Міністерство освіти РФ

Державний університет економіки, статистики та інформатики

Вища банківська школа

Реферат

По предмету: «Податки та оподаткування ».

Виконала студентка

Групи ЗФ 15

Дворецька М.

Москва 2001

1.Система оподаткування в Російській Федерації.

Одним з найважливіших важелів, що регулюють фінансові взаєминипідприємства з державою в умовах переходу до ринкового господарства,стає податкова система. Вона покликана забезпечити державафінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних ісоціальних завдань. За допомогою податків, пільг та фінансовихсанкцій, що є неотьемлімой частиною системи оподаткування, держававпливає на економічну поведінку підприємств, створюючи при цьомурівні умови всім учасникам громадського проізводства.Налоговие методирегулювання фінансово-економічних відносин у народному господарстві впоєднанні з іншими економічними важелями створюють необхідні передумовидля формування та функціонування єдиного цілісного ринку.

У процесі формування системи оподаткування підприємств іорганізацій у Росії була здійснена заміна податку з обороту на податок зпродажів, ПДВ та акцизи. Був модернізований чинний податок на прибуток.
Введено податок на майно підприємств, податки в дорожні фонди. Розширивсяколо обов'язкових платежів підприємств. З 1 січня 1992р. в Росії сталадіяти нова система оподаткування, загальні принципи побудовиякої визначають Закон Російської Федерації «Про основи податкової системив Російській Федерації »від 27 грудня 1991р. № 2118-1/1 і Податковий кодекс
РФ (частина 1). Це стрижневі закони в системі законодавчих актів зподатків, розроблені у відповідність з податковою реформою в Росії. Вонивстановлюють перелік йдуть у бюджетну систему країни податків, зборів,мит та ін платежів, а також визначають права, обов'язки тавідповідальність налогоплатільщіков і податкових органів.

об'єкта оподаткування стали прибуток (доходи), вартістьпевних товарів, окремі види діяльності, операції з ціннимипаперами, користування природними ресурсами, майно юридичних іфізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіті послуг та ін

Податки в Росії розділені на три види залежно від рівня їхвстановлення та вилучення і у відповідності зі змінами, передбаченими вподатковому кодексі:
* федеральні (на рівні Росії);
* регіональні (на рівні регіонального органу державної влади);
* місцеві (на рівні органу місцевого самоврядування).

Регіональні податки.

Такі податки, як податок на майно підприємств, лісовий податоквстановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій території.
При цьому конкретні ставки податків визначаються регіональними органамидержавної влади, якщо інше не буде встановлено законодавчимиактами РФ.

Місцеві податки і збори.

З місцевих податків для підприємств загальнообов'язкові тільки два-земельнаподаток, податок на рекламу.
Вони встановлюються законодавчими актами РФ. Зокрема, об'єктоподаткування, налогоплаттільщікі, податкові ставки і порядок зарахуваннясум із земельного податку визначаються Земельним кодексом та Законом
Російської Федерації «Про плату за землю».

Крім податків, які спрямовуються до бюджету, підприємства повинні нараховувати іперераховувати страхові внески і платежі в позабюджетні фонди.

Всі перераховані податки та внески ще не реалізували в достатніймірою свої потенційні можливості як основні інструментиформування ринкової економікі.Прі наявності в податковій системі країнипрактично всіх видів податків, що використовуються зарубіжними країнами, податковасистема не в состоянііобеспечіть достатній рівень доходів держави, прощо свідчить значний бюджетний дефіціт.Кроме того, системаоподаткування підприємств не створює в останніх зацікавленості впідвищення ефективності виробництва, якості продукції, вирішеннівиробничих завдань на вищій технічній основі. Нарешті,існуючий рівень оподаткування вкрай негативно впливає на розвитокекономіки країни, сприяє спаду виробництва, посилення інфляції тазниження рівня життя населення.

В даний час відбувається переосмислення податкової політики. Порядз локальними поправками в податковому законодавстві, викликаниминеобхідністю термінового вирішення питань, в Мінестерстве з податків ізборами РФ і в Мінфіні РФ готують і стратегіческіерешенія,розраховані на тривалу перспективу.

