Міністерство загальної та професійної освіти Російської Федерації
Новосибірська Державна Академія
Економіки та Управління
КАФЕДРА ФІНАНСІВ
Курсова робота
За курсом «ПОДАТКИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ»
НА ТЕМУ:
Місцеві податки: економічна сутність, необхідність і проблеми стягнення.
Виконав: < p> Студент 4 курсу ІЕУіС
Групи 609
Тимофєєв А. А.
Керівник:
Кисельова А. В.
Новосибірськ 1999
ЗМІСТ
Введення.
1. Сутність податків, класифікація і значення місцевих податків в податковій системі.
1. Сутність податків.
2. Класифікація податків.
3. Значення місцевих податків в податковій системі.
2. Місцеві податки. Проблеми їх стягнення.
1. Місцеві податки, їх суть і види.
2. Особливості сплати місцевих податків.
3. Проблеми справляння місцевих податків
Висновок.
Література.
Розрахункова частина.
Введення.
Сьогодні комплекс питань, пов'язаних зі станом податкової системи
Російської Федерації її можливостями повноцінної реалізації своїх функцій,здобуває першорядне значення як для більшості підприємств ігромадян платників податків, так і для самої держави. Необхідністьвилучення на користь держави частини отриманих з таким великим трудомкоштів завжди сприймалася дуже болісно, особливо на сучасномуетапі.
Российская податкова система включає в себе досить велику кількістьподатків і різних інших платежів на різних рівнях: федеральному,регіональному та місцевому.
Темою курсової роботи була обрана наступна "Місцеві податки:економічна сутність, необхідність і проблеми справляння ". Інтерес з моєюбоку виник не випадково. Останнім часом роль місцевих податків ізборів, які є складовою частиною чинного податковогозаконодавства, у формуванні місцевих бюджетів істотно змінилася.
Як це позначилося на роботі податкових органів РК і на надходженнях домісцеві бюджети?
Метою моєї роботи є розгляд проблем, пов'язаних зі стягненняммісцевих податків, і пропозицію шляхів вдосконалення виявленихнедоліків шляхом аналізу наявної літератури. Для цього розкриваєтьсясутність податків, значення місцевих податків у податковій системі Російської
Федерації, сутність місцевих податків, їх класифікація, а такожбезпосередньо проблеми справляння місцевих податків.
1. Сутність податків, класифікація і значення місцевих податків у податковій системі Російської Федерації.
1.1. Сутність податків.
Перехід на ринкові засади господарювання зажадав використаннязажадав використання економічних методів керівництва суспільнимвиробництвом, а неефективність застосовувалися раніше форм мобілізації частиничистого доходу підприємств у бюджет зумовила докорінну зміну системидоходних надходжень - вона стала будуватися на базі податкових платежів,взаємовідносини підприємств з бюджетом були переведені на правову основу,регульовану законом.
Податки - обов'язкові та безеквівалентние платежі, що сплачуютьсяплатниками податків до бюджету відповідного рівня і державніпозабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актахзаконодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенняморганом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Економічна сутність податків характеризується грошовимивідносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичнимиособами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічнепризначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави.
Тому податок може розглядатися в якості економічної категорії зпритаманними їй двома функціями: фіскальної та економічної. За допомогою першогоформується бюджетний фонд; реалізуючи друге, держава впливає навиробництво, стимулюючи або стримуючи його розвиток, посилюючи або послаблюючинакопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попитнаселення.
Конкретними формами прояву категорії податку є види податковихплатежів, що встановлюються законодавчими органами влади. Зорганізаційно-правової сторони податок це-обов'язковий, індивідуальнобезоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формівідчуження належали їм на праві власності, господарського віданнякоштів або оперативного управління грошових коштів з метою фінансовогозабезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень,що надходять в бюджетний фонд у визначених законом розмірах івстановлені терміни.
Сукупність різних видів податків, у побудові та методах обчисленняяких реалізуються певні принципи, утворюють податкову системукраїни.
1.2. Класифікація податків.
По методу встановлення податки підрозділяються на прямі і непрямі.
Перші встановлюються безпосередньо на дохід або майноплатника податків. До числа прямих відносяться: прибутковий податок, податок наприбуток, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користуванняякими служать підставою для обкладання. Другі включаються у вигляді надбавкив ціну товару або тарифу на послуги і сплачуються споживачами. Це податокна додану вартість, мито, податки на операції з ціннимипаперами та інші.
