Податки з фізичних осіб

Податки, оподаткування

Школа № 887

Реферат з економіки на тему:

Виконав: Учень 9 «А» класу

Александров Семен

Перевірив: Хмельовий В.В

Москва

2000р.

ЗМІСТ

ЧАСТИНА I.

ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК З ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Глава I

Загальні положення

Платники прибуткового податку

Платниками прибуткового податку є фізичні особи як такі, що,так і не мають постійного місця проживання в Російській Федерації.

До зазначених фізичних осіб належать громадяни Російської Федерації,іноземні громадяни та особи без громадянства. До фізичних осіб, які маютьпостійне місце проживання в Російській Федерації, належать особи,проживають в Російській Федерації в цілому не менше 183 днів укалендарному році.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід,отриманий у календарному році.

При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий як угрошовій формі (у валюті України або іноземній валюті), такі в натуральній формі, у тому числі у вигляді матеріальної вигоди.

До складу сукупного доходу фізичних осіб також включається вартістьматеріальних та соціальних благ, що надаються підприємствами,установами, організаціями або іншими роботодавцями цим особам, узокрема:

- оплата комунально-побутових послуг, абонементів, передплати на газети, журнали і книги, харчування, проїзду до місця роботи і назад, крім випадків, передбачених законодавством;

- суми одноразових допомог фізичним особам, які виходять на пенсію;

- внесення (відшкодування) плати за батьків на утримання дітей у дитячих дошкільних установах, а також оплати за навчання дітей у навчальних закладах;

-- суми пенсій, що призначаються і виплачуються за рахунок коштів підприємств, установ або організацій в іншому порядку, ніж це встановлено пенсійним законодавством Російської Федерації;

- суми відрахувань, що виробляються в недержавні пенсійні фонди;

- частина страхового внеску, що спрямовується підприємствами, установами і організаціями або іншими роботодавцями на покриття витрат по страхових операцій за договорами добровільного страхування майнових інтересів фізичних осіб.

Доходи, що не підлягають оподаткуванню

1. З метою оподаткування в сукупний дохід, отриманий фізичнимиособами, що не включаються в тому числі:

1.1 Державні допомоги, що виплачуються відповідно дозаконодавством Російської Федерації, за винятком допомоги з тимчасовоїнепрацездатності (в тому числі по догляду за хворою дитиною).

1.2 Всі види пенсій, що призначаються у порядку, встановленому пенсійнимзаконодавством Російської Федерації, а також додаткові пенсії,виплачуються на умовах добровільного страхування пенсій.

1.3 Компенсаційні виплати працівникам, які виплачуються в межах норм,встановлених законодавством, з метою відшкодування додатковихвитрат, пов'язаних з виконанням ними трудових обов'язків, при переїздіна роботу в іншу місцевість, а також в інших випадках, передбаченихзаконодавством, за винятком компенсації за невикористану відпусткупри звільненні.

1.4 Вартість натурального забезпечення, що надається відповіднодо діючого на території Російської Федерації законодавством, а такожсуми, що виплачуються замість цього постачання.

1.5 Виграші по облігаціях державних позик колишнього СРСР,
Російської Федерації, республік у складі Російської Федерації, іншихреспублік колишнього СРСР і суми, одержувані в погашення таких облігацій.

1.6 Виграші по лотерей, що проводяться в порядку і на умовах,що визначаються Кабінетом Міністрів України та урядамиреспублік у складі Російської Федерації.

1.7 Відсотки і виграші по вкладах в установах банків та іншихкредитних установах, що знаходяться на території Російської Федерації, задержавними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншимдержавних цінних паперів Російської Федерації і суб'єктів Російської
Федерації, а також облігацій і цінних паперів, що були випущені органамимісцевого самоврядування.

1.8 Відсотки і виграші за вкладами у банках, що знаходяться на території
РФ, і відкритим в гривнях або в іноземній валюті.