Новий до податкової політики передбачається продовження податковоїреформи, розпочатої у 1992р. Мова йде не про повну заміну або кардинальноїзламу існуючої системи. Передбачається процес евалюціонний, алешвидкоплинний.

Девіз, під яким триває податкова реформа, в Мінфіні РФсформулювали так: «Держава готова піти на зниження податків в обмінна посилення податкової дисципліни ».

Всі параметри нового податкового режиму вже обгрунтовані і закладені в
Податковий кодекс РФ, підготовлений і що вступив в дію з 1 січня
1999р. (1часть). Зупинимося на деяких його положеннях.
Податковий кодекс РФ передбачає зниження сукупної податкового навантаженняв цілому на економіку (у% до ВВП) і на її суб "єктам за рахунок скороченнязагальної кількості податків, зниження окремих ставок і скорочення обсягульгот.Прі цьому переглядаються підходи до виникнення і виконанняподаткового зобов'язання, порядок сплати податків і відносини міжподатковими органами, налогоплатільщікамі та іншими учасниками податковихвідносин.

Число податків має бути скорочено (після вступу в дію 2частини Податкового кодексу) в 5-6 разів у порівнянні з діючою станомна 1 січня 2000р. податковою системою (з урахуванням податків, введених нарегіональному та місцевому рівнях).

передбачається заборонити податки, що сплачуються з виручки, скасувати
«Неефективні податки», які або не можливо контролювати, абовитрати на їх збирання можна порівняти із сумами надходжень.

передбачається об'єднати подібні по податковій базі і поналогоплатільщікам податок на реалізацію паливно-смазачних матеріалів іакцизи на моторне паливо, платежі за право користування природнимиресурсами і акцизами на мінеральну сировину.

Значно спростить податкову звітність підприємств консолідаціяпозабюджетних фондів до бюджетів з об'єднання відрахувань у ці фонди вєдиний соціальний податок, який контролюється податковими органами.

Намічені зміни обчислення податкової бази по зберігається податках,перш за все з податку на прибуток, де передбачається переглянути системущо приймаються до відрахування витрат ( «собівартість»), порядок амортизації тасистему пільг.

Пропонується також:

* спростити правила амортизації, дозволити нелінійну і прискоренуамортизацію основних засобів і нематеріальних активів;

* вирішити більш ліберальний перенесення збитків на майбутнє;

* дозволити капіталізацію з подальшою амортизацією окремих видіввитрат (на НДДКР, розвідку і підготовку до розробки родовищ кориснихкопалин, на екологічні цілі);

* замінити сплату авансових податкових платежів сплатою податків «пофакту ».

2.Налог на прибуток підприємств.

Податок на прибуток підприємств прийшов на зміну податку з доходівкооператорів і нормативних відрахувань до бюджету.

Податок на прибуток підприємств був введений з 1 січня 1992 г.Онрегулюється Законом України «Про податок на прибуток підприємстві організацій »від 27 грудня 1991 р. № 2116-1 в редакції подальшихзмін і доповнень.

Суб'єктами (платника) податку на прибуток є підприємства таорганізації (в тому числі бюджетні), включаючи створені на території Росіїпідприємства з іноземними інвестиціями, а також міжнародні об'єднанняі організації, що здійснюють підприємницьку діяльність. Крім того,платниками є філії та інші аналогічні підрозділипідприємств і організацій, що мають окремий баланс і розрахунковий рахунок.
Слід мати на увазі, що не поширюється дія закону про податок наприбуток на підприємства, що повністю належать іноземним інвесторам.Всвоєї підприємницької діяльності на території РФ ці підприємстваповинні керуватися Законом України «Про оподаткуванняприбутку і доходів іноземних юридичних осіб ».

Повністю звільнені від податку на прибуток підприємства будь-якихорганізаційно-правових форм - з прибутку від реалізації виробленої нимисільськогосподарської та полювання-господарської продукції.

Об'єктом оподаткування є оподатковуваний прибутокпідприємств та організацій, на промисловому підприємстві розрізняють кількапоказників прибутку, а якщо до цього додати і ті, які введені Закономпро податок на прибуток, то виходить система показників.

