Податок на додану вартість

Податки, оподаткування

ЕКОНОМІКО-ФІНАНСОВИЙ ІНСТИТУТ

К У Р С О В А Р О Б О Т А

з оподаткування

НА ТЕМУ:

«ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ»

ВИКОНАВ:
Бєлова І.В. студентка групи КБ-941 ВО-С

ПЕРЕВІРИТИ:

М О С К В А 2000 г.

С О Д Е Р Ж А Н И Е :

1. Загальні положення
2. Платники.
3. Об'єкти оподаткування.
4. Оподатковуваний оборот.
5. Дата здійснення обороту.
6. Місце реалізації робіт (послуг).
7. Принципи оцінки обороту з метою обкладення ПДВ
8. Ставки податку
9. Порядок обчислення і сплати ПДВ. Відшкодування ПДВ.
10. Пільги по сплаті податку
11. Що очікується?

1. Загальні положення

Податок на додану вартість є формою вилучення вбюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіяхвиробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованихтоварів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених навитрати виробництва і обігу.

ПДВ є різновидом податку з обороту. Податок надодану вартість у своєму сучасному вигляді введений в РФ в 1992 р. і вданий час регулюється наступними нормативними документами:
- Закон РФ від 06.12.1991г. № 1992;
- Інструкція Державної податкової служби РФ від 11.10.1995г. № 39 «Про порядок обчислення і сплати ПДВ»;
- Наказ Державного митного комітету від 06.08.1997г. № 478 про застосування податку на додану вартість при ввезенні товарів на територію РФ;
- Зміни та доповнення № 2 1999р. Державної податкової служби;
- Податковий кодекс РФ частина № 2 вводиться з 01.01.2001р.

ПДВ стягується за ставкою 20%, а при реалізації окремих продуктівхарчування і товарів для дітей - за ставкою 10%. У федеральний бюджетзараховується 85% спрямовується до бюджету суми ПДВ, а в бюджет суб'єкта
Російської Федерації - 15%. ПДВ, що стягується митними органами при імпортітоварів, повністю зараховується у федеральний бюджет.

2. Платники.

Платниками ПДВ є продавці або вигодонабувачі. Лише вдвох випадках платниками ПДВ виступають власники: при ввезенні товарів до РФі при безоплатній передачі майна.
Платниками є:російські та іноземні юридичні особи, підприємства з іноземнимиінвестиціями, міжнародні організації, індивідуальні приватніпідприємства, що здійснюють виробничу та іншу комерційнудіяльність у РФ:
Філії та інші відокремлені підрозділи виконують обов'язкиюридичної особи зі сплати ПДВ на тій території, на якій вони виконуютьфункції цієї особи.
Не є платниками: (діє до 01.01.2001р.)фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю безстворення юридичної особи (індивідуальні підприємці)суб'єкти малого підприємництва які застосовують спрощену формузвітності.

Відповідно, Податкового кодексу частини II статті 145 с
01.01.2001р. Організації й індивідуальні підприємці за певнихумовах можуть бути звільнені від виконання обов'язківплатника податків з ПДВ. Такою можливістю зможуть скористатисяорганізації та індивідуальні підприємці, у яких протягомпопередніх трьох послідовних податкових періодів податкова база, безурахування податку на додану вартість і податку з продажів, не перевищила 1млн. рублів. Це положення не поширюється на платників акцизів іщодо обов'язків, що виникають зі сплати ПДВ у зв'язку з ввезеннямтоварів на митну територію Російської Федерації. Відзначимо, щозвільнення проводиться на строк, що дорівнює 12 місяців і може бути продовженийна наступний рік.
.