Використання в єдиній системі різноманітних за об'єктами оподаткування іметодам обчислення прямих і непрямих податків дозволяє державі повнішереалізувати на практиці обидві функції податків - і фіскальну та економічну;під податковим впливом виявляється і майно підприємств, що створюєматеріальну і технічну основу їхньої діяльності, та спожиті увиробництві різні види ресурсів, і робоча сила, і одержуваний дохід.
Відповідно до частини першої Податкового кодексу РФ № 146-ФЗ від 31 липня 1998року в Російській Федерації встановлюються і стягуються наступні видиподатків і зборів:
- федеральні податки і збори;
- регіональні податки і збори;
- місцеві податки і збори.
Значення місцевих податків.
Значення місцевих податків і зборів для формування дохідної частинибюджету місцевих органів.
Вони гарантують фінансову підтримку при проведенні таких важливих длярегіону соціальних рішень, як утримання міліції та пожежної охорони,житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери, організаціярекламної діяльності, а також вільної торгівлі та інших.
Види місцевих податків і зборів визначені Законом України «Про основиподаткової системи Російської Федерації », наступними змінами ідоповненнями. Із Закону випливають загальні установки про платників, програничні розміри ставок, про джерела сплати. Закон наділив органивлади на місцях правами щодо введення податків і зборів, визначеннякатегорій платників, встановлення ставок, порядку обчислення і строківсплати, а також з надання пільг. Крім того місцевим органам влади
Указом президента РФ № 2268 (п. 7, 11) починаючи з 2 кварталу 1994р. булонадано право вводити додаткові місцеві податки і збори [1].
2. Місцеві податки. Проблеми їх стягнення.
2.1.Местние податки, їх суть і види.
Місцеві податки - це податки і збори, що надходять у дохід місцевихбюджетів та (або), що встановлюються місцевими органами влади і стягуються напідвідомчій їм території.
Місцеві податки стягуються на всій території Російської Федерації. Домісцевих належать наступні види податків:
1.Налог на майно з фізичних осіб - диференційовані залежновід об'єкта оподаткування. Сума платежів з податку зараховується до місцевогобюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування.
2. Земельний податок - диференційовані залежно від виду земель, їхцільового призначення і користувачів (порядок зарахування визначаєтьсязаконодавством про землю)
3.Регістраціонний збір з фізичних осіб, що займаютьсяпідприємницькою діяльністю - конкретні ставки встановлюютьсямісцевими органами влади. Сума збору з податку зараховується до бюджету замісцем їх реєстрації.
4. Курортний збір вводяться на територіях яких знаходиться курортнамісцевість
5.Налог на будівництво об'єктів виробничого призначення вкурортній зоні - конкретні ставки встановлюються місцевими органами влади
6.Сбор за право торгівлі - сплачується шляхом придбання патенту аборазового талона або тимчасового патенту і повністю зараховуються довідповідного бюджету. Збір встановлюється районними, міськими (безрайонного поділу), районними (в місті), селищними, сільськимипредставницькими органами влади - місцевими радами народних депутатів
7.Целевие збори на утримання міліції, благоустрій, потребиосвіти і інші цілі - платники: фізичні особи-ставка до 3% від
12 мінімальних місячних розмірів оплати праці на рік; юридичні особи-до
3% від річного фонду зарплати, розрахованого з мінімального місячногорозміру оплати праці
8.Налог на рекламу - сплачують юридичні та фізичні особи за ставкоюдо 5% вартості послуг з реклами
9.Налог на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки таперсональних комп'ютерів - сплачують юридичні та фізичні особи-до 10%суми угоди
10.Сбор з власників собак. Збір вносять фізичні особи, які мають умістах собак (крім службових), у розмірі не більше 1/7 мінімальногорозміру місячної оплати праці на рік
11.Ліцензіонний збір за право вино-горілчаної торгівлі. Збір вносять:юридичні особи -50 мінімальних місячних зарплат на рік; фізичні особи
-25 Мінімальних місячних зарплат на рік. При торгівлі цими особами зтимчасових торгових точок, які обслуговують вечори, бали, гуляння та іншізаходу - половини встановленого законом розміру мінімальної місячноїоплати праці за кожний день торгівлі.
