Місцеві податки

Податки, оподаткування

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ Россійської ФЕДЕРАЦІЇ

МІЖНАРОДНИЙ СЛОВ'ЯНСЬКИЙ ІНСТИТУТ

МІЖНАРОДНОГО СЛОВ'ЯНСЬКОГО УНІВЕРСИТЕТУ ІМ. Державіна Г. Р. Рязанська

ПРЕДСТАВНИЦТВО

ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ І ОРГАНІЗАЦІЇ ПІДПРИЄМНИЦТВА

РЕФЕРАТ

З ДИСЦИПЛІНИ: «ПОДАТКОВЕ ПРАВО»

НА ТЕМУ:

«МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ»

СТУДЕНТКИ 5 КУРСУ

ГРУПИ 1 М

Зоткін М.І.

РЯЗАНЬ 2003

План

Вступ 3
Класифікація та порядок обчислення. 5
Зміна у класифікації місцевих податків 6
Основні напрямки вдосконалення місцевого оподаткування. 13
Висновок 17
Список літератури 19

Введення

У забезпеченні єдності країни і розвитку економічної реформи великароль місцевого самоврядування. Його ефективності багато в чому залежить від того,які бюджетні ресурси отримують у своє розпорядження місцева влада. УНині більшість місцевих органів влади не маєсамостійного з економічної точки зору бюджету, а значить, немають можливість дієво здійснювати свої повноваження.

Найважливішим джерелом бюджетних доходів є податки. У Росії вжебільше восьми років діє нова система оподаткування. Вона була введенав перехідний період, але все ж можна говорити про те, що вдалосядомогтися нормативного забезпечення податкової системи, особливо це стосуєтьсядо останніх років, коли нарешті було прийнято першу частину Податкового
Кодексу РФ. Разом з тим не можна не визнати: нормативна база створювалася впоспіхом, під сильним тиском поточних вельми несприятливих обставин.
На перший план виходила завдання порятунку бюджету, досягнення хоч якийсьзбалансованості фінансового становища держави.

На сьогоднішній день в області планування оподаткування повинні бутипоставлені наступні цілі:
- Посилення податкової дисципліни,
- Формування цивілізованого інституту платників податків,
- Спрощення податкової системи,
- Податкове стимулювання виробництва,
- Розвиток у країні муніципальних податкових систем.

До недавнього часу державна податкова система в основномурозглядалася з точки зору кількості і видів податків, а так самоджерел зарахування податкових доходів виходячи з федерального побудовифінансової системи. А податкова політика щодо конкретних суб'єктівфедерації в останні роки будувалася переважно з політичнихмотивів. У 1994 р. Росія перейшла до нової системивзаємовідносин федеральних і регіональних бюджетів з відповіднимрозподілом прав і відповідальності між різними рівнями влади. Але цясистема в основному спирається на скориговані запити регіонів, а не нареальну оцінку їх економічної забезпеченості, фінансового станмісцевих органів самоврядування. У результаті здійснене розмежуванняпредметів введення і повноважень не вирішує повністю проблему збереженняєдності і цілісності Російської держави.

Особливе місце в податковій політиці треба приділити розвитку муніципальноїподаткової системи як основного фінансового джерела формування місцевогосамоврядування.

Важливим державним завданням є захист місцевих бюджетів відрегіонального податкового тиску. Основна частина фінансових результатів,більше 50%, зосереджується на рівні суб'єктів Федерації. При цьому більше
90% соціальних федеральних програм фінансується з міськихмуніципальних та місцевих бюджетів. Практично повністю за рахунок цихбюджетів здійснюються програми житлово-комунального господарства. Нарівні міста формується енергетична політика щодо промисловихпідприємств, продовольчих закупівель для населення, розвитку ринковоїінфраструктури. У таких умовах не можна миритися з тим, сто муніципальнийбюджет, як і раніше, залишається безправним філією бюджету суб'єкта
Федерації. Як і раніше, спускаються «з верху» витратні нормативи, ввнаслідок чого по кілька разів протягом року змінюються норматививідрахувань до місцевих бюджетів від федеральних і регіональних податків. У такихумовах важко розраховувати на стабільність місцевих бюджетів.
Зараз важливо перейти до таких дій у формуванні бюджетних і податковихвідносин, які відповідали б цілям стабілізації економіки і гармонійнопоєднували дисципліну виконання законів і свободу дій на місцях.

