Податкова система (шпаргалка )

1. ЕТАПИ РОЗВИТКУ ОПОДАТКУВАННЯ
В історичному процесі можна виділити 3 етапи розвитку оподаткування:
Перший період - виникнення перших елементів оподаткування (Стародавнійсвіт, Середні століття):
Податки та механізми їх стягнення знаходяться в зародковому стані.
Виникнення податків пов'язане з періодом становлення перших державнихутворень, коли з'являється товарне виробництво, формуєтьсядержавний апарат. Податки існують у вигляді безсистемних платежів,що носять переважно натуральну форму. Подані несуть повинностіособистого характеру (панщина, участь у походах), а також сплачують податкипродовольством, спорядженням для армії. Форми оподаткування визначаютьсясуспільною потребою. У міру розвитку і зміцнення товарно-грошовихвідносин податки приймають виключно грошову форму. З часом податкистають основним джерелом доходів для грошового утриманнядержави.
Другий період - розвиток оподаткування, появи перших теорій іподаткових систем (Кінець 17 століття - 18 століття)
Податки стають провідним джерелом доходної частини бюджетів. Відбуваєтьсяформування перших податкових систем, що включають прямі і непрямі податки.
Особливу роль відіграють акцизи, що стягуються з усіх ввезених і вивезених товарів,а також подушний і прибутковий податки. Розвиток демократичних процесів вєвропейських країнах знаходить своє вираження у питаннях встановлення івведення податків. Право затверджувати всі державні витрати і доходиостаточно закріплюються за представницькими органами влади. Починаєформуватися наукова теорія оподатковування.
Третій період - соверш-е оподаткування
(Початок 19 століття - Справжні дні)
Кількість податків зменшується, значення права при їх встановлення тастягнення збільшується. Поступово в суспільстві з розвитком фінансової наукивідбувається становлення науково-теоретичних поглядів на природу, проблемита методики оподаткування. Закладається конструкція сучасної податковоїсистеми.
2. ЗАГАЛЬНІ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ
Теорія обміну (середні віки)
Заснована на безкоштовне характер нал-ния. Суть теорії полягає в тому,що через податок громадяни купують у гос-ва у-ги з охорони від нападуззовні, підтримання порядку і т.д.
Теорія насолоди. Сімонд де Сісмонді
Теорія податку надана як теорія насолоди, згідно з якою податкиє ціна, сплачено-а громадянином за одержувані ним від т-ва насолоди. Придопомогою податків громадянин купує не що інше, як насолода від об-гопорядку, правосуддя, забезпечення особистості і соб-сті і т.д.
Теорія податку як страхової премії (Перша половина 19 ст.: Дж. Мак-куллох,
А. Т'єр)
Податки - це страховий платіж, який сплачується підданими гос-ва навипадок настання будь-якого ризику. Платнику по-ки, будучи комерсантами, взав-ти від вів-ни своїх доходів страхують свою соб-ть від війни, пожежі, крадіжкиі т.д. Однак на відміну від істинного страхування податок сплачений-ся не длятого, щоб при настанні страхового випадку отримати суму відшкодування, ане щоб ПроФін-ть витрати прав-ва щодо забезпечення оборони і правопорядку.
Класична теорія (А. Сміт, Д. Рікардо)
Податки як один з видів гос-х доходів, які повинні покривати витрати посприяння з-ю уряду. При цьому будь-яка інша роль (рег-е ек-ки, страховийплатіж, плата за послуги та ін) податках не відводилася. Що стосується витратпо фін-у інших витрат, то вони повинні покриватися за рахунок мита і зборів,заплачу-х зацікавленими особами.
Кейнсіанська теорія
Полягає в тому, що ні явл. головним важелем регулювання ек-ки. Екон-ийзростання зав-ит від ден-х заощаджень тільки в ус-ях повної зайнятості, але цьогонеможливо досягти. У таких ус-ях великі заощадження заважають екон. росту,тому що вони не вкладаються в вир-во і представлення ют пасивний джерело доходу.
Щоб усунути негативні після-а, зайві Ощад-а слід вилучати здопомогою податків.
Монетаристська теорія (Фрідман)
Т-я осн-ну на кол-ої теорії грошей. Рег-е ек-кою може осущ-ться через ден.обр-е, к-е зав-т від кількості грошей і банк-х проц-х ставок. У даному випадкуподатки поряд з іншими мех-ми впливів-т на ден. об-е. Зокрема, черезподатки вилучається зайва кількість грошей.
Теорія економіки пропозиції (М. Бернс, А. Лаффер)
Т-а розглядають ет податки в якості одного з фак-в ек-го раз-а і рег-я.
Висока налогооб-і негативно впливає на Предприн-у і инв-ву акт-ть, щов кінцевому підсумку призводить до зменшення податкових платежів. Тому в рамкахтеорії пропонується знизити ставки оподатковуванню, я і надати корпораціямвсілякі пільги. Зниження податкового тягаря, на думку авторів теорії,призведе до бурхливого ек-го зростання.