12.Ліцензіонний збір за проведення місцевих аукціонів і лотерей. Збірвносять організатори аукціонів і лотерей в розмірі що не перевищує 10%вартості товарів (лотерейних квитків)
13.Сбор за видачу ордера на квартиру. Збір вноситься фізичними особамипри отриманні права на заселення окремої квартири, у розмірі до 3/4мінімальної місячної зарплати (у залежності від площі і якості житла)
14.Сбор за паркування автотранспорту в спеціально обладнаних місцях.
Збір вносять юридичні і фізичні особи-у розмірах, що встановлюютьсямісцевими органами влади
15.Сбор за право використання місцевої символіки (герби, види). Збірвносять виробники продукції на якій використана місцева символіка,у розмірі, що не перевищує 0,5% вартості реалізованої продукції
16.Сбор за участь у бігах на іподромах. Збір вносять юридичні іфізичні особи, що виставляють коней на змагання комерційногохарактеру, у розмірах, що встановлюються місцевими органами влади
17.Сбор за виграш на бігах. Збір вносять особи, які виграли натоталізаторі, у розмірі до 5% плати за участь
18.Сбор з осіб, які грають на тоталізаторі. Збір вносять особи, що беруть участьу грі-відсоткова надбавка до 5% плати за участь
19.Сбор з біржових угод, за винятком операцій, передбаченихзаконодавчими актами про оподаткування операцій з цінними паперами. Збірвносять учасники угоди-до 0,1% суми угоди
20.Сбор за право проведення кіно-і телезйомок. Збір вносятьорганізації, які проводять зйомки, що вимагають від місцевих органівдержавного управління здійснення організаційних заходів
(виділення наряду міліції, оточення території зйомок та інше) врозмірах, що встановлюються місцевими органами влади
21.Сбор за прибирання території населених пунктів. Збір вносять власникибудівель в розмірах, що встановлюються місцевими органами влади
22.Сбор за відкриття грального бізнесу (встановлення ігрових автоматів ііншого обладнання з речовим або грошовим виграшем, карткових столів,рулетки та інших засобів для гри). Платниками збору є юридичніта фізичні особи - власники зазначених засобів і устаткуваннянезалежно від місця установки. Збір вноситься у розмірах, що встановлюютьсямісцевими органами влади
23.Налог на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурноїсфери - юридичні особи-не вище 1,5% від обсягу реалізації (витрати наутримання цих об'єктів виключаються)
Конкретні ставки податку і порядок його стягнення встановлюютьсяпредставницькими органами влади - місцевими Радами народних депутатів.
Податки зазначені у підпунктах 1-3 встановлюються законодавчимиПри цьомуконкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актамиреспублік у складі Російської Федерації або рішеннями органівдержавної влади країв, областей, автономної області, автономнихокругів, районів, міст та інших адміністративно - територіальнихутворень, якщо інше не передбачено законодавчим актом Російської
Федерації.
Податки, зазначені у підпунктах 4, 5, 6 можуть вводитися районними іміськими органами державної влади, на територіях якихзнаходиться курортна місцевість. Суми податкових платежів зараховуються врайонні бюджети районів і міські бюджети міст.
У сільській місцевості сума податкових платежів рівними часткамизараховується до бюджетів сільських населених пунктів, селищ, містрайонного підпорядкування і до районних бюджетів районів, крайові, обласнібюджети країв і областей, на території яких знаходиться курортнамісцевість.
Податки та збори, передбачені в підпунктах 8-21, можутьвстановлюватися рішеннями районних та міських представницьких органіввлади - місцевих Рад народних депутатів.
Суми платежів з податків і зборів зараховуються до районних бюджетіврайонів, міські бюджети міст або за рішенням районних і міськихорганів державної влади - до районних бюджетів районів (в містах),бюджети селищ і сільських населених пунктів.
Витрати підприємств і організацій щодо сплати цільових зборів наутримання міліції, благоустрій, потреби освіти та інші цілі;податку на рекламу; збору за паркування автотранспорту; збору за прибираннятериторії населених пунктів а також податку на утримання житлового фондута об'єктів соціально-культурної сфери, відносяться на фінансові результатидіяльності підприємств, земельного податку - на собівартість продукції
(робіт, послуг), інші місцеві податки і збори сплачуються підприємствамиі організаціями за рахунок частини прибутку, що залишився після сплати податку наприбуток (доход) [2].
На території Новосибірської області статтею 8 Закону Новосибірськоїобласті від 24.06.99 № 65-03 «Про податок з продажів» скасовано частину місцевихподатків, у тому числі відмінено збір за прибирання території [3].