Розвиток місцевої податкової системи, як і в цілому оподаткування в
Росії, потребує вдосконалення організації управління податковими іфінансовими службами. На сьогоднішній день виправдалася передача прав заоперативного керівництва Державної Податкової Службою та
Державним Податковим Комітетом РФ Міністерству з податків і зборів
Росії. Це дозволило забезпечити чітку координацію і єдину спрямованістьвсієї податкової діяльності, підвищити якість контролю за ефективністюоподаткування, у тому числі і на місцях.
Створення нової місцевої системи оподаткування, що спирається на Податковийкодекс, і реалізація її функцій за допомогою органів влади суб'єктів
Федерації реально сприятимуть зміцненню Російської державності.

Класифікація та порядок обчислення.

Під місцевими податками і зборами розуміються обов'язкові платежіюридичних і фізичних осіб надходять до бюджету органів місцевогосамоврядування в порядку і на умовах, визначених законодавчимиактами.

Характерними особливостями системи оподаткування є:

Множинність податкових платежів.

Першість в місцевому оподаткування прямих податків.

Відсутність обмежень при оподаткування місцевими податками.

Відсутність для більшості місцевих податків і зборів інструкційміністерства фінансів та державної податкової служби РФ.

Платниками місцевих податків і зборів виступають одночасно іюридичні та фізичні особи.

Невисока частка надходжень від місцевих податків і зборів до місцевихбюджети.

Введення місцевих податків і зборів передбачено законодавством якдоповнення діючих федеральних податків. Це дозволило більш повноврахувати різноманітність місцевих потреб і види доходів для місцевихбюджетів.

У 1991 р. в Росії можна було ввести в дію сім видів місцевихподатків. У 1992 р. Законом України «Про основи податкової системи РФ» буловстановлено право місцевих органів на ведення 21 види місцевих податків. У
1993 р. у зв'язку з прийняттям Закону РФ від 22.12.92г. № 4178-1 «Про внесеннязмін і доповнень до окремих законів РФ про податки »загальна допустимакількість видів місцевих податків досягло 23. Після введення в дію 1частини Податкового кодексу їх залишилося 5: земельний податок, податок на майнофізичних осіб, податок на рекламу, податок на успадкування або дарування,місцеві ліцензійні збори.

Зміна у класифікації місцевих податків

З раніше встановлених податків збережені три - земельний податок, податокна майно фізичних осіб і податок на рекламу. Місцевий податок науспадкування або дарування замінює раніше діяла регіональний податок змайна, що переходить в порядку спадкування і дарування. Зміни вкласифікації місцевих податків у 2001р. представлені в таблиці.
Зміна у класифікації місцевих податків.

Земельний податок забезпечує стабільне надходження коштів до місцевихбюджети. Платником земельного податку та орендної плати єпідприємство і громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства,яким надана земля у власність, володіння, користування абооренду на території Росії. Земельний податок стягується з розрахунку на рік зоподатковуваної податками площі. Якщо земельна ділянка перебуває укористуванні кількох юридичних осіб, то по кожній частині податокобчислюється окремо. Від сплати земельного податку повністю звільняються:заповідники, національні парки та ботанічні сади, наукові організації,експериментальні та навчально-дослідні господарства, НДІ, установи соціальногообслуговування, інваліди війни, праці, інваліди дитинства і т.д.

Не обкладаються земельним податком землі, зайняті смугою спостереження вздовждержавного кордону для забезпечення державної безпеки, землязагального користування, громадяни вперше організують фермерські господарствазвільняються від сплати податку на протязі 5 років з моменту наданняземельної ділянки, військовослужбовці, яким надані ділянки длябудівництва індивідуального житла.

