ЗМІСТ

Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2

Розділ 1. ОСНОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РФ

1.1. Види класифікації податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... .4

1.2. Структура чинної податкової системи Російської Федерації ... 10

1.3. Податок на прибуток .. 16

1.4. Податок на додану вартість 27

1.5. Акцизи 35

1.6. Прибутковий податок 37

1.7. Інші федеральні податки 45

Розділ 2. Проблеми вдосконалення

ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РФ

2.1. Аналіз діючої податкової системи 46

2.2. Протиріччя діючої податкової системи Росії 49

2.3. Правове регулювання податкової системи РФ .... ... ... ... ... ... ... ... ... 51

2.4. Проблеми податкової системи РФ виникають при зборі основних бюджетоутворюючих податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... 54

2.5. Нестабільність податкової системи Росії ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... 56

ВИСНОВОК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 58

БІБЛІОГРАФІЯ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 60

ДОДАТОК 1 (СХЕМА ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ) ... ... ... ... ... ... ... 62

ДОДАТОК 2 (СХЕМА СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ) ... ... ... .63

ДОДАТОК 3 (СХЕМА Спрощена система податко - Оподаткування ДЛЯ СУБ'ЄКТІВ

МАЛОГО ПРЕДПРЕНІМАТЕЛЬСТВА) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 64

Введення

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільствіз моменту виникнення держави. Розвиток і зміна формдержавного устрою завжди супроводжується перебудовою податковоїсистеми. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна формадоходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковиймеханізм використовується для економічного впливу держави насуспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково -технічного прогресу.

Податки відомі з давніх-давен, ще на зорі людської цивілізації. Їхпоява пов'язана з найпершими суспільними потребами.

У розвитку форм та методів стягнення податків можна виділити три великихетапи. На початковому етапі розвитку від стародавнього світу до початку середніх віківдержава не має фінансового апарату для визначення та збору податків.
Вона лише визначає загальну суму коштів, яку бажає отримати, а збірподатків доручає місту або общині. Дуже часто воно вдається до допомогивідкупників. На другому етапі (XVI - початок XIX ст.) В країні виникає мережадержавних установ, у тому числі фінансових, і держава беречастину функцій на себе: встановлює квоту оподаткування, наглядає запроцесом збору податків, визначає цей процес більш-менш широкимирамками. Роль відкупників податків в цей період ще дуже велика. І,нарешті, третій, сучасний етап - держава бере на себе усіфункції встановлення і стягнення податків, так як правила оподаткування встигливиробитися. Регіональні органи влади, місцеві громади грають рольпомічників держави маючи той чи інший ступінь самостійності.
Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає наринкову економіку, так само важливе місце відводиться податках. В умовахринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політикув якості визначеного регулятора впливу на негативні явищаринку. Податки, як і вся податкова система є потужним інструментомуправління економікою в умовах ринку.
Застосування податків є одним з економічних методів управління тазабезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів із комерційнимиінтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчоїпідпорядкованості, форм власності та організаційно - правової формипідприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносинипідприємців, підприємств усіх форм власності здержавними та місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящимиорганізаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічнадіяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формуєтьсягоспрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
В умовах переходу від адміністративно - директивних методів управління доекономічним різко зростають роль і значення податків як регулятораринкової економіки в заохоченні і розвитку пріоритетних галузей народногогосподарства, через податки держава може проводити енергійну політику врозвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств.
Податкова система в Російській Федерації практично була створена в 1991р., коли в грудні цього року був прийнятий пакет законопроектів проподатковій системі. Серед них: "Про основи податкової системи в Російській
Федерації", "Про податок на прибуток підприємств і організацій", "Про податок надодану вартість "та інші (введено з 01.01.92). Ці закони встановилиперелік що йдуть в бюджетну систему податків, зборів, мита та іншихплатежів, визначають платників, їх права та обов'язки, а також права таобов'язки податкових органів. До теперішнього часу в ці закони буливнесені зміни та доповнення.
Події що відбулися 17 серпня 1998 різко посилили роль податків уекономічний стан країни так як будь-яка держава в післякризовийобстановці намагається поправити своє економічне становище за допомогоюкоректування податкової системи. А коректування можуть полягати внаступному: або підвищення податкового тягаря, або його зниження плюс
«Спрощення» податків. У першому випадку можна отримати криза неплатежів такяк багато підприємств і фізичні особи будуть просто ухилився від сплатиподатків так як працювати у збиток ніхто не хоче. За цим потягнеться ціланизка проблем, які можуть не тільки загострити кризу, а й призвести доповного розвалу економіки. Другий шлях на мій погляд прогресивніший,тому що «спрощення» податків і зменшення податкового тягаря до розумнихмеж ще ніколи не приводило до нового витка кризи. Повторюю - «дорозумних меж »- тому що занадто різке зниження ставок податків неможе привести до бажаного результату.
Зараз коли я пишу ці рядки в нашій державі знову відбулася змінауряду, в думі плутанина і метушня з приводу імпічменту президентові іці обставини звичайно не кращим чином впливають на хід прийняття Другийчастини податкового кодексу що дуже пригнічує.
В даний час, обрана мною тема досить актуальна оскільки правильний
(оптимальний) вибір податкової системи є запорукою успішного вирішенняпроблем, які стоять перед країною.