2.2. Особливості сплати місцевих податків і зборів
Платник податків підлягає в обов'язковому порядку постановці на облік ворганах Державної податкової служби РФ.
Новостворена або виникла в результаті реорганізації платник податків
- Організація зобов'язана стати на облік у податковій інспекції не пізніше 10днів після її державної реєстрації.
Платник податків - організація, яка відповідно до законодавстване підлягає державній реєстрації (представництво, філія, а рівноінший відокремлений підрозділ юридичної особи), зобов'язана стати наоблік у податковій інспекції не пізніше тридцяти днів після прийняттярозпорядчого акта про її створення або реорганізації.
Місце знаходження юридичної особи визначається місцем йогодержавної реєстрації, якщо відповідно до закону в установчихдокументах юридичної особи не встановлено інше.
Юридична особа може мати відокремлений підрозділ (представництва,філії), розташовані поза місцем його перебування. Представництва тафілії не є юридичними особами і повинні бути вказані вустановчих документах створив їх юридичної особи.
Органам місцевого самоврядування надано право на встановленнямісцевих податків і зборів на підвідомчих територіях. Ці органи своїмирішеннями про введення місцевих податків і зборів стверджують положення пропорядок обчислення і сплати таких податків, якими визначають колоплатників податків, вирішують питання надання пільг окремимкатегоріям платників.
Органи місцевого самоврядування мають право отримувати до місцевого бюджетупередбачені законами РФ і законами суб'єктів РФ податки з філій тапредставництв, головні підприємства яких розташовані поза територійіданого муніципального освіти.
Таким чином, філії, представництва чи інші відокремленіпідрозділи юридичної особи, що складають окремий баланс, що мають убанку або іншій кредитній установі поточний рахунок є самостійнимиплатниками податків, а за філії, представництва та іншівідокремлені підрозділи, що не мають самостійного балансу і поточногорахунку, розрахунки по обчислення та сплати місцевих податків і зборів здійснюєюридична особа (головне підприємство).
Якщо із загального обсягу бази оподаткування неможливо визначити їїрозмір по кожному окремому структурному підрозділу (філія,представництво та ін), то загальна сума виручки від реалізованої продукції
(робіт, послуг) юридичною особою розподіляється за структурнимипідрозділам пропорційно чисельності в них працюють або фактичнонарахованої суми заробітної плати, а потім від цієї частки обчислюється сумаподатку, виходячи з розміру ставки, затвердженої органом місцевогосамоврядування
Виходячи з розрахунку частка нарахованого податку на кожну філію, запогодженням з виконавчою владою територій, де розташовані філії,перераховує головне підприємство в узгоджені терміни, до відповіднихбюджети
Постановою Уряду РФ від 1 липня 1995р. № 660 "Про порядокрозрахунків з федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ з податку наприбуток підприємств і організацій, до складу яких входять територіальновідокремлені структурні підрозділи не мають окремого балансу ірозрахункового (поточного, кореспондентського) рахунка "затверджено порядок розрахунківзі сплати місцевих податків і зборів юридичними особами, що мають в іншихрегіонах свої відокремлені підрозділи.
У Постанові зазначено, що частка прибутку підприємств іорганізацій, включаючи організації з іноземними інвестиціями, кредитні тастрахові організації, яка припадає на структурні підрозділи (немають окремого балансу та розрахункового (поточного, кореспондентського)рахунку), і за якою обчислюється податок, підлягає зарахуванню до доходноїчастину бюджетів суб'єктів РФ за місцем знаходження зазначених структурнихпідрозділів.
Податок визначається виходячи з середньої величини питомої вагисередньооблікової чисельності працівників (фонду оплати праці) і питомоїваги вартості основних виробничих фондів цих структурнихпідрозділів відповідно до середньооблікової чисельності працівників
(фонд оплати праці) і вартості основних виробничих фондів заорганізації в цілому. (Лист Державної податкової служби РФ від 07.12.98г. № ШС -6 -
01/865 "Про деякі особливості розрахунків юридичних осіб та їх відокремленихпідрозділів з місцевих податків і зборів ") [4].
2.3. Проблеми справляння місцевих податків.
