Міністерство загальної та професійної освіти

Російської Федерації

Білгородська Державна Технологічна Академія

Будівельних Матеріалів

кафедра економічної теорії

Курсова робота по курсу «Економічна теорія» на тему:

«Податкова система Росії та шляхи її вдосконалення»

Виконав: Пашнєв Владислав Олександрович студент 1 курсу ФЕМ гр. ЕК - 11

Керівник: Агарков Петро Данилович к.е.н., доцент

- Білгород 1997 р. -

План.

Введення.
Сутність поняття «податок» і об'єктивна необхідність його існування. а) визначення поняття «податок»; б) роль податків в економіці.

3. Розвиток, роль і функції податків.

4. Деякі труднощі при збиранні податків.
Структура податкової системи РФ. Служби - Податкова інспекція та Департаментподаткової поліції.
Принципи та механізм оподаткування. а) сучасні принципи оподаткування; б) принцип одержання благ; в) принцип платоспроможності.
Види податків, їх класифікація.

9. Удосконалення податкової системи в 1997р.

10. Висновок.

1. ВСТУП.

З 1992 року в нашій країні діє нова податкова система.
Основні принципи її побудови визначив закон про "Основи податковоїсистеми в РФ "від 28.12.91 (введено з 01.01.92). Він встановлює перелікщо йдуть в бюджетну систему податків, зборів, мита та інших платежів,визначає платників, їх права та обов'язки, а також права таобов'язки податкових органів.

Встановлення і скасування податків, зборів, мита та інших платежів, атакож пільг їх платникам здійснюється вищим органом законодавчоївлади та у відповідності з вищезгаданим законом.

У новому податковому законодавстві багато нововведень,відповідних сучасної ринкової економіки. Вперше юридичні тафізичні особи, котрі перепродують автомобілі, обчислювальну техніку іперсональні комп'ютери будуть платити податки. Чи стягується збір з операцій,вироблених на товарних біржах і при продажу і скуповування валюти. Суми угодимісцевими органами влади встановлюються шляхом придбання разового талонаабо тимчасового платежу і повністю зараховуються до місцевого бюджету. Ще одинважливий податок - на рекламу. Його повинні платити юридичні та фізичніособи, що рекламують свою продукцію і послуги.

Законом встановлено, що система оподаткування діє беззміни, аж до прийняття спеціального рішення податкової реформи прозміну переліку податкового об'єкта оподаткування та методів їх стягнення.

2. СУТНІСТЬ ПОНЯТТЯ «ПОДАТОК» та об'єктивна необхідність ЙОГО

ІСНУВАННЯ.

Що таке податок? Податок - це те, що ми звикли платити за все. Завсе, що споживаємо, отримуємо або чим користуємося. Наприклад, тільки длятого, щоб заробити гроші на буханець хліба і купити її ми вже платимоподатки з зарплати, податки які входять до споживчого вартість товару
- Хліба та ін І з урахуванням податків, встановлених державою виходить, щоми фактично повинні запрацювати в 2 і більше разів більше споживчоївартості хліба.

Податок, а також збір, мито - це обов'язкові внески до бюджетувідповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваніплатниками у порядку і на умовах, визначених законодавчимиактами.

Податки виникли разом товарним виробництвом, поділом суспільства накласи і появою держави, якій потрібні кошти наутримання армії, флоту, чиновників та інших потреб.

«У податках втілене економічно виражене існуваннядержави », - справедливо підкреслював К. Маркс. [1]

Вилучення державою на свою користь певної частини валовоговнутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутністьподатку.

Основні елементи податку:

1. хто платить. (працівник підприємства, населення і т.д.)

2. що обкладається податком. (дохід, майно, товар, діяльність)

3. джерело сплати податку. (з/п, прибуток,%)

4. Од. виміру об'єкта оподаткування. (ден. сума, Гекта. земля, коні. сила)

5. Величина податкової ставки. (частка на одиницю оподаткування)

6. Податкові пільги.

За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави,акумулюються в його бюджет і позабюджетні фонди (соціальногострахування, пенсійний фонд, фонд зайнятості населення, фонд обов'язковогомедичного страхування).

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві.
Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжуєтьсяперетворенням податкової системи. В даний час податки - основнаформа доходів держави.

Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовуєтьсядля економічного впливу держави на суспільне виробництво,його динаміку і структуру, на розвиток науково-технічного прогресу.

3. РОЗВИТОК, РОЛЬ І ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ.