3. ПРИВАТНІ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ
Теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування
У ранні періоди раз-я європ-ої цив-цій устано-е прямого та кос-го оподатковуваннюя зав-ло від політ-го раз-я суспільства. Непрямі податки вважалися більшобтяжливими і негативно впливають на становище народу, оскільки вонизбільшували вартість товару.
Друга позиція, навпаки, обгрунтовувала необ-ть уст-я непрямого оподаткування.
За допомогою непрямих податків пропонувалося встановити рівномірнийоподаткування. Дворянство не платило податкове. Тому прихильники ідеїнепрямого нал-ния прагнули змусити їх платити шляхом уст-а податку на їхвитрати. Непрямо-ті податки розглядають сь в кач-ве ср-ва по уст-у рав-ва в обл-і.
Теорія єдиного податку
Єдиний податок - це едінс-й н-г на один визна-й об'єкт нал-ния. В кач-веєдиного об'єкта нал-ния выст-лі: земля, витрати, нерухомість, дохід,капітал та ін
У чистому вигляді ця теорія досить утопічна і практично неприйнятна.
Однак у поєднанні з іншими системами оподаткування вона може зігратипозитивну роль.
Теорію пропорцій-го і прогресивного оподаткування
Гот-е ставки д.б.н. уст-ни в єдиному пр-ті до д-ду налогоплат-ка неза-мо відйого вів-ни. Дане пів-е завжди знаходило під-ку серед заможних класів іобгрунтовувалося принц-ми рав-ва і справедливості.
Ставки оподаткування податком повів-ся у міру зростання доходу платника-ка.
Теорія перекладання податків
Розпод-е нал-го тягаря можливо тільки в пр-се обміну, рез-м к-го яв-сяформ-е ціни. Саме через обмінні і розподі-е пр-си подат-щик здатнийперекласти податковий тягар на іншу особу. Дві різновид-ти перел-а податків --це перел-е с пр-ца на пок-ля (при непрямому оподатковуванні) і перел-е спок-ля на пр-ца (непрямі податки у випадках, коли ціна на який-небудь товарнеймовірно велика через високі ставки, наприклад акцизів, що істотнообмежує попит на цей товар).
4. Сущ-ТЬ ПОДАТКУ й нал. З-МИ: юр-і визна-е, поняття мита та збору, поняття нал. с-ми
Гол-я юр-я риса податку - односторонній характер його уст-а з боку д -ва. Оскільки податок стягується з метою покриття суспільно-необхідних пот -й, він є індивідуально-безоплатним. Сплата податку - це соц-я зобовть, вит-я з права част. собст-ти. Податок стягується на умовахбезповоротно. Повернення податку можливий лише в разі його переплати або вяк спец. уст-й нал-м зак-вом пільги. Оскільки податок предст-ет собоюодност-е дв-е ден. ср-в - від нал-ка к гос-ву, то приводним мех-м оподатковуваннюия м.б. тільки примус. Це призводить до необ-ти створ-ть органи нал.служби й нал. поліції. Податки уст-ся з метою отримання доходів д-м.
Податок - це обя-й, индив-но безв-й платіж, стягуючи-й з орг-й і фіз. осіб уформі отчуж-я принад-х їм на праві соб-ти, госп-го вед-я або оп-го уп-я Д.С.з метою фін-го обесп-я деят-ти гос-ва і (або) мун-х т-й.
З опр-а випливає, що метою стягнення податку є обесп-е д-х витратвзагалі, а не якогось конкретного витрати. Правило, в соотв-й з кіт-м нал -е доходи не призначений для ни для визна-х витрат, явл. основоположним усучасному оподаткування.

Мета стягнення мита і зборів сос-т лише у покритті изд-к учр-а, взв'язку з деят-ю кіт-х стягуючи-ся мито чи збір: без збитку, але і без чистогодоходу.
Збір - це про-й внесок, стягуючи-й з орг-й і фіз. осіб, сплата кіт-го явл-сяодним з усл-й сові-я в отн-нии плат-ков зборів гос-ми орг-ми, орг-ми міс -го самоуп-а, іншими уполном-ми ор-і і должн-ми особами юр-ки знач-х д-й,включ. предт-е оп-х прав або видачу разр-й (ліцензій).
Мито - зобов-й і Дейсі-й на всій тер-рії РФ платіж, стягуючи-й за сов-е юр-кизнач-х дей-й або видачу док-в уполн-ми на те орг-ми або поса-ми особами.
Податкова система - це сов-ть сущ-х в дан. момент в конк. д-ві ус-й нал -ня юр-х та фіз-х осіб.
Ус-я, хар-е нал. с-му в цілому, включ.:
V Порядок уст-а і введення в дію податків;
V Види податків (система податків);
V П-к роз-а податків м/у бюд - ми раз-х ур-й;
V Права та про-сті нал-ков;
V Форми і методи податкового контролю;
V Ответ-сть уча-ков нал-х отн-ий;
V Способи захисту прав та інте-в нал-ков.
Податковий кодекс РФ встановлює такі елементи системи РФ:

1. Види податків і зборів: ФЕД-е, рег-е, місцеві.