Вихідною базою формування доходів бюджетів різних рівнів єрозподіл податків і обов'язкових платежів та закріплення їх конкретнихвидів за федеральними, регіональними та місцевими бюджетами Це повиннозабезпечувати не тільки самостійність бюджетів, але й активізувати їхроль в проведення державної регіональної політики, дати можливістьсуб'єктам РФ без втручання центру формувати свої бюджети ірозробляти прогнози соціально-економічного розвитку на тривалуперспективу. Сьогодні мова повинна йти про фінансове забезпеченнясамостійності бюджету і на рівні регіону, про створення системи доходівкожного рівня влади.
Незважаючи на те, що в Законі РФ «Про основи податкової системи в РФ»місцевих податків відведено значне місце, діючу систему місцевихподатків не можна назвати цілком відповідає сучасним вимогам. Системамісцевого оподаткування є найслабшою ланкою в російськомуподатковому законодавстві. Правова база місцевого оподаткуваннянедостатньо розроблена. Так, якщо по федеральних податках прийнятіокремі закони, видані докладні інструкції Державної податкової служби РФ і іншийметодичний матеріал, то з місцевих податків, за винятком статті 21
Закону РФ «Про основи податкової системи в РФ», існують тільки приблизніположення (рекомендації) по окремих видах місцевих податків і зборів,розроблені Мінфіном, Державної податкової служби і Комісією з бюджету і податків
Верховної Ради, які (Примірні положення) до того ж місцевимиорганами влади як правило ігноруються. У зв'язку з чим положення,розробляються і приймаються органами місцевого самоврядування, як правиломають масу недоліків, а іноді й просто суперечать чинномуподаткового законодавства.
Так, Пунктом 1 статті 39 федерального закону від 28 серпня 1995 №
154-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській
Федерації »визначено, що місцеві податки і збори, а також пільги щодо їхсплаті встановлюються представницькими органами місцевого самоврядуваннясамостійно, а підпункту 4 пункту 3 статті 15 цього Закону зазначено, щовстановлення місцевих податків і зборів знаходиться у винятковому віданніпредставницьких органів місцевого самоврядування.
У практиці роботи податкових інспекцій мають місце випадки, колиюридична особа, зареєстрована на території (місто, район) одногосуб'єкта Російської федерації, фактично перебуває на території іншоїі, посилаючись на вищезгадану статтю, вважає, що не обов'язково сплачуватимісцеві податки за своїм фактичним місцем знаходження (здійсненнядіяльності). Але це вважається неправомірним у відповідності з пунктом 1статті 44 Федерального закону «Про загальні принципи організації місцевогосамоврядування в Російській Федерації », яка говорить, що рішення органівмісцевого самоврядування, прийняті в межах їх повноважень, є обов'язковими довиконання всіма розташованими на території муніципального утворенняпідприємствами, установами та організаціями незалежно від їх організаційно -правових форм. І таких упущень безліч [5].
Необхідність проведення ефективної податкової програми й прийняття
Податкового кодексу визнається всіма. Однак робота в цьому напрямкуведеться вкрай слабо, а, отже, розробка та прийняття Податковогокодексу повністю знову стає справою далекого майбутнього.
Висновок.
Незважаючи на те, що в Законі РФ «Про основи податкової системи в РФ»місцевих податків відведено значне місце, діючу систему місцевихподатків не можна назвати цілком відповідає сучасним вимогам.
Система місцевого оподаткування є найслабшою ланкою вросійському податковому законодавстві. Правова база місцевогооподаткування недостатньо розроблена. Так, якщо по федеральних податкахприйняті окремі закони, видані докладні інструкції Державної податкової служби РФ іінший методичний матеріал, то з місцевих податків, за винятком статті 21
Закону РФ «Про основи податкової системи в РФ», існують тільки приблизніположення (рекомендації) по окремих видах місцевих податків і зборів,розроблені Мінфіном, Державної податкової служби і Комісією з бюджету і податків
Верховної Ради, які (Примірні положення) до того ж місцевимиорганами влади як правило ігноруються. У зв'язку з чим положення,розробляються і приймаються органами місцевого самоврядування, як правиломають масу недоліків, а іноді й просто суперечать чинномуподаткового законодавства. Але незважаючи на це, місцеві податки і зборизайняли міцне місце в дохідної частини бюджету місцевих органів влади. Вонигарантують фінансову підтримку при реалізації таких важливих для територійсоціальних рішень, як організація вільної торгівлі, впорядкуваннятериторій, утримання житлового фонду та об'єктів соцкультсфери і т.д.
Література.
1. Податковий кодекс РФ. Частина 1.-Новосибірськ: ТОВ "Видавництво ЮКЕА",
1998.
