Міністерство освіти Російської Федерації
Тюменський державний університет
Інститут держави і права
Спеціальність: Державне та муніципальне управління
Р Е Ф Е Р А Т
Податок на спадкування або дарування
Виконав студент IV курсу денного відділення гр. 1597
Лісовий Сергій Юрійович
2002р.
Платниками податку відповідно до ФЗ «Про податок з майна,що переходить у порядку спадкування або дарування »від 12.12.91г. № 2020-1 (вред. Законів РФ від 22.12.1992 N 4178-1, від 06.03.1993 N 4618-1, від
27.01.1995 N 10-ФЗ, від 30.12.2001 N 196-ФЗ) є фізичні особи,які приймають майно, що переходить у їхню власність в порядкуспадкоємства або дарування.
Об'єктами оподаткування відповідно до ФЗ є житлові будинки,квартири, дачі, садові будинки у садівницьких товариствах, автомобілі,мотоцикли, моторні човни, катери, яхти, інші транспортні засоби,предмети антикваріату і мистецтва, ювелірні вироби, побутові вироби здорогоцінних металів і дорогоцінних каменів і лом таких виробів,паєнагромадження у житлово-будівельних, гаражно-будівельних і дачно -будівельних кооперативах, суми, що знаходяться у вкладах в установахбанків та інших кредитних установах, кошти на іменних приватизаційнихрахунках фізичних осіб, вартість майнових та земельних часток (паїв),валютні цінності та цінні папери у їх вартісному вираженні.
Податок з майна, що переходить фізичним особам у порядкууспадкування, обчислюється за такими ставками: а) при спадкуванні майна вартістю від 850-кратного до 1700 --кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці: спадкоємцям першої черги - 5 відсотків від вартості майна,що перевищує 850-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; спадкоємцям другої черги - 10 відсотків від вартості майна,що перевищує 850-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; іншим спадкоємцям - 20 відсотків від вартості майна, що перевищує
850-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати праці; б) при спадкуванні майна вартістю від 1701-кратного до 2550 --кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці: спадкоємцям першої черги - 42,5-кратного встановленого закономрозміру мінімальної місячної оплати праці + 10 відсотків від вартостімайна, що перевищує 1700-кратний встановлений законом розмірмінімальної місячної оплати праці; спадкоємцям другої черги - 85-кратного встановленого закономрозміру мінімальної місячної оплати праці + 20 відсотків від вартостімайна, що перевищує 1700-кратний встановлений законом розмірмінімальної місячної оплати праці; іншим спадкоємцям - 170-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 30 відсотків від вартості майна,перевищує 1700-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці в) у разі спадкування майна вартістю понад 2550-кратноговстановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці: спадкоємцям першої черги - 127,5-кратного встановленого закономрозміру мінімальної місячної оплати праці + 15 відсотків від вартостімайна, що перевищує 2550-кратний встановлений законом розмірмінімальної місячної оплати праці; спадкоємцям другої черги - 255-кратного встановленого закономрозміру мінімальної місячної оплати праці + 30 відсотків від вартостімайна, що перевищує 2550-кратний встановлений законом розмірмінімальної місячної оплати праці; іншим спадкоємцям - 425-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 40 відсотків від вартості майна,перевищує 2550-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці.
Податок з майна, що переходить фізичним особам у порядку дарування,обчислюється за такими ставками: а) при вартості майна, що переходить у порядку дарування, від 80 --кратного до 850-кратного встановленого законом розміру мінімальноїмісячної оплати праці: дітям, батькам - 3 відсотки від вартості майна, що перевищує 80 --кратний встановлений законом розмір мінімальної місячної оплати праці; іншим фізичним особам - 10 відсотків від вартості майна,перевищує 80-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; б) при вартості майна, що переходить у порядку дарування, від 851 --кратного до 1700-кратного встановленого законом розміру мінімальноїмісячної оплати праці: дітям, батькам - 23,1-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 7 відсотків від вартості майна,що перевищує 850-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; іншим фізичним особам - 77-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 20 відсотків від вартості майна,що перевищує 850-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; в) при вартості майна, що переходить у порядку дарування, від 1701 --кратного до 2550-кратного встановленого законом розміру мінімальноїмісячної оплати праці: дітям, батькам - 82,6-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 11 відсотків від вартості майна,перевищує 1700-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; іншим фізичним особам - 247-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 30 відсотків від вартості майна,перевищує 1700-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; г) при вартості майна, що переходить у порядку дарування, понад 2550 --кратного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці: дітям, батькам - 176,1-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 15 відсотків від вартості майна,перевищує 2550-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці; іншим фізичним особам - 502-кратного встановленого законом розмірумінімальної місячної оплати праці + 40 відсотків від вартості майна,перевищує 2550-кратний встановлений законом розмір мінімальної місячноїоплати праці.
