Міністерство загальної та професійної освіти Російської Федерації

Далекосхідний Державний Університет

Інститут Менеджменту та Бізнесу

Кафедра економічної теорії

РЕФЕРАТ

ПОДАТКИ: ЇХ СУТНІСТЬ, ВИДИ І ФУНКЦІЇ

Виконав: студент I курсу

Економічного факультету

Спеціальності "Фінанси та
Кредит »

КовалевічІ.О.

Перевірив: Доцент к.е.н.

Бобер А.А.

Спаськ - Далекий

2001

ЗМІСТ

Введення.

1. Поняття податку. Поява оподаткування ... ... ... ... ... ... ... .3

2. Функції податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 3

3. Принципи оподаткування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4

4. Прямі і непрямі податки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5

5. Види податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5

6. Митний збір як вид оподаткування ... ... ... ... ... ... .. 8

7. Податкова система Росії ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 8

1. ВСТУП. ПОНЯТТЯ ПОДАТКУ. ПОЯВА ОПОДАТКУВАННЯ.

Податок-це обов'язковий платіж, що надходить в бюджетний фонд увизначених законом розмірах та у встановлені терміни. Сукупність різнихвидів податків, у побудові та методах обчислення яких реалізуютьсяпевні принципи, утворюють податкову систему країни.

Податкова система виникла і розвивалася разом з державою. Насамих ранніх ступенях державних організацій початковою формоюоподаткування можна вважати жертвоприношення. Не слід думати що вонобуло засновано виключно на добровільних засадах. Жертвоприношення булонеписаним законом і, таким чином, ставало примусовою виплатою абозбором.

У міру розвитку держави податкова система стрімкорозвивалася, і вже в 70-80-і роки XX століття в західних країнахпоширилася і отримала визнання бюджетна концепція виходить ізтого, що податкові надходження є продуктом двох основнихфакторів: податкової ставки і податкової бази. Зростання податкового тягаряможе призводити до зростання державних доходів тільки до якого - топридела, поки не почне скорочуватися обкладається податком частинанаціонального виробництва. Коли ця межа буде перевищено, зростанняподаткової ставки призведе не до збільшення, а до скорочення доходів бюджету.

У другій половині 80-х - початку 90-х років XX століття провідні країнисвіту, такі, як США, Великобританія, Німеччина, Франція, Японія, Швеціяі деякі інші/провели податкові реформи, спрямовані на прискорення інакопичення капіталу і стимулювання ділової активності. У цих ціляхзнижена ставка податку на прибуток корпорацій. Наприклад в США ставкакорпораціонного податку зменшено з 46 до 34%; у Великобританії-з 45 до
35%; у Франції - в 1986 році з 50 до 45%, а в 1991 році-до 42%; в
Японії - у 1989 році з 42 до 40%, а в 1990 році - до 37,5%. У 1994 роціпочалося поспішне проведення податкової реформи в Данії.
Початок дев'яностих років стало також періодом відродження і формуванняподаткової системи Російської Федерації.

Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними та фізичними особами. Цігрошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічнесуспільне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядженнядержави. Тому податок може розглядатися в якості економічноїкатегорії з притаманними їй функціями.

2. ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ.

- Фіскальна - вилучення частини доходів до бюджету для використання напевні цілі.

- Стимулююча - за допомогою податкових пільг, санкцій вирішуються питання технічного прогресу, капітальних вкладень, розширення виробництва первинних товарів і обмеження вторинних.

- Регулююча - регулювання відносин між бюджетами та усерединібюджетною системою.

- Промислова і перерозподільна - За допомогою податкурозподіляє і перерозподіляє національний дохід. Перерозподіляєпервинні доходи і формує вторинні.

- Соціальна функція - за рахунок податкових пільг здійснюєтьсяпідтримка об'єктів соціальної інфраструктури: звільнення від податківокремих фізичних та юридичних осіб.

- Контрольна - за допомогою податків здійснюється контроль задіяльністю підприємства, формування витрат і прибутку. Ефективністьзалежить від діяльності органів податкових служб.

регулюючу і стимулюючу функції називають економічною функцією.
Таке розмежування функцій податків має цільовий характер, тому що всіфункції переплітаються і здійснюються одночасно. Конкретними формамипрояву категорії податку є види податкових платежів,встановлюються законодавчими органами влади.

Сьогодні податкова система покликана реально впливати на зміцненняринкових розпочав у господарстві, сприяти розвитку підприємництва танизькооплачуваних верств населення. [1]

3. ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ.