2. Осн-я метушня-я (зм-я, сам процес я) зобов й зі сплати податків і зборів та порядок використан-я цих зобов-й

3. Осн-е пр-пи уст-а податків на регі-му і місцевому ур-не

4. Права і про-ти: н-ков, н-х орг-в, ін уч-ів нал-х отн-й;

5. Ф-ми і мет-и нал-го до-ля: облік нал-ков, види перевірок, експертиза;

6. Форми ответс-ти за сов-е нал-х правопорушення-й (ст. 116-129, ст. 132 -

136);

7. П-к обж-я актів н-х орг-в і д-й (Безд-а) їх поса-х осіб
11. Зак-во про н-Гах і збори в РФ.
Гот. кодекс сост. з 2 частин. 1, заг. частина, визна. основи пр-са нал-ния.
2, спец. частина, визна. порядок уст-а, введення, стягуючи-а і прим-я конкр-хвидів н-гов.
НК РФ уст-і 3-рівневу стр-ру нал-го зак-ва
| ЗАК-ВО О Н-Гах І |
| ЗБОРУ РФ |
| Зак-во | Зак-в | Норм .- |
| РФ | про | прав. |
| | Суб-т | акти |
| | ОвРФ | органо |
| | | У |
| | | Місць. |
| | | Сам-ні |
| | | Я |
| На | Фед | З-ни, | місц. |
| л-|. | прин-| податки |
| й | з-н | є | і |
| до | и, | закон | збори, |
| де | при | од-ми | прин-е |
| кс |-е | орг-м | у |
| | У | і | пред-х |
| | Соо | суб-т |, |
| | Тв-| ів РФ | уст-х |
| | І з | у | НК РФ |
| | НК | соотв | |
| | РФ |-і з | |
| | | НК РФ | |

Нормативні акти, прин-е законод-ми орг-ми д-ної влади. Норм-ті акти исп -них орг-у влади не вкл-ся в зак-во про податки та збори. Не належать до задо -ву про накази, інструмент-і і метод-ті вказівки, видавши-е за вопр-м нал-ния МНС РФ,
Мінфіном РФ, ГТК РФ.
Осн-м прав. док-м в зак-ве про податки і збори явл.
Податковий кодекс РФ.

Наиб. розпод-м явл-ся справ-е нал-в на пр-ті і непрямо-е.

Прямі податки стягуючи-ся гос-м непоср-но з дох-в (з/п, пр - ль, відсотка іін) або до ст-ти їм-ва (землі, будинки, про-та і т.д.) нал-ка.

Прямі підрозділ-ся на реальні й особисті:
Реал-е - стягуючи-ся з отд-х видів їм-ва на ос-ві кадастру (спец-го реєстру),уч-го СР-ю, а не Дейсі-у дох-ть пл-ка.

Приватні - це податки на д-д або їм-во фіз. або юр. осіб, стягуючи-е у іст -ка доходу або за декларацією. При особистому обл-нії про-ти (дохід, їм-во) вчить -ся інд-но для кожн. плат-ка, вчить-ся і його фін-е пів-е. Непрямо. податки - цен-ги на товари і ус-ги, устано-е у вигляді надбавки до ціни або тарифу. Увідміну від пр-х непрямо. н-ги непоср-но не зв. з дох-м або їм-м нал-ка. пл -ком непрямо. н-га выст-і піт-ль. Соб-к товару або особа, оказ-е ус-ги, явл. вдію-ти тільки СБ-ком н-га.

6. ПР-пи І МЕХ-М нал-Я. ПР-пи ПОС-Я Н-ОЙ З-МИ РФ. ЕФ-сть нал-ОЙ З-МИ.
Под пр-пами нал-ния понимю-ся осн. исх-е полож-я с-ми налогооб-а. Були сформували -ни А. Смітом справ-сть, определ-сть, зручність для платника-ка і економію наз-ках оподаткування.
У сучас-х усл-х прав. орг-ва нал. с-ма повинна відповідати слід. Осн-мпринципами:
V Податкове закон-тво має бути стабільно;
V взаємо-я нал-ков і гос-ва д-ни н-ть пр. хар-р;
V Тяжкість нал-го тягаря д -на рав-но розпод-ся м/у кат-ми платнику по-ков і всередині цих кат-рій;
V стягуючи-е н-ги д.б.н. соразм-ни дох-м нал-ков;
V Сп-б і час вз-ния н-гов д.б.н. уд-ни для нал-ка;
V Сущ-ет рав-сть нал-ков перед з-ном (пр-п недіскр-и)
V Изд-ки зі збору податків д.б.н. мінімальні;
V Нейт-сть нал-ния в отн-и ф-м і мет-в ек-й д-и;
V Доступ-сть і відкр-сть інф-ції за нал-нію; < br> V Собл-е нал-й таємниці.
Пр-пи нал-ния в РФ:
V Пр-Ціп загальним., Спр-сті і рав-ва прав нал-ка (кажд. особа д-но УПЛ-ть законно устан-ні н-ги, д - на уч-тся факт. сп-сть нал-ка к УПЛ. н-га);
V Пр-п недіскр-ції (н-ги і збори не можуть розл. прим-ся виходячи з соц-х, расових , нац-х, реліг-х крит-їв, не доп-ся уст-е диф-х нал-х ставок і пільг в з-ти від ф-ми з-сті, гр-ва фіз. осіб або місця происх - я кап-ла);
V Пр-п обгрунтувати ти норм нал-го зак-ва. (н-ги не м.б. произв-ми і д-ни мати ек-е осн-ня);
V Пр-п од-ва ек-го прос-ва РФ (недоп-ми н-ги і збори, наруш-е од. ек-е прос-во РФ, а також преп-е реал-і грома-ми конс-х прав, обмеж-е або созд-е преп-я зак-й деят-ти фіз. і юр. осіб
V Пр-п опр-ти правил нал-ния. (при уст-і податків д.б.н. опр-ни всі ел-ти нал-ния, щоб нал-до точно знав, які податки (збори ), коли і в якому порядку він д-н платити);
V Пр-п розвантажують а пол-й у сфері нал. зак-ва. (податки і збори уст-ся, изм-ся або отм-ся НК РФ або З-ми суб-в РФ і нор-ми прав-ми актами орг-в місц.