У ринковій економіці будь-якої країни податки виконують настільки важливу роль,що можна з упевненістю сказати: без добре налагодженої, чіткодіючої податкової системи, що відповідає умовам розвитку громадськоговиробництва, ефективна ринкова економіка неможлива.

У чому ж конкретно полягає роль податків в ринковій економіці, якіфункції вони виконують у господарському механізмі? Відповідаючи на ці питання,зазвичай починають з того, що податкам належить вирішальна роль вформування доходної частини державного бюджету. Це, звичайно,так. Але не це головне для характеристики ролі податків: державнийбюджет можна сформувати і без них. Хоча б за допомогою економічнихнормативів відрахувань від прибутку до бюджету, що застосовувалися в нашій країніряд років. На перше місце слід поставити функцію, без якої векономіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна обійтися.
Ця функція податків - регулююча.

Ринкова економіка в розвинених країнах - це регульованаекономіка. Суперечки з цього приводу, яким віддала данину наша друк,безпредметні. Уявити собі ефективно функціонуючу ринковуекономіку в сучасному світі, не регульовану державою, неможливо.
Інша справа - як вона регулюється, якими способами, у яких формах і т.д.
Тут, як кажуть, можливі варіанти. Але які б не були ці форми іметоди, центральне місце в самій системі регулювання належитьподатків.

Державне регулювання здійснюється у двох основнихнапрямках:
. регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини діють на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників. До них відносяться закони, постанови, інструкції державних органів, що регулюють взаємовідносини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, а також бірж праці, торгових домів, що встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила обігу цінних паперів і т.п . Цей напрям державного регулювання ринку безпосередньо з податками не пов'язане;
. регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва в умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, що діє в суспільстві, є закон вартості. Тут мова йде головним чином про фінансово-економічні методи впливу держави на інтереси людей, підприємців з метою спрямування їх діяльності в потрібному, вигідному суспільству напрямку.

В умовах ринку відмирають або, принаймні, зводяться до мінімумуметоди адміністративного підпорядкування підприємців, поступово зникаєсаме поняття "вищестоящої організації", що має право керуватидіяльністю підприємств за допомогою розпоряджень, команд і наказів. Аленеобхідність підпорядковувати діяльність підприємців цілям поєднання їхособистих інтересів з громадським не відпадає. У той же час наказати,змусити не можна. А як же можна?

Адекватною ринкових відносин є лише одна форма впливу напідприємців та найманих робітників, продавців і покупців - системаекономічного примусу у поєднанні з матеріальноюзацікавленістю, можливістю заробити практично будь-яку суму грошей.
У ринковій економіці відмирає звичний нам слово "зарплата", там люди неотримують, а заробляють (виняток становлять безробітні), та й тосвою допомогу вони, як правило, заробили працею в попередньому періоді.

Таким чином, розвиток ринкової економіки регулюється фінансово -економічними методами - шляхом застосування налагодженої системиоподаткування, маневрування позиковим капіталом і процентнимиставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій,державних закупівель та здійснення народногосподарських програм іт.п. Центральне місце в цьому комплексі економічних методів займаютьподатки.

Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умовиоподатковування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створюєумови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв,сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем. Так, в данийчас немає, мабуть, більш важливою для нас завдання, ніж підйом сільськогогосподарства, вирішення продовольчої проблеми. У зв'язку з цим в Російській
Федерації звільнені від податку на прибуток колгоспи (включаючириболовецькі), радгоспи, інші сільськогосподарські продукції. Якщо часткадоходів від несільськогосподарської діяльності в колгоспі або радгоспіменше 25%, то і вони звільняються від податків, якщо більше 25%, топрибуток, отриманий від такої діяльності, оподатковується в загальномупорядку.

Наведені положення можуть служити прикладом використаннядержавою можливостей податкової системи для впливу на розвитокекономіки в необхідному суспільству напрямку.

Інший приклад. Добре відомо, що ефективно функціонуючуринкову економіку неможливо собі уявити без розвитку малого бізнесу.
Без нього важко створити сприятливу для функціонування товарно-грошових відносин економічне середовище. Наші великих і дуже великихпідприємства, "мастодонти" промисловості, кооперується, як правило, зтакими ж "мастодонтами" із суміжних галузей, погано пристосовані доконкуренції, не мають характерної для ринку гнучкість і маневреність.