3. Об'єкти оподаткування.
Об'єктами оподаткування є:
. Обороти по реалізації на території РФ товарів, виконаних робіт, наданих послуг без включення до них ПДВ. Товар визнається реалізованим на території РФ, якщо право власності на нього перейшло до покупця на території РФ.
При реалізації товарів об'єктом оподаткування є обороти пореалізації всіх товарів, як власного виробництва, так і придбанихна стороні. З метою оподаткування товаром вважається:
- продукція (предмет, виріб), у тому числі виробничо-технічного призначення;
- будівлі, споруди та інші види нерухомого майна;
- електро та тепло енергія, газ, вода .
Товари, що ввозяться на територію РФ відповідно до митних режимів,встановленими митним законодавством РФ
Обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) в обмін на інші товари
(роботи, послуги) - бартерні угоди
Обороти з безоплатної передачі або з частковою оплатою товарів (робіт,послуг) іншим підприємствам або фізичним особам
Обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) своїм підрозділам,фінансується за рахунок прибутку, а також своїм працівникам
Обороти з реалізації предметів застави, включаючи їх передачу заставодержателюпри невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання. будь-які отримуються підприємствами грошові кошти, пов'язані з розрахунками пооплаті товарів (робіт, послуг), включаючи авансові платежі та суми,одержані в порядку часткової оплати за реалізовані товари (роботи,послуги), у тому числі експортні.
Товари (роботи, послуги), що експортуються за межі СНД, звільняються відоподаткування ПДВ. У той же час отримувані експортерами авансові платежіобкладаються ПДВ, і відшкодування сплаченого податку може бути виробленотільки після підтвердження фактичного експорту. Суми податку, сплаченіекспортерами постачальникам матеріальних ресурсів і не відшкодовані до моментуекспорту, підлягають відшкодуванню в загальному порядку як виробникові, так іпосереднику.
Товари (роботи, послуги), що реалізуються в рамках спільної діяльності,підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку. Частка прибутку, що отримується кожнимучасником від спільної діяльності, оподаткуванню ПДВ не підлягає.

4. Оподатковуваний оборот.

Оборот визначається на основі вартості реалізованих товарів
(робіт і послуг) виходячи із застосовуваних ринкових цін і тарифів (з урахуваннямакцизу з підакцизних товарів) без включення до них ПДВ. Вартістьзворотної тари не включається в оподатковуваний оборот.

При реалізації робіт об'єктом оподаткування є вартістьвиконаних будівельно-монтажних, ремонтних, науково-дослідних,дослідно-конструкторських, технологічних, проектно-вишукувальних,реставраційних та інших робіт.

постачальницько-збутові, заготівельні, підприємства оптовоїторгівлі оборот визначають на основі вартості реалізованих товарів,виходячи із застосовуваних цін без ПДВ.

У роздрібній і аукціонної торгівлі, громадському харчуванні до
01.04.2000г. ПДВ обкладалися суми торгових надбавок і комісійнихвинагород. З 01.04.00 в цих галузях застосовується загальний порядокобчислення ПДВ - з оборотів по реалізації товарів, робіт і послуг.

Посередницькі послуги - оборотом є комісійнівинагороди і збори.

Торгівля с/г продукцією або продуктами її переробки в разіпопередньої закупівлі цієї продукції у фізичних осіб - об'єктомоподаткування є різниця між ціною реалізації і ціноюпридбання без ПДВ.

При імпорті товарів (робіт, послуг), крім імпорту з країн СНД,
ПДВ стягується згідно з митним законодавством. Убазу оподаткування включається = Вартість товару + митний збір +акциз. При ввезенні товарів, що походять і ввозяться з території держав --учасників СНД, ПДВ митними органами не стягується, але сплачуєтьсяпостачальникам з держав - учасниць СНД.

5. Дата здійснення обороту.

Дата здійснення обороту визначається залежно від способувизначення реалізації. Для цілей оподаткування, відображеного в обліковійполітиці організації (спосіб обирається на період не менше року ізастосовується для визначення реалізації по всіх податках, що сплачуються данимиплатником податків) цією датою вважається:день надходження коштів за товари (роботи, послуги) на рахунки в установибанків, а при розрахунках готівкою - день надходження виручки вкасу при визначенні реалізації з оплати (надходження грошових коштів нарахунки організації)день відвантаження товарів (виконання робіт, послуг) та пред'явлення покупцямрозрахункових документів при визначенні реалізації з відвантаження зазначенихтоварів (виконання робіт, послуг).