1.9 Сума матеріальної вигоди, що перевищує зазначені вище розміри,підлягає оподаткуванню у джерела виплати окремо від інших видівдоходів.

1.10 Аліменти, одержані фізичними особами.

1.11 Суми, отримані протягом року від продажу квартир, житлових будинків,дач, садових будиночків, земельних ділянок, що належать фізичним особам направо власності, у частині, що не перевищує пятітисячекратноговстановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці, а такожсуми, одержані протягом року від продажу іншого майна,що належить фізичним особам на праві власності, що не перевищуєтисячократного встановленого законом розміру мінімальної місячної оплатипраці. За бажанням платника такий вирахування може бути замінений вирахуваннямфактично зроблених і документально підтверджених витрат, пов'язанихз одержанням зазначених доходів.

1.12 Суми страхових виплат фізичним особам.

1.13 У всіх випадках суми страхових внесків підлягають оподаткуваннюскладі сукупного річного доходу, якщо вони вносяться за фізичних осіб ізкоштів підприємств, установ, організацій або інших роботодавців, завинятком випадків, коли страхування своїх працівників провадитьсяроботодавцями в обов'язковому порядку відповідно до законодавства таза договорами добровільного медичного страхування за відсутності виплатзастрахованим фізичним особам.

1.14 Доходи в грошовій і натуральній формі, одержувані від фізичнихосіб у порядку спадкування і дарування.

1.15 Доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані вцьому господарстві від сільськогосподарської діяльності, протягом п'яти роківпочинаючи з року освіти господарства.

1.16 Суми стипендій, що виплачуються студентам і аспірантам установвищої професійної освіти і післявузівської професійноїосвіти, учнів установ початкової професійної та середньоїпрофесійної освіти, слухачам духовних навчальних закладів циминавчальними закладами, або суми стипендій, створених Президентом
Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) івиконавчої влади Російської Федерації, благодійними фондами, атакож суми стипендій, що виплачуються з Державного фонду зайнятостінаселення Російської Федерації громадянам, які навчаються за напрямкоморганів служби зайнятості. Дана пільга застосовується також у відношенніординаторів, ад'юнктів і докторантів установ вищої професійноїосвіти і післявузівської професійної освіти, аспірантів,ординаторів, ад'юнктів і докторантів науково-дослідних установ.

1.17 Суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержуваніфізичними особами від державних установ та організацій, що направилиїх на роботу за кордон, у межах розмірів, встановленихзаконодавством Російської Федерації про оплату праці по кожнійконтрактній посади державного службовця у відповідномуіноземній державі.

1.18 Суми дивідендів, що виплачуються підприємствами фізичним особам уразі їх інвестування всередині підприємства на технічне переозброєння,реконструкцію і (або) розширення виробництва, включаючи витрати на науково -дослідні та дослідно-конструкторські роботи, будівництво іреконструкцію об'єктів соціальної інфраструктури, а також спрямовані наприріст оборотних коштів.

1.19 Суми вартості акцій або іншої майнової частки (у тому числіземельних паїв), отриманих фізичними особами відповідно дозаконодавством України про приватизацію підприємств, завинятком дивідендів та інших доходів від використання цих акцій абоінших часткою майна (у тому числі земельних паїв).

1.20 Доходи в грошовій і натуральній формах, отримані членамитрудового колективу за рахунок пільг при приватизації відповідногопідприємства в межах норм, встановлених законодавством Російської
Федерації.

1.21 Суми матеріальної допомоги незалежно від її розміру, що надаєтьсяфізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або інших надзвичайнихобставиною з метою відшкодування заподіяного їм матеріального збитку абошкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої і (або)виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, іноземнимидержавами, а також створеними згідно з міжнароднимидоговорами Російської Федерації урядовими і неурядовимиміждержавними організаціями.