Самоупр-я в соотв-і з НК РФ);
V Пр-п Домін -ня нал-ка (все неустр-е сумніву-а, прот-а і неясний-ти толк-ся на користь нал-ков).
Про еф-сті нал-й з-ми гов. у разі, е-і вона стім-т пр-с ек-го зростання. Для Електроннаго необх. соб-ть сл. ус-я:
V Гот-ня не д-но преп-ть росту Ощад-й нас-а та пр-су капіталообр-ня у підприємств;
V необх-ма еф-ва с-ма стягуючи - я і пере-а податків м/у разл-ми ур-ми виконає-й влади;
V С-ма нал-ния д-на сох-ть неізм-ть своїх баз-х пр-пов форм-я на довгих. період;
V необх-мо різноманітність прим-х н-гов, отраж-х різноманітність ек-ких відно-й;
V Гот-ня д-но ім. грам-е прав-е обесп-е.
7. Ф-і н-гов. Св-ва нал. с-ми. Ек-е хар-ки нал. с-ми.
Виходячи з пів-й ек. теорії, н-ги вип-т 3 ф-ції:

1) Фін-е д-х витр-в (фіскальна ф-ція);

2) Поддер-е соц-го равно-я шляхом зм-я співвідносячи-я м/у д-ми й витр-ми отд-х соц-х р-п з метою сгл-я НЕРА-ва м/у ними (соціальна функція);

3) Держ-ті рег-е ек-ки (рег-щая ф-ція).
З т.з. т-и нал-ния, соц. Ек-я сущ-ть н-гов прояв-ся в 2 осн. ф-х:фіскальної та ек-кою.
Фіскальна функція, за допомогою якої:
V Обр-ся гос-ті ден. фонди;
V Створити-ся мат-е ус-я для фун-ния гос-ва;
V Створити-ся припускає-ки для втручання-ва в ек-ку.
Ек-я ф-я озн., Що н-ги як акт-й уч-к перераспр-х пр-сов оказ-т серйозно.вл-ті на воспр-во:
V стимулюючи або дотримаю-а його темпи;
V посилюючи або послаблюючи накопичення кап-ла;
V розширюючи або розум-я платежес-ний попит нас-я. < br>С-ма податків д-на обл-ть 2 осн-ми св-ми:
1. Прод-сть. Гот-і пост-я д-ни повн-у покривати обик-е р-ди г-ва. На про -сть нал-ния впливає р-заходів нал-ї ставки.
На прод-сть нал-й з-ми впливає неотвр-ть пл-жа. Завжди є еф-т укл-а. Укл -е м.б. непреднам-м і призначений для м. Масштаби укл-й зав-т від след. Ф-в:
V у-ня проф-ма раб-ів нал-х служб;
V ст-ни інф-сті госп-х аг-в о Дейсі-му зак-тверд;
V еластичний-ти попиту і пропоз-ня;
V межіц деят-сті тіньової ек-ки;
V висоти ставок обл-ня;
V розміру штрафів та ін
Ек-тами відкр. законом-сть:
8. Гот-е план-е: корп-й і д-й ур-ні.
Гот-е план-ті - це исп-е фіз. і юр. особами своїх прав для оптим-ції нал-хплат-й у рамках дійств-х з-в. У його основі леж. полн. исп-е всіх разр-х зак -ми пільг і возм-й, перед-х гос-ми рег-ми орг-ми.
Слід разл-ть нал-е план-е і укл-е від сплати н-гов. Кот пр-дит в рез-тінезак-го исп-ния нал-х пільг, перед-ня нал-м орг-м неправий. отч-ти, нар-ітермінів сплати податків або взагалі не виплати їх і т.п.
Напрями податкового планування:
1. вибір оптим. орг-но-прав-й ф-ми юр. особи з т.з. нал-ния (ком-и, ніс-енеобм-ю отв-сть по св. про-вам платять менше податків, ніж ф-ми з обмеж-й отв -стю);
2. вибір місця разм-я або рег-ції фірми з т.з. ур-я нал-ния (вільніекономічні зони);
3. тщатся-е ис-ня і исп-е Дейсі-х нал-х пільг, зв'я-х не з юр-й ф-мій абомісцем рег-ції ком-і, а з її произв-й, ком-ї і фін-й деят-ю;
4. оптим-е исп-е приб-і і своб-го кап-ла, вибір інв-ної пол-ки, кот. можеоб-ть доп-ні нал-е пільги і навіть повернення частини УПЛ-х раніше н-гов
Выд-т 2 види нал-го план-я:
Держ-е нал-е план-е (ГНП) - сов-сть практ-х Дейсі-й орг-у влади і упр-я привир-ке общ. стр-ри дох-х статей бюджету на предст. рік.
У рамках ГНП выд-т: Тек-е (оцінка нал-х поступ-й бюджету в розрахунку на 1рік); перспе-ве (оцінка пост-я н-гов при ус-і слід-я виб-й конц-й нал-я напер-ву).
Корпоративне нал-е план-е (КНП) - цілеспрямована деят-сть орг-ції,Орієнт-а на макс-е исп-е нюансів нал-го зак-ва з метою розум-я нал-х пл-й убюджет.
У рамках КНП виділяють також:поточне (оптим-я нал-х виплат у отч. році з исп-ем доп-х зак-вом СР-тв,способів і прийомів);перспективний (пров-е активної нал-й пол-ки з метою хат-ня фін-х ризиків імінім-ції негатив-го вл-я нал-ния на процес досягнення страт-х цілей).
Осн-е напр-я нал-го план-а на гос-м і корп-м ур-ях:
Держ-й рівні:
1. Разр-ка науково обос-й конц-й нал-й з-и гос-ва:
Вир-ка нал-й пол-і, визна-й орг-но-пр-ші пр-пи фун-ня с-ми нал-ня таметодику ісчіс-я н-гов. Гот-а пол-ка - частина загальної ек-й пол-ки гос-ва, вкл -я в себе сов-ть гос-них меропри-й, напр-х на дост-ті визна-й ст-ни еф-сті вмоб-ції дох-в, їм-а метою обесп-е вип-я д-вою його ф-цій і створ-е ус-й дляек-й стаб-і т-ва.
2. Разгран-е нал-х повноважень та дохідних ис-ков м/у орг-ми влади і упр-ияраз-х ур-й:визна-е конк-х пропорцій розпод-я нал-х поступ-й м/у бюджетами. Мета нал-горег-я доходів бюджетів сост. в такому розпод-й нал-х поступ-й м/у ієрарх-миур-ями, кот. гар-вало б нормат. частину витрат, закон-льно закріплену закожним з ланок бюджетної с-ми, і звело б до хв. необх-сть доповнить-горозпод-я м/у ними фин-х ср-в.
3. Розрахунок контингентів податків, що мобілізуються на території: опр-е обсягівнал-х пост-й тер-рії на краткоср-у і долгоср-у перспе-у. Оцінка загальної суминал-х пост-й осущ-ться на ос-ві прогнив-х р-тов изм-я дох-ти припускає-й, отд-хотр-лий і ек-ки в цілому.
Корпоративний ур-нь:
1. У рамках перспективного КНП:
V вибір орг-но-правової форми юр. особи з урахуванням виду і цілей деят-ти, а також соотв-я режиму нал-ня та грома-ко-правової відп-сті юр. особи;
V опр-е стр-ри юр. особи, реш-е питання про доцільно сті форм-я фин-во-пром-ї групи або участі в ній, ство-е структ-х підрозділ-й;
V прин-е реш-я про місце рег - та і місце осущ-я фин-во-хоз-й деят-ти юр.особи, його рук-щих орг-в, стр-х подр-й, дочірніх і завис-х т-в, виходячи з цілей деят-ти юр.особи і ос-тей нал-х режимів отд-х територій.
2. У рамках поточного КНП:
V вибір режиму нал-ния;
V аналіз передбачає на-х закон-м нал-х пільг і оцінка возм-сті їх прим-я;
V форм-е облікової політики юр . особи;
V сост-е нал-х моделей при розглянути-ванні й прин-і упр-х реш-й і визна-е критеріїв вибору оптим-го вар-та;
V аналіз з т.з. нал-х послід-й тек-х госп-х та фін-х оп-цій на стадії зак-я дог-в, опр-е оптим-й форми угоди, вибір ділового партнера;
V сост-е нал - х календарів з метою чіткого прогнив-а і кон-ля пра-ти ісчіс-я н-гов та строків їх сплати;
V рац-е разм-е активів і пр-ли юр. особи з урахуванням як податків, що сплачуються при отриманні доходу від інвестицій, так і наданих пільг.
3. Оцінка еф-сті КНП:
V устано-е вів-н откл-й факт-х рез-ів деят-ти від пл-х, аналіз ст-ни вл-я на ці откл-я прийн-й сис - ми нал-го планують-а;
V опр-е с-ми, як і клей, хар-щих еф-сть розроблено-х мет-ів нал-го планують-а;
V корекції но с - ми нал-го планують-а.