Спосіб визначення реалізації не відбивається на правіплатника податків пред'являти ПДВ, сплачений постачальникам, до відшкодування
(заліку).

При безоплатній передачі або обміні товарів (робіт, послуг) днемздійснення обороту є день їх передачі (виконання).

6. Місце реалізації робіт (послуг).

У загальному випадку місцем реалізації роботи послуги визнається місцеекономічної діяльності виробника роботи (послуги).

7. Принципи оцінки обороту з метою обкладення ПДВ

Для цілей оподаткування ціна товарів, робіт, послугприймається однаковою ціною, вказаною сторонами угоди. Ще не доведенозворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін.

В окремих випадках, якщо на думку податкового органузастосовувана ціна відхиляється від ринкової ціни ідентичних (однорідних)товарів (робіт або послуг) більш ніж на 20%, податкові органи вправі прийнятирішення про донарахування податку і пені виходячи з ринкових цін. Це рішенняможе бути оскаржено у вищестоящий податковий орган (вищійпосадовій особі) або до суду. Зазначене правило не застосовується, якщовідхилення в ціні викликано:сезонними та іншими коливаннями споживчого попитувтратою товаром якості або інших споживчих властивостейзакінченням (наближенням дати закінчення) термінів придатності або реалізаціїтоварівмаркетингової (цінової) політикоюреалізацією дослідних зразків.

У разі реалізації продукції за цінами нижче собівартості
(вартості придбання) виникає негативна різниця між сумамиподатку, сплаченими постачальникам, і сумами податку, обчисленої зареалізації товарів, відноситься на прибуток, що залишається в розпорядженніорганізацій (підприємств) після сплати податку на прибуток, і заліку в рахунокмайбутніх платежів або відшкодування з бюджету не підлягає.

Якщо організація (підприємство) протягом 30 днів до реалізаціїпродукції за цінами, що не перевищує її фактичну собівартість,реалізувало (реалізовувало) аналогічну продукцію за цінами вище їїфактичної собівартості, за всіма угодами з метою оподаткуваннязастосовуються ціни, обчислені з максимальних цін реалізації цієїпродукції.

При обміні організаціями (підприємствами) продукцією
(роботами, послугами) чи її передачі безоплатно оподатковуваний оборотвизначається виходячи з середньої ціни реалізації (без урахування податку надодану вартість) такої або аналогічної продукції (робіт, послуг),розрахованої за місяць, в якому здійснювалась зазначена угода (приклад №
1), а у разі відсутності реалізації такої або аналогічної продукції
(робіт, послуг) за місяць - виходячи з ціни (без урахування податку на доданувартість) її останньої реалізації, але не нижче фактичної собівартості.
Приклад № 1. У грудні передано безоплатно іншому підприємству 150 пог.метрів бавовняної тканини, фактична собівартість одного пог. метраякої склала 3600 рублів. У цьому місяці реалізовано споживачам 100пог. метрів такої тканини за ціною (без урахування податку на додану вартість)
4000 руб. за 1 пог. метр, 200 пог. метрів - по 4200 руб. та 500 пог. метрів
- По 4500 рублів.

Для цілей оподаткування оборот з безоплатної передачі тканиниповинен визначатися за середньою ціною реалізації (без урахування податку надодану вартість) 4362 руб. = (4000 руб.х100м. + 4200 руб. Х 200м. +
4500 руб. х 500м)/(100 м + 200 м + 500 м).

Якщо організація (підприємство) обмінює знову освоєнупродукцію, яка раніше не вироблялася, чи обмінює придбанупродукцію, то для цілей оподаткування приймаються фактичні ринковіціни на аналогічну продукцію, що склалися в даному регіоні на моментреалізації продукції при здійсненні операції, але не нижче її фактичноїсобівартості.