2. Закон РФ от27.12.91. № 2118-1 "Про основи податкової системи в РФ"
3. Місцеві податки і збори - Новосибірськ, "Ріпел" 1997р
4. Лист Державної податкової служби РФ від 07.12.98 № ШС -6 -01/865
5. Шаталов С. Податковий кодекс РФ// Економіка і жізнь.-1997 .- № 27.
6. Діючі податки. - М.: Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку, 1997 ..
7. Власова Т. І. Нове перелік місцевих податків і зборів в 1999 році
// Бізнес практика № 28 1999
8. Дадашев А.З. Черник Д.Г. Фінансова система Росії. - М.: ИНФРА-М, 1997.
9. Дубов В.В. Діюча податкова система та шляхи її вдосконалення .//
Фінанси .- 1997 .- № 4.
10. Ларіонов І.К. Про податковій системі РФ.// Фінанси,-1995 .- № 2.
11. Податки РФ. - М.: Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку, 1996.-142 с.
12. Податкова система РФ. Т2./Под ред. Прудникова В.М. - М.: ИНФРА-М, 1996 .-
892 с.
13. Податки: Навчальний посібник/під ред. Чорниця В.Г. -М.: Фінанси і статистика, 1996 .- 400 с.
14. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит./Под ред. Дробозиной Л.А. -М.:
Фінанси, ЮНИТИ, 1997.
15. Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці. -М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997.
Розрахункова частина
Завдання 1
Згідно з запропонованим завданням розглянуте підприємство ємалим, знову організованим і здійснює виробництво та реалізаціюсільськогосподарських продуктів.
Дані є за 2 та 3 квартал.
Згідно облікову політику, підприємство веде облік реалізації продукціїз моменту відвантаження продукції.
Припустимо, що за звітними даними на кінець року питома вага доходіввід виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції в загальній сумідоходів склав понад 70 відсотків. Слід враховувати, що протягом рокунаше підприємство виробляло виплати податків-джерел дорожнього фонду тана утримання житлового фонду, а в кінці року, враховуючи звітні дані, занашому заявою буде похідний залік сплачених сум податку в рахунокмайбутніх платежів у встановленому порядку. Будемо вважати, що підприємствомає майно, призначене тільки для виробництва, переробки тазберігання сільськогосподарської продукції, яка не є об'єктомобкладання податком на майно підприємств. Також припустимо, що нашепідприємство отримало прибуток тільки від реалізації сільськогосподарськоїпродукції, і тому не є платником податку на прибуток.
Складемо журнал господарських операцій за 2 квартал і 6 місяців.
Журнал господарських операцій (2-й квартал) < p> | Зміст операції | | Проведення |
| | Сума | |
| | | Дебет | Кредит |
| 1.Оплачен статутний капітал | 15000 | 51 | 75 |
| | 15000 | 75 | 85 |
| 2.Получена позика від банку | 30000 | 51 | 90 |
| 3.Прісвоеніе кодів в органах | 96 | 26 | 71 |
| стати-стики | 96 | 71 | 50 |
| 4.Оплачени і отримані матеріали | 324000 | 60 | 51 |
| | 270000 | 10 | 60 |
| | 54000 | 19 | 60 |
| | 54000 | 68.1 | 19 |
| 5.Начіслена зар-плати за 2-й | 75000 | 20 | 70 |
| квартал | | | |
| 6.Начіслени відрахування у внебюдж. | | | |
| фонди соц. характеру (за 2 | | | |
| квартал): | 15450 | 20 | 69 |
| До Пенсійного фонду: (20,6%) | 4050 | 20 | 69 |
| У фонд соціального страхування | 2700 | 20 | 69 |
| (5,4%) | 1125 | 20 | 69 |
| В фонд медичного страхування | | | |
| (3,6%) | | | |