9. М/унар-е асп-ти нал-ния. Пр-ми подвійного нал-ния
У сучас-х ус-ях податки стали перед-му міжнар-х отн-й м/у стр-ми з приводувзаємного Урегіт-ня сфер прим-я нал-го зак-ва та інших питань нал-ния.
Межд-е нал-е від-я можуть рег-ся в 1,2 і многост-му порядку.
Більше. пов-е нал-гом оказ-т на зовнішньоекономічної-кі зв'язку.
Для міжнар-го дв-го нал-ния зазвичай хар-рни:
. ідент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);
. ідент-сть об-тов нал-ния (іст-ков дох-в і самих до-в);
. підпорядкованих-ть цих су-тов або про-тов нал-й юрісд-і разл.г-в;
. одночасним-сть нал-ния;
. разл-а в правилах і методики обчислення обкладається-го доходу у різних країнах.
У нал-й практикою і теорією розрізняються подвійне ек-де-не нал-ня і подвійне юр -дещо нал-ня.
Під подвійним ек-ким нал-ням понимю-ся ситуація, коли з одного й того ждоходу податок сплачений-т неск. його последоват-х получ-лий. Як правило, пр-маек-го дв-го нал-ния разр-ться при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот.передбачає на-ся норми, позво-е тим чи іншим сп-м засч-вати податок, сплачений нарівні підприємства, при розрахунку податкових зобов'язань акціонера.
Під дв-м юр. нал-ням пон-тся сит-ція, коли один і той же нал-щик обл-тсяв отн-й одного і того ж доходу один-ми або сопост-ми н-гами два і більшераз за один пр-д. Дан. пр-ма м.б. вирішена шляхом злагоди-я многочіс-х і сл-хпитань нал-го зак-ва на межгос-ному рівні.
Для уникнення міжнар-го дв-го нал-ния прим-ться:
V Одност-ті заходи - "Нац-е нал-е зак-ство" через нал-й залік (УПЛ-х за кордоном н-гов) або нал-у знижку (скасування обл-ня доходів з іноз-х іст-ков);
V Заходи в багатосторонньому порядку - "злагоди-я про хат-і дв-го нал-ния", исп-я розпод - ний метод (тобто закл-е междунар-х злагоди-й). У цьому випадку гос-ва йдуть на взаємні. компроміс, договар-сь, які податки і з яких кат-рій нал-ков буд. уд-ться на тер-рії кожн. уч-ка СОГ-а.
У рамках пр-ми пристрої я дв-го нал-ния шляхом закл-я межд-х злагоди-й, закл-ся 4гр-пи міжнар-х дог-в з питань нал-ния:
1 група: "Міжнародні-і злагоди-а загального хар-ра";
2 група - "Двуст-е і многост-і злагоди-ня": загальні нал-е злагоди-а (конвенції); обмежені податкові угоди; злагоди-я про оказ-і адмін-й і прав. допомоги в нал-х воп-х;
3 група - "злагоди-е о нал-х режимах та пільги";
4 група - Індив-е нал-е злагоди-а (по отд-м конкр-м орг-м
У РФ можна выд-ть 3 осн-х виду міжнар-х злагоди-й про уникнення подвійногооподаткування:
1. Междунар-е дог-ри РФ про хат-і дво-го нал-ния д-дів і їм-ва, в рамкахкіт. можна выд-ть слід-е групи:
. 1 гр. с-т злагоди-я с гос-ми - уч-ми СНД, зак-е п-ле 91 г.
. У 2 групу вкл-ся злагоди-а, подпис-е с разв-ми і розвинувши-ся гос-вами.
. У 3 гр выд-ся злагоди-я пр-щие Дейсі-ть злагоди-я закл-е РСР
2. Гот-гом ос-х видів дох-в по злагоди-м РФ про хат-нії дво-го нал-ния.
При-і спец-х реж-в обумовлюються але особ-ми отд-х видів деят-сті у сфері міжнар-хек-ких отн-й. До видів діяль-ти, кіт. властива виражена специфіка, відносяться:

1) Междунар-е пасаж-е і вантажні перевезення;

2) Инв-ва деят-сть;

3) Междунар-е кред-е отн-ния;

4) операції, зв'я-е с ізвл-м доходів від влад-а і реал-й нерухомість-го і движ. им-ва, роз-го на тер-ии ин-них д-в;

5) реал-я авт-х прав, патентів і ліцензій;

6) отд - е види деят-сті фіз. осіб, осущ-е за пред. країни пост-го місцеперебування.
3. Междунар-е злагоди-я РФ про співробіт-ве і взаємну допомогу з питань собл-анал-го зак-ства.
Осн. завдання цих злагоди-й - визна-ті сфери деят-сті і має важливе значення-их пр-пов взаємо -наслідком нал-х орг-в дог-хся гос-ств.

10.Спец-е нал-ережіми. Спрощено-я сис-ма нал-нія.Ос-сті нал-ния в своб-х ек.зонах ..
Спец-е нал-е режими озн. особливий порядок ісч-я н-гов і зборів протягомвизна-го періоду часу.
До спец-м нал-вим режимам отн-ться:
V Спрощено-я с-ма нал-ния суб-тов малий. підпр-ва;
V С-ма нал-ния в своб. ек-х зонах;
Спрощена с-ма нал-ния (УСН)
Право вибору з-ми нал-ния, включаючи перехід до спрощений. с-ме або повернення доприн. раніше з-ме, перед-ться суб-там малий. підпр-ва на добровільній основі:
1. Дію-е УСН розпод-ся на индив-х підпр-лий і орг-і з перед-й числ-у робо -їх до 15 чол. Неза. від виду осущ-й деят-сті.
Під дію УСН не потрапляють:
Орг-й, зан. произв-м підакцизної пр-ції;
Орг-и, созд-е на базі ліквідувати-х стр-х подр-й дію-х пр-й;кредитні орг-и;страхові орг-и;інвест-ті фонди;профес-е учасники ринку ц/б;підпр-я грального та розважального бізнесу;
2. Суб-ти малого підпр-ва ім. право перейти на УСН якщо на протязі. року сов-йрозмір вал. виручки дан. нал-щіка не перевищив суми 100000 * ММОТ.
УСН - це заміна сплати сов-сті уст-х зак-вом РФ ФЕД-х, рег-х і місць.податків і зборів сплатою од. н-га, перелічиш-го по рез-там хоз-й деят-ти орг -ий за отч. пер.:
Про-те обл-я при УСН виступає або рад. дохід, або валовий виторг. Якщопро-те обл-я выст-т рад. дохід, то при цьому Дейсі-ють ставки: у ФЕД. бюджет -
10%, до бюджетів суб-в РФ та місць. бюджети - не більше 20%. Якщо про-те вис-етвал. виручка, то Дейсі-ють ставки: у ФЕД. бюджет - 3,33%, до бюджетів суб'єктів
РФ і місцевих бюджетів - не більше 6,67%.
Особливі податкові зони (СЕЗ)
СЕЗ возм-ни як усередині країни, так і в різн. країнах.
Особливими нал-ми зонами РФ є:
1. Регіони пільгового оподаткування.
12. Квазі-офшори
Природничі утворюються внаслідок природного відмінності в рівняхоподаткування. Спеціальні - коли різний рівень оподаткуваннястворюється штучно, при цьому виділяються наступні способи створення:повне виключення податків;уст-е фікс-відсотковою річною податкової плати;уст-і низьких нал-х ставок;уст-е фик-й плати за рег-у ком-панії при отс-вії н-гов;введення інших спец. ус-й при отс-і податків.
Офшорні компанії образ-ся за 3 профілями:
1. Компанії холдингового типу, в рамках цього напр-ня выд-ють:оперативно-холдингові компанії;інв-ні компанії;компанії щодо володіння нерухомістю;компанії щодо володіння судами;компанії щодо володіння интел-ної собс-стю.
2. Торг.-посеред-ті фірми, в рамках цього напр-я выд-т:експортно-імпортні фірми;закупівельні та дистриб'юторські компанії.
3. Ком-та фін-го проф., В рамках цього напр-я выд-ють:офшорні банки; фін-і посеред-ие комп-і; страх.
12. Платники податків і платники зборів
Гот-ками призн-ться орг-ції і фіз. особи, на кот. в соотв-і з НК РФ покладеназобов-ть УПЛ-ть податки.

