САНКТ-Петербурзький державний університет
ВОДНИХ КОМУНІКАЦІЙ
Кафедра фінансів та бухгалтерського обліку
Реферат з дисципліни: "ПОДАТКИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ" < p> на тему: Податкова система Канади
Виконав: студент групи ІЕ-45
Золотов О.Ю.
Проверила: Селезньова М.М.
Санкт-Петербург
1999
Зміст
Рівні податкової системи Канади 3
Модернізація податкової системи 3
Прибутковий податок 3
Податок на приріст ринкової вартості активів 4
Податок на прибуток 4
Основні податкові пільги 5
Податок з продажу 6
Податок на товари і послуги 6
Вплив податкової системи на економічні процеси в країні 7
Роль провінцій в економіці 7 < p> Координація податків 8
Список використаної літератури 9
Рівні податкової системи Канади
Податкова система Канади в сучасних умовах представлена на трьохосновних рівнях:
• федеральному (48% державних доходів);
• провінційному (42% державних доходів);
• місцевому (10% державних доходів).
Головну частину доходів федерального бюджету складає прибутковий податокз населення, причому частка його постійно збільшується. За 1985-1994 рокичастка прибуткового податку збільшилася на 45% (з 56580 млн. до 101943 млн.канадських доларів). Значні і надходження від податку на корпорації,податку на товари і послуги, акцизів, мита і податків у фондисоціального страхування.
Податкові джерела доходів провінцій складаються з:
. прибуткового податку з населення;
. податку з продажів;
. податку на прибутку корпорацій;
. акцизів;
. податків у фонди соціального страхування;
. податків на дарування;
. рентних платежів;
. різних реєстраційних і ліцензійних зборів.
Основну частку надходжень дають прибутковий податок з населення інепрямі податки.
Податкові надходження місцевих бюджетів складаються з податку нанерухомість і податку на підприємництво.
У країні склалася чітка система податкового регулювання:
Податкова політика розробляється відділом бюджетної політики таекономічного аналізу Міністерства фінансів.
Усі проекти виносяться на обговорення - насамперед у Палату Громад.
Збором податків займається Міністерство національного доходу.
Усі виникаючі суперечки з питань оподатковування дозволяє Податковийсуд.
Окремим провінціям зроблені винятки. Наприклад, Квебексамостійно збирає прибутковий податок і податок на прибуток, Онтаріо,
Альберта - податок на прибуток.
Основними актами в сфері податкового законодавства служать:
Закон про податок на доход (регулюючий стягування прибуткового податку та податкуна прибуток корпорацій) і Закон про страхування по безробіттю (системисоціального забезпечення).
Модернізація податкової системи
Першим етапом модернізації податкової системи Канади стала податковареформа, почата в 1987 р. Вона торкнулася двох основних дохідних статейбюджету: прибуткового податку та податку на прибуток. Надалі був проведенийрадикальний перегляд системи непрямих податків.
Прибутковий податок
У відповідності з реформою 1987 р. у Канаді на федеральному рівні сталидіяти три ставки прибуткового податку замість раніше існувалидесяти, і в кожному регіоні - свої місцеві ставки прибуткового податку, (див.
Таблиця 1 і Таблиця 2).
Таблиця 1. Ставки федерального прибуткового податку
| Дохід, тис. дол | Максимальна федеральна |
| | Ставка,% |
| 0 -29590 | 17 |
| 29590 -59180 | 26 |
| більше 59180 | 29 |
Таблиця 2. Ставки прибуткового податку з фізичних осіб, що діють врегіонах
| Провінція, територія | Основна | Основна |
| | Ставка,% | федерально-провінційно |
| | | А ставка,% |
| Ньюфаундленд Нова Шотландія о. | 21,0 * | 52,3 50,3 50,3 |
| Принца Едуарда | 19,0 ** 19,0 | |
| Нью-Брансвік | 20,1 | 51,4 |
| Квебек | 21,6 | 52,9 |
| Онтаріо | 21,6 | 52,9 |
| Манітоба | 19,1 | 50,4 |
| Саскачеван | 20,6 | 51,9 |
| Альберта | 14,8 | 46,1 |
| Брит. Колумбія | 22,9 | 54,2 |
| Юкон | 15,3 | 46,6 |
| Північно-західні території | 13,0 | 44,4 |
* Ставка складає 69% від основної федеральної. В Ньюфаундлендііснує п'яти процентний додатковий податок на надприбутки.
** Основна ставка дорівнює 59,5% основної федеральної. З 1 липня 1997ставка провінції знизиться до 19,5% основної федеральної. В даний часз доходу, що перевищує 10000 канадських доларів, береться додатковийподаток у розмірі 10%.