Розглянемо показники прибутку, що мають відношення до розрахункуоподатковуваної бази.

* Балансовий прибуток, що представляє собою суму прибутку від реалізаціїпродукції (робіт, послуг), основних фондів та іншого майна і від доходів відвнереалізованних операцій, зменшених на величину втрат відвнераелізованних операцій.

* Валовий прибуток, що відрізняється від балансової тим, що: для цілей оподаткування прибутку використовується дещо інший розрахунокпри визначенні прибутку від реалізації основних фондів, нематеріальнихактивів, МШП, а також при проведенні бартерних та інших аналогічнихоперацій; при визначенні валового прибутку збитки, одержувані від виробництва тареалізації сільськогосподарської продукції підсобного сільського господарствапідприємства, до уваги не включаются.Ето означає, що валовий прибутокзбільшується на суму збитків підсобного сільського господарства, тому що привизначенні балансового прибутку ці збитки були враховані.

* Прибуток від реалізації робіт, послуг, продукції, що визначається якрізниця між виручкою від реалізації без ПДВ і акцизів і витратами навиробництво і реалізацію, що включаються в собівартість продукції (робіт,послуг).

* Прибуток від реалізації основних фондів і іншого імущества.Прі їївизначенні враховується різниця між продажною ціною і первісною абозалишковою вартістю цих фондів і майна, збільшеної на індексінфляції.

* Доходи від внереалізованних операцій, до складу яких включаютьсядоходи: одержувані від пайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна в оренду;

(дивіденди, відсотки) по акціях, облігаціях і інших цінних паперів,що належить підприємствам;

(витрати) від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом іреалізацією, включаючи суми, отримані і сплачені у вигляді санкцій івідшкодування збитків; суми, отримані безоплатно від інших підприємств при відсутностіспільну діяльність (за винятком коштів, що зараховуються до статутнихфонди підприємств його засновниками).

* Оподатковуваний прибуток.

* Прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства, або чистий прибуток.

Пільги, що надаються з податку на прибуток , можна розділити на п'ятьгруп, що передбачають:

* повне звільнення від податків на прибуток спеціалізованихпідприємств і організацій в частині, отриманої від здійснення їх статутноїдіяльності;

* зниження ставки податку на прибуток на 50% для підприємств. Якщоінваліди становлять не менше 50% загальної кількості їх працівників;

* звільнення від оподаткування лише тієї частини прибутку, що спрямовується на здійснення певних, встановлених законом цілей;

* поряд із загальними пільгами для всіх підприємств - надання спеціальних пільг підприємствам малого бізнесу;

* дозвіл для підприємств використовувати так званий «перенесення збитків», що досить широко застосовується у світовій практіке.Относітельно до російського законодательтсву це означає, що для підприємств, що отримали в попередньому році збиток, звільняється від сплати податку частина прибутку, спрямована на його покриття, протягом наступних п'яти років.

Зупинимося докладніше на пільги, що надаються малим підприємствам,тобто підприємствам будь-яких форм власності та організаційно-правових формгосподарювання, у яких середньооблікова чисельність працюючих неперевищує встановленої межі.

У перші два роки з моменту реєстрації повністю звільняються відподатку на прибуток новостворені малі підприємства з виробництва тапереробці сільськогосподарської продукції і товарів, а також товарівнародного споживання, медичної техніки, лікарських засобів і виробівмедичного призначення. Технічних засобів профілактики інвалідності тареабілітації інвалідів, а також будівництва об'єктів житлового,виробничого, соціального і пріродохранітельного призначення (включаючиремонтно-будівельні роботи), за умови. Якщо виручка від перерахованихвидів діяльності перевищує 70% загальної суми виручки від реалізованоїпродукції (робіт, послуг).

При виручки від перерахованих видів діяльності, що перевищує 90%, маліпідприємства користуються пільгою з оподаткування прибутку і на третьому ічетвертий рік з моменту реєстрації в наступних розмірах:

Третій рік роботи сплачується податок на прибуток у розмірі 25% основноїставки; якщо вона становить, наприклад, 30%, то підприємство сплачує податокна прибуток у розмірі 7,5% (у тому числі у федеральний бюджет-2, 75 %);

У четвертий рік діяльності - у розмірі 50% основної ставки.