Права нал-ників
V право на адм-ву і суд-у захист;
V право на доср-у сплату н-гов;
V права при пров-та експертизи;
V право давати . зрост-я за актом нал-й пр-к.
Обяз-ти:

1. Рег-ція та сплата н-гов

2. Бухгалтерський облік

3. Пред-е док-в у нал-е органів за місцем обліку нал-ков

4. Вип-е треб-й нал-го органу

13. Податкові агенти: права і обов'язки.
Гот-е агенти - це особи, на кот. в соотв-і з НК РФ біля-ни зобов ти по ісч -ю, уд-ю у нал-щіка і переч-ю в соотв-щий бюджету податків.
Гот-е агенти мають ті ж права, що й нал-щики.

За невип-е своїх зобов й нал. агент несе отв-сть в соотв-і з зак-вом РФ.неповне перерахування сум податку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20відсотків від суми, підлий-й переч-ю.
14. Податківці.
Збір коштів на сплату податків і переч-е їх до бюджету може осущ-ся гос-мисам-ня, ін Уполу-ми орг-ми та поса-ми особами --митниками.
Єдина централ-я с-ма органів МНС РФ складається з:
V ФЕД. органу исп-й влади - МНС РФ;
V тер-х органів МНС РФ, вкл-х упр-я МНС РФ по суб-там РФ, межрег-е инсп-і