Держава повинна сприяти розвитку малого бізнесу, всілякопідтримувати його. Форми такої підтримки різноманітні: створення спеціальних фондів фінансування малих підприємств, пільгове кредитування їхдіяльності і т.п. Але головний засіб сприяння маломубізнесу - особливі пільгові умови оподаткування.

У Росії до малих відносяться підприємства всіх організаційно-правовихформ, що мають середньооблікова чисельність працюючих у промисловості табудівництві до 200 чол., в науці і науковому обслуговуванні - до 100 чол.,в інших галузях виробничої сфери - до 50 чол., у галузяхневиробничої сфери - до 15 чол. Для таких підприємств встановленодва дуже суттєві податкові пільги. Перша з них полягає в тому, щоприбуток, що спрямовується малими підприємствами на будівництво,реконструкцію і відновлення основних виробничих фондів, освоєннянової техніки, повністю звільняється від податків.

Не менш істотна інша пільга, що передбачає облікодночасно двох параметрів - не тільки розмірів підприємства, але і родудіяльності: звільняються від податку на прибуток у перші два роки роботипідприємства з виробництва і переробки сільськогосподарської продукції,виробництва товарів народного споживання, будівельні, ремонтно -будівельні та з виробництва будівельних матеріалів за умови, щовиторг від зазначених видів діяльності складає більше 70% у загальній сумівиручки від реалізації продукції (робіт, послуг). На відміну від першогопільги, що надається малим підприємствам, остання обмежена вчасу: підприємство користується нею протягом двох років з дня йогореєстрації. Очевидно, вона спрямована на те, щоб допомогти малимпідприємствам зміцніти, стати, як кажуть, на ноги.

Інша функція податків - стимулююча. За допомогою податків, пільг ісанкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числаробочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін
Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється першвсе в тому, що сума прибутку, спрямована на технічнепереозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарівнародного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування іряду інших звільняється від оподаткування.

Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У колишньому Законі про податкицієї пільги не було. Зроблено очевидний крок вперед. Очевидний, аленепослідовний. У багатьох розвинених країнах звільняються відоподаткування витрати на наyчно-дослідні та дослідно -констрyкторскіе роботи. Робиться це по-разномy. Так, у Німеччині зазначенівитрати включаються в собівартість продукції і тим самим автоматичнозвільняються від податків. В інших країнах ці витрати повністю абочастково виключаються з оподатковуваного прибутку. Аналогічна нормабула передбачена і у нас в колишньому законодавстві: оподатковуванаприбуток зменшувався на суму, що становила 30% витрат на проведеннянаyчно-дослідних і дослідно-констрyкторскіх робіт. Було бдоцільно і зараз встановити, що до складу витрат, що звільняються відподатку, повністю або частково (наприклад, 50%) входять витрати на НДІ і
ДКР. Інший шлях - включати ці витрати в витрати на виробництво.

Ідея всебічної підтримки сільськогосподарського виробництва,прагнення сприяти відродженню російського села пронизує всенаше податкове законодавство. Наприклад, Законом "Про оподаткуваннядоходів банків "передбачено, що ставка податку на дохід банкустановить 30%. У той же час встановлено, що комерційним банкам,мають питома вага кредитних вкладень у сільськогосподарськудіяльність не менш 50% всіх вкладень, ставка податку на доходивстановлюється на третину нижче загальної - 20%.

Об'єктивно це означає, що якщо при типовий процентною ставкою,наприклад, 18% можна надавати позики сільськогосподарським підприємствамі фермерам під 15% річних і при цьому кредитор (банк) не тільки не втрачаєчастину прибутку, але навіть виграє за рахунок пільгового оподаткування.

Наступна функція податків - розподільна, або, вірніше,перерозподільна. За допомогою податків в державний бюджетконцентруються кошти, що спрямовуються потім на рішеннянародногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних,фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм - наyчно -технічних, економічних та ін

За допомогою податків держава перерозподіляє частину прибуткупідприємств та підприємців, доходів громадян, спрямовуючи її на розвиток виробничої та соціальної інфраструктури, на інвестиції такапіталомісткі і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупностівитрат: залізниці та автостради, видобувні галузі, електростанції іін У сучасних умовах значні кошти з бюджету повинні бутиспрямовані на розвиток сільськогосподарського виробництва, відставанняякого найбільш болісно відбивається на всьому стан економіки іжиття населення.