Розділ 1 Основи податкової системи

1. Види класифікації податків РФ

Основи нині діючої податкової системи Російської Федераціїзакладені в 1992 р., коли був прийнятий великий пакет законів РФ про окремівидах податків. За сім з половиною минулих років було багато, мабуть навітьзанадто багато, окремих приватних змін, але основні принципизберігаються.

Перші спроби перейти до податкової системи, відмовившись від хибноїпрактики встановлення диференційованих платежів з прибутку підприємств убюджет, були зроблені ще в другій половині 1990-1991 рр.. в рамках союзноїдержави. Але погано підготовлені половинчасті кроки в цьому напрямкубули замінені з 1992 р. більш стрункою структурою російського податковогозаконодавства.

Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита таінші обов'язкові платежі визначає Закон РФ "Про основи податковоїсистеми в Російській Федерації ". До поняття" інші платежі "відносятьсяобов'язкові внески в державні позабюджетні фонди, такі, як
Пенсійний фонд, Фонд медичного страхування, Фонд зайнятості, Фондсоціального страхування.

Для того, щоб вникнути в суть податкових платежів, важливовизначити основні принципи оподаткування. Як правило, вони єдині дляоподаткування будь-якої країни і полягають у наступному:

1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. (принцип равнонапряженності).

2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося по висхідній кривій, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації (принцип однократності сплати податку).
3.Обязательность сплати податків. Податкова система не повинна залишатисумнівів у платника податків у неминучості платежу (принципобов'язковість).
4.Сістема і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ,збирають податки (принцип рухливості).
5.Налоговая система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам (принцип ефективності).
6.Налоговая система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічноїполітики.

За механізмом формування податки підрозділяються напрямі і непрямі.

Прямі податки - податки на доходи і майно: прибутковий податок іподаток на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фондзаробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки,соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки навласність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переказприбутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретноїфізичної або юридичної особи.
Непрямі податки - податки на товари та послуги: податок на доданувартість; акцизи (податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги);на спадщину; на угоди з нерухомістю і цінними паперами та інші.
Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справайде з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються ворендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності відступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цимиподатками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податкуперекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тимменша частина податку перекладається на споживача, а великасплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичністьпропозиції зростає, і на споживача перекладається все більша частинанепрямих податків.

У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податківможе привести до скорочення споживання, а при високій еластичностіпропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викличе скороченнякапіталовкладень або перелив капіталу в інші сфери діяльності.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартістьпевних товарів, окремі види діяльності платників податків,операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майноюридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартістьпродукції, робіт і послуг та інші об'єкти.

Передбачено, що один і той самий об'єкт може обкладатися податкомодного виду тільки один раз за визначений Законом період оподаткування.

За податками можуть у законодавчому порядку встановлюватисяпевні пільги. До їх числа відносяться:

• неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;

• вилучення з обкладення визначених елементів об'єкта податку;

• звільнення від сплати податків окремих осіб або категорійплатників;

• зниження податкових ставок;

• вирахування з податкового платежу за розрахунковий період;

• цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочкусправляння податків);

• інші податкові пільги.