МНС РФ, инсп-і МНС РФ по районах, районах у містах.
У с-му МНС РФ входять підвівши-ті орг-ції, созд-е в уст-му зак-вом РФ порядкудля обесп-я деят-сті тер-них органів МНС РФ.
Права податкових органів:
1. треб-ть від нал-щіка документи за формами, устано-му гос-ми орг-ми, служ.осн-ми для ісч-а і сплати н-гов, а також д-ти, подтв-і прав-ть ісч-а івчасно-ть сплати н-гов;
2. проводити нал-е перевірки в порядку, уст-м НК
3. викликати нал-ників для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою ними податківабо у зв'язку з нал-й перевіркою, а також в інших випадках, зв. з використан-м нимизак-ва про податки;
5. призупинення-ть оп-ції за рахунками нал-ників в й нал. арешт на ім-сть нал-ков;
6. оглядати будь-які исп-е нал-щіком для ізвл-а доходу произв-е, складські,торговельні та інші пом-я, проводити інвент-у принале-го нал-щіку їм-ва.
7. визна. суми н-гов, підлягає. вніс. нал-ками
8. стягувати недоїмки по податках, а також стягувати пені;
9. контр-ть соот-е крупн. витр-у ф. осіб їх дох-м;
15. Обяз-ти й отв-сті нал-вих органів.
1. дотримуватися зак-во про податки і збори;
2. осущ-ть контроль за собл-му зак-ва про податки і збори;
3. вести в уст-м порядку облік нал-ників;
4. інф-ти нал-ників про дійств-х податках, предст-ть форми вуст-ної отч-ти;
5. осущ-ть повернення або залік зайво УПЛ-х або зайво визиску-х сум податків, пені і штрафів
6. дотримуватися податкову таємницю;
Посадові особи податкових органів зобов'язані:
1) діяти в суворій відповідності з НК РФ і іншими федеральнимизаконами;
2) реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податковихорганів;
3) коректно і уважно ставитися до платників податків, їхпредставникам та іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їхчесть і гідність.
16. Податкова поліція явл-ся правоохр-м орг. До її складу входять:
1 - Фед. служба податкової поліції
2 - органи ФСНП по суб'єктах РФ;
3 - органи податкової поліції в районах, місцеві органи податкової поліції;
4 - організації, що створюються для забезпечення діяльності ФСНП.
Органи податкової поліції виконують функції щодо попередження, виявлення,припинення та розслідування порушень законодавства про податки і збори,які є злочинами чи адміністративними правопорушеннями,
Права:
1. Пр-ть дозного-е у справах про прес-ях, зв. Н-гами;
2. Пр-дить слідство у справах про злочини
3. осущ-ть оперативно - розшукову деят-сть;
4. за запитом нал-х орг-в участ-ть в нал-х пр-ках;
5. проводити перевірки, на ос-і кіт. органами нал. поліції прин-ся одне з слід-х рішень:
V у разі вияв-я нал-х правопорушення-й, сприяння з-х склад прест-я, - про возб-і кримінальної справи;
V при відсутності податкового правопорушення - про відмову в порушенні уг-го справи;
Органи нал-й поліції при виявив-і ОБСТ-тв, треб-х сов-я Дейсі-й, отн-х доповному-м нал-х органів, зобов'язані в 10 денний термін з дня виявив-я таких ОБСТ -тв нап-ть мат-ли в соотв-й нал-й орган.
17. Зобов ти зі сплати податку.
Про-сть зі сплати податку сам процес ся:
1) зі сплатою податку нал-щіком;
2) з метушня-му ОБСТ-ств, з кіт. зак-во зв'я-т сам процес і про-сті зі сплатиданого податку та збору;
3) зі смертю нал-щіка;
4) з лик-їй орг-ції - нал-щіка після пров-а ліквідувати-й комісією всіх розрахунківз бюджетами
Гот-щик зобов'язаний самостійно виконати зобов-ть зі сплати податку в термін,уст-й зак-вом або достроково.
У разі несплати произв-ся стягнення податку за рахунок д/с, нах-ся на рахункахнал-щіка в банку, а також шляхом стягнення податку за рахунок іншого їм-ва нал -щіка Вз-е податку з орг-цій произв-ся у безспірному порядку, вз-е податку зфіз. особи пр-ся в судовому порядку.
Зобов-ть?? про сплату податку счит. исп-ої нал-щіком з моменту пред'явлення вбанк поруч-я на сплату соотв-го податку, а при сплаті податків нал-ми д/с - змоменту вніс-а д-й суми в рахунок сплати податку.
Обя-ть зі сплати податку исп-ся у валюті РФ. Ін-ми організаціями, а також фіз.особами, не явл. нал-ми рез-ми РФ обов'язок по сплаті податку можевиконуватися в іноземній валюті.
Неісп-е зобов ти зі сплати податку явл. осн-м для прим-я мер прин-го исп-я про -сті зі сплати податку.
18. Об'єкт нал-ния.
Об-т нал-ния - це об-т (оп-ції по реал-і товарів (робіт, послуг), им-во, пр -ль, доход, ст-сть реал-х товарів (вип-х робіт, оказ-х послуг) або іншийоб'єкт), им-й ст-стную, кол-ву чи фіз-ю хар-ки, з нал-м кіт. у нал-ка зак -во про податки і збори зв'я-і метушня-ние зобов ти зі сплати податку.
1.Майно
2товар - будь-яке їм-во, реал-е або призначений для е для реал-и;
3работа - деят-ть, рез-ти кіт. мають мат-ті вир-е
4услуга - деят-сть, рез-ти кіт. не їм. мат-го вир-я, реал-ся і потр-ся в пр -се осущ-я цієї деят-сті;
5реалізаціей товарів, робіт або послуг орг-їй або інд-м підпр-м призн.передача на оплатній основі права власності на товари, результативип-х робіт, возм-і надання послуг.
6 - дивіденд будь-який дохід, получ. акціонером) від орг-і при розпод-і прибутку,по належать акціонеру акцій
7 - відсотки будь-якої заздалегідь заяв-й дохід получ-й за борговим зобов ву будь-якоговиду.
19. ІСЧІС-Е ПОДАТКУ, ПОДАТКОВОЇ БАЗИ.
Налщік повинен самост-но обчислити суму податку за визна-ї для кожногоподатку нал-й період. Це можуть робити податковий орган або податковий агент.при обчисленні податку враховуються:
V Гот-а база - це ст-стная, фіз-та чи інша хар-ка про-та нал-ния, до кіт. при-ся нал-е ставки для опр-а суми податку:
Гот-щики - організа-ції ісч-ють нал-у базу за підсумками кожн. нал-го п-да.
Інд-ті підпр-ли ісч-т нал-у базу за підсумками кожн. нал-го п-да
V Податкова ставка - це вів-на нал-х поч-й на од-цу изм-я податкової бази;
Ставки податків можуть бути трьох видів:
Адвалерні (виражені у відсотках);
Специфічні (вир-е в руб на од-цу податкової бази);
Комбіновані (вир-ті та на% і в ін-ої валюті).
V Пільги - це переважно-ва, предост-е отд-м кат-м пл-ків податків і зборів СР-ю з ін пл -щікамі.
НК передбачає на-т след. види пільг:
Возм-ть не сплачувати податок або збір;
Возм-ть УПЛ-ть податок або збір у меншому розмірі.
20. ТЕРМІН ТА ПОРЯДОК СПЛАТИ ПОДАТКІВ.
Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно до кожногоподатку і збору.
Терміни сплати податків і зборів визначаються:
V календарною датою;
V закінченням періоду часу,
V вказівкою на подію,
V вказівкою на дію, кот. д.б.н. сов-но.
У сл-ях, коли розрахунок нал-ї бази произв-ся нал-м органом, зобов-ть зі сплатиподатку віз-т не раніше дати отримання податкового повідомлення.порядок сплати податків і зборів:
1. Сплата податку вироб-ся разовою сплатою усієї суми податку
2. Що підлягає сплаті сума податку сплата платником ся нал-щіком в уст-ті терміни.
3. Сплата податків вироб-ся в нал-й або безн-ної ф-ме.
4. Конкр-й п-ок УПЛ. н-га уст-ся прим-но до кожн. н-гу:порядок сплати ФЕД-х податків уст-тся НК РФ.порядок сплати рег-х і місцевих податків уст-ться з