При реалізації товарів з багатооборотної тарою, що маєзаставну ціну, приймається ринкова ціна без вартості тари (ПДВ на тарусплачує підприємство - виробник тари при її продажу).

Якщо продукція і товари затарюватися в споживчу таруодноразового використання (коробки, поліетиленові пакети, іншіпакувальні матеріали), що включається в ціну готової продукції, або втранспортну тару (дерев'яну, картонну), оплачувану понад цін наготову продукцію, то вартість цієї тари включається до оподатковуваногооборот.

При натуральній оплаті праці товарами (в тому числівласного виробництва) або реалізації населенню (включаючи своїхпрацівників) цих товарів через касу за цінами не вище собівартостіприймається ринкова ціна (включаючи торгову надбавку), що склався намомент реалізації.

При використанні всередині підприємства для власногоспоживання товарів, витрати по яких не відносяться на собівартістьвиробництва і обігу, приймається ціна, що застосовується при реалізації цієїабо аналогічної продукції стороннім споживачам; при її відсутності --фактична собівартість.

оподатковуваного обороту при виготовленні товарів з давальницькоїсировини та матеріалів є вартість їх обробки (включаючи витрати іприбуток), а з підакцизних товарів - вартість обробки з урахуванням акцизів.

Суми податків та інших платежів до бюджету, що відносяться відповіднодо чинного законодавства на собівартість продукції (робіт, послуг),не підлягають виключенню з оподатковуваного обороту при розрахунку податку надодану вартість.

Організації, що випускають і реалізують товари, оподатковувані зарізними ставками, повинні вести роздільний облік реалізації товарів і сумподатку за ним у розрізі застосовуванах ставок.

Розрахункова ставка.

Розрахункові ставки застосовуються при:реалізації товарів (робіт, послуг) за цінами і тарифами, що включає ПДВрозрахунку оподатковуваного обороту у вигляді різниці між ціною реалізації і ціноюпридбанняотримання коштів від стягнення штрафів, стягнення пені, виплати неустойок запорушення зобов'язань за договорамиодержанні авансів, фінансової допомоги, позичокотриманні доходу у вигляді комісійного збору з операцій, що здійснюються набіржових торгах.

Розрахункові ставки визначаються як відношення ставки ПДВ до ціни зурахуванням ПДВ: 16,67% або 9,09%, залежно від ставки ПДВ (20 або 10 %).

У разі відсутності аналітичного обліку за видами товарів, що реалізуютьсяобчислення та сплата податку провадяться з отриманого доходу за ставкою
16,67%.

9. Порядок обчислення і сплати ПДВ. Відшкодування ПДВ.

Сума внеску податку до бюджету визначається в загальному випадку якрізниця між сумами податку, отриманими від покупців, і сумами податку,фактично сплаченими постачальникам за придбані (оприбутковані)матеріальні ресурси (виконані роботи, надані послуги), вартістьяких відноситься на витрати виробництва і обігу.
Сума платежів убССкуапрррюджет
Сума сплаченого податку підлягає відшкодуванню:якщо ця сума була фактично сплачена постачальникувартість відповідних матеріалів, сировини, комплектуючих, палива таінших виробів, основних засобів, нематеріальних активів (робіт, послуг)відноситься на витрати виробництва і обігує рахунки-фактури постачальників, зареєстрованих в книзі покупок.

Якщо сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню, перевищує сумуотриманого ПДВ, що виникає різниця зараховується в рахунок майбутніхплатежів або відшкодовується з бюджету податковими інспекціями на підставіподаних розрахунків та письмової заяви платника у десятиденнийтермін з дня отримання розрахунку за відповідний податковий період. При цьомуповернення податку проводиться за розрахунками, представленим до закінченнятрирічного строку.