В інших регіонах існують свої особливості застосування різнихставок для різних сум доходу. •
Були переглянуті податкові пільги, і частина з них скасована. Багатопільги переведені з податкових знижок у розряд податкового кредиту.
Таким чином, нова податкова система побудована на однаковомуоподаткуванні доходів, незалежно від їх величини і форми вкладення капіталу, атакож на оподаткуванні реальних величин доходів (індексація ставок і податковихкредитів відповідно до зростання споживчих цін).
Податок на приріст ринкової вартості активів
Велике значення в системі прибуткового податку з населення має податокна приріст ринкової вартості активів. Якщо раніше тільки половина цьогодоходу підпадала під оподатковування, причому реальна ставка сукупногофедерально - провінційного податку дорівнювала 26%, то в даний часоподатковувана частка розширилася до 75%, а реальна ставка податку на прирістринкової вартості зросла до 30%.
Податок на прибуток
значущу роль грає податок на прибуток та пов'язані з ним різноманітніподаткові пільги, які спонукають компанії до раціонального використанняосновних і оборотних коштів, упровадженню НИОКР, розвитку діяльності увизначених районах і іншим суспільно корисним заходам.
Ставка податку на прибуток складається з федеральної і провінційної.
Загальна федеральна ставка - 28% (для компаній обробної промисловості
- 23%). Провінційні ставки податку на прибуток представлені в Таблиця 3.
Таблиця 3. Ставки податку на прибуток, що діють в регіонах
| Провінція, | Основна | Основна федерально-провінційна |
| територія | ставка,% | ставка,% |
| Ньюфаундленд | 14,0 * | 43,12 |
| Нова Шотландія | 16,0 "| 45,12 |
| о. Принца Едуарда | 15,0 | 44,12 |
| Квебек (від виду | 8,9-16,25 | 38,02-45,37 |
| деят-сті) | | |
| Онтаріо | 15,5 | 44,62 |
| Манітоба | 17,0 | 46,12 |
| Саскачсван | 17,0 | 46,12 |
| Альберта | 15,5 | 44,62 |
| Брит. Колумбія | 16,5 | 45,62 |
| Юкон | 15,0 | 44,12 |
| Північно-західні | 14,0 | 43,12 |
| тер-ії | | |
* Ньюфаундленд знижує ставку для компаній, що створюють більш 10 робітниківмісць з повною зайнятістю й інвестиціями не менш $ 500 000.
** З 1 липня 1993 знизилася ставка для корпорацій, що створюють робочімісця у фармацевтичній, комп'ютерній, телекомунікаційній іаерокосмічній галузях.
Основні податкові пільги
Основні податкові пільги для корпорацій включають:
. інвестиційний податковий кредит;
. податковий кредит на витрати НИОКР;
. прискорені норми амортизації;
. пільгові умови оподатковування вартості активів;
. знижки на виснаження надр і ін
Постійно збільшується дефіцит федерального бюджету привів до більшраціонального використання податкових пільг, що насамперед виразилося взвуженні сфер їхнього застосування й у зменшенні розмірів. У 1987 р. були скасованіінвестиційний податковий кредит і знижка на коректування товарно -матеріальних запасів.
Знижено норми амортизації для пасивної частини основного капіталу вгірничодобувної промисловості для бурового устаткування, робочих частинмашин, рекламного устаткування.
Збережено пільги на стимулювання регіонального розвитку НИОКР.
Інвестиційний кредит для атлантичних провінцій складає 15%, а дляспеціально виділеної групи районів - 10%. Податковий кредит накапіталовкладення в НИОКР складає 30% для всіх компаній і 45% - дляобробного сектора в окремих районах.
Для стимулювання розвитку сільського господарства і рибальства такожпередбачені заходи податкового характеру. Існують три спеціальні пільгидля компаній даних галузей.
Мета однієї з них - залучити дітей фермерів до роботи в сільськомугосподарстві. Після смерті батьків ферма, частка в сімейній фермерськоїчи корпорації сімейному фермерському партнерстві переходить до дітей безнеобхідності довічної сплати податку на приріст ринкової вартостіактивів. Його оплата відкладається до того моменту, коли діти будутьрозташовувати якою-небудь іншою власністю крім даної сімейної.
Інша пільга складається в праві усереднювати дохід за п'ятирічний період вметою захисту фермерів і рибалок від різких коливань доходів, властивихданими галузях.
Третя пільга зв'язана з методом числення доходу для фермерів ірибалок, дає можливість фермерам регулювати розподіл доходів пороків, зменшувати або збільшувати суму, що залишилася в їх розпорядженні післясплати податку.
Велика увага в Канаді приділяється стимулюванню діяльності малогобізнесу.