При цьому зазначеними пільгами користуються малі підприємства за умови,що в їх статутному капіталі частка державної, муніципальноївласності та власності громадських об'єднань становить не більше
25%.

У разі припинення діяльності малого підприємства, що маєподаткові пільги, до закінчення п'ятирічного терміну (починаючи з дня йогодержавної реєстрації) сума податку на прибуток підлягає внесенню дореспубліканський бюджет РФ в повному розмірі за весь період йогодіяльності.

Не оподатковується прибуток:

- релігійних об'єднань і підприємств, що знаходяться в їх власності; від культової діяльності, виробництва та реалізації предметів культу та релігійного призначення, а також інша прибуток у частині, що спрямовується на здійснення статутної діяльності цих об'єднань;

- обещественних організацій інвалідів і знаходяться в їх власності установ, підприємств, у тому числі навчально-виробничих підприємств і об'єднань;

- спеціалізованих протезно -ортопедичних підприємств;

- від виробництва технічних засобів профілактики інвалідів;

- від виробництва продукції традиційних народних, а також народно-художніх промислів;

- редакцій у Протягом перших двох років з дня першого виходу в світ продукції засобів масової інформації, якщо вони створені не на базі діючих структур; при цьому не підлягає оподаткуванню толькл тапрібиль, що отримана від реалізації продукції засобів масової інформації, а не від інших видів діяльності;

- від виробництва продуктів дитячого харчування;

- музеїв, бібліотек, філармонійних колективів, державних театрів;

- спеціалізованих реставраційних підприємств у частині прибутку, що спрямовується на реставрацію;

- витрати підприємств з прибутку на утримання перебувають на їхньому балансі соціально-побутових об'єктів охорони здоров'я, культури і спорту, дитячих дошкільних установ, дитячих таборів відпочинку, житлового фонду тощо

-- внески на благодійні цілі, екологічні та оздоровчі фонди, на відновлення об'єктів культурної та природної спадщини, а також перераховані громадським організаціям інвалідів, релігійним організаціям, установам і організаціям охорони здоров'я, народної освіти, соціального забезпечення і т.д., але не більше 3% оподатковуваного прибутку; якщо відрахування провадяться також у чорнобильські благодійні організації та фонди, то загальний розмір вказаної пільги збільшується до 5% оподатковуваного прибутку.

З 1997 р. змінено порядок надання пільги по капітальнихвкладень на виробничі інвестіціі.Теперь ця пільга поширюєтьсятільки на підприємства сфери матеріального виробництва.

Всі перераховані пільги не можуть зменшити фактичну суму податку наприбуток більш ніж на 50%.

З 1 квітня 1999 введені нові ставкі6 ставка податку на прибуток,зарахована до федерального бюджету, встановлена на рівні 11%. Що ж стосуєтьсяподатку, зараховується до бюджетів суб'єктів Федерації, то він може обчислюватисяза ставками, що встановлюються самостійно представницькими органамивлади суб'єктів РФ в розмірі 19% для підприємств і організацій і до 27% --для банків і страхових компаній.Следовательно, за рішенням регіональнихвлади загальна ставка податку на прибуток може бути встановлена від 11 до 30%
(Для банків і страхових компаній - до 38%). Аж до прийняття рішеньрегіональними органами державної влади про ставку податку на прибутоквона в цих регіонах становить 30%.

Підприємства, крім податку на прибуток, сплачують податки з наступнихвидів доходів і прибутку:

А). Доходи (дивіденди, відсотки), отримані по акціях, облігаціях ііншим, випущеним в РФ цінних паперів, що належать підприємствам, доходи,отримані за державними облігаціями і іншим державним ціннимпаперів (ставка 15 %);

Б). Доходи від дольової участі в інших підприємствах, створених натериторії Росії (ставка 15 %);

В). Доходи (включаючи доходи від оренди та інших видів використання)відеосалонів (від відеопоказ), від прокату відео-та аудіокасет і записівна них, при визначенні суми доходу, що підлягає оподаткуванню (ставка
70 %).