Обов'язок своєчасно і в повній мірі сплачувати податки російськимзаконодавством покладається на платника податків. У цих ціляхплатник податків зобов'язаний:

• вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово -господарської діяльності, забезпечуючи їх збереження не менше п'яти років;

• представляти податковим органам необхідні для обчислення і сплатиподатків документи і відомості;

• вносити виправлення в бухгалтерську звітність у розмірі сумиприхованого ним заниженого доходу (прибутку), виявлених перевірками податковихорганів;

• у випадку незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки,виробленої податковим органом, подавати письмові пояснення мотивіввідмови від підписання цього акта;

• виконувати вимоги податкового органу про усунення виявленихпорушень законодавства про податки.

Слід відзначити ще одна обставина. Уряд Російської
Федерації бере участь у координації податкової політики з Білоруссю, зіншими державами, що входять до Співдружності Незалежних Держав, атакож укладає міжнародні податкові угоди про уникнення
(усунення) подвійного оподаткування з наступною ратифікацією цихугод Державною Думою Федеральних Зборів. Якщо міжнароднимидоговорами Російської Федерації або колишнього СРСР встановлено інші правила,ніж ті, що містяться в законодавстві Російської Федерації зоподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору. Законом
"Про основи податкової системи в Російській Федерації" введено трирівневасистема оподаткування підприємств, організацій та фізичних осіб.

• Перший рівень - це федеральні податки Росії. Вони діють натериторії всієї країни і регулюються загальноросійським законодавством,формують основу доходної частини федерального бюджету і, оскільки ценайбільш дохідні джерела, за рахунок них підтримується фінансовастабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.

• Другий рівень - податки республік у складі Російської Федерації таподатки країв, областей, автономної області, автономних округів. Длястислості надалі ми будемо називати їх регіональними податками. Цейостанній термін був введений в науковий обіг нами ще кілька років тому.
Зараз він "узаконений", оскільки використовується в проекті Податкового Кодексу
Російської Федерації. Регіональні податки встановлюються представницькимиорганами суб'єктів Федерації, виходячи з загальноросійського законодавства.
Частина регіональних податків відноситься до загальнообов'язкових на території РФ. Уцьому випадку регіональні влади регулюють тільки їх ставки в певнихмежах, податкові пільги та порядок стягнення.

• Третій рівень - місцеві податки, тобто податки міст, районів,селищ і т.д. У поняття "район" з позицій оподаткування не входить районвсередині міста. Представницькі органи (міські Думи) міст Москви і
Санкт-Петербурга мають повноваження на встановлення як регіональних, так імісцевих податків (див. додатково схему додатка 1).

Як і в інших країнах, найбільш дохідні джерела зосереджуютьсяу федеральному бюджеті. До числа федеральних відносяться: податок на доданувартість, податок на прибуток підприємств і організацій, акцизи, прибутковийподаток з фізичних осіб, митні збори. Перераховані п'ять податківстворюють основу фінансової бази держави.

Найбільші доходи регіональним бюджетам приносить податок на майноюридичних осіб. В основному це відповідає світовій практиці, з тієюрізницею, що в більшості країн не робиться відмінності між податком намайно юридичних осіб і податком на майно фізичних осіб. Найчастішеце один податок, хоча в деяких країнах є і така практика, як у
Росії. Дуже сильно підтримує фінансову базу регіональних бюджетівцільовий податок на потреби установ народної освіти. Саме він даєнеобхідні кошти для розвитку на регіональному рівні цієї галузі.

Серед місцевих податків великі надходження забезпечують: податок намайно фізичних осіб, земельний податок, податок на рекламу, податок наутримання житлового фонду та соціально-культурної сфери і далі - великагрупа інших місцевих податків.

Бюджетний устрій Російської Федерації, як і багатьох європейськихкраїн, передбачає, що регіональні та місцеві податки служать лишедобавкою в дохідної частини відповідних бюджетів. Головна частина при їхформуванні - це відрахуванням від федеральних податків.