До малих відносяться компанії з річними продажами від 2 до 20 млн. дол,з річним прибутком менше або рівної 200 тис. дол, в яких зайнятоменше або 100 осіб найманої праці. Частка дрібних фірм складає 97% від числавсіх компаній. Основні сфери їхньої діяльності - послуги, роздрібна торгівля,будівництво, наукомісткі галузі. Після податкової реформи до всіхкомпаніям малого бізнесу застосовується єдина ставка - 12%. Уряд
Канади покладає великі надії на малий бізнес як на можливістьпідвищити рівень зайнятості в країні.
У податковій системі переважає пряме оподаткування, в якомуосновну частку займає прибутковий податок з населення. Найбільшерегулюючий вплив на економіку робить податок на прибуток компаній.
Останні тенденції в розвитку податкової системи зв'язані з розширеннямбази оподатковування і зниженням розмірів ставок податків і спрямовані наскорочення дефіциту федерального бюджету при збереженні можливостейвпливати на економічні процеси.
Податок з продажів
Податок із продажів по своїй природі - це більш зручний механізм зборудоходів, чим прибутковий податок. Діючий податок із продажів має двіхарактерні риси:
. • поширюється тільки на споживання, звільняючи від податків сам виробничий процес і тим самим не загрожуючи внутрішньому виробництву;
. • спирається на більш широку базу.
До 1991 р. федеральний уряд покладалося на єдину ставкуфедерального податку з продажів - 13,5%. Під цей податок попадали івиробничі ресурси. Ця ставка поширювалася на виробників іїї ефективне значення істотно змінювалося від продукту до продукту,залежачи від системи їхнього розподілу. Податок обкладав внутрішнє виробництвобільше, ніж імпортні товари, приблизно на одну третину. Половина доходів відцього податку цілком йшла від оподатковування споживаних у виробництвіресурсів, збільшуючи вартість інвестицій у середньому на 4%. У невеликійвідкритої економіки, яка характерна для Канади, ці фактори сталиосновними перешкодами до росту.
Зіткнувшись з недоліками федерального податку з продажів, федеральнийуряд в 1987 р. вирішило основні зусилля направити на реформумісцевого податку з продажів. Цей крок уряду породив пропозиціюрозвивати і стягувати національний податок із продажів по європейській моделіподатку на додану вартість.
Податок на товари і послуги
У 1991 р. був прийнятий податок на товари та послуги. На відміну від європейськогоподатку на додану вартість податок на товари і послуги в Канаді маєперевага, яка виражається у встановленій єдиній ставці - 7%. У тойже час основні продукти харчування, ліки, медичні препарати таустаткування оподатковуванню не піддаються, звільняються від податківпослуги охорони здоров'я та освіти.
Податок на товари і послуги приносить країні значний доход. У 1994 р. вінсклав 21087 млн. дол, або 7,7% від загального надходження всіх податків.
Більш широка економічна база і низька ставка дозволяють зменшитиперекручений вплив на ринок і досягти найбільш ефективногорозподілу ресурсів.
Саме по собі введення цього податку означало істотне поліпшенняподаткової системи Канади, однак воно привело і до додаткових складностей.
Справа в тому, що податок стягується одночасно з провінційними податками зроздрібних продажів. Два податку існують у сфері роздрібної торгівліпаралельно, приносячи масу незручностей продавцям, змушеним калькулюватидва податки з різними базами і пристосовувати до них систему бухгалтерськогообліку. З іншого боку, це є стимулом до уніфікації системипровінційних податків і її гармонізації з федеральним податком.
За винятком провінції Альберта і двох територій, усі провінціїстягують місцеві податки з продажів.
З 1 квітня 1997 Нью Брансвік, Нова Шотландія Ньюфаундленд поєднуютьсвої місцеві податки з продажів з федеральним податком на товари і послуги
( "GST"). Комбінована ставка дорівнює 15% (7%-федеральна ставка і 8% --провінційна). Об'єднаний податок включається в роздрібні ціни, але всясума сплаченого податку відображається в чеку.
З 1 вересня 1996 р. у регіонах Канади діють наступні ставки податківз роздрібних продажів:
. Ньюфаундленд - 12%;
. Нова Шотландія - 11%;
. о. Принца Едуарда - 10%;
. Нью Брансвік - 11%;
. Квебек - 6,5% (у Квебеку стягується об'єднаний податок: провінційний і федеральний);
. Онтаріо - 8%;
. Манітоба - 7%;
. Саскачеван - 9%;
. Британська Колумбія - 7%, називається "податок на соціальні послуги", їм обкладається споживання товарів і визначених видів послуг.