Платниками податку на прибуток виробляються авансові внески податку вбюджет (крім іноземних юридичних осіб) не пізніше 15-го числа кожногомасяца рівними частками в розмірі однієї третини квартальної суми податку. Відавансових платежів податку на прибуток звільнені малі підприємства,інвестиційні фонди, підприємства, що добувають дорогоцінні метали, а такожбюджетні організації.

За заниження авансових платежів податку на прибуток до бюджету встановленасвоєрідна відповідальність підприємств: якщо авансові внески виявилисязаниженими, то різниця між сумою, яка підлягає внесенню до бюджету зафактично отриманого прибутку. І авнсовимі внесками податку за минулийквартал підлягає збільшенню на суму. Розрахована виходячи з відсотка закористування банківським кредитом, встановленого в минулому кварталі
Центральним банком РФ.

Починаючи з 1 січня 1997 р. всі підприємства, за винятком бюджетнихорганізацій і малих підприємств, мають право перейти на щомісячну сплатудо бюджету податку, на прибуток, виходячи з фактично отриманого прибутку запопередній місяць і ставки податку.

Ісчесленіе фактичної суми податку на прибуток провадитьсяпідприємствами на підставі розрахунків податку з фактично отриманоїприбутку, що складаються щомісячно наростаючим підсумком з початку року, виходячиз фактично отриманого ними прибутку, що підлягає оподаткуванню з урахуваннямнаданих пільг, і ставки податку на прибуток. Сума податку на прибуток,що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих сумплатежів. Розрахунки подаються підприємствами до податкових органів за місцемсвого знаходження не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.

Одночасно з розрахунками податку з фактично отриманого прибуткупідприємствами надаються додаткові матеріали за визначеннямоподатковуваного прибутку, а також обгрунтовані розрахунки з наданняподаткових пільг.

Малі підприємства і бюджетні організації, що мають прибуток відпідприємницької діяльності, сплату до бюджету податку на прибутокздійснюють щокварталу виходячи з фактично отриманого прибутку запопередній звітний період.

Органам законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФнадається право на встановлення щоквартальної сплати податку наприбуток, виходячи з фактічекі отриманого прибутку за минулий кварталпідприємствам, які видобувають дорогоцінні метали, дорогоцінні камені.
Общественниморганізаціям, релігійних об'єднань, житлово-будівельним,дачно-будівельних і гаражних кооперативів, садівничим товариствам.

Порядок сплати до бюджету податку на прибуток визначається підприємством ідіє без зміни до кінця календарного року.

Сплата податку на прибуток проводиться: за місячним розрахунками не пізніше
25-го числа місяця, наступного за звітним; за квартальними розрахунками --п'ятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерськогозвіту за квартал4 за річними розрахунками - у десятиденний строк з дня,встановленого для подання бухгалтерського звіту за минулий рік.

Висновок.

В даний час підприємства, що відносяться до суб "єктам малогопредпрінімательятва, і індивідуальні підприємці платять податки або взагальновстановленому податковому законодавстві порядку, або мають правоперейти на спрощену систему оподаткування відповідно до Федеральногозаконом «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності длясуб'єктам малого підприємництва »від 29 грудня. 1995р. № 222-Ф3.

Однак усі малі підприємства, що належать згідно з Федеральним законом
«Про державну підтримку малого підприємництва» до суб "єктаморганізації з граничною чисельністю працюючих (включаючи працюють задоговорами порядку або іншими договорами цивільно-правового характеру) до 15людина, за умови, що за звітний рік сукупний розмір валової виручкиНЕ прівисіл стотисечекратного мінімального розміру оплати праці.

Таким чином, необхідність радикальної зміни податкової політикив області малого підприємництва очевидна.

Використана література.

1.А.М.Ковалева «Фінанси», підручник, вид. «Фінанси і статистика», Москва,
2001 рік.

2.Н.С.Максімова «Фінанси підприємств», вид.

«Фінанси та статистика», Москва 2000 рік.

3. С. І. Лушин «Оподаткування», вид. «ЮНИТИ», Москва 1999 рік.