Ставки земельного податку затверджуються органами влади виходячи зсередніх ставок встановлених законом «Про плату за землю» якийдиференціюється по зонах різної цінності. Податок за частину площіземельної ділянки понад встановлену норму відведення стягується у двократномурозмірі. Податок за землі зайняті житловим фондом у межах міської межіобчислюється у розмірі 3-х% ставки земельного податку для відповіднихзон міста чи селища міського типу. Податок за землі під дачнимиділянками, кооперативними та індивідуальними гаражами в межах міської таселищної риси обчислюється в розмірі 3% ставки земельного податку. Податокза частину площі гаражів понад встановлені норми відведення в межах подвійноїнорми обчислюється в розмірі 15% від ставки податку, а понад подвійної норми поповними ставками земельного податку для міських земель. Згідно рішення № 46від 01.03.2000г. Ставропольської Думою ставка земельного податку в м.
Ставрополі встановлена в розмірі 2,98 р. за 1 м2. податок сплачуєтьсярівними частками в 2 терміни: 15 вересня і 15 листопада.

Земельний податок має цільовий характер, і кошти від даного платежуможуть бути використані тільки на конкретні заходи.

Податок на майно громадян включає плату за будівлі, приміщенняспоруди та транспортні засоби фізичних осіб, податок на будівлі,приміщення та споруди сплачується громадянами зі ставкою не більше
0,1% від їх інвентаризаційної вартості, а податок на транспортні засобистягується в залежності від потужності мотора на підставі відомостей,що надаються в податкові органи організаціями, які здійснюютьреєстрацію транспортних засобів. Податковий регламент формування сумиподатку з майна фізичних осіб представлений у схемі 2.

Податок з реклами є одним з найбільш суттєвих за обсягомвступників платежів та сплачується юридичними та фізичними особами,здійснюють витрати з реклами власної продукції, робіт і послуг.
Податок встановлюється рішеннями районних та міських представницькихорганів місцевого самоврядування у розмірі не перевищує 5% від вартостірекламних робіт і послуг у рекламодавця. Податок сплачується в дохідміського бюджету. Стягується із засобів масової інформації.
Платники податку подають до податкового органу розрахунок сум податку нарекламу щоквартально, одночасно з балансом витрати зі сплати податку нарекламу відносяться на фінансові результати діяльності підприємств.

Податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурноїсфери виплачується юридичними особами, що здійснюють свою діяльністьна території міста. Податок, його конкретні ставки та пільги встановлюютьсяпредставницькими органами влади у розмірі не перевищує 1,5% обсягуреалізації продукції (робіт, послуг). Податок сплачується щоквартально уп'ятиденний термін після термінів для подання квартальних розрахунків і порічному розрахунку в десятиденний термін після строку для наданнярічного розрахунку. Із сум податку віднімаються витрати на утримання об'єктів
ЖКГ що знаходяться на балансі підприємства.

Податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки, комп'ютерівсправляється з юридичних і фізичних осіб у розмірі 5% від продажної ціни
(скасований у 2000р .).

Необхідність введення цільових зборів на ті чи інші цілі визначаєтьсяорганами влади при вирішенні соціально-економічних проблем. Розмір ставкина всі види цільових зборів у сукупності встановлюється в межах 3% відфонду оплати праці, розрахованої від встановленої законом мінімальноїмісячної оплати праці юридичної особи, і не більше 3% від дванадцятимінімальних встановлених законом розмірів місячної оплати праці фізичнихосіб. Цільовий збір на утримання дитячих дошкільних установ стягуєтьсянезалежно від того, здійснює підприємство в будь-якому звітному періодіпідприємницьку діяльність чи ні.

Опишемо ще деякі податки, що з прийняттям Податкового Кодексубули скасовані.

Реєстраційний збір з підприємців. Для фізичних осіб,реєструються як підприємці без утворення юридичноїособи, ставкою збору служила законодавчо встановлена мінімальнамісячна оплата праці.

Великого розмаху в містах брали угоди купівлі-продажу іноземноївалюти, що здійснюються на біржах. Цілком закономірним було рішення ввести наці угоди місцевий податок. Збір вноситься в розмірі 0,1% від суми угод.