- Справедливості - Усі суб'єкти повинні ставитися у рівні умови.

- розумне поєднання прямих і непрямих податків, використаннярізноманітних їх видів, що дозволяє врахувати як майнове становищеплатників податків, так і які вони отримують доходи. У період загостреннякризової ситуації в економіці краще мати багато джерел поповненнябюджету з порівняно низькими ставками і широкої оподатковуваногобазою, ніж один - два види надходжень з високими ставками вилучення;

- універсалізація оподаткування, яка забезпечує, по - перше,однакові для всіх платників вимоги до ефективності господарськоїдіяльності, які не залежать від видів власності, організаційно --правових форм господарювання і так далі, а, по - друге, однаковийпідхід до обчислення величини податку незалежно від джерелаотриманого доходу, сфери господарської діяльності, галузі економіки;

- однократність оподаткування, яка полягає в тому, що один і той жеоб'єкт може обкладатися податком одного виду тільки один раз за визна -ленний законом період;

- науковий підхід до визначення конкретної величини ставки податку,що складається в обгрунтуванні тієї частки вилучення, яка дозволить суб'єктуподатку мати дохід, що забезпечує йому нормальний розвиток. Науковийпідхід виключає як механічний перенесення на нашу країну ставокоподаткування, які використовують в інших країнах, так і суто фіскальнийпідхід до їх встановлення

- диференціація ставок оподаткування в залежності від рівня доходів, яка проте не повинна перетворюватися ні в заборонну прогресію, ні в індивідуалізацію ставок, яка суперечить основам ринкового господарювання;

- стабільність (стійкість) ставок оподаткування, що діють протягом досить тривалого періоду і простота обчислення платежу;

- використання системи податкових пільг, реально стимулюють процеси інвестування коштів у підприємницьку діяльність і одночасно реалізують принцип соціальної справедливості, в тому числі гарантований громадянам прожитковий мінімум. Пільги не повинні встановлюватися для конкретних платників, вони єдині для всіх;

- чіткий розподіл податків за рівнями державного управління: федеральні (центральні), республіканські (включаючи податки країв, областей, автономних утворень) та місцеві.

-

4.ПРЯМИЕ і непрямих податків.

У результаті реформи податкова система Росії будується на поєднанні прямих і непрямих податків. Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків, непрямі
-включаються у вигляді надбавки на ціну товару або тарифу на послуги і сплачуються споживачем. При прямому оподаткуванні грошові відносини виникають між державою і самим платником, що вносить податок безпосередньо в казну; при непрямому - суб'єктом податку стає продавець товару (послуги), який виступає посередником між державою і платником (споживачем товару чи послуги).

Прямі податки в свою чергу поділяються на реальні, що сплачуються зокремих видів майна, і особисті, стягнуті з юридичних і фізичнихосіб у джерела доходу або за декларацією; при цьому одні з прямих податківсплачуються лише юридичними особами, інші - толь-ко фізичними, аНепрямі податки за характером теж не однорідні; вїх складу виділяються акцизи, причому вони можуть бути індивідуальними (поокремих видах і групах товарів) і універсальними, фіскальні монополіїі мита. Непрямі податки відрізняються простотою стягнення; їхзастосування дає фіскальний ефект навіть в умовах падіння виробництва.
Використання в єдиній системі різноманітних за об'єктами оподаткування іметодам обчислення прямих і непрямих податків дозволяють державі повнішереалізувати на практиці всі функції податків: під податковим впливомвиявляється і майно підприємств, що створює матеріально - технічнуоснову їхньої діяльності, та спожиті у виробництві різні види ресурсів,і робоча сила, і одержуваний дохід. Податкова система має наступний Вид.2

5.ВІДИ ПОДАТКІВ.

Головним серед податків, які стягуються з юридичних осіб, є податок наприбуток підприємств. Його застосування викликано тим, що в умовах ринковогогосподарювання роль прибутку істотно зростає, вона стаєПодаток на прибуток повиненвикористовуватися не тільки у фіскальних цілях, але і для створеннязацікавленості підприємств у підвищенні ефективності виробництваполіпшення його матеріально - технічної оснащеності. На жальсистема обчислення податку орієнтована в основному на фіскальний ефект.

Банки та інші кредитні установи, які здійснюють свою діяльність накомерційних засадах, сплачують до бюджету прибутковий податок.
Система прибуткового оподаткування поширюються також на страховіорганізації, які одержують доходи від страхових видів діяльності.