1.22 Суми матеріальної допомоги, що надається в інших випадках, як помісцем основної роботи, так і поза нею, - в межах до дванадцятиразовоговстановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці на ріквключно, не включаються до сукупного оподатковуваного доходу. Розмір допомоги,не включаємо в оподатковуваний сукупний доход, визначається виходячи з розмірумінімальної місячної оплати праці на рік, розрахованої на основіщо діяли з початку року розмірів, і того розміру, який діє надату нарахування матеріальної допомоги, з наступним перерахуванням зафактично склався розміру такої оплати праці в цілому за рік приобчисленні податку за сукупним річним доходом.

1.23 Матеріальна вигода у вигляді економії на відсотках при одержанніпозикових коштів від підприємств, установ, організацій, а також фізичнихосіб, зареєстрованих як підприємці, якщо:

- відсоток за користування такими коштами в рублях складає не менше двох третин від ставки рефінансування, встановленої Банком

Росії;

- відсоток за користування такими коштами в іноземній валюті становить не менше 10 відсотків річних.

1.24 Матеріальна вигода у вигляді позитивної різниці між сумою,обчисленої виходячи з двох третин ставки рефінансування, встановленої
Банком Росії, за коштами, отриманими в рублях, або виходячи з 10відсотків річних за коштами, отриманими в іноземній валюті, та сумоюфактично сплачених відсотків за отриманими позикових коштахпідлягає оподаткуванню у складі сукупного річного доходу фізичнихосіб.

1.25 Позикові кошти, отримані фізичними особами на пільговихумовах на будівництво (придбання) житлового будинку або квартири ввідповідно до законодавства Російської Федерації, законодавствомсуб'єктів Російської Федерації та рішеннями органів місцевого самоврядування.

Зменшення оподатковуваного доходу фізичних осіб на суму витратна утримання утриманців проводиться на підставі довідок звідповідного житлово-експлуатаційного органу або органів місцевогосамоврядування, а по відношенню до фізичних осіб, що проживають у міськіймісцевості в будинках, що належать їм на праві приватної власності,довідки, завіреної головою вуличного (квартального) комітету.

Це положення не застосовується у випадках, коли оплата зазначенихвитрат за фізичних осіб здійснюється підприємствами, установами іорганізаціями за рахунок своїх коштів.

Надання такого вирахування фізичним особам повторно не допускається.

Відомості про надання такого відрахування повідомляються підприємствами,установами, організаціями та іншими роботодавцями до 1 березня року,наступного за звітним, до податкового органу за місцем їх знаходження.

Пільга надається як особам, що здійснюють будівництво абоякі купують зазначені об'єкти в індивідуальному порядку, так і особам,є членами житлово-будівельного, дачностроітельних кооперативів,житлових та дачних кооперативів, а також уклали договори зпідприємствами на пайову участь у будівництві, що сплачують внески дорахунок за гасіння вартості об'єкта.

При визначенні сум, що підлягають виключенню з оподатковуваного доходу взв'язку з будівництвом або придбанням житлового будинку або квартири, або дачі,або садового будиночка, слід мати на увазі, що до них відносяться тількивитрати, безпосередньо пов'язані з їх будівництвом, або вартістьпридбаний об'єкт, зазначена в договорі купівлі-продажу. Ці суми неможуть перевищувати розміру сукупного доходу фізичних осіб за звітнийкалендарний рік.

Усунення подвійного оподаткування

Доходи, отримані в поточному календарному році за межами Російської
Федерації фізичними особами з постійним місцем проживання в Російській
Федерації, включаються в доходи, які підлягають оподаткуванню в Російській
Федерації.

Суми прибуткового податку, сплачені за межами Російської Федераціївідповідно до законодавства іноземних держав особами, що маютьпостійне місце проживання в Російській Федерації, платниками податку в
Російської Федерації, зараховуються під час сплати ними податку в Російській
Федерації. При цьому розмір зараховуваних сум податків, сплачених замежами Російської Федерації, не може перевищувати суму податку,що підлягає сплаті цими особами в Російській Федерації.