Зіграли велику позитивну роль у впорядкуванні організації торгівлі вмісті збір за право торгівлі. Платниками збору були юридичніособи та громадяни, які здійснюють торгівлю як через постійні торговельніточки, тик і в порядку вільної торгівлі з лотків, з рук, відкритихприлавків, автомашин у місцях, визначених виконавчими органамимісцевої влади.

Ліцензійний збір за проведення місцевих аукціонів і лотерей буввстановлений для організаторів аукціонів і лотерей. Об'єктом оподаткування служилапервісна вартість заявлених до аукціону товарів, або?? умма, наяку випущено лотерейні квитки.

Збір з власників собак вносили фізичні особи, які мають у містахсобак. Збір не міг перевищувати на рік однієї сьомої частини розміру мінімальноїмісячної оплати праці.

Ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виробамивносили юридичні та фізичні особи, що реалізують алкогольну продукціюнаселенню. Розміри збору встановлювалися російського законодавства: зюридичних осіб - 50 встановлених законом розмірів мінімальної місячноїоплати праці на рік, з фізичних осіб - 25.

Збір за видачу ордера на квартиру вносили особи при отриманні права назаселення окремої квартири. Максимальний розмір збору не може перевищувати
75% мінімальної місячної оплати праці.

Збір за паркування автотранспорту вносили юридичні та фізичні особиза паркування автомашин у спеціально обладнаних місцях.

Збір за право використання місцевої символіки сплачували виробникипродукції, на якій використана місцева символіка: герби міст, видимісцевостей, історичні пам'ятники і прю.

Збір за право проведення кіно-і телезйомок вносили комерційні кіно -і телекомпанії, що проводять зйомки, що вимагають від муніципальних органівздійснення організаційних заходів.

Збір за прибирання населених пунктів міг бути встановлений як дляюридичних, так і для фізичних осіб. Розмір збору законодавчихобмежень не має.

Збір за відкриття грального бізнесу, під яким малася на увазівстановлення ігрових автоматів та іншого обладнання з речовим або грошовимвиграшем, карткових столів, рулетки та інших засобів для гри.

Загальна кількість податків повинна скоротитися більш ніж у чотири рази.
Одночасно скасовуються податки, що надають досить сильний тиск наплатників податків, такі, як податок на утримання житлового фонду іоб'єктів соціально-культурної сфери, цільові збори на території, потребиосвіти та інші цілі. Скасування таких податків не тільки означаєпослаблення податкового пресингу, але і сприяє відображенню реальноївеличини отриманого прибутку, тому що податки, що відносяться відповідно дочинним законодавством на фінансові результати, нерідко призводять доосвіти балансового збитку в умовах прибуткової реалізації.

Основні напрямки вдосконалення місцевого оподаткування.

У рамках здійснення в Росії податкової реформи повинні бутидосягнуті наступні цілі:

. послаблення податкового тягаря;

. посилення справедливості податкової системи;

. забезпечення стабільності податкової системи;

. підвищення рівня збору податків і зборів.

Законодавство про місцеві фінанси має вдосконалюватися наоснові наступних принципів:
- Чіткого розмежування витрат і доходів між рівнями бюджетноїсистеми;підвищення зацікавленості органів місцевого самоврядування в максимальнійзбирання податків через механізм довгострокового закріплення дохіднихджерел;підвищення зацікавленості муніципалітетів в оптимізації видаткової частинимісцевих бюджетів через зміцнення їх самостійності.

При цьому щодо місцевих податків і зборів пропонується наступне.
На першому етапі реформи, Федеральним законом «Про введення в дію частинидругий Податкового кодексу Російської Федерації і внесення змін додеякі законодавчі акти України про податки »(прийнятийразом із другою частиною Податкового кодексу) скасовано податок на утриманняжитлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери. На другому етапіреформи пропонується скасувати податок з продажів. Відзначимо, що суминадходжень від податку на утримання житлового фонду та об'єктів соціально -культурної сфери займають значну частку в доходах місцевих бюджетів.