Наявність різних форм власності, економічне суперництво викликає необхідність стягнення податку не тільки з одержуваних доходів, а й з вартості майна, що прямим або непрямим чином сприяє росту доходу підприємства. Тому податок на майно підприємств - невід'ємна частина податкової системи країни при ринкових відносинах. Він введений для суб'єктів господарювання, які є власниками майна на території держави. При його стягування реалізуються і фіскальна, і економічна функції податку. Перша - завдяки тому, що податок на майно забезпечує стабільні надходження до доходів територіальних бюджетів, тому що вноситься в першочерговому порядку з віднесенням витрат на його сплату на собівартість продукції; другий-через зацікавленість підприємства в сплату менших сум, ніж стимулюється прагнення платника швидше звільняється від зайвого, невикористаного майна.

Важливе місце в податковій системі країни займають платежі за природніресурси: земельний податок, плата за воду, лісовий дохід та інші. Одні з нихвносяться з прибутку, інші - за рахунок собівартості. Значення названихплатежів в тому, що вони грають не тільки фіскальну, але й стимулюючуфункцію, орієнтуючи суб'єктів господарювання на більш ефективневикористання відповідних видів ресурсів. Необхідність в подібномустимулювання викликана збільшеними масштабами суспільного виробництва,які вимагають залучення в господарський оборот все нових і нових ресурсів.
Тим часом останні далеко не безмежні і в силу відносногозменшення стають все дорожчими.

Одним з найцінніших природних багатств є земля. Однакефективність її використання до 1991 року не балу об'єктом пильноїуваги, тому що земля була безкоштовною для основних її споживачів --суб'єктів господарської діяльності. Втрата господарських угідь,розбазарювання земельних масивів при будівництві доріг та спорудженняпромислових об'єктів, нераціональні житлові та адміністративнізабудови в містах - все це було логічним наслідком безкоштовністьземлі. Починаючи з 1992 року за володіння, розпорядження та користуванняземлею у міській та сільській місцевості сплачується земельний податок (заоренду землі - орендна плата).
У складі податків стягуються за природні ресурси, важливу роль граєплата за воду. Її вносять промислові підприємства, що використовують воду для виробничих цілей. Обчислюється ця плата за ставками, що встановлюються за один кубічний метр забирається води, і відноситься на собівартість продукції. При визначенні ставок враховуються витрати держави на відтворення водних ресурсів. Якщо споживання води перевищує технічно встановлені нормативи, ставка плати за воду підвищується. В інтересах охорони водного середовища держава використовує також штрафи за скид неочищених або недостатньо очищених вод.

Перехід на ринкові умови господарювання, більш повна реалізація принципу самоокупності зроблених витрат висувають завдання введення плати за воду, яка споживається сільськогосподарськими підприємствами.
Безкоштовна подача води є основною причиною серйозних недоліків у використанні водних ресурсів. Для організації більш розумного водоспоживання доцільно ввести плату за воду, що відпускається сільгосппідприємствам з водогосподарських систем.

Лісовий дохід має на меті частково покрити витрати держави на відтворення деревини та стимулювати раціональне використання лісових масивів. Основне місце в складі лісового доходу займає по-пінна плата, що стягується з лісозаготівників за вирубуваних ними деревину.
Розмір попенної плати диференціюється в залежності від територіального знаходження лісосіки, виду та якості деревини, відстані її вивезення до під'їзних шляхів.

У механізмі справляння платежів за природні ресурси передбачені відповідні санкції за порушення виробничої (технологічної) дисципліни; наприклад, стягується штраф за скидання неочищених стічних вод, за порушення правил лісокористування і так далі.

Основне місце в системі оподаткування фізичних осіб займаєприбутковий податок. Перехід до ринкової економіки створює передумови длязростання особистих доходів громадян. У цих умовах застосовується прогресивнеоподаткування, що дозволяє у міру збільшення заробітків громадян вилучатиу них в збільшених розмірах грошові кошти, необхідні дляпроведення соціальних програм.

Прибуткові оподаткування фізичних осіб доповнюється справлянням податку намайно, який в умовах переходу до ринку виконує не тільки,фіскальну роль, але і служить своєрідним психологічним фактором,що впливає на поведінку платника, які усвідомлюють себе власником. Податок намайно дозволяє мобілізувати в розпорядження держави де-ніжнікошти громадян. Податком зі спадщини оподатковується майно, що переходить догромадянамв порядку спадкоємства або дарування. Податок сплачується у випадку, колигромадяни беруть в порядку спадкування і дарування житлові будинки, квартири,дачі, садові будинки, автомобілі, мотоцикли, предмети антикваріату, ювелірнівироби і так далі.