Залік може бути здійснений лише за умови подання фізичноюособою підтвердження податкового органу відповідної іноземноїдержави факту сплати ним податку за межами Російської Федерації.
Податок, сплачений в іноземній державі в більшій сумі, ніжналежить за чинним законодавством в Російській Федерації,поверненню не підлягає.

Приклад. Фізична особа, яка постійно проживає в Російській Федерації,отримало у звітному році авторську винагороду в Російській Федерації врозмірі 40 000 рублів. При цьому з нього утриманий протягом року податок заставками статті № 6 Закону в сумі 4 800 рублів. У тому ж році воно отрималоавторську винагороду з Індії у розмірі 15000 рублів. В Індії привиплати доходу було утримано податок за ставкою 15 відсотків у сумі 2 250рублів. Для цілей оподаткування в Російській Федерації фізична особазобов'язана декларувати загальну суму авторської винагороди, отриманогояк у Російській Федерації, так і з Індії.

При поданні фізичною особою до податкового органу документа,підтверджує факт сплати податку в Індії, розрахунок податку, що підлягаєсплаті до Російської Федерації, виробляється в наступному порядку. Сукупнарічна сума доходу склала 55 000 рублів (40 000 руб. в РРФСР і 15 000руб. в Індії). Сума податку, обчисленого з сукупного доходу за ставкамистатті 6 Закону, складає 6 990 рублів. З метою усунення подвійногооподаткування визначається розмір податку, сплаченого в Індії, якийможе бути зараховано при визначенні податкових зобов'язань в Російській
Федерації. Для цього до доходу, отриманого в Індії (15 000 рублів),застосовуються ставки статті 6 Закону; сума податку з цього доходу становить
1 800 рублів. Таким чином, сума заліку не може перевищувати 1 800 рублів
(від 2 250 руб.). Остаточна сума податку, що підлягає сплаті до Російської
Федерації, визначається як різниця між розміром податку, обчисленого
Російської Федерації з сукупного доходу фізичної особи, та сумоюподатку, утриманого при виплаті доходу в Російській Федерації, і податком,таким, що підлягає заліку з метою усунення подвійного оподаткування: 6 990 руб .-
4 800 руб.-1 800 руб. = 390 руб.

Ставки податку

Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу, отриманого вкалендарному році, стягується в наступних розмірах:

Суми прибуткового податку обчислюються в рублях.

З сум матеріальної вигоди при отриманні відсотків за вкладами у банкаха також з сум матеріальної вигоди при отриманні страхових виплат податокобчислюється і утримується у джерела фактичної виплати їх фізичнійособі окремо від інших доходів за ставкою 15 відсотків.

Глава II

Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами за виконання ними трудових і інших прирівняних до них обов'язків за місцем основної роботи (служби, навчання )

Об'єкти оподаткування

Оподатковуванню підлягають будь-які доходи, отримані протягомкалендарного року фізичними особами, що перебувають у трудових і прирівнянихдо них відносинах на одному підприємстві, в установі та організації,що розглядаються в якості основного місця роботи (служби, навчання). При цьомудо сукупного доходу включаються одержані від цього підприємства, установи таорганізації доходи від виконання цими особами трудових обов'язків, у томучислі за сумісництвом, а також від виконання робіт за цивільно -правовими договорами.

Порядок обчислення податку

Обчислення податку здійснюється з початку календарного року після закінченнякожного місяця з суми сукупного доходу, зменшеного на встановленийзаконом розмір мінімальної місячної оплати праці та суму витрат наутримання дітей та утриманців, із заліком раніше утриманої суми податку.

По закінченні року провадиться перерахунок податку виходячи із сум,складових сукупний дохід (у повних рублях) фізичної особи танарахованих йому протягом календарного року.

Утримання податку з сум доходу, отриманих фізичною особою за ранішемісцем роботи після звільнення, здійснюється за сукупністю з ранішеотриманими доходами протягом календарного року. При цьому виключається здоходу суми в межах встановленого законом розміру мінімальної місячноїоплати праці та витрат на утримання дітей та утриманців обчислюються вВідповідно до фактично пропрацював числом місяців на колишньому місціроботи. Про виплачений дохід і стягнути податок джерелом доходуповідомляється в місячний термін до податкового органу за місцем свого знаходження.