До певних видів товарів і послуг можуть застосовуватися інші ставкиданого податку. Наприклад, у провінції Онтаріо - стандартна ставка податку -
8%, але для алкогольних напоїв, продаваних у спеціалізованихмагазинах, ставка збільшена до 12%.
Вплив податкової системи на економічні процеси в країні
Податкова система Канади чинить серйозний вплив наекономічні процеси країни. У середині 1990-х років податковерегулювання було спрямовано на стимулювання сукупного попиту, алепершорядну увагу все-таки приділялася державним витратам. Урезультаті федеральний уряд і уряди провінцій вимагалиналежні частини найважливіших податків. Частка прибуткових податків у 1994 р.становила близько 45% усіх податкових надходжень (37% припадає наприбутковий податок з фізичних осіб, 8% - на податок з корпорацій); податки наспоживання - приблизно 30%. Частка податків, зібраних у провінціях,відносно значна (і в зборах прибуткових податків, і в податках наспоживання). Бюджет провінції поповнюється більш, ніж на 100 млрд. долщорічно (з них 40% припадає на частку прибуткових податків і майже половинана податки на споживання).
Роль провінцій в економіці
Канада - децентралізоване держава, де, незважаючи на сильневплив федеральних органів влади, провінції мають велике значення включових галузях національної економіки і соціального розвитку. Так,провінції мають сферою повноважень у таких областях, як освіта,охорона здоров'я, коло соціальних програм по страхуванню.
Маючи такий широкий спектр відповідальності, провінції відіграютьфундаментальну роль у національній економіці. На їх частку доводиться більшеполовини всіх урядових витрат Канади.
Роль провінцій в економіці країни різко підсилилася в останні роки: з
15% валового внутрішнього продукту (ВВП) на початку 1960 р. - до 26% в 1994 р.
На долю федерального уряду доводиться всього 22%.
Розширення ролі провінцій у національній економіці вимагає координаціїполітики між федеральним урядом і урядом провінцій.
Незважаючи на широкі повноваження в зборі податків, провінціям необхіднапідтримка з боку федерального уряду. У середньому близько 28% всіхдоходів складають трансферти - кошти, які передаються центральнимурядом провінціях з метою компенсації невідповідності між їхпотребами в коштах і наявними в їхньому розпорядженні ресурсами.
Наприклад, у провінціях Онтаріо, Альберта і Британська Колумбія ця часткадосягає 20%, а в провінціях менш багатих - більш 40%.
Координація податків
Велику роль в економічному регулюванні грає координація податків,яка покликана сприяти:
. зміні ролі провінцій у федерації;
. забезпеченню політичних компромісів між рівнями уряду;
. збільшенню інтересу всіх урядів до системи податку на доход як до інструмента політики збільшення надходжень;
. поліпшенню системи розподілу доходу між індивідуалами з метою просування економічного і соціального розвитку.
Механізм координації податків на доход зберігає для провінцій дванайважливіших обмеження.
Перше - відсутність структури ставок. Податкові надбавки і знижки по сутісвоєї обмежені у впливі на розподіл доходу, тому що вониторкаються лише два полюси дохідної шкали, залишаючи недоторканимичисленні проміжні ставки. Також провінції стягують і основнийфедеральний податок, що означає прийняття федеральної податкової структури інаслідків розподілу доходу. Якби провінції могли встановлюватиокремі податкові ставки і дохідні рівні, у них було б набагато більшезасобів досягнення бажаного ступеня прогресивності. Однак це знижувало бпогодженість і ускладнювало податкову систему в цілому.
Друге - хоча споконвічно провінції мають можливість збільшуватиподаткові надходження, вимога накладення провінційного податку нафедеральний обмежує маневреність провінцій до порівняно вузькоїбази, знижуючи тим самим цінність кожного податкового пункту і вимагаючи дужевисоких податкових ставок.
Як ми бачимо, обмеження досить істотні. Тим не менш, у такійвеликій країні, як Канада, децентралізація допомагає адаптуватисоціальну політику до місцевих потреб, в той же час забезпечуючиурядам провінцій доходи, достатні для підтримки єдинихстандартів суспільних послуг при рівних рівнях оподатковування.
Список використаної літератури
1. Податкові системи зарубіжних країн. За редакцією д-ра економічних наук професора Князєва В.Г., д-ра економічних наук професора
Черника Д.Г. Москва «Закон і право», видавниче об'єднання «ЮНИТИ»,
1997 рік.
2. Мещерякова О.В, Податкові системи розвинених країн світу (довідник). М.
: Фонд "Правова культура", 1995. - 240 с.
3. Пушкарьова В.М. Історія фінансової думки і політики податків: Учеб. посібник. - М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.