Податок з майна переходить в порядку спадкування, обчислюється відвартості спадкового майна на день відкриття спадщини, навіть якщоб вартість цього майна в момент видачі свідоцтва перевищувало йогооцінку на день відкриття спадщини.

Податок з майна, що переходить у порядку дарування, обчислюється ціни вдокументі, зазначеної сторонами, які беруть участь в операції, але не нижчестрахової оцінки, при відсутності зазначеної оцінки - з вартості майна,визначеної за вільною ціною.

Поряд з прямими податками використовуються і непрямі, найбільшим середяких є податок на додану вартість. Податок на доданувартість - це форма вилучення до бюджету частини доданої вартостістворюваної на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається якрізниця між вартістю реалізованої продукції, робіт і послуг тавартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва ізвернення.

Одночасно з податком на додану вартість в системі непрямогооподаткування використовуються також різні акцизи. Акциз - це непряміподатки, які встановлюються державою у відсотках від відпускної цінитоварів, реалізованих підприємствами - виробниками. Вони встановлюються,як правило, на високорентабельні товари для вилучення в доходдержавного бюджету отримується виробниками надприбутки. [2]

6. МИТНА МИТО ЯК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

У систему непрямого оподаткування включаються і митні збори. Митнімита бувають ввізне і вивізне. Ввізні мита виконують трифункції:
1. Протекціоністську - захист національних виробників від іноземнихконкурентів.

2. Фіскальна функція.

3. Забезпечення національних споживачів товарами які невиробляються всередині країни, або виробляються в недостатній кількості.
Мита бувають наступних видів:

- Сезонні - для оперативного регулювання ввезення та вивезення товару. 1
- Спеціальні - як захисний засіб, якщо товари ввозяться намитну територію в кількостях і на умовах що завдають шкодивітчизняному виробництву або конкуруючого товару. - Антидемпінговімита: а) Якщо ввезення товару здійснюється за ціною більш низькою, ніж їхномінальна вартість у країні ввезення.

Ь) Якщо таке ввезення завдає матеріальної шкоди вітчизнянимвиробникам. с) Якщо таке ввезення перешкоджає організації і розширеннювиробництва подібних товарів у країні ввезення.

- Компенсаційні мита - у разі ввезення товару при виробництвіабо вивезенні яких прямо або побічно використовуються субсидії.

Одним з головних елементів ринкової економіки є податковасистема. Вона виступає головним інструментом впливу держави нарозвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціальногорозвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії булаадаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовомудосвіду.

7. Податкова система Росії.

В даний час платники податків нарікають, і цілком обгрунтовано, нанестабільність російських податків, постійну зміну їх видів, ставок,порядку сплати, податкових пільг і т. д., що об'єктивно породжуєзначні труднощі в організації виробництва і підприємництва, ваналізі та прогнозуванні фінансової ситуації, визначення перспектив,обчислення бюджетних платежів.

Система податків введена в 1990 - 1991 роках, була дуже слабоадаптована до ринкових відносин, не враховувала нових явищ ітенденцій, практично вона застаріла вже до моменту початку свогофункціонування. Справа в тому, що в умовах переходу до ринкузастосовувалися старі поняття про податки. Одним з основних залишився податок зобороту, який застосовується лише при жорсткому державному встановленніцін. Уже з появою договірних цін його нарахування та стягненнястало дуже складним. А вільні роздрібні ціни, обумовлені попитом іпропозицією, взагалі виключають необхідність податку з обороту.

У такій же малою мірою пристосований до ринку податок на прирісткоштів, що спрямовуються на споживання. Подія, що сталася серйозне обмеженнязростання заробітної плати погано можна порівняти з прагненням розгорнути іактивізувати підприємницьку діяльність і просто не доцільнопри лібералізації цін з їх неминучим високим початковим підвищенням.
Податкова система 1990 - 1991 років зовсім не враховувала при переході доринкових відносин нових об'єктів оподаткування. Чи не бралося доувагу, що свобода підприємництва, поява приватноївласності, приватизація державних і муніципальних підприємств,скасування обмежень на заробітну плату та можливість заробляти грошіпризведуть до значного збільшення нерухомого та іншого майна підволодінні окремих громадян, а потім до його руху шляхом продажу,обміну, дарування, спадщини.