перерозподільна функція податкової системи носить яскравовиражений соціальний характер. Відповідним чином побудованаподаткова система дозволяє надати ринковій економіці соціальнуспрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах.
Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування,спрямування значної частини бюджету коштів на соціальні потребинаселення, повного або часткового звільнення від податків громадян,які потребують соціального захисту.

Нарешті, остання функція податків - фіскальна, вилучення частинидоходів підприємств і громадян для утримання державногоапарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери,яка не має власних джерел доходів (багато установ культури
- Бібліотеки, архіви тощо), або вони недостатні для забезпеченняналежного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багатонавчальні заклади тощо

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовнийхарактер, тому що всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.
Податків властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільнішесистема оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець:він може заздалегідь та досить точно розрахувати, який буде ефектздійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної операції,фінансової операції і т.п. Невизначеність - ворог підприємництва.
Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступіньризику принаймні подвоюється, якщо до нестійкості ринковоїкон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченнізміни ставок, умов оподаткування, а в умовах нашої сумноїпам'яті перебудови і самих принципів оподаткування.

Не знаючи твердо, які будуть умови і ставки оподаткування вмайбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж частина очікуваноїприбутку піде до бюджету, а яка дістанеться підприємцю.

Стабільність податкової системи не означає, що склад податків,ставки, пільги, санкції можуть бути встановлені раз і назавжди.
"Застій" систем оподаткування немає і бути не може. Кожна системаоподаткування відображає характер суспільного ладу, стан економікикраїни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіринаселення до уряду - і все це на момент її введення в дію. Заміру зміни зазначених та інших умов податкова система перестаєвідповідати висунутим до неї вимогам, вступає в протиріччя зоб'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв'язку з цим уподаткову систему в цілому або окремі її елементи (ставки, пільги тощо)вносяться необхідні зміни.

Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системиможливою завдяки тому, що протягом року ніякі зміни (за виняткомусунення очевидних помилок) не вносяться; складу податкової системи
(перелік податків і платежів) повинен бути стабільний протягом декількохроків. В умовах нашої країни з її колишньою прихильністю до п'ятирічнимпланів (хоча з позиції господарської доцільності важко визначитипереваги наших п'ятирічок перед французькими, наприклад,чотирирічку) період відносної стабільності доцільно прийнятирівним 5 рокам.

Систему оподаткування можна вважати стабільною і, відповідно,сприятливого для підприємницької діяльності, якщо залишаютьсянезмінними основні принципи оподаткування, складу податковоїсистеми, найбільш значні пільги та санкції (якщо, звичайно, при цьомуставки податків не виходять за межі економічної доцільності).

Окремі зміни можуть вноситися щорічно, але при цьому бажано,щоб вони були встановлені і були відомі підприємцям хоча б замісяць до початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету начерговий рік, наявність бюджетного дефіциту і його очікувані розміри можутьвизначити доцільність зниження на 2-3 пункту або необхідністьпідвищення на 2-3 пункту ставок податку на прибуток або дохід. Такіприватні зміни не порушують стабільності системи господарювання, аразом з тим не перешкоджають ефективної підприємницькоїдіяльності.

Стабільність податків означає відносну незмінність протягомряду років основних принципів системи оподаткування, а також найбільшзначимих податків і ставок, що визначають взаємини підприємців іпідприємств з державним бюджетом. Якщо мати на увазі сьогоднішній день, то мова повинна йти про податок на додану вартість, акцизи, податок наприбуток і доходи. І багато-хто інші податки і сам склад системиоподаткування можуть і повинні змінюватися разом зі зміноюекономічної ситуації в країні і в суспільному виробництві.

Наприклад, податок на перепродаж обчислювальної техніки іперсональних комп'ютерів має кон'юнктурний характер: уляжеться "бум" вобласті реалізації зазначених товарів, вітчизняні ціни на них наблизятьсядо світових, і податок цей втратить сенс. Зараз в Україні діє майжетри десятки податків і зборів, не рахуючи різних мит. Не всі з нихвитримають випробування часом, але в цілому нинішня система оподаткуваннянайбільш близька до прийнятої на Заході, враховуючи, що і там єістотні відмінності по країнах, і податкова система Швеції відрізняєтьсявід діючої в Німеччині, а податки в Англії помітно відрізняються від прийнятихв Данії і т.п. Щоправда, в країнах ЄС податкова система уніфікованих і з
1 січня 1993 залишилися лише несуттєві відмінності.