Якщо такі виплати здійснюються на рік, наступного за звільненнямфізичної особи, то податок обчислюється з загальної суми доходів, отриманих нимза місцем попередньої роботи. Про виплачений дохід і стягнути податокджерелом доходу повідомляється в місячний термін до податкового органу за місцемсвого знаходження. У цих випадках про отримані протягом календарного рокудоходи за новим та попереднім місцем роботи фізичні особи зобов'язані повідомитив декларації, що подається у встановлений термін до податкового органу замісцем їх постійного проживання.

Порядок перерахування податку до бюджету

Підприємства, установи та організації зобов'язані перераховувати до бюджетусуми обчисленого й утриманого з фізичних осіб податку не пізніше дняфактичного отримання в банку готівкових грошових коштів на оплату праціабо не пізніше дня перерахування з рахунків зазначених організацій у банку задоручень працівників належних їм сум.

Зайве утримані джерелом доходу суми податку зараховуються їм усплату майбутніх платежів або повертаються фізичній особі за їїзаявою.

Глава III

Оподаткування доходів, отриманих не за місцем основної роботи

(служби, навчання)

Об'єкти оподаткування

Оподатковуванню підлягають будь-які доходи, у тому числі відпідприємницької діяльності, одержувані фізичними особамиодночасно з доходами за основним місцем роботи (служби, навчання) від іншихпідприємств, установ і організацій або фізичних осіб,зареєстрованих як підприємці а також і в тих випадках,коли фізична особа не має постійного місця роботи.

Порядок обчислення і сплати податку

З доходів, податок обчислюється і утримується в порядку, встановленомудля платежів за основним місцем роботи, з урахуванням особливостей,передбачених цією статтею, а з доходів від підприємницькоїдіяльності в порядку, передбаченому для оподаткування таких доходів.

При цьому виключення з доходів у фізичних осіб сум встановленогозаконом розміру мінімальної місячної оплати праці та витрат на утриманнядітей та утриманців не проводиться.

Фізичні особи можуть протягом року самостійно здійснювати розрахунокподатку виходячи із сукупного оподатковуваного річного доходу та сплачувати добюджет не рідше одного разу на квартал різницю між сумою податку,обчисленої з загального оподатковуваного доходу, та сумою податку, утриманоїджерелом виплати доходу. Після закінчення календарного року відомості про цідоходи повинні бути включені в декларацію, що представляється в установленомупорядку до податкового органу за місцем їхнього постійного проживання.

Сукупний дохід, отриманий в оподатковуваний періоді, зменшується насуми документально підтверджених фізичними особами (крім осіб, які немають постійного місця проживання в Російській Федерації) витрат,безпосередньо пов'язаних з отриманням доходу від виконання ними робіт зцивільно-правовими договорами при подачі декларації до податкового органу.

При виплаті фізичній особі підприємствами, установами іорганізаціями авторських винагород і винагород за видання,виконання або інше використання творів науки, літератури імистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів та промисловихзразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходомвраховуються документально підтверджені витрати. Якщо ці витрати не можутьбути підтверджені документально, то вони враховуються в порядку, який визначається
Урядом Російської Федерації.

У частині, що стосується винагород, що надходять з-за кордону, а такожвинагород, що виплачуються спадкоємцям (правонаступникам) авторів (крімавторів відкриттів, винаходів та промислових зразків), утриманняприбуткового податку здійснюється організацією, що здійснює виплати цихвинагород на території Російської Федерації.

Глава IV

Оподаткування доходів від підприємницької діяльності та інших доходів

Об'єкти оподаткування

Відповідно до положень цього розділу Інструкціїоподаткуванню підлягають доходи фізичних осіб, отримані протягомкалендарного року у зв'язку із здійсненням ними будь-яких видівпідприємницької діяльності, та інші доходи, отримані іншимиспособами, не перерахованими вище.