Для збереження доходів місцевих бюджетів у складі місцевих податківзамість податку на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурноїсфери вищеназваним федеральним законом встановлюється, що до місцевихбюджети зараховується податок на прибуток підприємств і організацій за ставками,встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування врозмірі не вище 5 відсотків. Введення цього податку повністю некомпенсує зменшення податкових надходжень до місцевих бюджетів, врезультаті скасування податки на утримання житлового фонду та об'єктівсоціально-культурної сфери - нестача коштів складе близько 5 млрд.руб., або майже 0,4% від податкових доходів консолідованого бюджету
Російської Федерації. Щодо податку з продажів, введеного вбільшості суб'єктів Російської Федерації з метою отримання додатковихкоштів на вирішення соціальних питань, можна відзначити його неефективністьі, отже, можливість скасування.

Викликає заперечення намічений в урядовій налоговой реформепереклад з місцевих податків до складу федеральних податку на успадкування ідарування. Внаслідок цього, відповідно до статті 15 частини першої
Податкового кодексу, у складі місцевих податків залишаться земельний податок,податок на майно фізичних осіб, податок на рекламу та місцеві ліцензійнізбори.

Відповідно до урядової податковою реформою і складрегіональних податків пропонується тимчасово зберегти податок на майноорганізацій, порядок стягнення якого в основному відповідаєчинним однойменним податку. Законодавчим (представницьким)органам суб'єктів Російської Федерації за погодженням з представницькимиорганами місцевого самоврядування повинно бути надано право введенняподатку на нерухомість замість податку на майно організацій, податку намайно фізичних осіб та земельного податку.

Крім того, щодо земельного податку, що також є місцевимподатком, в Кодексі передбачені лише загальні принципи оподаткування, увідповідність, з якими представницькі органи місцевого самоврядуваннявизначають порядок обчислення і сплати податку на відповіднійтериторії, а також конкретні податкові ставки (від 0.1 до 2% відвідповідної податкової бази) щодо земельних ділянок.

Прийнята в першій частині Податкового кодексу Концепція, яка полягає врозподіл (закріплення) частини податків за рівнями бюджетної системи вяк власних доходів з одночасним використанням розділеноїставки за деякими видами податків або закріпленням часткою податковихнадходжень на постійній або тимчасовій основі за бюджетами різного рівня,вимагає значної коректування.

Виходячи з необхідності вирішення проблеми забезпечення відповідностіобсягу власних доходів бюджетів усіх рівнів, їх видаткових повноважень,доцільно створення більш простий і стійкою концепції оподаткуванняі розподілу податкових доходів між рівнями бюджетної системи.
Розподіл податків за рівнями бюджетної системи (федеральні,регіональні та місцеві податки) означає, що дані види податків збираютьсяна певній території, а елементи оподаткування встановлюютьсяпредставницькими (законодавчим) органів влади відповідного рівня,сума ж податкових вступу не завжди повністю спрямовується до бюджетувідповідного рівня. Надходження від низки податків розподіляються міжбюджетами різного рівня або відповідно до встановленої законодавчорозділеною ставкою податку (податок на прибуток, прибутковий податок з фізичнихосіб), або на основі встановлених законодавством Російської Федераціїпостійних або тимчасових нормативів (певних часток або відсотків)розподілу податкових надходжень між бюджетами різного рівня (ПДВ,земельний податок, податок з продажу і т.д.). При цьому суми податковихнадходжень практично не залежать від статусу податку (федеральний,регіональний, місцевий). Тим більше, що законодавчі акти, що регулюютьстягнення того чи іншого податку часто еклектичні. Наприклад, земельнаподаток є місцевим, відповідно до статті 21 Закону Російської
Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації», вінвводиться представницьким (законодавчим) органом місцевогосамоврядування, який встановлює деякі елементи оподаткування тапорядок його стягнення. Разом з тим земельний податок стягується на всійтериторії Російської Федерації згідно з податковими ставками,встановленими статтею 5 Закону Російської Федерації «Про плату за землю» іподаткові надходження розподіляються між бюджетами всіх рівнів увідповідно до нормативів, щорічно встановлюються федеральним законом профедеральному бюджеті. Про еклектичності правового механізму можна говорити іщодо єдиного податку на поставлений дохід для певних видівдіяльності, податку на майно фізичних осіб та інших.

Одночасно важливо «повернути» податкове законодавство внапрямку стимулювання суб'єктів Російської Федерації та муніципальнихутворень до збільшення податкового потенціалу та податкових зусиллі, до зростаннявласних доходів бюджету.