Закріплені та регулюючі податки повністю або у твердофіксованому відсотку на довгостроковій основі надходять в нижчестоящібюджети. Такі податки, як гербовийзбір, державне мито, податок змайна, що переходить у порядку спадкування або дарування, маючифедеральний статус, звичайно повністю зараховуються до місцевих бюджетів.

Податок на прибуток підприємств і організацій у твердій частці: 13% + 22%ділиться відповідно між федеральним і регіональними бюджетами, а зостанніх перераховується до місцевих бюджетів.

Акцизи, податок на додану вартість, прибутковий податок з фізичнихосіб розподіляються між бюджетами, причому в залежності від обставин,включаючи фінансове становище окремих територій, відсотки відрахуваньможуть змінюватися. Нормативи затверджуються щорічно при формуванніфедерального бюджету.

Податок на майно юридичних осіб є регіональним податком. Алезаконодавчо встановлено, що половина його надходжень направляється вмісцеві бюджети,

Фінансове забезпечення соціально-економічного розвитку територійпередбачено Законом України від 15 січня 1993 р. № 4807-1 "Про основибюджетних прав і прав щодо формування та використання позабюджетних фондівпредставницьких і виконавчих органів державної влади республіку складі Російської Федерації, автономної області, автономних округів,країв, областей, міст Москви та Санкт-Петербурга, органів місцевогосамоврядування ". Наголошується, що рівень закріплених дохідних джерелповинен становити не менше 70% прибуткової частини мінімального бюджету суб'єкта
Федерації, а за відсутності можливості такого забезпечення у зв'язку знедостатністю і закріплених і регулюючих доходів - не менше 70%доходної частини без урахування дотацій та субвенцій. Мінімальний бюджет - церозрахункова на черговий період сума доходів консолідованого бюджетунижчестоящого рівня, що покриває гарантуються вищим органом владимінімально необхідні витрати, частка яких у разі недостатностізакріплених доходів покривається відрахуваннями від регульованих доходів,дотаціями та субвенціями.

Бюджетна система доповнюється державними позабюджетними фондами,дохідна частина яких формується за рахунок обов'язкових цільових відрахувань.
За своєю соціально-економічною сутністю відрахування в позабюджетні фондиносять суто податковий характер. Джерелом цих відрахувань, як і податків,служить вироблений валовий внутрішній продукт (ВВП). Відрахування прив'язанідо фонду оплати праці і включаються в собівартість продукції (робіт, послуг).
Кожен роботодавець відраховує від фонду оплати праці 28% до Державногопенсійний фонд, 5,4% - до Фонду соціального страхування, 1,5% - до Фондузайнятості, 3,6% - до Фонду обов'язкового медичного страхування, а коженпрацівник відраховує від своїх заробітків 1% в Державний пенсійний фонд
РФ.

Податкова система Російської Федерації сьогодні доповнюється системоюдержавних цільових позабюджетних фондів. Самий великий і значимий зних - Державний пенсійний фонд. Обов'язкові платежі в ці фонди засвоєї соціально-економічної суті мають характер податків, але, незважаючина обов'язковість відрахувань і зборів туди, багато підприємств іорганізації від них ухиляються, часом самим найпростішим способом: не встаютьтам на облік як платників. На відміну від Державної податковоїслужби ці фонди не мають серйозних методів контролю за платниками тавпливу на них. Здається, що в перспективі трирівнева системаподатків має увібрати в себе всі без винятку обов'язкові платежі,розподіливши їх по різних бюджетам.

Кожному органу управління трирівнева система оподатковування даєможливість самостійно формувати дохідну частину бюджету виходячи звласних податків, відрахувань від податків, що надходять до вищестоящогобюджет (регулюючих податків), неподаткових надходжень від різних видівгосподарської діяльності (орендна плата, продаж нерухомості,зовнішньоекономічна діяльність тощо) і позик. Природно, що ціповноваження поєднуються з повною відповідальністю за виконання бюджету, якдохідної, так і видаткової його частин.

Таким чином, Росія, переходячи до ринкових відносин, запровадила у себеподаткову систему, схожу з побудови із існуючими в інших великихфедеративних державах. По ряду параметрів можна спостерігати схожість з
США та Німеччиною при збереженні деяких специфічних російськихособливостей.