Будучи самим, мабуть, потужним регулятором економіки, податковасистема Росії покликана пом'якшувати серйозні диспропорції економічногорозвитку країни як накопичилися за довгі попередні роки, так іпороджені сучасної перебудовою другої половини 80-х років. За допомогоюподатків можна економічно впливати на динаміку, структуру іобсяги виробництва, здійснювати протекціоністську або обмежуєекономічну політику по відношенню до окремих галузей і регіонів,проводити в життя антиінфляційні заходи, протидіяти монополізму,вилучаючи надприбуток до бюджету, що виникає від монопольного зростання цін.
Одночасно податкова система виступає регулятором особистих доходівгромадян.

Прийнятий у Росії новий пакет законів про податки ввібрав в себе світовийдосвід, що важливо для виходу країни з економічної ізоляції, відповідаєосновним вимогам перехідного до ринкових відносин періоду, маєпевну соціальну спрямованість. Безперечно, він не позбавлений серйознихнедоліків і прорахунків, наражається на серйозну і нерідко обгрунтованоїкритиці з боку платників податків і фахівців.

Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації"передбачено запровадження трирівневої системи оподаткування. Податкипідрозділяються на федеральні, податки країв, областей і автономнихосвіту, і місцеві налогі.4

Це дозволяє забезпечити можливість самостійного формуваннябюджетів всіх рівнів управління при розподілі деяких податків міжними. Податкове регулювання здійснюється Міністерством фінансів, айого інструментом виступають федеральні податки або деякі з них.

Податки в Росії вперше розділені на три види. Федеральні податкистягуються на всій території Росії. При цьому всі суми зборів повиннізараховуватися у федеральний бюджет Російської Федерації.

Всі республіканські податки є загальнообов'язковими. При цьомусума платежів рівними частками зараховуються до бюджету республіки, краї,автономного утворення, а також до бюджетів міста та району, на територіїякого знаходиться підприємство.

З місцевих податків (а їх всього 23) загальнообов'язкові тільки три - податок намайно фізичних осіб, земельний податок, а також реєстраційні збори зфізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Рештадвадцять встановлюються (або не встановлюються) за рішенням місцевихорганів управління. По більшості місцевих на -логів гранична ставка обмежена законодавством Російської Федерації.

В умовах спаду виробництва, тривалої інфляції таобмеженості ресурсів виключно важливе значення має прийняття вподатковому законодавстві заходів щодо стимулювання інвестиційноїдіяльності. Звільнено від оподаткування прибуток всіх підприємств іорганізацій, що спрямовується на інвестиції, включаючи розвиток власноївиробничої та невиробничої бази за умови повноговикористання сум нарахованого зносу (амортизації).

Для стримування зростання цін на продукцію дитячого харчування не будеобкладатися податком прибуток, отриманий підприємством від виробництвапродуктів дитячого харчування. З метою стимулювання розвитку івдосконалення освітнього процесу встановлені додатковіпільги з податку на прибуток для освітніх установ, що отрималиліцензії в установленому порядку. Пільги з цього податку введені дляпідприємств, що направляють прибуток на інші соціально - культурніпотреби.

Податкова реформа охоплює і податки з фізичних осіб. Принциповізмін зазнав порядок стягування прибуткового податку. Об'єктомоподаткування тепер є не місячний заробіток, а сукупнийрічний дохід, що відповідає світовій практиці. Крім грошових надходжень допоняття сукупного річного доходу входять доходи, отримані в натуральнійформі, що сплачуються підприємствами послуги працівнику, дивіденди по акціях.

Істотно змінена прогресія шкали прибуткового податку. Новимє та обставина, що від сплати податку ніхто не звільняється,хоча багатьом категоріям громадян надано значні пільги.

Знання податкового законодавства перестало бути справою вузькогокола фахівців і стає обов'язковим для кожного громадянина
Росії.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ:

1. Гукасьян Г. І. Економічна теорія. Ключові питання .- М.: - «Инфра-

М», 1998,-284с.

2. Макконелл К. Р., Брю С. Л. Економікс: принципи, проблеми і політика: Пер. з 13-го англ. изд .- М.: «Инфра-М, 2001,-XXXIV,-974с.

3. Мамедов О. Ю. Сучасна економіка. Загальнодоступна навчальний курс .-

Ростов-на-Дону.: «Фенікс», 1997,-608с.

--------------- --------< br>[1] Мамедов.О.Ю. Сучасна економіка., 1997.-608с.
2 Макконелл.К.Р., Брю С.Л. Економікс, 2001.-974с.
3 Мамедов.О. Ю. Сучасна економіка., 1997.-608с.
4 Гукасьян Г.І. Економічна теорія, 1998.-284с.