«Податок на доходи фізичних осіб»

Цю реформу давно чекали в суспільстві. Масштабна реформа, звичайно ж,неможлива без взаємної згоди парламенту, Уряду, суб'єктів
Російської Федерації, бізнесу та широких верств населення. Зараз, на мійпогляд, склалися найбільш сприятливі політичні та економічні умовидля її проведення.

Основні напрями реформи - це зниження податкового навантаження,скорочення кількості податків, раціоналізація залишаються податків, поліпшенняподаткового адміністрування і в кінцевому результаті - створення стабільної,зрозумілої та передбачуваної податкової системи, привабливою для інвестиційі сприяє економічному зростанню. Найбільш важливі заходи, якіпередбачаються в рамках реформи, полягають у скасуванні оборотних податків,виправлення численних деформацій у податку на прибуток і в деякихінших податках, зниження сукупної податкового навантаження на заробітну плату.
Рішення кожної з перерахованих завдань з'явиться істотним просуваннямвперед. Я хотів би присвятити обговоренню рішення однієї тільки третього завдання
- Сукупного, тобто працівника і роботодавця, оподаткування заробітноїплати. Сьогодні Росія являє собою приклад одного з найважчих у світіподаткових обтяжень заробітної плати. Працівники платять податок запрогресивною шкалою з граничною ставкою 30 відсотків. Ще в минулому роціця ставка була 35 відсотків. Додатково до цього з тією ж і навіть більшеширокої бази сплачуються внески в державні позабюджетні фонди заставкою 39,5 відсотка, більша частина яких припадає на роботодавців.
Такі податки призводять до того, що значна частина заробітної плати абоховається, або штучно трансформується в інші доходи, які абоне оподатковуються зовсім, або обкладаються за мінімальними ставками. Притаких високих податках спонукальні мотиви до ухилення від оподаткуваннянастільки сильні, що ніякі репресивні заходи не зупинять використанняплатником податку легальних і нелегальних схем, що дозволяють "економити" наподатках.

Як приклад я приведу, що призводило Уряд прирозгляді цього закону, тобто до прийняття, результати недавньогообстеження у Волгоградській області. За даними Міністерства з податків ізборів, з'ясувалося, що в цій області 160 тисяч працівників (звернітьувагу на цю цифру!) отримують заробітну плату в розмірі 83 рублів 49копійок, тобто ту мінімальну заробітну плату, яку можуть платитисьогодні працівникам. А всього в країні річні доходи понад 150 тисяч рублів,що оподатковуються за максимальною, 35-відсотків торік, ставки,показують лише близько 1 відсотка платників податків. Звичайно ж, ціцифри говорять не про те, що настільки мала частка людей, які отримують високідоходи, вони говорять, скоріше, про те, що схеми ухилення від податків отрималидуже широке поширення.

Сьогоднішнє податковий тягар з прибуткового податку таке, що більшачастина населення Російської Федерації ухиляється від сплати цього податку.
Ухиляється не тому, що це люди, які отримують надприбутки і не хочутьїх показувати, зовсім немає, а тому, що сукупне оподаткування заробітноїплати прибутковим податком і податками, які йдуть до соціальних фондів,непомірно велике, причому непомірно велике не тільки для багатих, а й длягромадян нижче середнього достатку. Я вважаю, що це найважливіше положення. Цейзакон писаний не тільки для багатих, він писаний для всього населення Російської
Федерації. Причому він містить в собі найважливіші речі, які зробленіспеціально для людей, які отримують мало грошей, - це відрахування. Відрахуваннястандартні, які, якщо узагальнити їх у цілому, говорять про те, що людина,який отримує до 800 рублів, практично не обкладається прибутковимподатком. Тобто для найбідніших прибутковий податок не буде існувати.

У цих умовах Уряд запропонував, а ГД РФ схвалив, піти нанеординарні заходи: відмовитися від прогресії і встановити єдину 13 --процентну ставку прибуткового податку. Мені хотілося б підкреслити, що длянизькооплачуваних громадян ставка податку не збільшується, хоча формальносьогодні ставка прибуткового податку - 12 відсотків. Треба врахувати, що сьогодніпоряд з прибутковим податком за ставкою 12 відсотків ці громадяни, так само які всі інші громадяни, платять додатково 1 відсоток відрахувань додержавний Пенсійний фонд. Ми припускаємо, що відрахування громадян -працівників до Пенсійного фонду будуть скасовані, а сукупна ставка такимчином, залишиться на тому ж самому рівні.