Від оподаткування звільняється: майно, що переходить в порядку спадкування чоловіку, який переживдругого з подружжя, або в порядку дарування від одного чоловіка одного, житлові будинки (квартири) і паєнагромадження у житлово-будівельнихкооперативах, якщо спадкоємці (обдаровуваним) проживали в цих будинках
(квартирах) спільно з спадкодавцем (дарувальником) на день відкриттяспадщини або оформлення договору (дарування); майно осіб, які загинули при захисті СРСР і Російської Федерації у зв'язкуз виконанням ними державних або громадських обов'язків або у зв'язкуз виконанням обов'язку громадянина СРСР і Російської Федерації з порятункулюдського життя, охорони державної власності і правопорядку; житлові будинки та транспортні засоби, що переходять у порядку спадкуванняінвалідам I і II груп; транспортні засоби, що переходять у порядку спадкування членам сімейвійськовослужбовців, які втратили годувальника. Втратили годувальника вважаються членисім'ї померлого (загиблого) військовослужбовця, що мають право на отриманняпенсії у зв'язку з втратою годувальника.
Податок стягується за умови видачі нотаріусами, посадовими особами,уповноваженими здійснювати нотаріальні дії, свідоцтв про право наспадщину або посвідчення ними договорів дарування у випадках, якщо загальнавартість що переходить у власність фізичної особи майна на деньвідкриття спадщини або посвідчення договору дарування перевищуєвідповідно 850-кратний і 80-кратний встановлений законом розмірмінімальної місячної оплати праці.
Оцінка житлового будинку (квартири), дачі і садового будиночка, що переходять ввласність фізичної особи в порядку спадкування або дарування,здійснюється органами комунального господарства або страховими організаціями.
Оцінка транспортних засобів проводиться страховими та іншимиорганізаціями, яким надано право здійснювати ці дії.
Оцінка іншого майна проводиться експертами.
Нотаріуси, а також посадові особи, уповноважені здійснюватинотаріальні дії, зобов'язані в 15-денний термін (з моменту видачісвідоцтва або посвідчення договорів) направити до податкового органу замісцем їх знаходження довідку про вартість майна, що переходить увласність громадян, необхідну для обчислення податку з майна,перехідного в порядку спадкоємства або дарування.
Сума податку на майно, що переходить у власність фізичних осібв порядку спадкування у випадках наявності в складі цього майна житловихбудинків (квартир), дач і садових будиночків у садових товариствах, зменшуєтьсяна суму податків на майно фізичних осіб, що підлягає сплаті цимиособами за зазначені об'єкти до кінця року відкриття спадщини, вВідповідно до частини третьої пункту 5 статті 5 Закону Російської Федераціївід 9 грудня 1991 року "Про податок на майно фізичних осіб".
У випадках, коли фізичній особі від одного і того ж фізичної особинеодноразово протягом року переходить у власність майно в порядкударування, податок обчислюється з загальної вартості майна на підставі всіхнотаріально засвідчених договорів.
Сплата податку здійснюється платником на підставі платіжногоповідомлення, що вручається йому податковим органом.
Фізичні особи, що проживають в Російській Федерації, сплачують податокне пізніше тримісячного терміну з дня вручення їм платіжного повідомлення. Уразі необхідності податкові органи можуть надавати платникам поїх письмовою заявою розстрочку або відстрочку сплати податку, але не більшеніж на два роки, зі сплатою відсотків у розмірі 0,5 ставки на строковівклади, що діє в Ощадному банку Російської Федерації.
Фізичні особи, які проживають за межами Російської Федерації,зобов'язані сплатити податок до одержання документа, що посвідчує правовласності на майно. Видача їм такого документа без пред'явленняквитанції про сплату податку не допускається.
Спадкове майно та майно, яке перейшло в порядку дарування,може бути продано, подаровано, обміняно власником тільки після сплати нимподатку, що підтверджується довідкою податкового органу.
Список літератури:
1. Податковий кодекс Російської Федерації: Частини перша і друга - М.: Юрайт-
М, 2001. - 276с.
2. ФЗ «Про податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування» від 12.12.91г. № 2020-1.