1.2. Структура чинної податкової системи Російської Федерації

Законом "Про основи податкової системи в Російській Федерації" вперше в Росії вводиться трирівнева система оподаткування. Податки та збори були поділені на федеральні, регіональні та місцеві (система оподаткування представлена в додатку 1).

Федеральні податки стягуються по всій території Росії. В данийчас до федеральних відносяться такі податки: а) податок на додану вартість; б) акцизи на окремі групи і види товарів; в) податок на доходи банків; г) податок на доходи від страхової діяльності; д) податок від біржової діяльності; е) податок на операції з цінними паперами; ж) митні збори; з) відрахування з виробництва матеріально-сировинної бази, що зараховуються вспец. позабюджетний фонд РФ; и) платежі за користування природними ресурсами, які зараховуються вфедеральний бюджет, в республіканський бюджет республік у складі РФ, вкрайові, обласні бюджети країв, областей, обл. бюджет автономної області,окружні бюджети автономних округів і районні бюджети районів у порядку іна умовах, передбачених законодавчими актами РФ; к) прибутковий податок з фізичних осіб; м) податки, службовці джерелами, що утворюють дорожні фонди; н) гербовий збір; о) державне мито; п) податок з майна, що переходить в порядку спадкування і дарування; р) збір за використання найменувань "Росія", "Росія"і утворюється на їх основі слів і словосполучень; с) податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів,виражених в іноземній валюті.

Усі суми надходжень від податків зазначених у підпунктах "а" - "ж" і "р"зараховуються до федерального бюджету. Податки, зазначені у підпунктах "до" і "л"є регулюючими доходними джерелами, а суми відрахувань по них,зараховуються безпосередньо до республіканського бюджету республіки у складі
РФ, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджетавтономної області, окружні бюджети автономних округів і бюджети інрівнів, визначаються при затвердженні республіканського бюджету республіки вскладі РФ, крайового, обласного бюджету автономної області, окружнихбюджетів автономних округів.

Усі суми надходжень від податків, зазначених у підпунктах "н" - "п"зараховуються до місцевого бюджету в порядку, який визначається при затвердженнівідповідних бюджетів, якщо інше не встановлено Законом. Федеральніподатки (в т. ч. розміри їх ставок) об'єкти оподаткування, платникиподатків і порядок зарахування їх до бюджету або до позабюджетного фондувстановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій їїтериторії.
Суми надходжень від податку, зазначеного в підпункті "з" зараховуються довідповідних бюджетів у порядку, визначеному законодавчим актом
Російської Федерації про цей податок.

2. Податки республік у складі РФ і податки країв, областей, автономних областей, автономних округів. До цих податків належать:

а) податок на майно підприємств, сума платежів з податку рівними частками зараховується до республіканського бюджету республіки у складі РФ, крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і до районних бюджетів районів, міські бюджети міст за місцем знаходження платників;

б) місцевий дохід;

в) плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем;

г) республіканські платежі за користування природними ресурсами.

Податки, зазначені у підпунктах "а", "б" і "в", встановлюються законодавчими органами (актами) РФ і стягуються на всій її території .
При цьому конкретні ставки визначаються законами республік у складі РФ або рішеннями органів державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, якщо інше не встановлено законодавчими актами РФ.

Збори, зазначені в підпункті " г ", Зараховуються до республіканського бюджету республіки у складі Російської Федерації, крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і використовуються цільовим призначенням на додаткове фінансування освітніх установ. Ставки цього збору не можуть перевищувати розміру одного відсотка від річного фонду заробітної плати підприємств, установ і організацій. Вони встановлюються законодавчими актами республік у складі Російської Федерації, рішеннями органів державної влади країв, областей, автономної області і автономних округів.

3. До місцевих належать такі податки:

а) податок на майно фізичних осіб. Сума платежів з податку зараховується до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування;

б) земельний податок. Порядок зарахування надходжень з податку до відповідного бюджету визначається законодавством про Землю [1].

в) реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, сума збору зараховується до бюджету за місцем їх реєстрації; < p> г) податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні;

д) курортний збір;

е) збір за право торгівлі: збір встановлюється районними, міськими
(без районного поділу), районними (в місті), колективними, сільськими органами виконавчої влади. Збір сплачується шляхом придбання разового талона або тимчасового патенту і повністю зараховуються до відповідного бюджету;

ж) цільові збори з громадян і підприємств, установ, організацій, незалежно від їх організаційно - правових форм, на утримання міліції, на благоустрій територій та інші цілі.