| В фонд зайнятості населення (1,5%) | | | |
| 7.Удержано з нарахованої заробітної | | | |
| плати: | 750 | 70 | 69 |
| У Пенсійний фонд (1%) | 9000 | 70 | 68.6 |
| Прибутковий податок (12%) | | | |
| 8.Оплачени транспортні послуги, | 6000 | 76 | 51 |
| оренда приміщення за 2 квартал | 5000 | 26 | 76 |
| | 1000 | 19 | 76 |
| | 1000 | 68.1 | 19 |
| 9.Оплачени витрати на відрядження: | | | |
| | 2600 | 71 | 50 |
| У межах норми (в т. ч. ПДВ) 2100 | 1800 | 26 | 71 |
| | 300 | 19 | 71 |
| | 300 | 68.1 | 19 |
| | 417 | 26 | 71 |
| | 83 | 19 | 71 |
| Понад норм (в т.ч. ПДВ) 500 | 83 | 88.2 | 19 |
| 10.Оплачени, отримані і введені в | | | |
| експлуатацію МШП (знос нараховується | 6000 | 60 | 51 |
| 100%) | 5000 | 12.1 | 60 |
| | 1000 | 19 | 60 |
| | 5000 | 12.2 | 12.1 |
| | 1000 | 68.1 | 19 |
| | 5000 | 20 | 13 |
| 11. Нараховано місцеві цільові збори | 857 | 80 | 68.2 |
| 2 кварталу (60 чол .* 83,49 * 3 * 5,7%) | | | |
| 12. Незавершене виробництво 2 | | | |
| кварталу | 110638 | | |
| (96 +5000 +1800 +417 +75000 +23325 +5000) | | | |
Журнал господарських операцій (3-й квартал)
| Зміст операції | | Проведення |
| | Сума | |
| | | Дебет | Кредит |
| 1.В серпні отримані вантажні | | | |
| автомобілі (потужність 300 к.с.) | 60000 | 60 | 51 |
| оплачені (знос 14%) | 50000 | 08 | 60 |
| | 10000 | 19 | 60 |
| | 10000 | 08 | 67.3 |
| податок на придбання автомобіля | 60000 | 01 | 08 |
| | 700 | 20 | 02 |
| | 10000 | 68.1 | 19 |
| | 2,145 | 26 | 67.2 |
| податок на власників автотранс. | | | |
| коштів (300 л. с. * 7,15) | | | |
| 2.Начіслена зарплата за 3-й квартал | 64600 | 20 | 70 |
| 3.Проізведени відрахування до фондів | | | |
| соц. характеру | | | |
| До Пенсійного фонду (20,6%) | 13308 | 20 | 69 |
| У фонд соціального страхування (5,4%) | 3488 | 20 | 69 |
| В фонд медичного страхування | 2326 | 20 | 69 |
| (3,6%) | 969 | 20 | 69 |
| В фонд зайнятості (1,5%) | | | |
| 4.Удержано з нарахованої зарплати: | | | |
| У Пенсійний фонд (1%) | 646 | 70 | 69 |
| Прибутковий податок (12%) | 7752 | 70 | 68.6 |
| 5.Оплачена орендна плата за 2 | 3600 | 76 | 51 |
| півріччя | 1800 | 31 | 76 |
| в т. ч. 4 квартал - 1800 | 1500 | 26 | 76 |
| | 300 | 19 | 76 |
| ПДВ | 300 | 68.1 | 19 |
| 5.Спісани матеріали | | | |
| а) На виробничі потреби | 216000 | 20 | 10 |
| б) На невиробничі цілі | 400 | 88.2 | 10 |
| 6. Отримані аванси від покупців | 126000 | 51 | 64 |
| | 21000 | 64 | 68.1 |
| 7.Начіслени відсотки за кредит 8400 | 6100 | 26 | 90 |
| | 2300 | 88.2 | 90 |
| Вт ч. понад облікової ставки ЦБРФ | | | |
| 2300 | | | |
| 8.Оплачени ПММ за рахунок підзвітних | 2250 | 71 | 50 |
| сум | 1940 | 10 | 71 |
| | 310 | 19 | 71 |
| | 310 | 68 | 19 |
| 9.Согласно подорожніх листів списані | 1889 | 20 | 10 |
| ПММ на витрати 2150 в т.ч. ПДВ | | | |
| 10.Фактіческая собівартість за 6 | | | |
| місяців | 442556 | 40 | 20 |
| а) продукції | 35951 | 20 | 26 |
| б) послуг | | | |
| 11.Отгужена продукція в рахунок авансу | | | |
| | 442556 | 46 | 40 |
| а) фактична собівартість | 872000 | 62 | 46 |
| б) за продажною ціною | 145333 | 46 | 68.1 |
| У т. ч. ПДВ | | | |
| 12.Оплачени покупцями, | | | |
| 13.Спісани аванси | 126000 | 64 | 62 |
| Відновлено ПДВ із авансів | 21000 | 68.1 | 64 |
| 14.Начіслени місцеві цільові збори | | | |