У заготівельних, постачальницько-збутових, оптових та іншихорганізацій, що займаються продажем та перепродажем товарів сума ПДВ,що підлягає внеску до бюджету визначається, як різниця між сумами податку,отриманого від покупців та сплаченого постачальникам цих товарів іматеріальних ресурсів, вартість, яких відноситься на витративиробництва та обігу. ПДВ за що надійшли і оприбуткованих товарах,придбаних для перепродажу, відшкодовується після їхньої фактичної оплатипостачальникам незалежно від факту їх реалізації.

Посередницькі послуги (без участі в розрахунках) - Сума ПДВщо підлягає внеску до бюджету визначається, як різниця між сумами податку,обчисленого з відповідної торгової націнки (надбавки, винагороди),і сумами податку по матеріальних цінностей, сплаченими постачальникам івіднесеними організацією на витрати обігу

ПДВ, сплачений при придбанні основних засобів і нематеріальнихактивів для виробничих цілей, приймається до заліку (відшкодуванню) вповному обсязі в момент прийняття цих коштів на облік. ПДВ, сплаченийпостачальникам, не підлягає відшкодуванню:при безоплатному отриманні основних засобів і нематеріальних активівпри придбанні (у тому числі по імпорту) основних засобів та нематеріальнихактивів, що використовуються при виробництві продукції, не оподатковуваної ПДВ. (ПДВвключається у вартість придбання та списується через амортизацію).

При реалізації раніше придбаних (після 1992 р.) основних засобів танематеріальних активів суми ПДВ, сплачені при придбанні, підлягаютьзаліку. При виникненні негативної різниці відшкодування податку збюджету не здійснюється.

ПДВ, сплачений за товари, роботи і послуги, придбані дляневиробничих цілей, в тому числі легкові автомобілі та мікроавтобусивідшкодуванню не підлягає. Сплачені постачальникам суми відносяться навідповідні джерела фінансування. Виняток становлятьсільськогосподарські організації, у яких такий ПДВ приймається до заліку.

Сума ПДВ, сплачена за відрядженнями, представницьких витратта послуг з навчання працівників понад встановлені норми, відноситься наприбуток, що залишається в розпорядженні підприємства.

У будівництві при прийнятті закінчених об'єктів на облік післявведення в експлуатацію (незалежно від джерела фінансування цих об'єктів)
ПДВ, сплачений підрядникам, до відшкодування при введенні в експлуатацію неприймається, а враховується з вартістю об'єкта і списується через знос
(амортизацію).
З 01.01.2001 суми ПДВ за що вводиться в експлуатацію закінченихбудівництвом об'єктів будуть прийматися до заліку (відшкодуванню) в моментвведення зазначених об'єктів в експлуатацію.

Експорт. Продукція, вивозиться за межі СНД, звільняється від ПДВ.
ПДВ, що сплачується постачальникам, підлягає відшкодуванню. Для відшкодування ПДВ,сплаченого постачальникам, експортер представляє податковому органудокументацію, що підтверджує оплату вивозяться товарів.
Для звільнення від ПДВ експортер представляє податковому органу:контракт з іноземним покупцемвантажну митну декларацію з відміткою органу, який здійснюємитне оформлення, і прикордонної митницітранспортні документи, що підтверджують доставку товарів в країну призначення

платіжні документи та банківську виписку про фактичне надходження грошей нарахунок експортера

Імпорт. При ввезенні товарів з країн за межами СНД ПДВсплачується митним органам і відшкодовується так само, як ПДВ, який сплачуєтьсяпостачальникам. При ввезенні товарів з країн - членів СНД сплата і відшкодування
ПДВ здійснюється в тому ж порядку, що і по операціях на російськомуринку.

У суб'єктів малого підприємництва, які застосовують спрощенусистему оподаткування, обліку та звітності Сума ПДВ по придбанихресурсів відноситься на витрати виробництва і обігу.

Суми сплаченого ПДВ відшкодуванню не підлягають при:придбанні товарів (робіт, послуг) для виробничих потреб у фізичнихосібпридбанні товарів (робіт, послуг) для виробничих потреб у юридичнихосіб в роздрібній торгівлі й у громадському харчуванні за готівку понадвстановленого ліміту розрахунків готівкою (10 тис. руб.) або в межахвстановленого ліміту, але за відсутності прибуткового касового ордера інакладної на відпуск товару з зазначенням суми ПДВ окремим рядкомякщо в розрахункових документах не виділено ПДВ.