Ставка зборів в рік не може перевищувати розміру 3% від 12-ти встановлених Законом мінімальної місячної плати для фізичної особи, а для юридичної особи - розміру 1% від річного фонду заробітної плати, розрахованого , виходячи з встановленого Законом розміру мінімальної місячної оплати праці. Ставки в містах і районах встановлюються відповідними органами державної влади, а в селищах і сільських населених пунктах на зборах і сходах жителів;

з) податок на рекламу: сплачують юридичні та фізичні особи, що рекламують свою продукцію за ставкою, не перевищує 5% вартості послуг з реклами;

і) податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп'ютерів. Податок встановлюють юридичні та фізичні особи, котрі перепродують зазначені товари за ставкою, що не перевищує 10% суми угоди;

к) збір з власників собак. Збір вносять фізичні особи, які мають у містах собак (крім службових), у розмірі, що не перевищує 1/7 встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці на рік;

л) ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виробами . Збір вносять юридичні і фізичні особи, що реалізують вино-горілчані вироби населенню у розмірі: з юридичних осіб - 50 встановлених законом розмірів мінімальної місячної оплати праці рік, з фізичних осіб - 20 встановлених законом розмірів мінімальної місячної оплати праці на рік.
При торгівлі цими особами з тимчасових точок, які обслуговують вечори, бали, гуляння та інші заходи - половини встановленого законом розміру місячної оплати праці за кожний день торгівлі;

м) ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей.
Збір вносять їх організатори в розмірі, що не перевищує 10% вартості заявлених до аукціону товарів або суми, на яку випущено лотерейні квитки;

н) збір за видачу ордера на квартиру, збір вноситься фізичними особами при отриманні права на заселення окремої квартири, у розмірі, що не перевищує 3/4 встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати праці в залежності від загальної площі і якості житла;

о) збір за паркування автотранспорту. Збір вносять юридичні і фізичні особи за паркування автомашин у спец. обладнаних для цього місцях в розмірі, встановленому місцевими органами державної влади;

п) збір за право використання місцевої символіки. Збір вносять виробники продукції, на якій використовується місцева символіка
(герби, види міст і інше) в розмірі, що не перевищує 0.5% вартості реалізованої продукції;

р) збір за участь у бігах на іподромах. Збір вносять юридичні і фізичні особи, що виставляють своїх коней на змагання комерційного характеру, у розмірах, що встановлюються місцевими органами державної влади, на території яких знаходиться іподром;

с) збір за виграш у бігах. Збір вносять особи, які виграли в грі на тоталізаторі на іподромі в розмірі, що не перевищує 5% суми виграшу;

т) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі. Збір вноситься у вигляді процентної надбавки до плати, встановленої за участь у грі, у розмірі, що не перевищує 5% цієї плати;

у) збір з операцій, що здійснюються на біржах, за винятком операцій, передбачених законодавчими актами про оподаткування операцій з цінними паперами. Збір вносять учасники угоди в розмірі, що не перевищує
0.1% суми угоди;

ф) збір за право проведення кіно і телезйомок. Збір вносять комерційні кіно і теле організації, що проводять зйомки, що вимагають від місцевих органів державного управління здійснення організаційних заходів, у розмірах, встановлених місцевими органами державної влади;

х) збір за прибирання територій населених пунктів. Збір вносять юридичні і фізичні особи, у розмірі, встановленому органами державної влади;

ц) збір за відкриття грального бізнесу. Платниками збору є юридичні та фізичні особи - власники зазначених засобів та обладнання

незалежно від місця їх установок. Ставки зборів та порядок його справляння встановлюється місцевими органами влади;

ч) податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери в розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка обсягу реалізації продукції
(робіт, послуг ), виробленої юридичними особами, розташованими на відповідній території.

Податки, зазначені в пунктах "а" - "в" встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на всій її території. При цьому конкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актами республік у складі РФ або рішенням органів державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, районів, міст та інших адміністративно-територіальних утворень, якщо інше не передбачено законодавчим актом РФ.