До оподаткуванню в порядку і розмірах, передбачених цимрозділом, зокрема, залучаються:

- фізичні особи, які здійснюють в установленому законодавством порядку індивідуально дозволені види підприємницької діяльності без створення юридичної особи, щодо сум доходів, отриманих від здійснення такої діяльності.

Підприємницька діяльність це самостійна, здійснюванана свій ризик діяльність фізичних осіб, спрямована на систематичнеотримання особистого доходу, від користування майном, продажу товарів,виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими в цьомуяк в установленому законом порядку;

- нотаріуси та інші особи, які займаються у встановленому законодавством порядку приватною практикою, щодо сум доходів, отриманих від такої діяльності;

- фізичні особи, що не мають основного місця роботи (служби, навчання), щодо сум винагород, отриманих від підприємств, установ, організацій фізичних осіб, на основі укладених договорів цивільно-правового характеру;

- фізичні особи, які здають в найм або в оренду будівлі, квартири , кімнати і т.д., гаражі, автомобілі та інше рухоме і нерухоме майно, щодо сум доходів, одержуваних від здачі в найм або оренду цього майна, як у грошовій, так і натуральній формі, а також у будь-якій формі оплати ремонту орендованого майна, придбання запасних частин тощо;

- фізичні особи з постійним місцем проживання в Російській

Федерації, які отримують доходи з джерел за кордоном, щодо сум таких доходів;

- фізичні особи, які здійснюють продаж майна, що належить їм на праві власності, з доходів, одержуваних від такого продажу;

- фізичні особи, які здійснюють реалізацію дичини та інших продуктів полювання, продукції звірівництва клітинного змісту (крім нутрій та кролів), котів, собак, зоокормов, акваріумних рибок, декоративних птахів і іншої продукції, що не відноситься до продукції свого особистого підсобного господарства, за доходами від реалізації такої продукції;

- фізичні особи, які здійснюють реалізацію продукції виробів, виготовлених з продуктів забою худоби, кролів, нутрій, інших тварин клітинного змісту, птахів (шапки, шуби, валянки, вироби зі шкіри, вовни, хутра і т. п.), як вирощених в особистому підсобному господарстві, садовій, городній ділянці і т.д., так і покупних;

- інші фізичні особи, які отримують доходи, оподаткування яких не передбачено іншими розділами цієї Інструкції.

Порядок обчислення і сплати податку:

Для цілей прибуткового податку визначаються:

- витрати, пов'язані з отриманням доходу;

- сукупний річний (чистий) дохід;

- суми відрахувань і знижок;

- сукупний річний оподатковуваний дохід;

- податковий період;

- податкова ставка (у відсотках);

-- податковий оклад (у сумі);

- строки сплати податку.

Сукупний річний дохід (чистий дохід) визначається повної річноїсумі, незалежно від часу існування джерела доходу в календарномуроці. При цьому, якщо джерело доходу існував повний рік, але протягомроку були перерви в роботі, річним доходом вважається фактичноотримана сума доходу.

До складу витрат включаються фактично зроблені й документальнопідтверджені платником витрати, безпосередньо пов'язані з отриманнямдоходу.

До складу нематеріальних активів із зазначенням їх вартості включаються дояк облікових одиниць права на об'єкти інтелектуальної власності,якщо вони використовуються у господарській діяльності підприємця з метоюотримання доходу:

- патенти на винаходи і промислові зразки;

- свідоцтва на корисні моделі, товарні знаки і знаки обслуговування;

- договори на використання об'єктів авторських і суміжних прав, у тому числі програми для ЕОМ і бази даних; ліцензійні договори на використання винаходів, промислових зразків, корисних моделей, товарних знаків;

- витрати на оплату праці;

-- інші витрати.

