєтьсядію на території відповідного суб'єкта Російської Федераціїподатку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб таземельного податку.
Місцеві податки і збори
1. До місцевих податків і зборів належать:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб;
3) податок на рекламу;
4) податок на успадкування або дарування;
5) місцеві ліцензійні збори.
8. Об'єкти оподаткування
1. Об'єктами оподатковування можуть бути операції з реалізаціїтоварів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованихтоварів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що маєвартісну, кількісну або фізичну характеристики, з наявністюякого у платника податків законодавства про податки й збори зв'язуєвиникнення обов'язку по сплаті податку.
Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування,який визначається відповідно до частини другу Податкового Кодексу та з урахуваннямположень цієї статті.
2. Під майном у цьому Кодексі розуміються види об'єктівцивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться домайну відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації.
3. Товаром для цілей Податкового Кодексу визнається будь-яке майно,реалізоване або призначене для реалізації. З метою регулюваннявідносин, пов'язаних зі стягненням митних платежів, до товарів відноситься іінше майно, яке визначається Митним кодексом Російської Федерації.
4. Роботою для цілей оподаткування визнається діяльність,результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізованідля задоволення потреб організації й (або) фізичних осіб.
5. Послугою для цілей оподаткування визнається діяльність,результати якої не мають матеріального вираження, реалізуються іспоживаються в процесі здійснення цієї діяльності.
9. Виконання зобов'язання зі сплати податків і зборів
1. Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок посплаті податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки ізборах.
У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термінпроводиться стягнення податку за рахунок грошових коштів, що знаходяться нарахунках платника податків у банку, а також шляхом стягнення податку за рахунокіншого майна платника податків у порядку, передбаченому статтями 47 і
48 Податкового Кодексу.
2. Обов'язок зі сплати податку вважається виконанимплатником податків з моменту пред'явлення в банк доручення на сплатувідповідного податку за наявності достатнього грошового залишку на рахункуплатника податків, а при сплаті податків готівковими коштами - змоменту внесення грошової суми в рахунок сплати податку в банк або касуоргану місцевого самоврядування чи організацію зв'язку Державногокомітету Російської Федерації по зв'язку та інформатизації. Податок незізнається сплаченим у випадку відкликання платником податку або поверненнябанком платнику податків платіжного доручення на перерахування суми податкудо бюджету (позабюджетний фонд), а також якщо на момент пред'явленняплатником податку до банку доручення на сплату податку цей платник податківмає інші невиконані вимоги, пред'явлені до рахунку, які ввідповідно до цивільного законодавства Російської Федераціївиконуються в першочерговому порядку, і платник податків не маєдостатніх коштів на рахунку для задоволення всіх вимог.
3. Обов'язок зі сплати податку виповнюється у валюті Російської
Федерації. Іноземними організаціями, а також фізичними особами, неякі є податковими резидентами Російської Федерації, а також в іншихвипадках, передбачених законами, обов'язок по сплатіподатку може здійснюватися в іноземній валюті.
4. Невиконання обов'язків зі сплати податку є підставою длязастосування заходів примусового виконання обов'язку по сплаті податку,передбачених цим Кодексом.
5. Правила цієї статті застосовуються також відносно зборів.
10. Зміна строку сплати податку і збору.
1. Зміною строку сплати податку і збору визнається переносвстановленого строку сплати податку та збору на більш пізній термін.
2. Зміна строку сплати податку і збору допускається виключно впорядку, передбаченому цим розділом.
Термін сплати податку може бути змінений у відношенні до всього підлягаєсплати суми податку або її частини з нарахуванням відсотків на несплаченусуму податку (далі - сума заборгованості), якщо інше не передбаченоцим розділом.
3. Зміна строку сплати податку і збору здійснюється у формівідстрочки, розстрочки, податкового кредиту, інвестиційного податковогокредиту.
4. Зміна строку сплати податку і збору не скасовує існуючої і нестворює нової обов'язки зі сплати податку та збору.
5. Зміна строку сплати податку і збору за рішенням органів, зазначениху статті 63 Податкового Кодексу, може здійснюватися під заставу майна вВідповідно до статті 73 Податкового Кодексу або при наявностіпоруки відповідно до статті 74 Податкового Кодексу, якщо іншене передбачено цією главою.
6. Зміна терміну сплати пені провадиться в порядку, передбаченомуцим розділом.
7. Правила, передбачені цією главою, застосовуються також увідносно зміни терміну сплати податку і збору до державнихпозабюджетні фонди. При цьому органи державних позабюджетних фондів,здійснюють контроль за сплатою цих податків або зборів, користуютьсяправами і несуть обов'язки фінансових органів, передбачені цієюголовою.
11. Податковий контроль
1. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органівв межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, одержанняпояснень платників податків, податкових агентів і платників збору,перевірки даних обліку та звітності, огляду приміщень і територій,використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах,передбачених цим Кодексом.