Податки, зазначені в пунктах "г" і "д" можуть вводиться гір. органами влади, на території яких знаходиться курортна місцевість. Суми податкових платежів зараховуються до районних бюджетів та міські бюджети міст. У сільській місцевості сума податкових платежів рівними частками зараховується до бюджетів сільських населених пунктів, селищ, міст районного підпорядкування і до районних бюджетів районів, крайові, обласні бюджети, бюджети країв і областей, на території яких знаходиться курортна місцевість.

Податки та збори, передбачені пунктами "з" - "х" можуть встановлюватися рішеннями районних та міських органів влади. Суми платежів з податків і зборів зараховуються в районні бюджети, бюджети районів, міст, або за рішенням районних та міських органів влади - до районних бюджетів районів (в містах), бюджети селищ і сільських населених пунктів.

Витрати підприємств і організацій зі сплати податків і зборів, зазначених у пунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" і "г" відносяться на фінансові результати діяльності підприємств, земельного податку на собівартість продукції (робіт, послуг ). Інші місцеві податки і збори сплачуються підприємствами і організаціями за рахунок частини прибутку, що залишається після сплати податку на прибуток (доход).

По об'єкту оподаткування існуючі податкові платежі та збориможна розділити на:податки з доходів (виручки, прибутку, заробітної плати);податки з майна (підприємств і громадян);податки з певних видів операцій, операцій та діяльності (податок наоперації з цінними паперами, ліцензійні збори).

1.3 Податок на прибуток

Одним з головних дохідних джерел федерального бюджету, а такожрегіональних і місцевих бюджетів служи?? податок на прибуток підприємств іорганізацій. За п'ять з половиною років роль і значення його кількамінялися, але незалежно від цього він входив і продовжує бути одним з двохосновних податків.

Податок регламентується Законом України "Про податок на прибуток підприємств іорганізацій ". Податок є прямим, його сума залежить від кінцевогофінансового результату підприємства-платника податків. А платники - всепідприємства та організації, у тому числі й бюджетні, які є юридичнимиособами за законодавством РФ, включаючи підприємства з іноземнимиінвестиціями, міжнародні об'єднання та організації, що здійснюютьпідприємницьку діяльність, філії та інші аналогічніпідрозділи, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, іноземніфірми, що здійснюють підприємницьку діяльність на території
Росії.

З 1994 р. платниками податку на прибуток стали комерційні банки таінші кредитні установи, на діяльність яких два попередні рокипоширювався Закон РФ "Про податок на доходи банків".

Об'єктом оподаткування є валовий прибуток, зменшена (абозбільшена) відповідно до положень Закону "Про податок на прибутокпідприємств і організацій ". Валовий прибуток являє собою сумуприбутку (збитку) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів,іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операцій,зменшених на суму витрат по цих операціях. Прибуток від реалізаціїпродукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою без податкуна додану вартість і акцизів і витратами на виробництво іреалізацію, що включаються в собівартість продукції. Перелік витрат,включаються в собівартість, встановлений Положенням про склад витрат повиробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються всобівартість продукції (робіт, послуг), і про порядок формування фінансовихрезультатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку [2].

Підприємства та організації, що поставляють свою продукцію на експорт, приобчисленні прибутку з виручки від реалізації продукції виключають експортнітарифи.

При визначенні прибутку від реалізації основних фондів або іншогомайна враховується перевищення продажної ціни над первісної абозалишковою вартістю фондів або майна, збільшеної на індекс інфляції.

До складу доходів від позареалізаційних операцій включаються: доходи відпайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна воренду, дивіденди з акцій, облігацій та інших цінних паперів і пр. Сюдиж входять суми коштів, отримані безоплатно від інших підприємств привідсутності спільної діяльності (так звана фінансова допомога).

Лібералізація зовнішньоекономічної діяльності призвела до того, щопідприємства часто отримують доходи у вільно конвертованій валюті. У цьомувипадку вони підлягають оподаткуванню за сукупністю з виручкою, отриманоюв рублях. При цьому доходи в іноземній валюті перераховуються в рублі закурсом Центробанку РФ, що діяв