При обчисленні податку фізичним особам, які не зареєстровані вяк підприємці, за доходами, отриманими від продажу майна,що належить їм на праві власності, податковими органами на підставіподаної цими особами декларації про сукупний річний дохід можуть бутивраховано документально підтверджені витрати, пов'язані зі створенням,придбанням і реалізацією зазначеного майна. При цьому виключення сумв межах кратності мінімальної місячної оплати праці в рік непроводиться.

У разі отримання доходів від кількох підприємств, установ,організацій та інших роботодавців, відрахування проводяться лише в одному з місцьотримання доходу за вибором фізичної особи. Якщо фізична особаскористається відрахуваннями в двох і більше місцях, то суми відрахувань, які виключаютьсябільш ніж на одному підприємстві, слід розглядати як доходи, прихованівід оподаткування.

Після закінчення звітного року податкові органи проводять остаточнийрозрахунок податку на підставі декларацій, що подаються фізичними особами, іінших даних, наявних у них.

З сукупного оподатковуваного річного доходу фізичних осіб, податокобчислюється податковими органами за вищевказаними ставками.

Оподаткування здійснюється на підставі: а) декларацій фізичних осіб про передбачувані і фактично отриманихними протягом року доходи; б) матеріалів обстежень діяльності фізичних осіб, що виробляютьсяподатковими органами; в) відомостей, отриманих від підприємств, установ, організацій іфізичних осіб про виплачені платникам доходи.

Податок сплачується фізичними особами в наступному порядку:

- протягом поточного року платники вносять авансові платежі за однієї третини річної суми податку, обчисленої за доходами за минулий рік, а платники, які вперше залучаються до сплати податку - по одній третині нарахованого податку з можливого доходу на поточний рік;

- після закінчення року податковим органом обчислюється податок за сукупним річним доходом, отриманим від усіх джерел, включаючи доходи за будь-яку виконану роботу на підприємствах, в установах, організаціях і у інших роботодавців. Про всі доходи, отримані протягом року, платник зобов'язаний повідомити в декларації, яка подається до податкового органу. Різниця між сумою податку, сплаченого

(утриманої) за звітний рік, та сумою податку з сукупного фактичного річного доходу підлягає стягненню з платників або поверненню їм податковими органами не пізніше 15 липня року, наступного за звітним.

Перерахунок за фактично отриманого сукупного доходу за минулий рікповинен бути закінчений податковими органами не пізніше 1 липня року, наступногоза звітним.

Сплата авансових платежів податку здійснюється на підставі платіжногоповідомлення, що вручається платнику податковим органом, визначивши цейподаток.

При нарахуванні авансових платежів протягом року або при збільшенніраніше пред'явленої суми авансових платежів податку платіжне повідомленняповинно бути вручено платнику податків не пізніше ніж за 15 днів донастання чергового терміну сплати. Якщо платіжне повідомлення не може бутивручено за 15 днів до настання першого терміну сплати, податок сплачуєтьсяв, що залишилися, терміни сплати рівними частками.

При нарахуванні авансових платежів після закінчення другого терміну сплатиподаток сплачується рівними частками у два строки: за що решта третійстроком сплати і через місяць після нього.

При нарахуванні авансових платежів після закінчення останнього терміну сплатиподаток сплачується через місяць після вручення платіжного повідомлення.

З фізичних осіб, доходи яких обкладаються податком відповідно доцим розділом, але не встали на облік в податкових органах якплатників податків, підприємства, установи, організації та іншіроботодавці зобов'язані утримати прибутковий податок з суми виплат за ставками,передбаченим у Законі.

утримані за місцем виплати доходу суми податку зараховуютьсяподатковим органом у рахунок сплати податку.

Глава V

Декларування фізичними особами сукупного річного доходу і порядок обчислення податку за сукупним річним доходом

Порядок подання декларації про доходи

Декларація про фактично отримані доходи і проведені витратипредставляється фізичними особами до податкового органу за місцем постійногопроживання не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним.