Але стабільність системи оподаткування - не догма і не самоціль.
Заради неї не можна жертвувати ні однієї з властивих цій системі івиконуваних нею функцій - регулюючої, стимулюючої та ін Якщоекономічне становище країни, які вирішуються в даному періоді завдання вимагаютьвнесення певних змін у податкову систему, то вони, природно,повинні бути внесені, але по можливості - з нового господарського року.

За останні роки система взаємовідносин підприємств здержавним бюджетом змінювалася неодноразові серйозні зміни.
Хоча ці зміни були різними за своїм характером, але можнастверджувати, що вони відрізнялися певною внутрішньою логікою. Цетвердження базується на тому факті, що кожне наступне зміна булакроком вперед шляхом надання підприємствам широкої господарськоїсамостійності. Почалося це рух з економічної реформи 1965-1966рр.., коли вперше в нашій господарській практиці підприємствам булодозволено створювати за рахунок свого прибутку фонди економічногостимулювання: фонд розвитку виробництва, фонд соціально-кyльтyринхзаходів і житлового будівництва, фонд матеріального заохочення. Запорівняно з попереднім порядком, коли підприємства були абсолютно безправні врозпорядженні своїм прибутком, це був принципово важливий крок, впершепідводили під юридично проголошені гасла самостійностіпідприємств реальну економічну базу. Реальну, але явно недостатню,так як відрахування від прибутку до державного бюджету не обмежувалисявстановленими нормативами, в нього відраховується "вільний залишок прибутку",то є частина прибутку, що залишилася після відрахувань до бюджету, вищестоящиморганам і у фонди економічного стимулювання підприємств. Це означало,що прийнятий порядок розподілу прибутку підприємств явно віддававперевагу державному бюджету.

Наступним істотним кроків у вдосконаленні системивзаємовідносин підприємств з державним бюджетом був перехід до такзваного повного господарського розрахунку та самофінансування. Йогоголовне достоїнство, на мій погляд, полягала в тому, що порядокрозподілу прибутку набував нормативний характер: не частина, а всяприбуток підприємств розподілялася за затвердженими вищими органамиекономічними нормативами, внаслідок чого автоматично усувався такдратував підприємства "вільний" залишок прибутку, ніколи внасправді не що був вільним. Одночасно визнавалосярівність інтересів підприємства і держави при розподілі прибутку,оскільки нормативи формувалися з урахуванням потреб підприємств узасобах не тільки на просте, але й на розширене відтворення, атакож на утримання соціально-побутової сфери (що належить підприємствудитячого садка, піонертабору, бази відпочинку) і житлове будівництво.

Однак, система економічних нормативів страждала суттєвиминедоліками. Перш за все, нормативи, які по ідеї повинні бутиєдиними, тобто пред'являти до всіх підприємств однакові громадськівимоги, не справі були не тільки диференційованими, але й практичноіндивідуальними. Замість Еден вимог до всіх підприємств виходилонавпаки: самі ці вимоги як би пристосовувалися до положення,можливостей кожного підприємства. Єдність принципів формуваннянормативів було підмінене явним суб'єктивізмом, розміри нормативів більшезалежали від взаємин з міністерськими чиновникам, ніж від об'єктивнихумов і вимог.

Тому заміна економічних нормативів розподілу прибутку податкомна прибуток була логічним продовженням курсу на усунення із системиекономічних взаємовідносин підприємств і держави елементівсуб'єктивізму і волюнтаризму.

Податки - це ті самі економічні нормативи, але тільки справдієдині та стабільні, що не залежать від волі окремих осіб. Індивідуалізаціяподаткових ставок, пільг і санкцій заборонена, їх можна диференціювати погалузям, виробництвам, регіонам, але ніяк не по окремим підприємствам.

Податки відносяться до класу економічних нормативів, вони формуються запринципам, притаманним нормативам. Наприклад, ставку податку на прибутокможна розглядати як норматив відрахувань від прибутку до бюджету, алевстановлений на загальнодержавному рівні.

Заміна нормативів відрахувань від прибутку до бюджету системоюоподаткування прибутку була доцільна, навіть необхідна, незалежновід переходу у до ринкових відносин країні, але останній прискорив цю заміну і зробив її неминучою, оскільки підприємницька діяльністьне може розвиватися ефективно в умовах невизначеності економічнихвзаємин з державою, з бюджетом.