Для низькооплачуваних громадян, з тим щоб надати їмдодаткові соціальні гарантії і додаткові пільги,передбачаються додаткові стандартні вирахування. Мені хотілося бзвернути вашу увагу на ці відрахування. Працівник (НК РФ, Ч2, ст. № 218, п.1)буде мати право до тих пір, поки його дохід не досягне з початку року 20тисяч рублів, зменшувати свої оподатковувані доходи на 400 рублів щомісяця.
Це різке збільшення в порівнянні з тим рівнем, який існуєсьогодні. Приблизно за тією ж схемою платники податків отримають можливістьвичитати до 300 рублів щомісяця на утримання кожної дитини,що перебуває на його вихованні. Крім того, будуть введені додатковісоціальні відрахування, які в сьогоднішньому податковому законодавстві непередбачені. Мова йде про те, що кожен платник податків отримаєможливість виводити з-під оподаткування цільові витрати в тих випадках,якщо ці витрати спрямовані на освіту або на медичні цілі. Прицьому передбачається, що витрати на медичні цілі будуть прийматися врозмірі фактично понесених витрат. Маються на увазі витрати напридбання медикаментів, на платні медичні послуги, на медичнестрахування, але ці розміри будуть обмежені 25 тисячами рублів на рік. Щостосується освіти, передбачаються навіть більш пільгові механізми, томущо платник податків зможе оплачувати (і за себе, і за своїх дітей) послугиплатних освітніх установ у розмірі фактичних витрат, але небільше 25 тисяч рублів на кожного члена сім'ї. Соціальні відрахування - ценайважливіша річ, якої у нас не було, про яку говорили всі протягомбагатьох років, що треба дати можливість людині віднімати з свого доходунайважливіші витрати, пов'язані з його життям. На мій погляд, це найважливішеположення даного закону і воно тісно пов'язане і зі ставкою прибутковогоподатку. Що ж до багатих, то знову ж таки я хочу звернути вашу увагуна те, що величезна кількість людей, зовсім не злочинців, зовсім некримінальним способом сколочують гроші, а артистів, спортсменів і такдалі, які, отримуючи законним шляхом ці доходи, прагнуть виїхати зкраїни. І ви знаєте, що це відбувається в житті щодня. Наші ведучіспортсмени, наші провідні артисти, композитори, письменники їдуть істають резидентами інших країн. Чому вони це роблять? Тому що вонине люблять Батьківщину? Зовсім ні! Тому що в цих країнах значно більшепільговий режим оподаткування. Тому що вони не хочуть платити 80 копійок зкарбованця, заробленого ними чесним чином. Треба звернути увагу на цетеж.

Одночасно передбачається перекрити деякі відомі способи ісхеми уникнення оподаткування. Саме з цією метою вводяться підвищеніставки (35 відсотків) на окремі види недобросовісних, я назву їх так,умовно, доходів. Це не звичайні відсотки, які виходять за банківськимидепозитам, це не звичайні страхові виплати, коли виплати по страхуваннюмайна значно перевищують вартість цього майна. І деякіінші канали таким чином будуть перекриті, що зробить схеми ухилення відоподаткування значно дорожчими і в багатьох випадках простонепотрібними.

Звичайно ж, неминуче виникає питання про те, наскільки з соціальноюточки зору справедлива така податкова система. 13 відсотків - єдинаставка. Це може трактуватися таким чином, що цим пропонуєтьсявстановити знижені податки на багатих. Але, на жаль, обстеженнядеяких агенств показують (і я вже згадував деякі цифри), щобагаті сьогодні мають цілком легальні можливості не платити податки зовсім.
І в цьому сенсі існуюча система, яка формально виглядає заразпрогресивної, по суті, є регресійній відносно високихдоходів.

Друга частина НК РФ, на мій погляд, припускає, що поряд ззміною прибуткового податку буде реалізовано ще цілий ряд заходів, якідозволять добитися більшої соціальної справедливості і які змусятьбагатих платників податків платити податки у великих розмірах, ніж вонироблять це сьогодні. Йдеться насамперед про те, що непрямі податкибудуть сплачуватися цими категоріями громадян у більшому обсязі. Крім того, щобудуть збільшені податки на дорогу нерухомість, будуть збільшені податки надорогі автомобілі і на деякі особливо дорогі види споживання, якіможуть дозволити собі тільки представники багатих класів населення. Щеодин аспект, який приймався до уваги, за словами преси, колипропонувалося таке рішення, - це те, що таке рішення буде своєрідноюамністією щодо тих доходів, які були раніше вивезені з Росіїбез податків, або тих, які хоч і залишилися в Росії, але в результатівикористання всіляких схем теж не обкладалися податками. Ці грошіможуть почати працювати на російську економіку і приносити користь усьомусуспільству.

Ще, що стосується, єдиної ставки, я хотів би ще раз звернути вашуувагу на те, що в цьому законі пропонується не тільки одна ставка - урозмірі 13 відсотків. Ця ставка відноситься лише до звичайних доходів громадян,пов'язаних з одержанням заробітної плати, з отриманням додатковогогрошової винагороди, скажімо, за іншим місцем роботи або за будь-товиди послуг, які він надає на договірній основі. Зверніть увагу нате, що в цьому законі є й інша ставка - у розмірі 35 відсотків - нанадприбутки, які отримують особи від певних видів діяльності. Цеякраз ті схеми, які сьогодні найбільше часто застосовуються. Наприклад, завиплат за страхуванням, які перевищують, скажімо, вартістьзастрахованого майна на суму більшу, ніж як якби за цей періодчасу були нараховані відсотки за ставкою рефінансування Центральногобанку. Повторю: надприбуток оподатковується за ставкою 35 відсотків. Аналогічноякщо ви поклали депозит у банк і вам платять відсотки, значноперевищують ставку Центрального банку: на всю суму перевищення має бутисплачено податок за ставкою 35 відсотків. Тобто цей закон передбачаєне одну ставку оподаткування.

У висновку я хотів би ще раз підкреслити, що новий закон дозволяєперекрити більшу частину схем уникнення від сплати прибуткового Сьогодні ми можемовстановити ставку 45 відсотків (як в якийсь момент діяла у нас цяставка), або 35, навіть 30 відсотків, все одно практика показує, щолічені одиниці людей у нашій величезній країні платять податки по верхнійставкою, лічені одиниці. Яким чином вони отримують доходи? Вони йдуть відоподаткування за допомогою різних схем - страхових, депозитних,пенсійних і так далі. Наше завдання полягає в тому, щоб змусити цихлюдей платити шляхом усунення цих схем. Саме це і пропонується взаконі.

Використана література:
1. НК РФ, Ч2, ГЛ.23 «Податок на доходи фізичних осіб».

ВИЩА ШКОЛА ЕКОНОМІКИ

ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Есе на тему: «Податок на доходи фізичних осіб ».

Викладач: Стьопіна А.С.

Студент: Інюцин А.Ю., гр. БіБД

ВШЕ-2000