Від подання декларації звільняються фізичні особи,оподаткування яких проводиться тільки за основним місцем роботи та
(або) не мають ПМЖ в РФ, а також фізичні особи, якщо їх сукупнийоподатковуваний дохід за звітний рік не перевищив суму доходу, обчисленняподатку з якого виробляється за мінімальною ставкою. Справжні положенняне поширюються на підприємців.

У деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними доходи зарік, джерела їх отримання та суми нарахованого та сплаченого податку.
Підприємства, установи та організації зобов'язані видавати своїм працівникам заїх прохання довідки про суми нарахованого за календарний рік доходу і сумиутриманого з цього доходу прибуткового податку. Фізичні особи мають право вмісячний термін після подання до податкового органу декларації про дохід уточнитидані, заявлені ними в цій декларації.

Порядок перерахунку податку

Різниця між обчисленою сумою податку та сумами податку,перерахованими протягом року, підлягає сплаті фізичними особами абоповерненню їм податковими органами не пізніше 15 липня року, наступного зазвітним, а при перерахунку протягом року у двомісячний строк з дняподачі декларації до податкового органу.

Глава VI

Забезпечення дотримання сплати прибуткового податку.

Обов'язки фізичних осіб, підприємств, установ і організацій

Фізичні особи, які підлягають оподаткуванню, зобов'язані:

- вести облік отриманих ними протягом календарного року доходів і зроблених витрат, пов'язаних з отриманням доходів;

При необхідності, з урахуванням конкретної специфіки тих або інших видівдіяльності, податковий орган має право розробити іншу форму книги облікудоходів і витрат, включивши в неї показники, необхідні для визначенняоподатковуваного доходу.

Фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністюв соціально-культурній сфері, зобов'язані також вказувати в книзі прізвища тамісце проживання клієнтів, пацієнтів і що навчаються.

Книга у вигляді зошита, блокнота і т.п. отримується самим фізичнимособою. Податкові органи повинні пронумерувати, прошнурувати і скріпити книгупечаткою.

Фізичні особи, що не займаються підприємницькою діяльністю,ведуть облік отриманих доходів по довільній формі, із зазначенням місця,дати, виплати та виду доходу.

Особи, які здають в оренду приміщення, квартири, будівлі, гаражі, автомобіліта інше рухоме і нерухоме майно, зобов'язані враховувати розмір плати заздавання під найм зазначеного майна, що отримується як у грошовій, так і внатуральній формі, а також у формі оплати будь-якого виду ремонту орендованогомайна або придбання запасних частин для нього і т.п.

Правильність ведення обліку доходів і витрат перевіряється працівникамиподаткових органів при проведенні перевірок достовірності зазначених удекларації відомостей про доходи та витрати, а також при проведенніобстежень діяльності фізичних осіб, незалежно від того, де такіобстеження проводяться.

При укладанні договорів та інших угод забороняється включення в нихподаткових застережень, відповідно до яких виплачують дохідпідприємства, установи, організації та фізичні особи, зареєстрованіяк підприємці, беруть на себе зобов'язання нести витрати,пов'язані зі сплатою податку, за фізичних осіб.

Підприємства, установи, організації та фізичні особи,зареєстровані як підприємці, що утримують прибутковийподаток, зобов'язані:

- вести облік сукупного річного доходу, виплаченого фізичним особам у календарному році, в порядку та за формою, що затверджується

Державною податковою інспекцією України; < p> - щоквартально подавати до податкового органу за місцем своєї реєстрації звіт про підсумкові суми нарахованих доходів і утримані суми податку.

Прибутковий податок з нарахованих фізичним особам доходів перераховується довідповідного бюджету безпосередньо з доходів цих осіб. Сплата податку здоходів фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ іорганізацій не допускається.

ЧАСТИНА II.

ПОДАТКИ НА МАЙНО ФІЗИЧНИХ ОСІБ.

Глава I.

Загальні положення.

Платники податків:

Платниками податків на заможні