| за 3 квартал (66 чол .* 83,49 * 3 * 2%), | 331 | 80 | 68.2 |
| з 01.07.99 податок на прибирання | | | |
| території -3,7% - відмінено | | | |
| 15.Начіслен податок на користувачів | | | |
| автодоріг - 2,6% * (872000-145333) | 18893 | 26 | 67.1 |
| 16. Визначено фінансовий результат | | | |
| (872000-145333-442556) | 284111 | 46 | 80 |
| 17.Начіслени податки: | | | |
| а) На утримання житлового фонду та | 10900 | 80 | 68.5 |
| об'єктів соцкультсфери | | | |
| (872000-145333) * 1,5% | | | |
Для конкретизації розрахунків наведені узагальнюючі дані деякихрахунків:
1) Дт рах. 20 Кт 2) Дт рах. 26 Кт
Сальдо 0
Сальдо 0
5) 75000 3) 96
6) 15450 8) 5000
6) 4050 9) 1800
6) 27000
9) 417 10) 35951
6) 1125
1) 2145
10) 5000 5) 1500
1) 700 7) 6100
2) 64600 10) 442556
14) 18893
3) 13308
3488
Оборот 35951 Оборот 35951
2326
969
5) 216000
9) 1889
10) 35951
Оборот 442556 Оборот 442556
3) Дт рах 40 Кт 4) Дт рах 46 Кт
Сальдо 0 Сальдо 0
11) 442556 16) 442556 11а) 442556
16б) 872000
11б) 145333
Оборот 442556 Оборот 442556 16) 284111
Оборот 872000 Оборот 872000
5) Дт рах 80 Кт
Сальдо 0 16) 284111
11) 957
15) 331
17) 10900
Оборот 12088 Оборот 284111 6) Дт рах 68.1
Кт
Сальдо 272023 Кт
Сальдо 0
4) 54000 6) 21000
8) 1000 16 б) 145333
9) 300
10) 1000
1) 10000
5) 300
8) 310
13) 21000
Оборот 87910 Оборот 166333
Сальдо 78423
Кт
До сплати
Завдання 2.
Необхідно розрахувати суму прибуткового податку, якщо його платникомє Іванов І.І.: у нього троє дітей (син 8 років, доньці 14 і 18 років), атакож Іванов І. І. Має звання «Герой Росії». Розрахуємо складові йогодоходу за окремо:
1. прибутковий податок сплачується з районного коефіцієнта:
6650 * 0,25-2650 * 0,25 * 0,01 = 1645,875 * 0,12 = 197,51
2. прибутковий податок сплачується з сукупного доходу (без районного коефіцієнта):
При розрахунку необхідно враховувати, що подарунок до ювілейної дативключається у розмірі 2900-12 * 83,49 = 1898,12; матеріальна допомога - у розмірі
1500-12 * 83,49 = 498,12; оплата проїзного квитка (за рішенням підприємства, ане передбаченого законодавством) - 100 та отримання абонемента нахудожню літературу - 850,00 включається до сукупного доходу.
Розглядаючи безвідсоткову позику, необхідно визначити матеріальнувигоду:
(9000 * 55/12) * 2/3 = 275,00. Де ставка рефінансування в місяць склала
4,58%.
Отже, сукупний дохід розраховується наступним чином:
6650 +1898,12 +498,12 + 100 +850 +275 = 10271,24
Розрахунок суми плати до пенсійного фонду:
(6650 +2900 +1500 +100 +850) * 0,01 = 120,00
Сукупний дохід Іванова І. І. перевищує 10000,00, тому пільги на 2 --х дітей складають по одній МРОТ на кожного.
Прибутковий податок з загального сукупного доходу:
(10271,24-120-7 * 83,49) * 0,12 = 1148.02
Загальна сума прибуткового податку дорівнює 1148,02 +197,51 = 1345,53
--------------------- -
[1] Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці. -М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997 .-с.203
[2] Місцеві податки і збори - Новосибірськ, "Ріпел" 1997р. c.19
2 Власова Т. І. Нове перелік місцевих податків і зборів в 1999 році
//Бізнес практика № 28 1999
[3] Дадашев А.З. Черник Д.Г. Фінансова система Росії. - М.: ИНФРА-М,
1997.-248 с.
[4] Лист Державної податкової служби РФ від 07.12.98 № ШС -6 -01/865