Нормально функціонуюча система податків є одним із засобівборотьби з тіньовою економікою: адже сплата податку з того чи іншого доходуозначає визнання його легальності, законності, в той час як наявністьдоходу, ховаються від оподаткування через його незаконність переслідуєтьсядержавою.

Підвищення ролі податків в нашій країні, перетворення їх в основнийспосіб вилучення частини доходів фізичних та юридичних осіб удержавний і місцеві бюджети - свідчення зростання фінансовоїкультури суспільства. При досягненні певного рівня грамотностінаселення податки будуть сприйматися ним з розумінням, як форма участісвоїми коштами у вирішенні загальнодержавних завдань, перш за все --соціальних.

Перехід від нормативів відрахувань від прибутку до бюджету до податківозначає також демократизацію економічного життя країни. Перед податкомвсі рівні. Це не означає, що не можна диференціювати ставки, навпаки, можна й потрібно, але диференціація проводиться з економічних,соціальним, регіональним категоріям платників, але ніяк не за окремимифізичним особам або підприємствам. Ставка податку може залежати відкатегорії, до якої належить платник, від того, до якої соціальноїгрупи відноситься громадянин або до якої за розмірами групи відноситьсяпідприємство, але вона не залежить і в принципі не може залежати від того,хто саме безпосередньо платить.

А фіксований розмір ставок і їх відносна стабільністьсприяє розвитку підприємницької діяльності, тому що полегшуютьпрогнозування її результатів.

Податки органічно вписуються в сформовану в нашій країні системуекономічних відносин, засновану на дії перш за все законувартості. При розумних ставках податки є засобом поєднанняінтересів підприємців, громадян та держави, суспільства в цілому.

4. ДЕЯКІ ТРУДНОЩІ при збиранні податків.

Відомо, що при збиранні податків у податковій інспекції виникаютьдеякі труднощі. Так, наприклад, найбільш легко здійснювати збірподатків із заробітної плати та з платні. Тут податки стягуютьсяавтоматично в момент виплати належних грошей, жодного відстрочки всплату податків не надається і практично немає можливостей укриття відподатків. Те ж саме відноситься і до інших соціальних внесків (соціальних податків). Легко стягувати акцизи та податки на доданувартість, але, хоча вони дають надходження негайно, існує при цьомуможливість штучного матеріальних витрат і применшенняоподатковуваного приросту вартості.

При нормальній організації митної служби збір митних зборівтакож не пов'язаний із серйозними проблемами.

Найбільші труднощі виникають при стягненні податків з корпорацій (фірм) у зв'язку з різноманітними можливостями зниження оподатковуваної балансовоїприбутку за рахунок штучного завищення витрат і використання різнихпільг, знижок, відстрочок, інвестиційних премій, необхідних відрахувань дорізні фонди, дозволяються державними органами, відповідальними зарегулювання економіки.

Існують проблеми об'єктивної оцінки землі та іншої нерухомості пристягування податків з цього виду капіталу.

Багато труднощів і турбот доставляє податковим інстанціям податок наособисті доходи, одержані не від найманої праці, тобто на доходипідприємців, рантьє, осіб вільних професій. Остаточна сумаподатку на ці доходи визначається за підсумками року, і податок вони часто вносятьпротягом поточного року як би авансом у розмірі податкового платежу заминулий рік. Остаточний перерахунок провадиться на основі податковоїдекларації за підсумками року, фактично ж ці платники податків отримуютьвідстрочку сплати частини податку і мають можливість істотно скоротити йоговеличину. Крім того, перевірка правильності сплати податків на особисті доходивід підприємницької діяльності, прибуток корпорацій і на нерухомістьпотребує утримання значного штату фінансових інспекторів, а в рядікраїн навіть фінансової поліції.

5. СТРУКТУРА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РФ. СЛУЖБИ - ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ І

ДЕПАРТАМЕНТ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІЦІЇ.

Податкова система - це сукупність що стягуються в державі податків,зборів, мита та інших платежів, а також форм, методів їх проведення іпринципи побудови.

У Росії створена організаційна структура системи стягнення податків -
Державна податкова служба, підпорядкована Президенту та Уряду
РФ. Вона складається з державних податкових інспекцій в республіках,краях, областях, автономних областях, містах, районах.

Податкова система Росії базується на таких основних принципах:

. повна рівність існуючих форм власності;

. облік всіх видів одержуваних юридичними та фізичними особами доходів, незалежно від виду і характеру діяльності;

. єдиний підхід при визначенні розмірів оподаткування, встановлення пільг і податкових ставок;

. однократність оподаткування;

. забезпечення обліку специфіки об'єктів оподаткування.