У виняток із загального порядку сплата ПДВ малими підприємствамиздійснюється один раз на квартал (не пізніше 20-го числа місяця,наступного за звітним кварталом) виходячи з фактичної реалізаціїнезалежно від розміру середньомісячних платежів.

Відображення податку в облікових документах
Сума ПДВ повинна бути виділена окремим рядком:у первинних облікових документах (рахунках, рахунках-фактурах, накладних, актахвиконаних робіт тощо), на підставі яких проводяться розрахункив розрахункових документах на реалізовані товари (платіжних дорученнях,платіжних вимогах-дорученнях, вимоги), а також у реєстрах чеків іреєстрах на отримання коштів з акредитива, прибуткових касових ордерах
(якщо в первинних документах сума ПДВ не виділена, то і в розрахунковихдокументах числення її розрахунковим шляхом не виробляється).
При відвантаженні (включаючи експорт) товарів (виконання робіт, надання послуг)оформлюється рахунок-фактура.
У розрахункових документах на оплату відвантажених товарів (виконаних робіт,наданих послуг) обов'язкове посилання на номери відповідних рахунків -фактур.

Реалізація товарів (робіт, послуг) населенню провадиться безвиділення сум податку на цінниках і в квитанціях.

При реалізації товарів (робіт, послуг), що не є об'єктомобкладання ПДВ, у розрахункових і в первинних документах податок не виділяється іробиться напис (штамп) "Без ПДВ".

При розрахунках між господарюючими суб'єктами держав --учасників СНД оформлення документів за реалізовані товари (роботи,послуги) здійснюється в аналогічному порядку.

Порядок оформлення рахунків-фактур

Усі платники ПДВ при здійсненні операцій з реалізації товарів
(робіт, послуг), у тому числі на експорт, як оподатковуваних, так і не оподатковуванихподатком, зобов'язані за встановленими формами:становити рахунки-фактуривести журнали видаються і одержуваних рахунків-фактурвести книгу продажу і книгу покупок.

Рахунки-фактури не оформляються при проведенні операцій з ціннимипаперами, (виключаючи брокерські та посередницькі послуги), банківських тастрахових операцій (угод), що не обкладаються ПДВ.

Наявність правильно оформленого рахунку-фактури в покупця єобов'язковою умовою пред'явлення сплаченого ПДВ до заліку (відшкодуванню).

При відвантаженні товарів (виконання робіт, надання послуг), не оподатковуваних
ПДВ, у рахунку-фактурі сума податку не вказується і робиться напис (абоставиться штамп) "Без податку (ПДВ )".

Рахунок-фактура повинен бути складений протягом 10 днів після відвантаженнятовару або після отримання попередньої оплати (авансу), але в даному звітномуперіоді (бланки рахунків-фактур заздалегідь пронумеровуються в межахзвітного року).

Рахунки-фактури повинні складатися не тільки при відвантаженні товарів іодержанні авансів, але й у наступних випадках:отримання від контрагента будь-яких сум, пов'язаних з розрахунками по оплатітоварів: штрафів, пені, неустойки, відсотків і т.д. Рахунок-фактураскладається в одному екземплярі і не пред'являється контрагентубезоплатна передача майна, внесення коштів у статутний капітал,об'єднання коштів в рамках спільної діяльності. Рахунок-фактураскладається у двох примірниках, один з яких передається одержувачузасобів без пред'явлення їм ПДВ до заліку (відшкодуванню).

10. Пільги по сплаті податку

Ряд товарів (робіт, послуг) звільнений від ПДВ. Перелік цих товарів
(робіт, послуг) є єдиним на всій території РФ і не можекоректуватися місцевими органами.