2. Митні органи та органи державних позабюджетних фондів умежах своєї компетенції здійснюють податковий контроль за дотриманнямзаконодавства про податки і збори в порядку, передбаченому цієюголовою. При цьому митні органи та органи державних позабюджетнихфондів користуються правами і несуть обов'язки, передбачені цієюголовою для податкових органів.
3. Податкові органи, митні органи, органи державнихпозабюджетних фондів та органи податкової поліції в порядку, який визначається заугодою між ними, інформують один одного про наявні у них матеріалахпро порушення законодавства про податки і збори і податкових злочинах,про вжиті заходи щодо їх подолання, про проведені ними податкових перевірках, атакож здійснюють обмін іншою необхідною інформацією з метою виконанняпокладених на них завдань.
4. При здійсненні податкового контролю не допускаються збір,зберігання, використання та поширення інформації про платника податків
(платника збору, податкового агента), отриманої в порушення положень
Конституції Російської Федерації, Податкового Кодексу, федеральних законів,а також в порушення принципу збереження інформації, що становитьпрофесійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторськутаємницю.
Податковий контроль за витратами фізичної особи
1. Податковому контролю підлягають витрати фізичної особи, яка єподатковим резидентом Російської Федерації, що здобуває у власністьмайно, зазначене в цій статті (далі - податковий контроль завитратами фізичної особи). Метою податкового контролю за витратамифізичної особи є встановлення відповідності великих витратфізичної особи його доходам.
2. До майна, витрати на придбання якого контролюютьподаткові органи, належать наступні об'єкти:
1) нерухоме майно, за винятком багаторічних насаджень;
2) механічні транспортні засоби, які не відносяться до нерухомогомайну;
3) акції відкритих акціонерних товариств, державні та муніципальніцінні папери, а також ощадні сертифікати;
4) культурні цінності;
5) золото в злитках.
3. Податковий контроль за витратами фізичної особи здійснюєтьсяпосадовими особами податкового органу за допомогою одержання інформації відорганізацій або уповноважених осіб, що здійснюють реєстрацію майна,зазначеного у цій статті, реєстрацію угод з цим майном, атакож реєстрацію прав на це майно.
12. Податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення
Стаття 116. Порушення строку постановки на облік в податковому органі
1. Порушення платником податків встановленого статтею 83 Податкового
Кодексу терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі привідсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2цієї статті.
тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.
2. Порушення платником податків встановленого статтею 83 Податкового
Кодексу терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі натермін більше 90 днів
тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублів.
Стаття 117. Ухилення від постановки на облік в податковому органі
1. Ведення діяльності організацією або індивідуальнимпідприємцем без постановки на облік в податковому органі
тягне за собою стягнення штрафу в розмірі десяти відсотків від доходів,отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, алене менше двадцяти тисяч карбованців.
2. Ведення діяльності організацією або індивідуальнимпідприємцем без постановки на облік в податковому проргане більше трьохмісяців
тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків доходів, отриманих уперіод діяльності без постановки на облік більше 90 днів.
Стаття 118. Порушення терміну подання відомостей про відкриття тазакриття рахунку в банку
1. Порушення платником податків встановленого цим Кодексомстроку подання до податкового органу інформації про відкриття або закриттяїм рахунку в будь-якому банку тягне стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.
Стаття 119. Неподання податкової декларації
1. Неподання платником податків у встановленийзаконодавством про податки і збори термін податкової декларації до податковогооргану за місцем обліку, за відсутності ознак податкового правопорушення,передбаченого в пункті 2 цієї статті,
тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягаєсплату (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповниймісяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотківвказаної суми та не менше 100 рублів.
2. Неподання платником податків податкової декларації до податковогоорган протягом більше 180 днів після закінчення встановленогозаконодавства про податки терміну подання такої декларації
тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 30 відсотків суми податку,що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку,що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповниймісяць починаючи з 181-го дня.
Стаття 120. Грубе порушення правил обліку доходів і витрат іоб'єктів оподаткування
1. Грубе порушення організацією правил обліку доходів і (або) витратта (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинені протягомодного податкового періоду, за відсутності ознак податковогоправопорушення, передбаченого пунктом 2 цієї статті,
тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів.
2. Ті самі дії, якщо вони вчинені протягом більше одного податковогоперіоду,
тягнуть за собою стягнення штрафу в розмірі п'ятнадцяти тисяч рублів.
3. Ті самі дії, якщо вони спричинили заниження податкової бази,
тягнуть за собою стягнення штрафу в розмірі десяти відсотків від суминесплаченого податку, але не менш п'ятнадцяти тисяч рублів.
Під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і об'єктівоподаткування для цілей цієї статті розуміється відсутність первиннихдокументів, або відсутність рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерськогообліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року)несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку тау звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальнихцінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків.
Стаття 121. Порушення правил складання податкової декларації
Порушення правил складання податкової декларації платником податку,тобто невідображення або неповне відображення, а також помилки, які призводять дозаниження сум податків, що підлягають сплаті,
тягнуть за собою стягнення штра