Система управління оподаткуванням в РФ представляє собою єдинуцентральну систему, побудовану за принципом багаторівневої ієрархічноїорганізації: республіканського, обласного та районного рівнів. Коженрівень має свої рівні і специфіку.

Органом (суб'єктом) управління системою оподаткування в РФ є
здійснюють методологічне керівництво і контроль за оподаткуваннямза видами (галузями) податків.

До обласного рівня відносяться державні податкові інспекції,що входять до складу РФ республік, країв, областей, міст республіканськогопідпорядкування.

Районний рівень охоплює державні податкові інспекції місткрайового, обласного підпорядкування, сільських районів, районів у містахреспубліканського і обласного підпорядкування.

Головним завданням податкових служб РФ є контроль за дотриманнямзаконодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою ісвоєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податківта інших платежів, встановлених законодавством РФ і республік в їїскладі, органами державної влади країв, областей, автономнихутворень, міст Москви та Санкт-Петербурга, міст, районів у містахв межах їх компетенції.

Низові податкові служби здійснюють безпосередню взаємодію зплатниками податків за допомогою реалізації певних функцій.

Основні функції державної податкової інспекції по районах,містах без районного поділу і районах у містах є:

1) здійснення контролю за дотриманням законодавства про податки та інші платежі до бюджету;

2) забезпечення своєчасного, правильного і повного обліку обчислення податків і платежів до бюджету, а також повернення надміру стягнутих і сплачених податків та ін платежів до бюджету;

3) взаємодію з відповідними органами виконавчої влади, правоохоронними та фінансовими органами, банками з питань контролю за правильністю реалізації та виконання платниками податків законодавчих та ін розпорядчих документів;

4) отримання від підприємств, банків та інших документів, на підставі яких ведуть оперативно бухгалтерський облік сум податків і інших платежів у бюджет, фінансових санкцій та адміністративних штрафів, а також призупинення операцій підприємств, організацій і громадян по розрахункових і інших рахунках у банках та інших фінансово-кредитних установах у противному разі;

5) огляд, фіксація і вилучення у підприємств, установ та організацій документів, що свідчать про приховування або заниження прибутку

( доходу) або інших податків від оподаткування;

6) облік, оцінка й реалізація конфіскованого та безхазяйного майна, а також скарбів та майна що переходить за правом спадкування до держави;

7) надання звіту про щомісячні фактично надійшли сум податків та інших платежів до бюджету - вищим державним податковим органам;

8) розгляд заяв, пропозицій та скарг громадян, підприємств та організацій з питань оподаткування та скарг на дії посадових осіб державної податкової інспекції.

Податкові органи мають такі права: а) порушувати в установленому порядку клопотання про заборону займатися підприємницькою діяльністю; б) пред'являти в суд або арбітражний суд позови:

. про ліквідацію підприємства на підставах, встановлених законодавством;

. про визнання угод недійсними і стягнення в дохід держави всього отриманого за такими угодами;

. про стягнення безпідставно придбаного не за угодою, а в результаті незаконних дій;

. про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення підприємства або невідповідності установчих документів вимогам законодавства та стягнення доходів, отриманих цим підприємством; в) інші права, передбачені законодавством.

Податкові органи та їх співробітники зобов'язані зберігати комерційну таємницю ,таємницю відомостей про вклади фізичних осіб та виконувати інші обов'язки,передбачені законом Російської Федерації «Про державну податковуслужбі Російської Федерації ».

Збиток (включаючи упущену вигоду), заподіяну платникам податківвнаслідок неналежного здійснення податковими органами та їхспівробітниками покладених на них обов'язків, підлягає відшкодуванню ввстановленому порядку.

Податкові органами спільно з фінансовими органами здійснюютьконтроль за виконанням доходної частини бюджету.

Захист прав та інтересів платників податків і держави здійснюєтьсяв судовому прядці.

Платник податків, який порушив податкове законодавство,встановлених законом випадках несе відповідальність у вигляді: а) стягнення всієї суми прихованого або заниженого доходу (прибутку) або суми податку за інший прихований чи неврахований об'єкт оподаткування і штрафу в розмірі тієї ж суми, а при повторному порушенні - відповідної суми і штрафу в двократному розмірі цієї суми. При встановленні судом факту умисного приховування або заниження доходу (прибутку) п