Висновок

Система Місцевих податків і зборів, як і податкова система в цілому,потребує вдосконалення. Від неї потрібно, з одного боку,забезпечувати фінансовими ресурсами потреби органів місцевогосамоврядування, а з іншого, служити інструментом місцевої соціально -економічної політики, спрямованої на виконання завдань стабілізаціїекономіки і найважливіших структурних зрушень, при цьому поєднуючи дисциплінувиконання законів і свободу дій на місцях.

Перш ніж створювати муніципальну податкову систему, необхідно вмежах податкового федералізму виробити основні принципи розумногорозподілу, види місцевих податків зобов'язані мати соціальну значимість дляданій території, бути зрозумілими для платників податків, місцевих податківслід надати тенденцію до відносного збільшення в структуріподаткових доходів місцевих бюджетів, відрахування (надбавки) від федеральних ірегіональних податків до місцевих бюджетів повинні мати тенденцію до збільшеннятермінів фіксованості ставок (нормативів) і зобов'язані мати статус місцевогоподатку за умови, що він регулюється федеральним бюджетомпогодженням з відповідним регіональним.

У країні повинна бути створена єдина система місцевого оподаткування,побудована на загальних принципах і методології справляння, оскільки місцевіподатки не можна відривати від усієї системи оподаткування. Місцеві органисамоврядування повинні мати право вводити податки, але відповідно дошироким переліком, передбаченим і досить докладно розробленимвищими законодавчими органами влади.

Бюджетної політикою повинні бути передбачені наступні напрямки вгалузі місцевого оподаткування: підвищення ролі майнового іземельного оподаткування в якості доходного джерела місцевих бюджетів,напрям податків на нерухомість в повній сумі до місцевих бюджетів,зменшення загального числа місцевих податків і зборів, введення обмежень насуму місцевих податків, що сплачуються з чистого прибутку.

Реформування системи місцевого оподаткування має супроводжуватисякоригуванням місцевого процесу. Формування доходної частини бюджетуповинно грунтуватися на місцеві податки незалежно від їх питомої ваги вструктурі податкових доходів. Місцеві органи влади повинні обгрунтовуватинормативи відрахувань від федеральних податків на основі прогнозів пронадходження від місцевих податків, а не навпаки, як це відбувається зараз.

Маючи стабільну муніципальну податкову систему, місцеві органисамоврядування змогли б приділяти більше уваги джерел доходів своїхбюджетів, у тому числі субсидій, кредитів, муніципальними позиками.
Вдосконалення меж бюджетних відносин має також включати наступнінапрямки:
- розробка і використання в бюджетному процесі середньострокової програми коригування розподілу доходів і видатків між рівнями бюджетної системи,
- створення механізму контролю за цільовим використанням федеральної допомоги,
- зміцнення податкової бази регіонів при відповідності регіонального та місцевого оподаткування загальним принципам податкової системи, забезпечення фінансових гарантій органам місцевого самоврядування по всій території країни (в плоть до їх прямої фінансової підтримки з федерального бюджету з зарахуванням коштів, що виділяються в ліміт загальних трансфертів регіону).
Особливе місце в податковій програму, спрямовану на оптимізаціюмуніципального оподаткування має належати посилення контролю замісцевими податками їх фіскальної ефективності, спрощення оподаткуваннядля місцевих підприємств, податкового стимулювання місцевого виробництваконкурентоспроможних товарів, послуг, що надаються.

Список літератури

1. Податковий Кодекс РФ частина 1.
2. Бюджетна система України/під ред. Романівського М. В. - М.: Юрайт, 2000р.
3. Засухін А. Т. Доходи і податки. - М.: Економіка, 1999р.
4. Панське В. Г. Про деякі проблеми податкового законодавства//

Податковий вісник - 2001р. - № 4
5. Сорокін А. Про місцеві збори і податок на майно// Економіка і життя -

1999р. - № 8 - с. 18-19
6. Новикова А. І. Податкова статистика і прогнозування// Податковий вісник - 2001р. - № 11 - с. 37-39