Організації, які реалізують товари (роботи, послуги), як звільнені відподатків, так і оподатковувані, мають право на отримання пільг тільки принаявності роздільного обліку витрат по виробництву і реалізації таких товарів
(робіт, послуг).
Звільнені від ПДВ:
1. операції з державним і приватизованим майном і бюджетнимизасобами
Платежі до бюджетів та позабюджетних фондів за користування природними ресурсами,надрами
Вартість викуповується в порядку приватизації майна державних імуніципальних підприємств, орендна плата за оренду підприємства,утвореного на базі держвласності
Вартість придбаних громадянами житлових приміщень у будинках державногота муніципального житлового фонду (в порядку приватизації) та у будинках,що перебувають у власності громадських об'єднань (організацій)
Вартість об'єктів державної і муніципальної власності,передаються безоплатно органам державної влади та управління
Вартість робіт з будівництва житлових будинків, вироблених із залученнямкоштів бюджетів всіх рівнів та цільових позабюджетних фондів при питомійвазі цих коштів не менше 40% загальної вартості робіт
Вартість житлових будинків, дитячих садків, клубів, санаторіїв та інших об'єктівсоціально-культурного та житлово-комунального призначення, а також доріг,електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд іінших подібних об'єктів:

50. передаються безоплатно органам державної влади (або за їх рішенням спеціалізованим підприємствам) та органам місцевого самоврядування

51. передаються безоплатно підприємствам органами державної влади та місцевого самоврядування
Кошти бюджетів різного рівня на цільове бюджетне фінансування
Доходи, отримані бюджетами різних рівнів за надання бюджетнихкоштів
2. операції з об'єктами інтелектуальної власності
Платежі за зареєстрованими в установленому порядку ліцензійнимдоговорах, пов'язаних з об'єктами промислової власності
Отримання авторських прав
3.операціі з дорогоцінними металами і камінням
4. платні послуги і дії державних та уповноважених органів
Дії, що виконуються уповноваженими на це органами, за які стягуєтьсядержавне мито, а також послуги, що надаються членами колегіїадвокатів
Всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, включаючизбори та мита, що стягуються при наданні юридичним та фізичнимособам певних прав
Обороти по реалізації конфіскованих, безхазяйних цінностей, скарбів іскуплених цінностей, а також цінностей, що перейшли по праву спадкуваннядержаві
Послуги позавідомчої охорони МВС РФ по охороні об'єктів.
5. роботи за рахунок іноземної допомоги
Роботи, які здійснюються за рахунок позик, кредитів та безоплатної фінансовоїдопомоги міжнародних організацій, урядів іноземних держав,іноземних юридичних і фізичних осіб відповідно доміжурядовими та міждержавними угодами, що проводяться вперіод реалізації цільових соціально-економічних програм житловогобудівництва, з будівництва об'єктів соціально-культурного та побутовогопризначення, інфраструктури, домобудівних комбінатів і технологічнихліній, з надання послуг іноземними консультаційними фірмами, попостачання матеріалів і обладнання, створення, будівництва та утриманняцентрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених узапас, та членів їх сімей
Кошти від іноземних організацій у вигляді грантів на цільові програми зподальшим звітом про їх використання.
6.льготи окремим платникам-нерезидентам
. Товари та послуги, призначені для офіційного користування іноземних дипломатичних і прирівняних до них представництв, а також для особистого користування дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи членів їх сімей, які проживають разом з ними
. Оренда службових і житлових приміщень громадянами і юридичними особами деяких країн, акредитованими в РФ.
7. підприємства інвалідів
Товари (за винятком підакцизних, мінеральної сировини, корисних копалинта інших товарів за переліком Уряду РФ), роботи, послуги власноговиробництва, за винятком брокерських та інших посередницьких послуг,реалізовані:підприємствами, організаціями, в яких інваліди становлять не менш 50% відзагального числа працівників і статутний капітал яких повністю складається звкладів російських громадських організацій інвалідівгромадськими організаціями інвалідів, які зареєстровані в органахюстиції (пільга поширюється на підприємства, що знаходяться ввласності громадських організацій інвалідів, господарські товариства,статутний капітал яких повністю складається із внесків громадськихорганізацій інвалідів).
Підприємства, які мають право на цю пільгу, можуть її не застосовувати повласним вибором.
8. взаємини з засновниками
Кошти, які зараховуються як внески засновників у статутні фонди впорядку, встановленому законодавством
Кошти, отримані у вигляді паю (частки) при:

66. ліквідації або реорганізації організації - у розмірі статутного фонду

67. при виході юридичної особи з організації - у розмірі вступного внеску
9. взаємини учасників спільної діяльності
Засоби, що об'єднуються для спільної діяльності
Частка прибутку, отримана кожним учасником спільної діяльності
Товари (роботи, послуги), що реалізуються в рамках спільної діяльності,обкладаються ПДВ у загальному порядку
10. взаємини головної організації зі своїми відокремленимипідрозділами (філіями, відділеннями)
Кошти, що перераховуються головної організації, виконавчому органу АТ зарахунок чистого прибутку дочірніх і залежних товариств, відокремленихпідрозділів на цілі централізованого управління і формування??централізованих фінансових фондів (резервів)
Кошти з централізованих фінансових фондів (резервів), що перераховуютьсяголовною організацією відокремленим підрозділам цільовим призначенням
При нецільовому використанні коштів вони обкладаються ПДВ в обох випадках
11. взаємини з некомерційними організаціями
. Кошти, що передаються у благодійних цілях організаціям на потреби малозабезпечених, соціально незахищених категорій громадян, які є реальними одержувачами зазначених коштів, а також грошові (спонсорські) кошти, спрямовані на цільове фінансування некомерційних установ, що не займаються господарської (підприємницької) діяльністю і не мають оборотів по реалізації продукції (робіт, послуг), крім вибулого майна, за умови, що дані кошти враховуються на окремому рахунку і про їх цільове використання представлені звіти до органів Державної податкової служби РФ
12. банківська і страхова діяльність
Операції зі страхування та перестрахування, банківські операції (завинятком операцій з інкасації)
Операції, пов'язані з обігом валюти, грошей, банкнот (крімнумізматичних), цінних паперів (акцій, облігацій, сертифікатів, векселів татощо), крім брокерських та інших посередницьких послуг
13. агропромисловий комплекс
. Товари (роботи, послуги) власного виробництва сільськогосподарських підприємств (крім селянських (фермерських) господарств), що реалізуються в рахунок натуральної оплати праці, а також для громадського харчування працівників, що залучаються на сільськогосподарські роботи
14. транспорт та зв'язок
маршрутних), послуги з перевезень пасажирів у приміському сполученніморським, річковим, залізничним і автомобільним транспортом
Продаж поштових марок (крім колекційних), маркованих листівок,конвертів, лотерейних квитків
15. медицина
Платні медичні послуги для населення, лікарські засоби (в т.ч.ліки-cубстанціі, включаючи внутріаптечної виготовлення), виробимедичного призначення, протезно-ортопедичні вироби та медичнатехніка, ремонт та виготовлення окулярної оптики, обслуговування пристрою,протезно-ортопедичних виробів, крім ветеринарних і санітарно -епідеміологічних послуг, послуг з ремонту медичної техніки таустаткування, запчастин і комплектуючих виробів
Путівки (курсівки) у санаторно-курортні та оздоровчі заклади
16. освіта
Послуги у сфері освіти (за наявності відповідної ліцензії) у частиністатутний непідприємницької діяльності, пов'язані з навчально -виробничим та виховним процесом; послуги з навчання дітей іпідлітків у гуртках, секціях, студіях; послуги, що надаються дітям іпідліткам з використанням спортивних споруд; послуги з утриманнядітей в дошкільних установах (звільняється плата за заняття у навчальнихгрупах і командах)
Товари (роботи, послуги), вироблені і реалізуються навчальними підприємствамиосвітніх установ